石油行业税负影响因素分析
石油企业纳税筹划分析
石油企业纳税筹划分析石油是一种重要的能源资源，其开采和销售涉及到大量的税收问题。
石油企业纳税筹划是指企业为了降低纳税负担、优化税务成本而采取的一系列措施和手段。
本文将从石油企业纳税的特点、纳税筹划的意义、筹划方法和应注意的问题等方面进行分析。
一、石油企业纳税的特点1. 征收方式多样：石油企业的纳税涉及到资源税、所得税、增值税等多种税种，征收方式多样，税收成本高。
2. 税负重：石油企业通常利润较高，也就意味着税负较重，纳税额较大。
3. 资源丰富：石油企业往往拥有大量的石油资源，如何对这些资源进行有效的纳税筹划，对企业来说非常重要。
以上特点决定了石油企业在纳税筹划方面需要采取一系列的措施来降低税收负担，提高企业的竞争力和盈利能力。
二、纳税筹划的意义石油企业纳税筹划的意义主要表现在以下几个方面：1. 降低税收成本：通过合理的纳税筹划可以降低企业的税收成本，提高企业的盈利水平。
2. 提高竞争力：减少税收负担可以提高企业的生产成本和价格竞争力，有利于企业在市场竞争中取得更大的优势。
3. 合法合规：通过纳税筹划可以避免企业陷入非法避税的风险，确保企业合法合规经营。
4. 优化资源配置：石油企业可以通过纳税筹划来优化资源配置，合理分配利润，提高资源利用效率。
三、纳税筹划的方法1. 合理选取税收优惠政策：石油企业可以根据《中华人民共和国企业所得税法》，合理利用税收优惠政策，如高新技术企业、科技型中小企业等享受相应的税收优惠政策，降低企业的所得税负担。
2. 合理设置企业结构：通过重组、分立或合并等方式，调整企业内部关系，合理配置资源和利润，降低税负。
3. 合理选择税收征管区域：可以根据不同地区的税收政策差异，选择合适的征管区域，在不同的地域范围内分配合理的税负。
4. 合理利用减免税措施：在符合法律规定的前提下，积极利用各项减免税等政策，减轻企业的税收压力。
以上方法仅为纳税筹划的一部分，石油企业还可以结合自身的实际情况，通过合理调整运营方式、资源配置等措施来降低税收成本。
石油行业的税收与政策对企业与消费者的影响
石油行业的税收与政策对企业与消费者的影响石油行业税收与政策对企业与消费者的影响石油行业是全球经济中不可或缺的一个重要组成部分。
税收与政策对于石油企业以及消费者都具有重要影响。
本文将分析石油行业税收与政策的影响，并探讨对企业和消费者所产生的各种影响。
1. 税收对石油企业的影响税收是一个国家经济管理的重要手段之一，对石油企业也不例外。
石油行业的税收政策直接影响企业的盈利能力和发展前景。
首先，石油行业的税收政策会对企业的利润水平产生直接影响。
针对石油企业的利润，政府会征收所得税、资源税等各项税收。
这些税收的征收比率和税务政策的变化将直接影响企业的经济效益。
其次，税收政策对石油企业的投资意愿和创新能力也有深远影响。
在税收政策鼓励投资和创新的环境下，企业将更积极地进行技术创新和市场拓展。
然而，若税收政策过于严格或不稳定，企业可能会减少投资和研发支出，从而限制了企业的发展潜力。
最后，税收对于石油企业的竞争力有着重要影响。
如果税负过高，企业将难以与其他竞争对手保持一定的竞争优势，进而可能面临市场份额下降或利润减少的风险。
因此，税收政策的合理性和公平性对于维护石油企业的竞争地位具有至关重要的作用。
2. 税收对石油消费者的影响除了对石油企业产生影响外，石油行业的税收政策还会对消费者产生重要影响。
首先，税收政策对石油产品的价格有直接作用。
政府征收的税收将增加石油产品的售价，使得消费者需要支付更高的价格来购买石油产品。
这将直接影响到消费者的生活成本和购买力。
其次，税收政策也会对石油消费需求产生影响。
如果税收政策过于严厉，导致石油产品价格过高，消费者可能会减少对石油产品的消费，转而寻求替代能源。
这将对石油行业产生市场需求下降的影响。
最后，税收政策对石油消费行为的塑造也具有重要作用。
在一些国家或地区，政府会通过对石油消费征收高额税收来鼓励节能减排和环境保护。
这样的税收政策可以推动消费者更加理性地使用石油产品，减少资源浪费和环境污染。
石油企业纳税筹划的风险与防范
石油企业纳税筹划的风险与防范近年来，由于石油行业的复杂性和规模，各国政府每年获得的石油税收都占国内税收的相当大部分。
因此，对于石油企业来说，纳税筹划显得尤为重要，但同时也存在一定风险，需要采取有效措施进行防范。
一、风险分析1. 税收政策风险每个国家都制定了自己的税收政策，涉及到石油行业的税收政策也会受到政治、经济、社会等各方面因素的影响，从而造成风险。
如果石油企业的纳税筹划与税收政策存在冲突或不相适应，将面临税收调整、罚款等处罚。
2. 税务舞弊风险石油企业想要降低税负，往往会采取不法手段，如假冒、隐瞒、夸大等。
这些行为都会被税务机关查实，导致企业面临着巨额的罚款和不良影响。
3. 投资失误风险在石油勘探上，由于工程师们难以获取详细、准确的地质和地下情况，从而难以预测石油产量，导致企业在石油开采投资上失误，也会造成税收缺口的风险。
二、防范措施1. 加强内部控制企业需要建立健全内部控制机制，规范财务管理、制度管理等，提高财务透明度，严禁各种违法行为的出现。
2. 提高纳税筹划意识企业需要重视纳税筹划，对于各种税收政策和税制法规进行及时了解、研究和分析，制定合理的纳税策略，提高综合纳税率，保证正当合理的纳税水平。
3. 合规运营企业需要遵守各种法规，规范石油生产和销售行为，确保运营活动符合法律法规和税务要求。
同时，企业需要积极地与政府部门沟通协商，防范税收风险。
4. 提高信息管理水平企业在信息化建设上需要做好充分的功课，建立完备的信息系统，以实现数据共享和信息查阅，辅助企业做出完善、有效的决策，同时能够更好地进行税收管理和风险预警。
石油企业纳税筹划涉及各种复杂的税收政策，企业需要通过舒适、规范和实效的方式，在不同的税收场景中提高勘探和开采成果，确保企业发展和纳税透明，满足税务部门的监管需求。
油气田企业税收风险点
油气田企业税收风险点1. 能源价格波动：油气田企业的盈利主要来自于能源销售，而能源价格的波动可能会影响其盈利状况。
当能源价格下降时，企业可能面临销售额下降和毛利率下降的风险，从而导致税收减少。
此外，能源价格的波动也可能导致油气田企业在制定预算和计划时难以准确预测税收。
2. 地方政策变化：油气田企业的经营所处的地区可能会在税收政策方面进行调整。
例如，地方政府可能会随时调整资源税率、增值税率等税率，从而影响企业的税负。
此外，地方政策的变化还可能涉及其他税收规定的修改，如税收减免、优惠政策的调整等，这些变化都会给企业的税收负担带来风险。
3. 税收管理规定的变化：国家和地方对于税收管理的规定可能随时变化，企业需要及时了解和适应这些变化。
例如，税收申报、纳税申报时间限制的变化、税务审查的加强等都可能对企业的税收风险产生直接影响。
若企业未能及时了解和遵守相关规定，可能会面临罚款、税务争议等风险。
4. 税收风险管理不当：企业在税收管理方面可能存在风险管理不当的问题。
例如，企业可能存在逃税、避税行为，而这些行为一旦被税务机关发现将面临巨额罚款和税务处罚。
此外，企业可能在税务合规方面存在疏漏，如未按规定申报、缴纳税款，从而面临税务追缴、罚款和滞纳金等风险。
5. 税收合规的复杂性：油气田企业所处的行业在税收合规方面可能存在一定的复杂性。
企业需要了解并遵守相应的税法法规，处理好各种税收问题，如常规税收申报、税务审查、争议解决等。
由于企业规模大、业务复杂，税收合规的任务较为繁重，如果企业在此方面管理不善，可能会面临税务风险。
总之，油气田企业在税收方面面临一些风险点，如能源价格波动、地方政策变化、税收管理规定的变化、税收风险管理不当和税收合规的复杂性等。
企业需要加强风险管理能力，及时了解和适应相关变化，合规经营，从而降低税收风险。
油气田企业在税收方面面临一系列风险点，如能源价格波动、地方政策变化、税收管理规定的变化、税收风险管理不当以及税收合规的复杂性。
浅谈营业税改征增值税对油田企业的税负影响
浅谈 营业税改征增值税对油 田企业的税负影响
贾 存 霞 中 国石 化 股份 胜 利油 田分 公 司河 口采油 厂 ２ ５ ７ ２ ０ ０
摘要 ： 目前我 国的税制体 系实行 的是增值 税和 营业税并存 的局 面， 但 由于 营业 税具有重 复征税 的明显弊 端 ， 因此 财 政部和 国家税 务总局 于２ ０ １ １ 年Ｉ １ 月１ ７ 日发布 《 营业税 改征 增值税 试点方 案》 ， 决 定在上 海的部 分现代服 务业进行 营业 税改征增值税 试点 ， 并 力 争在 “ 十 二 五 ”期 间 在 全 国铺 开 。 本 文主 要 讲 述 了试 点 的 主 要 内 容 及 特 点 ， 并论述 了 营业 税 改 征 增 值 税 对 油 田企 业 的税 负影 响 。
油 田企业的租赁业务面可以适当放大范围， 尤其对投资不足的车 财 政 部 和 国 家税 务 总 局 于 ２ ０ １ １ 年１ １ ， ｑ １ ７ 日发 布 《 营业 税 改 征 定 ， 而且对车型可以择优而选。 增值税试点方案》 ， 决定在上海市开展交通运输业和部分现代服务 辆设备进行适 当扩大租赁业务，
由于 目前 ， 还有一些营业税缴纳范围内的业务包括建筑业此次 业营业税改征增值税试点。 目前 已扩大至北京、天津 、江苏 、浙 增值税全面替代营业税后 ， 以增值税方式结 江、安徽、福建、湖北、广东和厦 门、深￣ Ｊ ｉ ｌ ｌ ０ 个省（ 直辖市、计划 未进入改征增值税范围， 单列市） 。明年继续扩大试点地区 ， 并选择部分行业在全国范围试 算 ， 进项税用以抵扣， 会给油田单位带来更大的效益。 点。 对油田一些服务性单位来说 ， 营业税改征增值税后 ， 其影响更加 明显， 税费可节约３ ９ ． ９ ３ ％。 二 、营业税 改征增值税 的主要 内容 通过以上的举例可以看出， 营业税改征增值税无论对油田的生 财政 部和税务总局根据 国务院批准 的营业税 改征增值税试点 产单位还是服务单位来说 ， 均具有减负的影响。 方案， 分别制订 了 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值 税试点实施办法 、 交通运输业和部分现代服务业营业税改征 四、营业税改征增值税后油田企业应作 的策划和准备 增值税试 点有关事项的规定》和 《 交通运输业和部分 现代服务业 营业税改征增值税这一重大改革在短期内将会带来很多问题 ， 营业税改征增值税试点过渡政策的规定 ３ 个指导 ｌ 生 文件 ， 并力争在 因此 ， 掌握新政策并做好相应的策划和准备是非常有必要的。 “ 十二五”期间将改革逐步推广到全国范围。 （ 一） 认 真学 习税 改内容 ， 及 时掌握税改的衔接问题 根据试点文件规定 ， 油田单位从试点单位取得 的改制范围内的 ２ ０ １ ２ 年１ 月１ 日， 上海市正式开展交通运输业和部分现代服务业 增值税发票 ， 虽然在胜利油 田所处地区此类业务还是属于营业税范 营业税改征增值税试点， 具体内容如表１ ： 畴， 但也可以凭增值税发票进行相关增值税业务处理。 三 、营业税改征增值税的实施对 油田企业 的税负影响 （ 二） 加强政策研 究 ， 及时做 好税 收筹划工作及相应的准备 根据 这次试点改革涉及的行业 ， 油 田单位 Ｆ ｔ 常的业务 中主要 １ 、及时做好税收筹划工作。如果供应商可选择 ， 则尽量从试点 涉及到其 中的交通运输业中的陆路运 输及部分现代服务业 中的研 地区取得相 关的服务 ， 以增值税方式结算 ， 则进项税额可 以进行抵 发和技术服务、信息技术服务 、鉴证咨询服务 、有形动产租赁服 扣。２ 、积极参加税务机关组织的纳税辅导培训， 及时掌握纳税 申报 务。现举例说明在试点行业中的营业税改征增值税如果推广实施 及防伪税控系统的变化。３ 、提前研究 、完善Ｅ Ｒ Ｐ 相 关业务中涉及 对油 田单位的影响， 以某采油厂某年发生的经济业务为例 ： 税改的业务会计处理流程。４ 、税改后增值税进项税额会大幅度上 交通运输 ： 采油厂结算的运费 中， 只有小部分运费符合抵扣条 升 ， 对于一些服务 Ｉ 生贡的油 田二级单位也会增加销项税额， 应提前做 件， 开具了 《 公路、内河货物运输业统一发票》， 抵扣了７ ％的进项 好营业税改征增值税后影响税费增减的测算工作。５ 、提前考虑 由 税 。还有绝大部分的值班运费等由于不属于货物运输而开具的是 于税制改革税务机关对企业税收征管的影响 ， 做好风险防范工作。 营业税发票 ， 改为增值税范畴后 ， 这几十万的税费支出则可节省。节 虽然 中央决定试点期间原归属试点地区的营业税收入 ， 改征增 省下来的税金可以继续放大外运业务， 增加更多的班次 ， 提 高生产效 值税后收入仍归属试点地 区， 但这并不是长远之计 ， 营业税作为地方 财政之源 ， 地方政府的税收减少， 也必然造成地方税务部 门要加大对 表 １ 油田企业的管理力度， 填补减少的税收损失。因此， 油田企业在 日常 试 点行业 （ 服务 业） 适用税 率 （ 增值税 ） 现 行税 率 （ 营 税 ） 交 通 运 输 业 工作 中应加强税收法规的培训力度， 加大事前稽核的力量 ， 提高风险 ＝ 陆 路运输服 务 Ｊ 防范意识 ， 严格按照税法规定进行 日常业务操作 ， 杜绝涉税风险。 水 路 运 输 服 务 １ １ ％ ３ ％ 航 空 运 输 服 务 营业税改征增值税 ， 对于油田企业来说 ， 无论是生产单位还是服
石油企业所得税前费用列支问题
石油企业所得税前费用列支问题石油企业作为重要的国家经济支柱，承担着能源供应和经济发展的重要责任。
然而，石油企业在运营过程中存在许多费用支出，其中所得税前费用列支问题备受关注。
本文将探讨石油企业所得税前费用列支问题的背景、影响、管理和应对措施。
一、背景石油企业所得税前费用列支问题源于企业运营过程中的各种成本支出。
一般来说，石油企业的成本包括开采费用、勘探费用、生产费用、运输费用等。
这些费用对于石油企业的经营至关重要，但在列支时往往会存在争议。
二、影响1. 税负增加：石油企业所得税前费用列支问题可能导致企业纳税负担增加。
如果某项费用被认为不符合税法规定的必要性、合理性，税务机关可能会拒绝扣除该项费用，从而增加企业的所得税负担。
2. 不透明度增加：石油企业所得税前费用列支问题可能导致企业财务报告的不透明度增加。
如果企业不清晰地公示所得税前费用的具体构成和列支原则，将会对企业的财务分析和投资者的决策造成困扰。
3. 管理成本增加：石油企业所得税前费用列支问题可能导致企业在费用管理方面的成本增加。
企业需要投入更多的人力、物力和财力来确保所得税前费用的合规性和准确性。
三、管理石油企业应加强对所得税前费用列支问题的管理，以保证合规性和准确性。
以下是几个管理建议：1. 清晰的费用分类：石油企业应建立清晰的费用分类体系，将各项费用明确归类。
这有助于识别不符合税法规定的费用，从而避免所得税前费用列支问题。
2. 严格的审计程序：石油企业应建立严格的审计程序，确保所得税前费用的合规性和准确性。
这包括对各项费用的申报、核算和审核程序的规范。
3. 加强内外部沟通：石油企业应加强内外部沟通，确保费用的公示和解释清晰透明。
与税务机关、投资者和其他利益相关者保持密切沟通，有助于解决石油企业所得税前费用列支问题。
四、应对措施针对石油企业所得税前费用列支问题，有几个应对措施值得考虑：1. 加强政策引导：政府部门应加强对石油企业所得税前费用列支问题的政策引导。
中石化税收筹划问题及发展对策
中石化税收筹划问题及发展对策随着经济的发展和全球化的深入，税收筹划已成为企业重要的运营管理工具。
中国石油化工集团有限公司（以下简称中石化）是中国国有石油化工企业的龙头，也是中国企业中的大型跨国公司之一。
然而，中石化在税收筹划方面存在问题，这不仅影响了企业形象和社会信誉，还对税收稽查和监管带来了挑战。
本文将分析中石化税收筹划问题的根源，并提出相关发展对策。
中石化税收筹划问题的根源主要包括两个方面：一是国家税收政策不完善，二是企业主观意识不强。
首先，在国家税收政策方面，目前中国税法对涉外企业的税收规定还不够完善。
例如，利用境外子公司转移价格实现利润转移的方式并没有明确的法律禁止，在税收征管上也存在漏洞和空间。
此外，税法对企业进行的税收年度申报和纳税义务并不完全透明，使得企业很难正确掌握税务风险和避免税收漏洞。
其次，企业主观意识不强也是中石化税收筹划问题的重要原因。
中石化在涉及境外收益的税收筹划方面，采用了一些过于激进的手段，使得其涉及税法漏洞和风险等问题。
例如，中石化为了转移利润而在海外注册了许多公司，这些公司的主要功能是为中石化内部提供财务和管理服务，但实际运营活动却很少。
这样，中石化就可以将海外子公司的利润转移回中国，避免中国本土税收的征收和管理。
另外，中石化还常常通过“虚高成本、低报销售价”的方式，将利润转移给海外子公司，进而减少了中国本土的应纳税额。
这些做法虽然在税收筹划方面起到了作用，但会让公众产生负面的看法，并对企业信誉造成损害。
针对以上问题，中石化有以下发展对策：首先，完善国家税收政策，加强税收征管。
政府应当尽快修改税收法律和规章，明确各种涉外税收的法律风险。
同时，税务机关应该对企业的相关税收信息进行透明化公开，增强纳税人的自我监督意识，防止企业滥用税收漏洞。
其次，企业应该加强内部管理和自我约束，树立合法经营、守法纳税意识。
企业应当建立规范的财务和财务管理制度，压缩财务管理的漏洞和空间。
中石化税收筹划问题及发展对策
中石化税收筹划问题及发展对策中石化作为中国石油化工行业的龙头企业，其税收筹划问题一直备受关注。
如何合理合法地进行税收筹划，既可以降低企业的税收负担，又可以促进企业的健康发展，成为中石化需要认真思考和解决的问题之一。
本文将围绕中石化税收筹划问题展开分析，并提出相应的发展对策。
一、中石化税收筹划问题分析1.税收负担重中石化是中国最大的石油化工企业之一，其规模庞大，经营范围广泛。
由于行业的特殊性，中石化需要面对较大的税收负担。
尤其是在利润丰厚的行业领域，税收压力更是巨大。
2.税收筹划需求强烈面对沉重的税收负担，中石化需要进行税收筹划来降低税负，提高盈利水平。
税收筹划一直是中石化财务部门的一项重要工作。
通过合理的税收筹划，中石化可以有效地降低税收支出，增加企业盈利。
3.风险较大税收筹划也伴随着一定的风险。
一些不合规的税收筹划行为可能会导致企业被税务机关认定为违法，从而导致重罚甚至刑事责任。
中石化在进行税收筹划时必须慎之又慎，确保合规合法。
1.合规合法中石化在进行税收筹划时，首要的原则是合规合法。
企业财务部门需要严格遵守国家税收法律法规，严格按照法律规定进行税收筹划。
任何不合规不合法的行为都必须坚决杜绝。
2.合理规避税收风险中石化可以通过合理的税收筹划手段，规避税收风险。
在投资布局时，可以选择税收优惠政策较好的地区进行投资，以降低税收成本；在资金运作中，也可以充分利用税收优惠政策，合理规避税收风险。
3.优化企业结构中石化可以通过优化企业结构，进行税收筹划。
对于集团内部跨地区跨部门的资源配置，可以通过合理的资源配置和内部转移定价，降低整体税负；对于跨境经营的业务，也可以充分利用国际税收协定和双重征税协定，优化跨国税收筹划。
4.加强风险管理中石化需要加强税务风险管理，建立完善的税收合规管理体系，确保税务合规。
企业应当建立健全的内部审计和风险管理机制，及时发现和纠正税收风险，避免税收风险的发生和扩大。
5.积极应对税收政策变化由于税收政策会随着国家政策和经济形势的变化而调整，因此中石化需要积极应对税收政策的变化。
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石油行业税负影响因素分析摘要：本文采用石油行业上市公司2006―2011年数据，对税负的影响因素进行了分析。
结果表明：盈利水平和资产规模对流转税税负均有正向作用；资产规模、净资产收益率对所得税税负起正向作用，管理水平对所得税税负有负向作用；所得税税负、流转税税负、资产规模、盈利水平对总体税负有正向作用，资产负债率对总体税负有负向作用。
关键词：流转税税负所得税税负总体税负一、引言石油在国民经济中处于举足轻重的地位，合理的税收是石油行业可持续发展的基本保证。
目前对我国石油行业的税负研究大多集中在石油税费制度上，将中外石油税制进行对比分析，剖析石油财税政策存在的问题，为完善石油税收体系提供合理建议，如吴文杰（2006）、李旭红（2010）、陆凌（2010）。
毕明鑫（2013）认为需要建立保障资源型的财政稳定基金、合并资源税费，及时调整暴利税起征点等。
李凯、刘昊（2011）认为行业因素、时间因素和企业个体特征因素是影响企业所得税税收负担的因素，经各行业的对比分析发现，石油行业税收负担高于其他行业。
周国栋（2012）认为流转税、企业所得税、资产规模、盈利能力是能源企业税负的关键影响因素，资源税对其总体税负影响甚微。
国内外对国家整体税负、各行业税负的政策研究较多，而对行业税负的实证研究涉及很少，未涉及石油行业具体税负的实证分析。
本文采用沪、深两市的石油行业上市公司2006年至2011年的财务数据，对石油行业的税负及其影响因素进行分析，并提出建议。
二、石油行业发展状况及税负现状分析（一）石油行业发展状况国土部发布的《2012中国矿产资源报告》披露，截至2011年底，石油剩余技术可采储量32.4亿吨。
近年来我国国内原油开采量在持续缓慢增长。
石油是一种不可再生资源，因此，如何能够真实的反映石油行业的经营业绩，并且能够协调国家与石油企业的利益分配关系，进一步的能促进石油行业的发展势在必行。
在石油资源方面：我国石油剩余可开采储量主要分布在东北、西北等边缘地带，尽管我国待发现资源的潜力较大，但由于地理位置等原因，石油勘探开采的难度逐渐增大，这些直接导致我国石油剩余可开采储量增长缓慢。
在石油生产方面：随着石油耗费需求的增加，原油产量虽不断增长，但增长速度缓慢，2006年至2011年平均年增长率为2.05%。
这是由于石油是不可再生资源，东部许多油田都已经处于中后期，虽然近几年来海上和西部石油的产量明显增加，但远低于东部的产量。
石油对外依存方面：我国石油进口量逐年增加，是亚太地区重要的石油进口国之一。
目前石油在能源消费中占据不可替代的位置，随着能耗较大的汽车、家电产品在经济中所占的比重急剧上升，对石油需求大幅提高，我国的石油资源对外依存的比重逐渐增加，预计到2030年，我国石油消耗量的80%需要依靠进口。
为了能够合理、高效的利用石油资源，我国的炼油和化工技术在不断进步并取得了显著成绩，并获得了自主知识产权的科技成果，为经济的可持续发展做贡献。
（二）石油行业税负现状税负是否合理、公平，直接关系到企业的生产发展，关系到国民经济持续健康稳定的发展。
（1）石油行业税收政策。
随着社会主义的发展和经济体制的建立，石油税收政策在逐步完善。
我国的石油税费以资源税和增值税为主，涉及的税种主要有企业所得税、消费税、营业税、城建税、教育费附加、关税等，涉及的费用主要包括矿产资源补偿费、探矿权使用费和采矿权使用费等。
自1994年分税制改革以来，税制体系改善逐步符合社会主义市场发展的需求，税收对石油企业的调控作用明显加强。
为了促进1998年国家对石油企业进行重组改制，加强了石油生产企业增值税的征管工作，2000年以来国家对石油企业的税收政策做了较大调整，国家税务总局相继发布《关于油气田勘探开发劳务征收营业税的补充通知》、《油气田企业增值税暂行管理办法》和《关于油气田企业增值税问题的补充通知》等。
2005年7月财政部、国家税务总局联合发布了《关于调整原油天然气资源税税额标准的通知》调整后的原油资源税税额标准为14～30元/吨。
2006年3月15日，国务院及财政部下发了《国务院关于开征石油特别收益金的决定》及《石油特别收益金征收管理办法》，规定自2006年3月26日起，对符合规定的项目按比例征收石油特别收益金。
2008年1月实施的新企业所得税法，税率、税前扣除和税收优惠的重大变化，势必会对石油行业的税负产生一定影响，石油行业的税费也将更复杂。
（2）石油行业税负水平分析。
在宏观层面上，标准的国家税收的代表指标就是国家税收收入与GDP的比值。
在企业层面上，由于企业的税收数据具有一定的保密性，且税务报告和财务报告之间存在暂时性差异和永久性差异等，企业税负到目前为止还没有形成公认且可靠的计量指标。
企业税负跟国家制度和企业特征密切相关，国家制度方面主要是税收法律、产业政策、股权性质等，公司特征主要是公司规模、资本密度、盈利能力、财务杠杆等。
国家通过制定税收政策来协调企业与国家之间的收入分配，针对不同的行业制定不同的税率，石油是关系国民经济发展的重要行业，国家主要通过颁布一系列的税收政策来调节石油行业的税收。
宏观税负是判断石油行业税负水平高低的最基本衡量标准，是各行业税负水平的平均值，能够反映一个国家税负的总体水平。
根据不同的分类依据，税负可以分为边际税负和平均税负、实际税负和名义税负等，实际税负更能反映企业真实的税负水平，故采用实际税负来进行分析。
充分理解并适当运用税负的相关理论，才能客观准确的分析石油行业的税负水平，通过构建税负的指标体系，分析各影响因素对税负的作用。
从总体税负来看，石油行业近五年的平均税负为36.59%，除2008年的税负下降之外，整体税负呈现明显上升趋势，其税负水平明显高于国家宏观税负，其原因在于国家的税收政策。
由于石油资源的不可再生性、在国民经济中的重要性等特征，相比其他行业的税种单一、税负较轻来说，石油企业征收很多种税，税种多且复杂，其主要的税种为增值税和资源税。
为了调节石油产业上下游企业之间的利润分配，2006年3月25日国务院颁布的《石油特别收益金征收办法》，开始对石油行业征收“暴利税”，由于没有考虑我国的油价与国际油价未对接的因素，只考虑价格而不考虑成本，给企业带来额外的税负负担。
从所得税税负来看，石油行业2008年的税负较低，这与新企业所得税法的实施有关。
2008年1月1日起实施《中华人民共和国企业所得税法》，我国实行“两税合并”，即内外资企业统一实行25%的所得税税率。
我国石油行业中西部部分地区在2010年之前执行15%的优惠税率，西气东输管道分公司实行“两免三减半”的税收优惠政策，即2005年至2006年免征所得税，2007年至2009年只需交纳应交所得税的一半数额。
新企业所得税法的实施，减轻了企业的所得税负担，主要是调整了企业所得税法定税率和应纳税所得额，更有利于企业发展壮大。
2009年以后，石油企业所得税一直处于上升的状态，这与石油行业的规模、收入等自身特征相关。
三、石油行业税负分析（一）流转税税负影响因素分析由于石油企业的资产规模较大，是石油行业的特征变量，企业的盈利能力是企业流转税税负的重要衡量指标。
由于石油行业伴随着石油开采等主要活动，管理水平高的企业能够很好的控制环境污染费等。
故选取资产规模、盈利水平、管理水平、总资产收益率等多个因素作为影响流转税税负的因素，进行多元回归。
由于存在多重共线性，经过逐个分析，消除多重共线性后，确定资产规模、管理水平、盈利水平和固定资产密集度作为影响流转税税负的影响因素，对100个样本运用SPSS17.0进行多元回归分析。
结果见表（1）。
从结果中可知，Adjusted R Square=0.348，F检验为12.656，说明自变量可以解释因变量的34.8%，方程的解释能力较强，在显著水平？滓=0.05的情况下，回归方程是显著的。
该模型中不存在多个自变量有共同上升的趋势，所以不存在多重共线性。
石油行业流转税税负与资产规模、盈利水平均成正比，说明资产规模越大，流转税的税负越高，企业盈利越多，交纳的流转税越多。
管理水平的回归结果不显著，说明管理水平对流转税税负的影响不大。
由于固定资产的购置与折旧等费用，更多的与企业所得税相关，固定资产密集度对流转税税负的影响不大。
（二）所得税税负影响因素分析能源企业多为资本密集度较高的企业，设备的购置能够为企业带来效益，但固定资产折旧能够减少应纳税额。
管理水平低的企业，将会因为环境污染等支付更高的税费。
故选取资产规模、负债水平、资本密集度、管理水平、净资产收益率和销售收入规模作为影响所得税税负的影响因素。
由于选取的影响因素较多，为防止存在多重共线性，应首先判断变量之间的相关性。
各影响因素的相关性检验见表（2）。
经过变量之间的相关性分析后，发现各影响因素之间的Sig.值均小于0.05，即各影响因素之间不相关，可以消除多重共线性的影响。
进行多元回归，结果见表（3）。
由结果可知：所得税税负与资产规模、净资产收益率、固定资产密集度成正比，与负债水平、管理水平成反比。
对所得税税负影响最大的是净资产收益率和管理水平，说明企业的效益越高，企业交纳的所得税越多，企业管理的越好，交纳的所得税越少。
管理者在提高企业效益的同时，可以降低企业的税负，管理者在企业的发展中起到重要作用。
在会计核算中，恰当合理的账务处理可以起到减轻税负的作用，在交纳企业所得税前需要扣除，且有些当期超额的金额可以结转以后期间抵减企业所得税，如：职工教育经费，超过工资薪金总额2.5%的部分准予结转以后纳税年度扣除。
资产负债率与企业所得税成反比，是因为负债的利息可以起到抵税的作用。
企业规模对所得税税负的影响为9.6%，这也说明随着企业规模的逐渐扩大，交纳的所得税也较多，由于我国的税收政策是为了调节收入分配问题，国家通过对规模大的企业多征税的方式来平衡收入分配，促进经济的更好发展。
固定资产密度对企业的影响不大，这主要是石油增值税率先由生产型向消费型，固定资产可以进行抵扣税费。
（三）总体税负影响因素分析由于石油企业的资产规模较大，是石油行业的特征变量，盈利状况、收入状况等是企业纳税的基础。
负债具有抵税的作用，对所得税的影响也较大。
管理水平的高低能够影响企业交纳环境税费等，故选取所得税税负、流转税税负、资产规模、负债水平、盈利水平、管理水平和销售收入规模作为影响因素进行分析。
经过多重共线性检验，发现各变量之间的Sig.值均小于0.05，即不存在线性相关性。
经多元回归得出的结论见表（4）。
从结果可知，Adjusted R Square=0.574，F检验为17.539，说明自变量可以解释因变量的57.4%，方程的解释能力较强，在显著水平？滓=0.05的情况下，回归方程是显著的。