税务会计的对象、任务与方法(ppt 25页)
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会计的基本概念、对象和任务
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一、古代会计
01
02
03
04
*
*
二、近 代 会 计
在当时世界的其他地方，随着商品经济的产生和发展，以核算和监督私人资本运动为主要内容的“民间会计”得到迅速发展。
1494年，在意大利北方城市产生的借贷记账法基本定型，并由数学家卢卡·帕乔利(Luca Pacili)在《算术·几何·比及比例概要》一书在“计算与记录详论”一章中对复式记账方法进行了详尽的介绍和理论总结，为复式记账在全世界的传播奠定了基础。
通过本节的学习，了解会计的产生和发展，明确会计的职能和特点。
01
*
*
第一节 会计的基本概念
三、重点和难点
会计的定义、会计的职能、会计的特点。
四、教学方法
本节课主要是通过讲练结合的方式让学生对会计有个感性的认识。
*
*
第一节 会计的基本概念
01
02
03
*
*
你刚被聘任为一家公司的总经理
小游戏
你如何尽快掌握该企业的经济情况？
儿子当上“帐房先生”
二、会计的职能（重点）
儿子今年八岁，刚上小学二年级。可他小小年纪，花钱却是大大方方，去年春节，趁着手中有压岁钱，独自上街买了二百多元的玩具，惊得我和他老爸口瞪目呆，赶紧把他剩余的压岁钱收缴“国库”。
可这小子并没有吸取教训。自己手头空了，眼光又盯上了他爷爷奶奶、外公外婆，经常闹着买这买那，似乎存心和我们作对，总是挑着价钱高的买，对几元十几元的玩具显得是不屑一顾，老人们却往往经不住这小鬼的软缠硬磨，我们再三劝阻也会偷偷满足他的心愿。结果让儿子的“胃口”越来越大了。而且，他在“啃”老人的同时，也没有放过我们，常常闹着要去游乐园玩，吃肯德基，让我们难以招架。
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一、古代会计
01
02
03
04
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二、近 代 会 计
在当时世界的其他地方，随着商品经济的产生和发展，以核算和监督私人资本运动为主要内容的“民间会计”得到迅速发展。
1494年，在意大利北方城市产生的借贷记账法基本定型，并由数学家卢卡·帕乔利(Luca Pacili)在《算术·几何·比及比例概要》一书在“计算与记录详论”一章中对复式记账方法进行了详尽的介绍和理论总结，为复式记账在全世界的传播奠定了基础。
通过本节的学习，了解会计的产生和发展，明确会计的职能和特点。
01
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第一节 会计的基本概念
三、重点和难点
会计的定义、会计的职能、会计的特点。
四、教学方法
本节课主要是通过讲练结合的方式让学生对会计有个感性的认识。
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第一节 会计的基本概念
01
02
03
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你刚被聘任为一家公司的总经理
小游戏
你如何尽快掌握该企业的经济情况？
儿子当上“帐房先生”
二、会计的职能（重点）
儿子今年八岁，刚上小学二年级。可他小小年纪，花钱却是大大方方，去年春节，趁着手中有压岁钱，独自上街买了二百多元的玩具，惊得我和他老爸口瞪目呆，赶紧把他剩余的压岁钱收缴“国库”。
可这小子并没有吸取教训。自己手头空了，眼光又盯上了他爷爷奶奶、外公外婆，经常闹着买这买那，似乎存心和我们作对，总是挑着价钱高的买，对几元十几元的玩具显得是不屑一顾，老人们却往往经不住这小鬼的软缠硬磨，我们再三劝阻也会偷偷满足他的心愿。结果让儿子的“胃口”越来越大了。而且，他在“啃”老人的同时，也没有放过我们，常常闹着要去游乐园玩，吃肯德基，让我们难以招架。
人民大2024税务会计与税务筹划(第14版)PPT第9章 其他税会计
9.1.2 土地增值税的确认、计量与申报
4.预缴土地增值税的计算 现房销售时，在土地增值税清算前，仍应预交土地
增值税。
（1）适用增值税简易计税的土地增值税预交计征依据 预交土地增值税计征依据=价税合计 –应交增值税 应交增值税= [价税合计÷(1+5%)]×5% （2）适用增值税一般计税的土地增值税预交计征依据 预交土地增值税计征依据=价税合计 -销项税额 销项税额=[(价税合计 - 允许扣除的土地价款)÷(1+适用税率 )]×适用税率
9.1 土地增值税会计
9.1.2 土地增值税的确认、计量与申报
3.应交土地增值税的计算 土地增值额=转让房地产的总收入-扣除项目金额 增值率=增值额÷扣除项目金额×100％ 应纳税额=土地增值额×适用税率
-扣除项目金额×速算扣除率
9.1 土地增值税会计
9.1.2 土地增值税的确认、计量与申报
3.应交土地增值税的计算 【例9-1】天润房地产公司为增值税一般纳税人，开发 并销售了一幢商业办公楼。公司对该项目采用一般计税 方法，取得含税销售收入9 300万元。此外，土地价款为 3 850万元，其他土地增值税开发成本为1 850万元，开 发费用按10%的比例扣除，其他扣除项目按土地价款和 开发成本之和，加计20%扣除。应交土地增值税计算如 下：
2.扣除项目金额的确认
转让项目的性质
扣除项目
（一）对于新建房地产转让 （二）对于存量房地产转让
1.取得土地使用权所支付的金额 2.房地产开发成本 3.房地产开发费用 4.与转让房地产有关的税金（两税一费） 5.财政部规定的其他扣除项目（加计扣除）
1.房屋及建筑物的评估价格 评估价格＝重置成本价×成新度折扣率 2.取得土地使用权所支付的地价款和按国家统 一规定缴纳的有关费用 3.转让环节缴纳的税金
4.预缴土地增值税的计算 现房销售时，在土地增值税清算前，仍应预交土地
增值税。
（1）适用增值税简易计税的土地增值税预交计征依据 预交土地增值税计征依据=价税合计 –应交增值税 应交增值税= [价税合计÷(1+5%)]×5% （2）适用增值税一般计税的土地增值税预交计征依据 预交土地增值税计征依据=价税合计 -销项税额 销项税额=[(价税合计 - 允许扣除的土地价款)÷(1+适用税率 )]×适用税率
9.1 土地增值税会计
9.1.2 土地增值税的确认、计量与申报
3.应交土地增值税的计算 土地增值额=转让房地产的总收入-扣除项目金额 增值率=增值额÷扣除项目金额×100％ 应纳税额=土地增值额×适用税率
-扣除项目金额×速算扣除率
9.1 土地增值税会计
9.1.2 土地增值税的确认、计量与申报
3.应交土地增值税的计算 【例9-1】天润房地产公司为增值税一般纳税人，开发 并销售了一幢商业办公楼。公司对该项目采用一般计税 方法，取得含税销售收入9 300万元。此外，土地价款为 3 850万元，其他土地增值税开发成本为1 850万元，开 发费用按10%的比例扣除，其他扣除项目按土地价款和 开发成本之和，加计20%扣除。应交土地增值税计算如 下：
2.扣除项目金额的确认
转让项目的性质
扣除项目
（一）对于新建房地产转让 （二）对于存量房地产转让
1.取得土地使用权所支付的金额 2.房地产开发成本 3.房地产开发费用 4.与转让房地产有关的税金（两税一费） 5.财政部规定的其他扣除项目（加计扣除）
1.房屋及建筑物的评估价格 评估价格＝重置成本价×成新度折扣率 2.取得土地使用权所支付的地价款和按国家统 一规定缴纳的有关费用 3.转让环节缴纳的税金
税务会计10-1章
一、税收的概念、职能和作用 税收的概念、 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力， 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力， 按照法律规定，无偿地参与社会剩余产品分配， 按照法律规定，无偿地参与社会剩余产品分配， 取得财政收入的一种方式。 取得财政收入的一种方式。 1、税收是一种分配 、
税 收 的 含 义
4、纳税环节和纳税地点 、
纳税环节： 纳税环节：是指按税法规定对运动中的征 税对象选定的应当征税的环节。 税对象选定的应当征税的环节。 只在一个环节征税的称为一次课征制 凡在两个环节征税的称为两次课征制 凡在两个以上的环节征税称为多次课征制 纳税地点： 纳税地点：是指税法规定的纳税人缴纳税款 的地点。 的地点。
应纳税额=计税依据×适用税率(或单位税额) 应纳税额=计税依据×适用税率(或单位税额) 应税所得=应税收入－扣除费用 应税所得=应税收入－
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
四、税务会计的任务
税务会计的任务概括起来有以下两个方面： （1）反映和监督企业对国家税收法规的 贯彻执行情况。 （2）充分利用税收法规所赋予企业的各 种权利，认真分析企业各种税务活动， 不断提高涉税核算和税务管理水平，积 极进行税务筹划，降低企业的纳税成本， 实现企业税收利益最大化。
二、 税 务 会 计 的 对 象
1．税基 ：是计算缴纳税金的依据 。包括： 流转额 、成本费用额 、应纳税所得额 、 财产额 、行为计税额 。 2．应纳税额的计算与核算。它是税务会计 的核心内容。包括征税范围的界定，计税 依据的确定，应纳税额的计算和核算。 3．税款的缴纳、退补与减免 4．税收滞纳金与罚款
（三）税收法律关系的保护
税收法律关系的保护实质是: 保护国家正常的经济秩序， ①保护国家正常的经济秩序，保障国家 财政收入，维护纳税人的合法权益。 财政收入，维护纳税人的合法权益。 税收法律关系的保护对权利主体双方 ②税收法律关系的保护对权利主体双方 对等的 是对等的。 对权利享有者的保护， ③对权利享有者的保护，就是对义务承 担者的制约。 担者的制约。
税务会计与税务筹划(第七版)课件：纳税基础
2.3 税收征纳制度
2.3.4 纳税申报制度
5.网络发票管理 • 纳税申报制度是纳税人在发生纳税义务后，按国
家有关法律、行政法规规定和税务机关的具体要 求，向主管税务机关如实申报有关纳税事项及应 缴税款时，应履行法定手续的制度。
2.3 税收征纳制度
2.3.4 纳税申报制度
1. 纳税申报的方式
（1）直接申报。纳税人、扣缴义务人直接到主管税务机关 办理纳税申报或扣缴税款的报告。如增值税采用的就是直 接申报方式。
1.按照税率的经济意义划分——分为名义税率和实际税率 2.按照税率的表现形式划分——分为以绝对量形式表示的 税率和以百分比形式表示的税率。
2.2 税收实体法及构成要素
2.2.4 税率
定额税率
我
国 现
比例税率
行
税
率
超额累进税率
个人所得税
形
式
超率累进税率
土地增值税
2.2 税收实体法及构成要素
2.2.5 纳税环节
2.会计制度、会计处理方法的管理 • 从事生产、经营的纳税人应自领取税务登记证件之日起１５
日内，将其财务、会计制度、会计处理方法、会计核算软件 报送主管税务机关备案。
2.3 税收征纳制度
2.3.3 发票管理制度
2.发票基本要素和管理要求
发票
普通发票
专用发票
基本要素有发票的名称、发票代码和号码、 联次及用途、客户名称、开户银行及账号、 商品名称或经营项目、计量单位、数量、 单价、大小写金额、开票人、开票日期、 开票单位（个人）名称（章）等
应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向 原税务登记机关办理变更税务登记。 （2）纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理变 更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关 的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内， 或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，办 理变更税务登记。 （3）应提供证件和材料。
《税务会计》第一章
三、税收征收管理制度
（五）税款征收制度
税款征收是税务机关依据国家税收法律、行政法规确定的标准和范 围，通过法定程序将纳税人应纳税款组织征收入库的具体行为。 1．税款征收方式
（1）查 账征收
（2）核 定征收
（3）代扣代缴、 代收代缴征收
三、税收征收管理制度
（五）税款征收制度
2．税款征收凭证——税收票证 （1）税收票证的意义。 税收票证包括纸质形式和数据电文形式。 税收票证的基本要素包括税收票证号码、征收单位名称、开具日 期、纳税人名称、纳税人识别号、税种、金额、所属时期等。 （2）税收票证的种类。 税收票证包括税收缴款书、税收收入退还书、税收完税证明、出 口货物劳务专用税收票证、印花税专用税收票证以及国家税务总局 规定的其他税收票证。
— 4—
一、税收与税法
（一）税收与税法
税收是政府为了满足社会公共需要， 凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收 入的一种形式。
税法是指国家制定的用以调整国家与 纳税人之间在征税方面的权利及义务关系 的法律规范的总称。
税收法律关系是由税收法律规范确认和调整的，国家和纳税人之 间发生的具有权利和义务内容的社会关系。
税务会计植根于财务会计，是会计与税法共同发展的产物； 财务会计是税务会计的前提、基础和依据，税务会计则是对财务 会计记录的合理加工和必要补充；财务会计统揽税务会计，税务 会计寓于财务会计。
二、税务会计与财务会计的关系
（二）税务会计与财务会计的区别
税务会计虽与财务会计存在着紧密联系，但又有区别，具体表现为以 下几个方面：
册登记的活动。
三、税收征收管理制度
（一）税务登记制度 3．注销税务登记
（1）注销税务登记的情形包 括：① 纳税人因解散、破产、 撤销以及其他情形依法终止纳 税义务；② 纳税人因住所、经 营地点变动而涉及改变税务登 记机关；③ 纳税人被工商行政 管理机关吊销营业执照。
人民大2024《税务会计(第5版)》修订版PPT第6章 其他税种会计(上)PPT
其他相关教材2：
书名：《会计职业道德（第2版）》 （本教材中会计职业道德的内容，根 据《财政部关于印发〈会计人员职业 道德规范》的通知》(财会〔2023〕1 号)全新修订编写。） 作 者：梁文涛 主编 ISBN：978-7-300-32221-6 适用学生层次：本科（专科也可以用） 出版时间：2023年10月第2版（2024 年11月根据新政策修订后加印） 出 版 社：中国人民大学出版社 定价：39元 丛 书 名：普通高等学校应用型教 材·会计
（一般为工业企业）的委托，代理货物出口并收取代理手 续费的交易活动。
第2节 城市维护建设税、 教育费附加和地方教育附加会计
➢ 一、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附 加的认知
➢ （一）城市维护建设税和教育费附加和地方教育附加的概 念
➢ 城市维护建设税（简称城建税）是以纳税人依法实际缴纳 的增值税、消费税税额（简称两税税额）为计税依据所征 收的一种税。征收城市维护建设税的主要目的是筹集城镇 设施建设和维护资金。
（一般为工业企业）的委托，代理货物进口并收取代理手 续费的交易活动。
➢ 【工作要求】（1）计算甲进出口公司应代收代缴的进口 关税、进口环节增值税。
➢ （2）计算甲进出口公司的代理手续费及增值税销项税额。 ➢ （3）对甲进出口公司上述业务进行账务处理。
➢ 2.代理出口业务关税的会计核算 ➢ 代理出口业务是受托方（一般为进出口公司）接受委托方
➢ 2.关税税目 ➢ 进口关税税目以世界海关组织《商品名称及编码协调制
度》（简称《协调制度》）为基础，由税则号列（简称 税号）和目录条文等组成。 ➢ 出口关税税目与进口税则关税税目相同。
➢ （五）关税的税率 ➢ 1.关税税率的类别 ➢ 进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通
税务会计总论
（三）货币时间价值
在货币时间价值的前提下，税法出于及时、足额征税的目 的，规定纳税人应尽快确认收入、推迟计量费用；纳税人在依 法纳税的前提下，出于纳税筹划、相对节税的财务利益考虑， 会计核算往往采用加速计量费用、推迟确认收入的处理方法。
（四）纳税会计期间
纳税会计期间亦称纳税年度，是指纳税人按照税法 规定选定的纳税年度，我国的纳税会计期间是指自公历1 月1日起至12月31日止。纳税会计期间不等同于纳税期 限。
三、税收征收管理制度
（四）税款征收制度
税款征收是税务机关依据国家税收法律、行政法规确定的标准和范围，通过法定程序将纳税人应纳税款组织
征收入库的具体行为。 税款征收是税收管理活动的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿，也是纳税人履行纳税义务的体现。
1．税款征收方式
（1）查账征收 是指税务机关按照纳税人提供的账表 所反映的经营情况，依照适用税率计 算缴纳税款的方式。这种方式一般适 用于财务会计制度较为健全，能够认 真履行纳税义务的纳税单位。
— 4—
今天你被税了吗？
什么是税？生活中哪些地方被征税？
一、税收与税法
（一）税收与税法
税收的含义：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治
权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收制度的含义：税收制度是在税收分配活动中税收征纳双
方应遵守的行为规范，是国家各种税收法 律规定和征收办法的总称，规定了国家与 纳税人之间的征纳关系，是国家向纳税人 征税的法律依据。
税法：税收制度的核心。
定义：指国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 目的：保障国家利益和纳税人的合法权益、维护正常的税收秩序、保证国家的财政收入。
在货币时间价值的前提下，税法出于及时、足额征税的目 的，规定纳税人应尽快确认收入、推迟计量费用；纳税人在依 法纳税的前提下，出于纳税筹划、相对节税的财务利益考虑， 会计核算往往采用加速计量费用、推迟确认收入的处理方法。
（四）纳税会计期间
纳税会计期间亦称纳税年度，是指纳税人按照税法 规定选定的纳税年度，我国的纳税会计期间是指自公历1 月1日起至12月31日止。纳税会计期间不等同于纳税期 限。
三、税收征收管理制度
（四）税款征收制度
税款征收是税务机关依据国家税收法律、行政法规确定的标准和范围，通过法定程序将纳税人应纳税款组织
征收入库的具体行为。 税款征收是税收管理活动的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿，也是纳税人履行纳税义务的体现。
1．税款征收方式
（1）查账征收 是指税务机关按照纳税人提供的账表 所反映的经营情况，依照适用税率计 算缴纳税款的方式。这种方式一般适 用于财务会计制度较为健全，能够认 真履行纳税义务的纳税单位。
— 4—
今天你被税了吗？
什么是税？生活中哪些地方被征税？
一、税收与税法
（一）税收与税法
税收的含义：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治
权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收制度的含义：税收制度是在税收分配活动中税收征纳双
方应遵守的行为规范，是国家各种税收法 律规定和征收办法的总称，规定了国家与 纳税人之间的征纳关系，是国家向纳税人 征税的法律依据。
税法：税收制度的核心。
定义：指国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 目的：保障国家利益和纳税人的合法权益、维护正常的税收秩序、保证国家的财政收入。
第五章-企业所得税的会计核算PPT课件
20Байду номын сангаас
例题分析
❖ 假定甲企业适用的所得税税率为25%，2010年 利润总额为750万元。该企业当年会计与税收之 间差异包括以下事项：
❖ （1）国债利息收入50万元 ❖ （2）税款滞纳金60万元 ❖ （3）交易性金融资产公允价值增加60万元 ❖ （4）提取存货跌价准备200万元 ❖ （5）因售后服务预计费用100万元 ❖ 要求（1）：计算确定应纳税所得额及应交所
负债
将来流出的 将来不能 未来抵扣金 可抵扣暂时性
金额
抵税的金 额
差异（递延所
额
得税资产）
应纳税暂时性 差异（递延所 得税负债）
30
❖ 特殊项目： ❖ 1、结转以后扣除的广告费 ❖ 2、可抵扣的亏损 ❖ 提示：不是所有的暂时性差异都是由资产、负债
的帐面价值与计税基础不同造成的
31
5.3 资产负债表债务法
❖ 暂时性差异=资产或负债的账面价值-资产或负债 的计税基础
28
应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异
应纳税暂时性差异：在确定未来收回资产或清偿负 债的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性 差异，按应纳税暂时性差异确认递延所得税负债。 可抵扣暂时性差异：在确定未来收回资产或清偿负 债的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣的暂时性差 异，按可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产。
❖ 2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税 的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳 营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。
❖ 同时，2009年起下列新增企业的所得税征管范围实 行以下规定：
❖ （一）企业所得税全额为中央收入的企业和在国家 税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税 务局管理。
例题分析
❖ 假定甲企业适用的所得税税率为25%，2010年 利润总额为750万元。该企业当年会计与税收之 间差异包括以下事项：
❖ （1）国债利息收入50万元 ❖ （2）税款滞纳金60万元 ❖ （3）交易性金融资产公允价值增加60万元 ❖ （4）提取存货跌价准备200万元 ❖ （5）因售后服务预计费用100万元 ❖ 要求（1）：计算确定应纳税所得额及应交所
负债
将来流出的 将来不能 未来抵扣金 可抵扣暂时性
金额
抵税的金 额
差异（递延所
额
得税资产）
应纳税暂时性 差异（递延所 得税负债）
30
❖ 特殊项目： ❖ 1、结转以后扣除的广告费 ❖ 2、可抵扣的亏损 ❖ 提示：不是所有的暂时性差异都是由资产、负债
的帐面价值与计税基础不同造成的
31
5.3 资产负债表债务法
❖ 暂时性差异=资产或负债的账面价值-资产或负债 的计税基础
28
应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异
应纳税暂时性差异：在确定未来收回资产或清偿负 债的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性 差异，按应纳税暂时性差异确认递延所得税负债。 可抵扣暂时性差异：在确定未来收回资产或清偿负 债的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣的暂时性差 异，按可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产。
❖ 2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税 的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳 营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。
❖ 同时，2009年起下列新增企业的所得税征管范围实 行以下规定：
❖ （一）企业所得税全额为中央收入的企业和在国家 税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税 务局管理。