编制财务报表培训课件
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财务报表培训课件
总结词
财务报表综合分析的定义与作用
财务报表综合分析的方法与步骤
总结词：财务报表综合分析的方法主要包括比率分析、趋势分析、比较分析和因素分析等，而分析步骤则包括数据收集、整理、计算和解释等环节。
财务报表综合分析的应用与实践
总结词：财务报表综合分析在企业财务管理、投资决策、风险管理等方面具有广泛的应用价值，同时其实践也需要遵循一定的规范和标准。
总结词
现金流量表的编制方法主要有直接法和间接法两种。直接法是通过记录现金流入和流出的详细信息来编制现金流量表的方法，而间接法则是以利润表为基础，通过调整非现金项目来编制现金流量表的方法。在编制现金流量表时，应遵循会计准则和相关法规的规定，确保数据的真实、准确和完整。
详细描述
总结词
现金流量表的分析与应用
03
利润表
利润表的定义
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表，它以“收入-费用=利润”这一会计等式为基础，按照一定的步骤和格式，分别列示企业在一定时期内的各项收入、费用和利润。
利润表的作用
利润表是财务报表体系中的重要组成部分，它有助于报表使用者了解企业在一定时期内的盈利状况，评估企业的经营成果和盈利能力，预测企业未来的发展趋势。
利润表的分析方法包括比率分析、趋势分析、同行业比较等。通过这些方法，可以深入了解企业的盈利能力、经营效率和市场地位等方面的信息。
利润表的应用
利润表的应用广泛，例如用于评估企业的投资价值、预测企业未来的发展趋势、制定经营策略等。同时，利润表也是企业进行财务预算和财务控制的重要依据。
04
现金流量表
现金流量表的定义与作用
要点一
要点二
详细描述
现金流量表的分析主要包括流入结构分析、流出结构分析、流入流出比分析、财务比率分析等方面。通过这些分析，可以了解企业的现金流状况、偿债能力、盈利质量和发展潜力等情况。现金流量表的应用主要体现在投资决策、融资决策和营运管理等方面，对于企业的财务管理和经营发展具有重要意义。
财务报表综合分析的定义与作用
财务报表综合分析的方法与步骤
总结词：财务报表综合分析的方法主要包括比率分析、趋势分析、比较分析和因素分析等，而分析步骤则包括数据收集、整理、计算和解释等环节。
财务报表综合分析的应用与实践
总结词：财务报表综合分析在企业财务管理、投资决策、风险管理等方面具有广泛的应用价值，同时其实践也需要遵循一定的规范和标准。
总结词
现金流量表的编制方法主要有直接法和间接法两种。直接法是通过记录现金流入和流出的详细信息来编制现金流量表的方法，而间接法则是以利润表为基础，通过调整非现金项目来编制现金流量表的方法。在编制现金流量表时，应遵循会计准则和相关法规的规定，确保数据的真实、准确和完整。
详细描述
总结词
现金流量表的分析与应用
03
利润表
利润表的定义
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表，它以“收入-费用=利润”这一会计等式为基础，按照一定的步骤和格式，分别列示企业在一定时期内的各项收入、费用和利润。
利润表的作用
利润表是财务报表体系中的重要组成部分，它有助于报表使用者了解企业在一定时期内的盈利状况，评估企业的经营成果和盈利能力，预测企业未来的发展趋势。
利润表的分析方法包括比率分析、趋势分析、同行业比较等。通过这些方法，可以深入了解企业的盈利能力、经营效率和市场地位等方面的信息。
利润表的应用
利润表的应用广泛，例如用于评估企业的投资价值、预测企业未来的发展趋势、制定经营策略等。同时，利润表也是企业进行财务预算和财务控制的重要依据。
04
现金流量表
现金流量表的定义与作用
要点一
要点二
详细描述
现金流量表的分析主要包括流入结构分析、流出结构分析、流入流出比分析、财务比率分析等方面。通过这些分析，可以了解企业的现金流状况、偿债能力、盈利质量和发展潜力等情况。现金流量表的应用主要体现在投资决策、融资决策和营运管理等方面，对于企业的财务管理和经营发展具有重要意义。
《财务报表编制》课件
要结合企业所处的行业和市场竞争环境，考虑非财务因素的影响，对企业财务状况进行全 面、客观、准确的评估。
THANKS
感谢观看
利润表的编制方法
直接法
根据各项收入和费用的发生情况 ，直接填列利润表。
分步法
按照利润表的各个项目逐步计算填 列。
间接法
通过计算营业利润和利润总额，再 根据所得税费用调整为净利润。
利润表的调整与核对
调整项目
包括前期差错更正、非经常性损益、 递延所得税资产和递延所得税负债等 。
核对项目
包括营业收入与营业成本、期间费用 、税金及附加等是否匹配，以及各项 利润指标之间的勾稽关系是否合理。
如需调整项目，需在附注中说明 调整的原因及影响金额。
核对关系
经营活动现金流应与利润表中的 净利润调整后金额相等；投资和 融资活动现金流应与资产负债表
中相关科目变化金额相等。
核对方法
采用倒轧法或顺推法进行核对， 确保现金流量表的准确性。
05
财务报表分析
财务报表分析的方法
比率分析法
通过计算各种财务比率 来评估企业的偿债能力 、营运能力、盈利能力
财务报表的种类
01
02
03
04
资产负债表
反映企业资产、负债和所有者 权益的财务状况。
利润表
反映企业一定时期的经营成果 。
现金流量表
反映企业一定时期的现金流入 和流出情况。
所有者权益变动表
反映企业所有者权益的增减变 动情况。
财务报表的编制基础
01
02
03
权责发生制
以权利和责任是否转移为 依据来确认收入和费用。
《财务报表编制》课件
目 录
• 财务报表概述 • 资产负债表编制 • 利润表编制 • 现金流量表编制 • 财务报表分析
THANKS
感谢观看
利润表的编制方法
直接法
根据各项收入和费用的发生情况 ，直接填列利润表。
分步法
按照利润表的各个项目逐步计算填 列。
间接法
通过计算营业利润和利润总额，再 根据所得税费用调整为净利润。
利润表的调整与核对
调整项目
包括前期差错更正、非经常性损益、 递延所得税资产和递延所得税负债等 。
核对项目
包括营业收入与营业成本、期间费用 、税金及附加等是否匹配，以及各项 利润指标之间的勾稽关系是否合理。
如需调整项目，需在附注中说明 调整的原因及影响金额。
核对关系
经营活动现金流应与利润表中的 净利润调整后金额相等；投资和 融资活动现金流应与资产负债表
中相关科目变化金额相等。
核对方法
采用倒轧法或顺推法进行核对， 确保现金流量表的准确性。
05
财务报表分析
财务报表分析的方法
比率分析法
通过计算各种财务比率 来评估企业的偿债能力 、营运能力、盈利能力
财务报表的种类
01
02
03
04
资产负债表
反映企业资产、负债和所有者 权益的财务状况。
利润表
反映企业一定时期的经营成果 。
现金流量表
反映企业一定时期的现金流入 和流出情况。
所有者权益变动表
反映企业所有者权益的增减变 动情况。
财务报表的编制基础
01
02
03
权责发生制
以权利和责任是否转移为 依据来确认收入和费用。
《财务报表编制》课件
目 录
• 财务报表概述 • 资产负债表编制 • 利润表编制 • 现金流量表编制 • 财务报表分析
编制财务报表培训课件
编制财务报表培训课件
第4章 编制财务报表
编制总账表并计算期末余额 编制资产负债表 编制利润表 编制现金流量表 编制利润分配表 编制所有者权益增减变动表 编制资产减值准备明细表表
一、编制总账表并计算期末余额
企业的财务报表是以企业的日常会计核算资料为依 据，按照规定的格式、内容和方法定期编制的，综合反 映企业某一特定日期的财务状况和某一特定时期的经营 成果和现金流量状况的会计报表。一套完整的财务报表 包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变 动表（或股东权益变动表）和财务报表附表。本章介绍 利用Excel编制上述各表格。
这是制作好的 资产负债表
对要突出显 示的单元格 填充底纹
（二）计算流动资产各科目的 期初数、期末数和合计
资产负债表各项目均需填列“期初余额”和“期末余额”两栏，填写 方法如下。
（1）“期初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末 余额”栏内所列数字填列。
（2）根据总账科目余额填列。如“应收票据”、“交易性金融资产”、 “短期借款”、“应付票据”和“应付职工薪酬”等项目，根据“应收票 据”、“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”和“应付职工 薪酬”各总账科目的余额直接填列；有些项目则需根据几个总账科目的期 末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“现金”、“银行存款” 和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。
（四）计算流动负债各科目的期初数、 期末数和合计
流动负债是指企业在一年内或者超过一年的一个营业 周期内需要偿还的债务合计。主要包括短期借款、应付票 据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付 股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内 到期的长期借款等。
计算“短期借 款 ”的期初数 和期末数
第4章 编制财务报表
编制总账表并计算期末余额 编制资产负债表 编制利润表 编制现金流量表 编制利润分配表 编制所有者权益增减变动表 编制资产减值准备明细表表
一、编制总账表并计算期末余额
企业的财务报表是以企业的日常会计核算资料为依 据，按照规定的格式、内容和方法定期编制的，综合反 映企业某一特定日期的财务状况和某一特定时期的经营 成果和现金流量状况的会计报表。一套完整的财务报表 包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变 动表（或股东权益变动表）和财务报表附表。本章介绍 利用Excel编制上述各表格。
这是制作好的 资产负债表
对要突出显 示的单元格 填充底纹
（二）计算流动资产各科目的 期初数、期末数和合计
资产负债表各项目均需填列“期初余额”和“期末余额”两栏，填写 方法如下。
（1）“期初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末 余额”栏内所列数字填列。
（2）根据总账科目余额填列。如“应收票据”、“交易性金融资产”、 “短期借款”、“应付票据”和“应付职工薪酬”等项目，根据“应收票 据”、“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”和“应付职工 薪酬”各总账科目的余额直接填列；有些项目则需根据几个总账科目的期 末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“现金”、“银行存款” 和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。
（四）计算流动负债各科目的期初数、 期末数和合计
流动负债是指企业在一年内或者超过一年的一个营业 周期内需要偿还的债务合计。主要包括短期借款、应付票 据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付 股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内 到期的长期借款等。
计算“短期借 款 ”的期初数 和期末数
财务报表的编制与分析课件
总结词
掌握集团公司财务报表的编制和分析方法，了解集团公司的整体财务状况和子公司经营 状况。
详细描述
选取一家集团公司，对其财务报表进行综合分析，包括母公司财务报表和子公司财务报 表。通过分析，了解集团公司的整体财务状况和子公司经营状况，评估集团公司的风险
和未来发展潜力。
THANK YOU
感谢观看
所有者权益变动表通过列示实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等科目的增减变动情况，反映了企业所有者权益的 变化。编制所有者权益变动表时，需要按照会计准则和规范，准确记录各项所有者权益科目的增减变动情况，确保报表的准 确性和完整性。
03
财务报表分析方法
财务报表分析的目的与意义
评估企业财务状况
评价企业经营绩效
现金流量表通过列示经营活动、投资活动和筹资活动产生 的现金流量，反映了企业的现金流入和流出情况。编制现 金流量表时，需要按照收付实现制原则，准确记录各项现 金流入和流出的归属期，确保报表的准确性和完整性。
所有者权益变动表的编制
所有者权益变动表是反映企业所有者权益增减变动情况的财务报表，主要包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润 等科目。
作用
财务报表是投资者、债权人、政 府机构等利益相关者了解企业财 务状况、评估企业风险和价值、 做出经济决策的重要依据。
财务报表的种类与内容
种类
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。
内容
资产负债表反映企业的资产、负债和所有者权益状况；利润表反映企业的经营 成果；现金流量表反映企业的现金流入流出情况；所有者权益变动表反映所有 者权益的变动情况。
利润表通过列示收入、成本、费用和税金等科目的本期发生 额和累计发生额，反映了企业的盈利状况。编制利润表时， 需要按照权责发生制原则，准确记录各项收入和费用的归属 期，确保报表的准确性和完整性。
掌握集团公司财务报表的编制和分析方法，了解集团公司的整体财务状况和子公司经营 状况。
详细描述
选取一家集团公司，对其财务报表进行综合分析，包括母公司财务报表和子公司财务报 表。通过分析，了解集团公司的整体财务状况和子公司经营状况，评估集团公司的风险
和未来发展潜力。
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所有者权益变动表通过列示实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等科目的增减变动情况，反映了企业所有者权益的 变化。编制所有者权益变动表时，需要按照会计准则和规范，准确记录各项所有者权益科目的增减变动情况，确保报表的准 确性和完整性。
03
财务报表分析方法
财务报表分析的目的与意义
评估企业财务状况
评价企业经营绩效
现金流量表通过列示经营活动、投资活动和筹资活动产生 的现金流量，反映了企业的现金流入和流出情况。编制现 金流量表时，需要按照收付实现制原则，准确记录各项现 金流入和流出的归属期，确保报表的准确性和完整性。
所有者权益变动表的编制
所有者权益变动表是反映企业所有者权益增减变动情况的财务报表，主要包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润 等科目。
作用
财务报表是投资者、债权人、政 府机构等利益相关者了解企业财 务状况、评估企业风险和价值、 做出经济决策的重要依据。
财务报表的种类与内容
种类
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。
内容
资产负债表反映企业的资产、负债和所有者权益状况；利润表反映企业的经营 成果；现金流量表反映企业的现金流入流出情况；所有者权益变动表反映所有 者权益的变动情况。
利润表通过列示收入、成本、费用和税金等科目的本期发生 额和累计发生额，反映了企业的盈利状况。编制利润表时， 需要按照权责发生制原则，准确记录各项收入和费用的归属 期，确保报表的准确性和完整性。
财务报表培训PPT课件
股东权益
按照其可辨认程度来排序，其序列依次为：股本、已归还投资、资本公积、盈余公积、未分配利润
2、利润表
利润表的作用
反映生产经营情况
分析企业的获利能力
功过得失与奖惩的参考标准
企业决策的依据
2、利润表
主营业务利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售税金-产品销售费用
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
四、如何分析财务报表
①短期偿债能力分析
②长期偿债能力分析
③企业营运能力分析
④企业盈利能力分析
①短期偿债能力分析
短期偿债能力指标
营运资金
流动比率
速动比率
现金比率
（1）营运资金
营运资金=流动资产-流动负债
营运资金实际上反映的是流动资产可用于归还与抵补流动负债后的余额，营运资金越多，说明企业可用于偿还流动负债的资金越充足，企业的短期偿债能力就越强，债权人收回债权的安全性就越高。
如企业通过银行借款筹得资金，从本期现金流量表中反映为现金流入，但却意味着未来偿还借款时要流出现金
可以分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响
现金流量表提供一定时期现金流入和流出的动态财务信息
表明企业在报告期内由经营活动、投资活动和筹资活动获得多少现金
企业获得的这些现金是如何运用的
能够说明资产、负债、净资产变动的原因
二、为什么要懂财务报表
为投资者与债权人进行合理决策提供必需的财务信息。 有助于解除企业经营者受托管理财产的责任，保护投资者的合法权益。 有利于企业了解自身经营状况，为下一步的行动提供决策。 有利于政府管理部门对企业进行管理，实现经济的稳定和有序地发展。
三、怎么看财务报表
按照其可辨认程度来排序，其序列依次为：股本、已归还投资、资本公积、盈余公积、未分配利润
2、利润表
利润表的作用
反映生产经营情况
分析企业的获利能力
功过得失与奖惩的参考标准
企业决策的依据
2、利润表
主营业务利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售税金-产品销售费用
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
四、如何分析财务报表
①短期偿债能力分析
②长期偿债能力分析
③企业营运能力分析
④企业盈利能力分析
①短期偿债能力分析
短期偿债能力指标
营运资金
流动比率
速动比率
现金比率
（1）营运资金
营运资金=流动资产-流动负债
营运资金实际上反映的是流动资产可用于归还与抵补流动负债后的余额，营运资金越多，说明企业可用于偿还流动负债的资金越充足，企业的短期偿债能力就越强，债权人收回债权的安全性就越高。
如企业通过银行借款筹得资金，从本期现金流量表中反映为现金流入，但却意味着未来偿还借款时要流出现金
可以分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响
现金流量表提供一定时期现金流入和流出的动态财务信息
表明企业在报告期内由经营活动、投资活动和筹资活动获得多少现金
企业获得的这些现金是如何运用的
能够说明资产、负债、净资产变动的原因
二、为什么要懂财务报表
为投资者与债权人进行合理决策提供必需的财务信息。 有助于解除企业经营者受托管理财产的责任，保护投资者的合法权益。 有利于企业了解自身经营状况，为下一步的行动提供决策。 有利于政府管理部门对企业进行管理，实现经济的稳定和有序地发展。
三、怎么看财务报表
《财务报表编制》课件
负债等
利润表、现金流量表等
编制会计分录：根据原始数据编制会 计分录
审核财务报表：检查财务报表是否正 确、完整
编制试算平衡表：检查会计分录是否正 确
提交财务报表：将编制好的财务报表 提交给相关部门或上级领导
PART 5
财务报表的编制方法
直接法与间接法
直接法：通过直接计算得出财务报表各项目的金额 间接法：通过调整账簿记录，将账簿记录转换为财务报表 直接法的优点：简单易懂，易于操作 间接法的优点：能够更好地反映企业的财务状况和经营成果
账项调整
调整目的：确保财务报表的准确性和完整性 调整内容：包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等 调整方法：根据会计准则和公司政策进行账项调整 调整时间：通常在财务报表编制完成后进行
工作底稿法
工作底稿法的定义：一种用于编制财务报表的方法，通过记录和整理 会计数据，形成工作底稿，然后根据工作底稿编制财务报表。
书面文件。
财务报表包括 资产负债表、 利润表、现金 流量表和所有 者权益变动表
等。
财务报表是企 业向投资者、 债权人、政府 等利益相关者 提供财务信息 的重要工具。
财务报表的编 制需要遵循会 计准则和会计 制度，确保其 真实性和准确
性。
财务报表的种类
资产负债表：反映企业在特定日期的财务状况 利润表：反映企业在一定时期的经营成果 现金流量表：反映企业在一定时期的现金流入和流出情况 所有者权益变动表：反映企业在一定时期的所有者权益变动情况 财务报表附注：对财务报表中的重要事项进行说明和补充
财务报表的保管：应妥善保 管，防止丢失、损坏或泄露
财务报表的保密：应严格保 密，防止泄露商业秘密
PART 7
财务报表的案例分析
会计基础与应用(第二版)课件：编制财务报告
第四步：其他综合收益 具体分为“不能重分类进损益的其他综合收益”和“将重分 类进损益的其他综合收益”两类，并以扣除所得税影响后的净 额列报。 第五步：计算综合收益总额 综合收益总额＝净利润＋其他综合收益税后净额 第六步：列示每股收益 普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发 行普通股或潜在普通股过程中的企业，还应当在利润表中列示 每股收益信息（包括基本每股收益和稀释每股收益）。
（七）比较信息的列报
（八）财务报表表首的列报要求
（九）报告期间 企业至少应当按年编制财务报表。 年度财务报表涵盖的期间短于一年的，
应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于 一年的原因。
第二节 债表
一、资产负债表概述
资产负
（一）资产负债表的内容
资产负债表——是反映企业在某一特定日期
财务状况的报表。
提交
三、资产负债表的编制实例
教材例题8-3 （具体参考“财会2019”6号文件 ）
第三节 利 润表
一、利润表的内容及结构
利润表——是反映企业在一定会计期间经营 成果的会计报表。
利润表的结格有：单步式和多步式。
我国企业的利润表采用多步式格式。
第一步：计算营业利润 营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用 －管理费用－财务费用-研发费用－资产减值损失－信用减值 损失 ＋其他收益＋投资收益（－损失） ＋净敞口套期收益 ＋公允价值变动收益（－损失）＋资产 处置收益 （－损失） 第二步：计算利润总额 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 第三步：计算净利润 净利润＝利润总额－所得税费用
期
）
金额（元）
2017年3月1 日
3
1 000 000
2016年5月1 日
2024版财务报表分析培训PPT课件
财务报表分析培训PPT课件contents •财务报表基础知识•资产负债表分析•利润表分析•现金流量表分析•财务比率分析•财务综合分析目录财务报表基础知识01CATALOGUE附注对财务报表中列示项目所作的进一步说明，以及未能在报表中列示项目的说明。
反映企业所有者权益各组成部分当期增减变动情况。
现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出。
资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益。
利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，包括收入、费用和利润。
财务报表的构成真实性原则完整性原则及时性原则一致性原则财务报表必须真实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
财务报表应当及时编制，以便报表使用者及时了解企业的财务状况、经营成果和现金流量。
财务报表应当反映企业经济活动的全貌，全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
财务报表的编制方法和会计政策应当保持一致性，以便报表使用者对不同期间的报表进行比较和分析。
通过比较不同期间的财务报表数据，揭示企业财务状况、经营成果和现金流量的变化趋势。
比较分析法通过计算各种财务比率，如流动比率、速动比率、资产负债率等，评估企业的偿债能力、营运能力和盈利能力。
比率分析法通过对连续数期的财务报表数据进行比较和分析，预测企业未来的发展趋势。
趋势分析法通过分析影响企业财务状况、经营成果和现金流量的各种因素，揭示企业财务状况和经营成果变动的原因。
因素分析法资产负债表分析02CATALOGUE流动资产分析包括现金、应收账款、存货等，反映企业短期偿债能力和营运能力。
非流动资产分析包括固定资产、无形资产等，反映企业长期投资和发展潜力。
资产结构合理性评估通过各项资产占比和变动趋势，评估资产结构是否合理。
流动负债分析包括短期借款、应付账款等，反映企业短期偿债压力和资金周转情况。
长期负债分析包括长期借款、应付债券等，反映企业长期偿债能力和资本结构。
负债结构合理性评估通过各项负债占比和变动趋势，评估负债结构是否合理。
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（6）综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存 货”项目，需要根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料 ”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”和“材料成本差 异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备” 科目余额后的净额填列。
•计算“包装ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ物”的期初 数和期末数
•计算“低值易 耗品 ”的期初 数和期末数
•这是制作好的 资产负债表
•对要突出 显示的单元 格填充底纹
（二）计算流动资产各科目的 期初数、期末数和合计
资产负债表各项目均需填列“期初余额”和“期末余额”两栏，填写 方法如下。
（1）“期初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末 余额”栏内所列数字填列。
（2）根据总账科目余额填列。如“应收票据”、“交易性金融资产” 、“短期借款”、“应付票据”和“应付职工薪酬”等项目，根据“应收 票据”、“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”和“应付职 工薪酬”各总账科目的余额直接填列；有些项目则需根据几个总账科目的 期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“现金”、“银行存款 ”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。
•输入借、贷的期初余额和 本期的借、贷方合计数据
•复制公式计算其他 科目的期末余额
二、编制资产负债表
•（一）制作资产负债表格
•（二）计算流动资产各科目的期初数、期末数和合计
•（三）计算固定资产各科目的期初数、期末数和合计
•（四）计算流动负债各科目的期初数、期末数和合计 •（五）计算所有者权益各科目的期初数、期末数和合 计 •（六）计算资产、负债和所有者权益的期初、期末合 计
（一）制作资产负债表格
资产负债表是总括地反映会计主体在特定日期（如年末、季末、月 末）财务状况的报表。主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容 ，并满足“资产＝负债＋所有者权益”平衡式。其中：
（1）资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表 中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。一般 按照其流动性（变现能力）由强到弱顺序排列。
（2）负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列 示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。一般按 照偿还期由短到长排列。
（3）所有者权益一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分 配利润分项列示。一般按照拥有期由长到短排列。
我国企业资产负债表采用账户式结构，分为左右两侧，左侧为资产， 右侧为负债和所有者权益。每一类又包括若干个项目，每个项目又分为 “年初数”和“期末数”两栏。
编制财务报表培训课件
2020/3/22
第4章 编制财务报表
•编制总账表并计算期末余额 •编制资产负债表 •编制利润表 •编制现金流量表 •编制利润分配表 •编制所有者权益增减变动表 •编制资产减值准备明细表表
一、编制总账表并计算期末余额
企业的财务报表是以企业的日常会计核算资料为依 据，按照规定的格式、内容和方法定期编制的，综合反 映企业某一特定日期的财务状况和某一特定时期的经营 成果和现金流量状况的会计报表。一套完整的财务报表 包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变 动表（或股东权益变动表）和财务报表附表。本章介绍 利用Excel编制上述各表格。
（5）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如 资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”和“在建工程” 等项目，应当根据“应收账款”、“长期股权投资”和“在建工程 ”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备 ”和“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。“固定资产 ”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧” 和“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列；“无形资产 ”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销” 和“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。
（3）根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款”项目，需要根据 “应付账款”和“预付款项”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余 额计算填列；“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收款项” 两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。
（4）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期 借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款 ”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清 偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。
在编制总账表之前，先了解一下会计科目编码规则： 资产类科目编码第1位数字为1。 负债类科目编码第1位数字为2。 共同类科目编码第1位数字为3。 所有者权益类科目编码第1位数字为4。 成本类科目编码第1位数字为5。 损益类科目编码第1位数字为6。
•输入会计科目 代码和科目名称
（二）输入会计科目数据并计算期 末余额
计算固定资产项目时，应根据“固定资产”科目的期 末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科 目余额后的净额填列。
•计算“固定 资产原值”的 期初数和期末 数
•计算固定资产 原值“累计折 旧”的期初数 和期末数
•（一）设置会计科目代码和科目名称
•（二）输入会计科目数据并计算期末 余额
（一）设置会计科目代码和科目名称
会计科目是按照十进位数字编号法中的4位数数字组来编号的 ：其中左起第一个数字表示科目的大类；左起第二个数字表示大 类中的小类（或科目的性质）；左起第三和第四个数字表示小类 中的顺序，各序号之间可留出一定的空号以备增加科目。一级科 目代号为4位数，左起第五位和第六位数字表示二级科目，如果 还有三级明细科目，则用左起第七位和第八位数字表示，依次类 推。
•计算“库存商 品 ”的期初数 和期末数
•计算“待摊费 用”的期初数 和期末数
•计算“存货”的 期初数和期末数
•计算“流动 资产”的期初 数和期末数
•流动资产包括货币资金、短期 投资、应收票据、应收股息、 应收账款、其他应收款、存货 、待摊费用、一年内到期的长 期债权投资和其他流动资金
（三）计算固定资产各科目的期初数、 期末数和合计
•计算“包装ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ物”的期初 数和期末数
•计算“低值易 耗品 ”的期初 数和期末数
•这是制作好的 资产负债表
•对要突出 显示的单元 格填充底纹
（二）计算流动资产各科目的 期初数、期末数和合计
资产负债表各项目均需填列“期初余额”和“期末余额”两栏，填写 方法如下。
（1）“期初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末 余额”栏内所列数字填列。
（2）根据总账科目余额填列。如“应收票据”、“交易性金融资产” 、“短期借款”、“应付票据”和“应付职工薪酬”等项目，根据“应收 票据”、“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”和“应付职 工薪酬”各总账科目的余额直接填列；有些项目则需根据几个总账科目的 期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“现金”、“银行存款 ”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。
•输入借、贷的期初余额和 本期的借、贷方合计数据
•复制公式计算其他 科目的期末余额
二、编制资产负债表
•（一）制作资产负债表格
•（二）计算流动资产各科目的期初数、期末数和合计
•（三）计算固定资产各科目的期初数、期末数和合计
•（四）计算流动负债各科目的期初数、期末数和合计 •（五）计算所有者权益各科目的期初数、期末数和合 计 •（六）计算资产、负债和所有者权益的期初、期末合 计
（一）制作资产负债表格
资产负债表是总括地反映会计主体在特定日期（如年末、季末、月 末）财务状况的报表。主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容 ，并满足“资产＝负债＋所有者权益”平衡式。其中：
（1）资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表 中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。一般 按照其流动性（变现能力）由强到弱顺序排列。
（2）负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列 示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。一般按 照偿还期由短到长排列。
（3）所有者权益一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分 配利润分项列示。一般按照拥有期由长到短排列。
我国企业资产负债表采用账户式结构，分为左右两侧，左侧为资产， 右侧为负债和所有者权益。每一类又包括若干个项目，每个项目又分为 “年初数”和“期末数”两栏。
编制财务报表培训课件
2020/3/22
第4章 编制财务报表
•编制总账表并计算期末余额 •编制资产负债表 •编制利润表 •编制现金流量表 •编制利润分配表 •编制所有者权益增减变动表 •编制资产减值准备明细表表
一、编制总账表并计算期末余额
企业的财务报表是以企业的日常会计核算资料为依 据，按照规定的格式、内容和方法定期编制的，综合反 映企业某一特定日期的财务状况和某一特定时期的经营 成果和现金流量状况的会计报表。一套完整的财务报表 包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变 动表（或股东权益变动表）和财务报表附表。本章介绍 利用Excel编制上述各表格。
（5）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如 资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”和“在建工程” 等项目，应当根据“应收账款”、“长期股权投资”和“在建工程 ”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备 ”和“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。“固定资产 ”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧” 和“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列；“无形资产 ”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销” 和“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。
（3）根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款”项目，需要根据 “应付账款”和“预付款项”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余 额计算填列；“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收款项” 两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。
（4）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期 借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款 ”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清 偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。
在编制总账表之前，先了解一下会计科目编码规则： 资产类科目编码第1位数字为1。 负债类科目编码第1位数字为2。 共同类科目编码第1位数字为3。 所有者权益类科目编码第1位数字为4。 成本类科目编码第1位数字为5。 损益类科目编码第1位数字为6。
•输入会计科目 代码和科目名称
（二）输入会计科目数据并计算期 末余额
计算固定资产项目时，应根据“固定资产”科目的期 末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科 目余额后的净额填列。
•计算“固定 资产原值”的 期初数和期末 数
•计算固定资产 原值“累计折 旧”的期初数 和期末数
•（一）设置会计科目代码和科目名称
•（二）输入会计科目数据并计算期末 余额
（一）设置会计科目代码和科目名称
会计科目是按照十进位数字编号法中的4位数数字组来编号的 ：其中左起第一个数字表示科目的大类；左起第二个数字表示大 类中的小类（或科目的性质）；左起第三和第四个数字表示小类 中的顺序，各序号之间可留出一定的空号以备增加科目。一级科 目代号为4位数，左起第五位和第六位数字表示二级科目，如果 还有三级明细科目，则用左起第七位和第八位数字表示，依次类 推。
•计算“库存商 品 ”的期初数 和期末数
•计算“待摊费 用”的期初数 和期末数
•计算“存货”的 期初数和期末数
•计算“流动 资产”的期初 数和期末数
•流动资产包括货币资金、短期 投资、应收票据、应收股息、 应收账款、其他应收款、存货 、待摊费用、一年内到期的长 期债权投资和其他流动资金
（三）计算固定资产各科目的期初数、 期末数和合计