企业业务流程及其会计处理
企业会计年末账务处理工作内容及流程
企业会计年末账务处理工作内容及流程1、提取所得税费用借：所得税费用贷：应交税费——企业所得税〔本年利润总额*25%-已预交企业所得税〕2、结转损益类科目借：本年利润贷：主营业务本钱贷：其他业务本钱贷：销售费用贷：管理费用贷：财务费用贷：营业税金及附加贷：所得税费用等借：主营业务收入借：其他业务收入等贷：本年利润3、将上述损益类科目全部结转后的本年利润余额转入利润分配科目：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润4、进展利润分配，提取法定盈余公积、任意盈余公积、支付股利等：借：利润分配——提取法定盈余公积借：利润分配——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积贷：盈余公积——任意盈余公积借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利借：利润分配——转作股本的股利贷：股本5、将利润分配其他明细科目转入利润分配——未分配利润明细科目借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积贷：利润分配——提取任意盈余公积贷：利润分配——应付现金股利贷：利润分配——转作股本的股利结转后，资产负债表未分配利润年末余额就是“利润分配——未分配利润”的期末余额。
岁末年初是企业财务人员一年中最繁忙的时候，不但要清查资产、核实债务，而且要对账、结账一直到最后编制财务分析^p 报告。
在这一系列工作中，有一些需要企业财务人员重点关注的问题，比方涉税事项的调整等。
一、检查当年的税费缴纳情况年终时，企业应对当年的各项税费做一个总的分析^p ，再计算一下当年的税负情况，然后与当地税务机关规定的税负作一个比拟，根据税务机关规定的税负率进展适当调整。
这是因为税务机关的稽查选案，往往从年度税负率异常的企业中甄选，所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情况。
假如异常，请及时作相应的税收调整。
如计算企业增值税税负率，计算公式为：企业某时期增值税税负率=当期各月“应纳税额”累计数÷当期“应税销售额”累计数，月“应纳税额”即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。
制造企业业务流程及会计核算
财务成果核算的账户设置：
01
本年利润
02
投资收益
03
营业外收入
04
营业外支出
05
所得税费用
06
拜拜，亲！
不符合的，退货或索赔。
2.库存管理流程
01.
生产车间进行生产，将领取的原材料投入生产线进行加工，最终形成商品。
02.
管理部门，生产工具对材料的耗用。
03.
对产成品进行入库管理。
3.生产管理流程
业务的起点是客户通过询价后下订单。
在接到客户订单后，销售人员要进行确认，并签订销售合同。
4.销售管理流程
银行存款
供应过程核算的账户设置
01
计提生产部门与管理部门的固定资产折旧
03
计算工人工资，车间管理人员工资，管理部门人员工资
05
计提职工福利
02
生产部门与管理部门领用材料 的计算
04
计提制造费用的摊销
生产过程的会计业务核算
2.生产过程业务核算
01
03
05
02
04
06
生产成本
制造费用
管理费用
财务费用
一、制造企业主要业务流程
制造企业主要业务流程由采购管理流程、库存管理流程、生产管理流程和销售管理流程四部分组成。这四个流程周而复始的循环。
01
首先根据市场需求制出采购方案。
02
与供应商进行询价对比，确定供应商，签订合同。
1.采购管理流程
对于供应商发来采购的原材料首先要验收；
符合合同的，存放仓库；
采购过程业务的核算
生产过程业务的核算
财务成果的核算
销售过程业务的核算
二、制造企业的会计核算
业务操作及会计核算的流程
业务操作及会计核算的流程一、业务操作流程1.订单接收：企业从客户处接收订单，包括销售订单和采购订单。
2.订单确认：核实订单的准确性和可执行性，确认订单的有效性。
3.派工安排：根据订单内容和生产计划，安排生产或服务的派工任务。
4.生产或服务：根据派工任务，进行生产或服务的操作。
5.出库或入库：根据生产或服务的完成情况，将产品或服务送至出库或入库区域。
6.销售或采购：根据订单情况，将产品或服务销售给客户或者从供应商处采购。
7.收款或付款：根据销售或采购订单，收取货款或支付货款。
8.归类存档：将订单、派工任务、出库入库记录等相关资料整理归类，并进行存档。
二、会计核算流程1.原始凭证：根据业务操作流程，收集原始凭证，如销售合同、采购发票、付款凭证等。
2.凭证录入：将原始凭证的相关信息录入会计系统中，包括凭证的日期、摘要、借贷方等。
4.凭证汇总：按照会计科目进行凭证汇总，形成科目明细账和总账。
5.试算平衡：根据总账和科目明细账，进行试算平衡，确保借贷方相等。
6.期末调整：对已经录入的凭证进行期末调整，如计提费用、折旧等。
7.生成财务报表：根据会计科目的总账、科目明细账和期末调整，生成财务报表，如资产负债表、利润表等。
9.报表归档：将审核通过的财务报表进行归档存档，备查。
三、业务操作及会计核算的关联1.原始凭证的获取：业务操作的每个环节都生成不同的原始凭证，而原始凭证是会计核算的基础。
2.凭证录入的依据：业务操作的每个环节产生的原始凭证被录入会计系统中，形成会计凭证，凭证录入的依据是业务操作的凭证。
3.会计科目的确定：会计科目是根据业务操作的特点和会计要求确定的，对于每个业务环节，会计科目要与其相匹配。
4.财务报表的生成：根据会计核算的结果，生成财务报表，财务报表反映了企业业务操作的情况和会计核算的结果。
总之，业务操作及会计核算是相互关联的，业务操作提供了会计核算的基础数据，而会计核算为业务操作提供了准确性和决策信息。
会计岗位的业务流程都有哪些
会计岗位的业务流程都有哪些1.凭证的制作与录入2.日常记账和账务处理根据凭证的录入，会计岗位负责日常的记账和账务处理工作。
包括根据会计凭证中的科目和金额，将其分别按照借贷方向进行记账。
同时，还需要根据企业的实际情况，进行相应的账务处理，例如计提折旧、摊销、核销、准备冲销等。
3.财务报表的编制会计岗位负责编制企业的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
编制财务报表需要根据记账凭证和账务处理的结果，进行科目余额的汇总和分类，计算并填写各项指标和科目的数额。
4.税务申报与税务筹划会计岗位负责企业的税务申报工作，包括月度和年度的增值税、企业所得税等税种的申报。
在税务申报过程中，会计岗位还需要根据税法规定，进行合法的税务筹划，以降低企业的税负。
5.审计与内部控制会计岗位需要配合公司的审计工作，与内部审计部门进行合作，提供相关的财务信息和资料。
同时，会计岗位还需要参与公司的内部控制体系的建设和执行，确保企业的资金和财务的安全。
6.成本管理与成本核算会计岗位负责企业的成本管理和成本核算工作，包括生产成本、销售成本、管理成本等的计算与分摊。
通过成本管理与成本核算，可以为企业的经营决策提供准确的成本数据和分析报告。
7.账务调整与异常处理在日常工作中，会计岗位需要及时发现和处理会计账务中的异常情况和错误，例如录入错误、漏记、差错和遗漏等。
同时，会计岗位还需要根据需要进行账务调整，包括冲销、调整科目和调整金额等。
8.金融管理与资金筹措会计岗位需要参与企业的金融管理工作，例如资金的管理、现金流的控制、银行存款和贷款的操作等。
会计岗位还要协助企业进行资金筹措，例如贷款申请、融资渠道的开拓等。
综上所述，会计岗位的业务流程包括凭证的制作与录入、日常记账和账务处理、财务报表的编制、税务申报与税务筹划、审计与内部控制、成本管理与成本核算、账务调整与异常处理，以及金融管理与资金筹措等。
这些业务流程为企业提供了准确的财务信息和数据，为企业的经营管理和决策提供支持。
企业基本经济业务的会计核算流程
企业基本经济业务的会计核算流程企业的基本经济业务包括销售商品或提供服务、购买商品或接受服务、支付费用或收取款项等。
下面是这些业务的一般会计核算流程：1.记录销售收入：•确定销售金额、销售数量和销售日期。
•根据销售情况生成销售发票或销售凭证。
•将销售收入登记到销售收入账户或应收账款账户。
2.记录购买成本：•确定购买金额、购买数量和购买日期。
•根据购买情况生成购买发票或购买凭证。
•将购买成本登记到库存账户或应付账款账户。
3.记录费用支出：•确定费用金额、费用项目和支付日期。
•根据费用情况生成费用发票或费用凭证。
•将费用支出登记到相应的费用账户。
4.记录收款：•确定收款金额、收款日期和收款方式。
•根据收款情况生成收款凭证或银行存款单据。
•将收款金额登记到现金账户或银行存款账户。
5.记录付款：•确定付款金额、付款日期和付款方式。
•根据付款情况生成付款凭证或银行付款单据。
•将付款金额登记到现金账户或银行存款账户。
6.进行账务核对和调整：1/ 2•定期进行账务核对，确保账目的准确性和一致性。
•根据需要进行会计调整，如计提折旧、坏账准备等。
7.编制财务报表：•根据会计核算结果，编制财务报表，如资产负债表、利润表、现金流量表等。
这只是一个基本的会计核算流程示例，不同企业的具体流程可能会有所不同，也取决于其业务特点和财务管理需求。
同时，合规性和财务报告要求也会对会计核算流程产生影响。
因此，建议根据具体企业情况制定适合的会计核算流程，并遵守相关的法规和会计准则。
2/ 2。
工业企业会计业务流程及分录处理(精品收藏)[宝典]
![工业企业会计业务流程及分录处理(精品收藏)[宝典]](https://img.taocdn.com/s3/m/fe1413174afe04a1b171de51.png)
工业企业会计分录流程1、采购原材料借：原材料应交税金—应交增值税—进项税额贷：银行存款〔应付帐款、票据〕2、生产领用材料借：生产本钱制造费用管理费用贷：原材料3、分配工资借：生产本钱制造费用管理费用贷：应付职工薪酬-工资4\计提福利费借：生产本钱制造费用管理费用贷：应付职工薪酬-福利费5发工资借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款〔库存现金〕6 平时车间费用借：制造费用贷：库存现金7、月末结转借：生产本钱贷：制造费用8、结转完工产品借：生产本钱贷：库存商品9、销售商品借：银行存款〔应收帐款、应收票据〕贷：主营业务收入应交税金—应交增值税-销项税额10、结转销售商品本钱借：主营业务本钱贷：库存商品11、计交税金借：营业税金及附加贷：应交税费—城建税—教育费附加--地方教育费附加12、结转厂部费用借：本年利润贷：管理费用13、发生借款利息①支出借：财务费用贷：银行存款〔库存现金〕②收入借：银行存款〔库存现金〕贷：财务费用14、结转各项收入借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润15、结转各项费用借：本年利润贷：主营业务本钱其他业务支出主营业务税金及附加管理费用营业费用财务费用营业外支16、计交所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税17、结转所得税借：本年利润贷：所得税费用18、结转净利润①盈利借：本年利润贷：利润分配②亏损借：利润分配贷：本年利润工业行业的日常会计分录一、购置过程：1、购进材料，材料未入库借：材料采购〔包括运杂费〕应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款〔付款或支票〕或：应付票据〔商业汇票〕应付账款〔款未付〕或：现金2、材料入库借：原材料——XX材料贷：材料采购1、从仓库领用材料借：生产本钱——A产品〔A产品领用材料〕——B产品〔B产品领用材料〕制造费用〔车间一般性耗用材料〕管理费用〔管理部门领用材料〕贷：原材料——XX材料2、计算〔结转〕本月工资借：生产本钱——A产品〔A产品工人工资〕B产品〔B产品工人工资〕制造费用〔车间管理人员工资〕管理费用〔厂部管理部门人员工资，含财务人员〕贷：应付职工薪酬3、从银行提取现金，备发工资借：库存现金贷：银行存款4、以现金发放职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费〔房租费或保险费〕借：待摊费用贷：银行存款6、摊销〔或分摊〕保险费等借：管理费用〔或制造费用〕贷：待摊费用借：财务费用贷：预提费用8、支付本季度短期借款利息借：预提费用〔前两个月已预提的利息〕财务费用〔本月的利息〕贷：银行存款〔支付的利息〕9、计提本月固定资产折旧借：制造费用〔车间设备折旧〕管理费用〔厂部固定资产折旧〕贷：累计折旧10、职工报销药费借：应付职工薪酬〔在职职工〕管理费用〔退休人员〕贷：库存现金11、用现金购置办公用品借：管理费用〔管理部门办公用〕制造费用〔车间办公用〕贷：库存现金12、出差人员借支差旅费借：其他应收款——XX贷：库存现金13、出差人员归来报销差旅费〔多借、退回余款〕借：管理费用〔或制造费用〕〔报销的金额〕库存现金〔退回的款项〕14、出差人员归来报销差旅费〔少借、补足款项〕借：管理费用〔或制造费用〕〔报销的金额〕贷：其他应付收款—XX 〔原来借支的金额〕库存现金〔补足的现金〕15、月末，分配并结转制造费用借：生产本钱——A产品——B产品贷：制造费用16、月末，结转完工入库产品本钱借：库存商品——XX产品贷：生产本钱——XX产品三、销售过程1、销售产品，取得收入借：银行存款〔收到支票或存款存入银行〕或：应收票据〔收到商业汇票〕或：应收账款〔未收到款项〕贷：主营业务收入应交税费——应交增值税〔销项税额〕2、销售产品，用银行存款代垫运杂费，并向银行办妥托收手续借：应收账款——XX单位贷：主营业务收入应交税费——应交增值税〔销项税额〕银行存款〔代垫的运杂费〕3、用银行存款支付广告费、展览费、销售过程运杂费等借：销售费用贷：银行存款4、收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收账款——XX单位5、结转已销售产品的销售〔生产〕本钱借：主营业务本钱贷：库存商品6、销售材料借：银行存款〔或“应收账款〞、“应收票据〞〕贷：其他业务收入应交税费——应交增值税〔销项税额〕7、结转出售材料的本钱借：其他业务支出贷：原材料——XX材料8、计算销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费——应交XX税〔消费税、城建税、教育费附加〕四、筹集资金的核算1、〔1〕、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本〔实收资本〕资本公积〔2〕收到投资借：固定资产〔设备、房屋〕或：银行存款〔货币资金〕无形资产〔专利权等〕贷：实收资本2、向银行借入借款借：银行存款贷：短期借款〔一年以内〕或：长期借款〔一年以上〕3、资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本五、利润形成的核算1、罚款收入借：银行存款贷：营业外收入2、罚款支出借：营业外支出贷：银行存款3、结转损益类账户A、结转收入类借：主营业务收入其他业务收入营业外收入B、结转费用，本钱类借：本年利润贷：主营业务本钱其他业务支出营业外支出管理费用财务费用销售费用营业税金及附加所得税费用4、计算所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税5、提取盈余公积借：利润分配——提取盈余公积贷：盈余公积6、向股东分配普通股利借：利润分配——应付股利贷：应付股利7、支付股利借：应付股利贷：银行存款〔或库存现金〕8、交纳所得税、营业税等借：应交税费——应交XX税六、财产清查〔一〕批准前1、盘盈存贷借：原材料〔或库存商品〕贷：待处理财产损溢2、盘盈固定资产借：固定资产贷：累计折旧待处理财产损溢3、盘亏存贷借：待处理财产损溢贷：原材料〔或库存商品〕4、盘亏固定资产借：累计折旧待处理财产损溢贷：固定资产〔二〕批准后1、盘盈存货的处理借：待处理财产损溢贷：管理费用2、盘盈固定资产的处理借：待处理财产损溢贷：营业外收入3、盘亏存货的处理借：管理费用〔定额内合理损耗〕其他应收款——XX 〔责任人赔偿〕营业外支出〔自然灾害、非常损失〕贷：待处理财产损溢4、盘亏固定资产的处理借：营业外支出贷：待处理财产损溢三、工业企业本钱核算过程1、领用材料时〔1〕直接耗用的材料：借：生产本钱--某产品贷：原材料-某材料〔2〕共耗材料分配率=共耗材料费/分配标准分配标准通常选用定额消耗量。
企业业务流程及其会计处理
企业业务流程及其会计处理企业业务流程是指企业在日常运作中经历的一系列活动和步骤。
这些流程涉及到企业的各个职能部门和岗位，包括采购、销售、生产、财务等。
在这些业务流程中，会计处理是至关重要的一环，它负责记录和追踪企业的财务活动，确保企业的账务准确无误。
下面我们将详细介绍几个典型的企业业务流程及其会计处理。
1.采购流程及会计处理：企业的采购流程包括需求确认、采购申请、采购订单、供应商选择、采购合同签订、货物/服务接收、发票核对等各个环节。
会计处理的关键在于采购订单、供应商选择、采购合同签订和发票核对。
在采购订单和供应商选择中，会计部门需要与采购部门紧密配合，确保采购的准确性和合规性。
在采购合同签订和发票核对环节，会计部门需要核实采购合同的有效性，并核对采购发票的准确性和合规性。
一旦核对无误，会计部门会根据采购发票记录相关的采购成本，并更新企业的财务信息。
2.销售流程及会计处理：企业的销售流程包括销售订单确认、发货通知、货物/服务交付、发票开具、收款核对等各个环节。
会计处理的关键在于发票开具和收款核对。
在发票开具环节，会计部门需要根据销售订单和发货通知核实销售的准确性和合规性，并开具相应的销售发票。
在收款核对环节，会计部门需要核对客户的付款金额和付款方式，并记录相关的收款信息。
一旦核对无误，会计部门会更新企业的财务信息，并记录销售收入。
3.生产流程及会计处理：企业的生产流程包括生产计划、原料采购、生产加工、半成品制造、成品入库等各个环节。
会计处理的关键在于原料采购、生产加工和成品入库。
在原料采购环节，会计部门需要核实采购的原料数量和价格，并记录相关的原材料存货。
在生产加工环节，会计部门需要核对生产成本，并记录相关的生产成本。
在成品入库环节，会计部门需要记录成品存货，并与销售流程进行对接，定期更新企业的财务信息。
以上是企业的几个典型业务流程及其会计处理，这些流程和处理对于企业的财务管理和决策至关重要。
在实际操作中，会计部门需要与各个部门紧密配合，确保信息的准确性和及时性，以提升企业的经营效益和竞争力。
第三章企业业务流程及会计处理
第三章企业业务流程及会计处理第三章企业业务流程及会计处理（17学时）第⼀节筹资业务的会计处理（1学时）⼀、企业经济活动的基本内容⾸先，我们来了解⼀下企业经济活动的基本内容。
企业的经济活动按其性质可以分为三类：经营活动、投资活动和筹资活动。
经营活动是指企业所进⾏的原材料采购与产品的⽣产与销售或者商品的购进与销售以及与此相关的活动，包括⽣产产品、销售商品或提供劳务、购买材料或商品或者接受劳务、⽀付⼯资以及其他费⽤、交纳各项税款等；投资活动主要是指企业基于获利⽬的⽽持有其他企业的股权或债权等，如购买其他公司发⾏的股票或债券等。
筹资活动即企业的融资活动，包括股权融资和债务融资，前者是指通过发⾏股票等⽅式吸收投资者投⼊资本，后者是指对外举债，⽐如，从银⾏取得贷款。
在现代经济环境中，经营活动、投资活动、筹资活动始终贯穿于企业的整个经营周期。
⼆、产品⽣产企业与商品流通企业经济活动的基本特征企业可以按不同标准进⾏分类。
⽐如，按规模⼤⼩可以将企业分为⼤型企业、中型企业和⼩型企业；按⾏业不同，可以分为农林牧渔业、⼯业、建筑业、交通运输等。
在会计中，我们⼀般将企业分为产品⽣产企业和商品流通企业，来阐述其会计问题。
对产品⽣产企业⽽⾔，其⽣产经营活动由相互关联的供应、⽣产和销售等三个环节构成：在供应过程，企业需要根据⽣产要求采购所需的原材料等消耗性物资，并对原材料等进⾏整理，以备产品⽣产之⽤。
⽐如，⼀家⽣产⽜仔服的企业购⼊布料。
在⽣产过程，企业需要按产品⽣产的⼯艺流程投⼊原材料等物料，利⽤⽣产⼯具、设备等对其进⾏加⼯。
当设计的产品加⼯程序全部完成后，在产品便成为可以对外出售的完⼯产品，即产成品。
⽐如，⽣产⽜仔服的企业对购⼊的布料进⾏加⼯，⽣产出完⼯的⽜仔服。
在产品销售过程，企业将其⽣产的完⼯产品销售给有需求的购货⽅，从⽽实现企业的⽣产经营⽬标。
⽐如，⽣产⽜仔服的企业将⽣产出来的完⼯的⽜仔服销售出去。
实际上，企业的⽣产经营过程是周⽽复始、不间断、循环地进⾏的，即企业不断地投⼊原材料、不断地加⼯产品、不断地销售产品。
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资金借入
借：银行存款 1 000 000
贷：长期借款
1 000 000
7月1
计提利息
借：财务费用 贷：长期借款
45 000 45 000
半年计 提一次
还本付息
借：长期借款 贷：银行存款
1 180 000
还本付息
1 180 000
3.长期借款会计处理流程图（到期偿还本息）
例题（见书P104页）
长期借款 ③归还本金利息
（2）1月末，计提1月份应计利息 时： 借：财务费用 800 贷：应付利息 800
答案：
5. A股份有限公司于20×7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短 期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为8％。根据与 银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分 月预提，按季支付. A股份有限公司的有关会计处理如下：
应付利息
④
③
银行存款 固定资产 无形资产
④③支 ⑥②⑤预付归① 借计提当还接 入算短期长受 长长期的期投 期期借或、资 、借款预短者 短款借提期投期利款的借资借利息利款款息息
练一练
根据以下的经济业务编制会计分录（利息均用单利计算）
1.收到甲公司投入本企业货币资金50 000元，已存入银行。
2.收到乙公司作为投资人投入企业不需要安装的新设备一台，双方协议价格为90 000元
项存入银行
资金借入
借：银行存款 800 000
贷：短期借款
80 000
4月1日
计提利息
借：财务费用 贷：应付利息
4 000
4，5，6
4 000 月末
还本付息
借：短期借款 ：应付利息 贷：银行存款
800 000
12 000
7月1
812 000
第一节 筹资业务的会计处理
五、借入资金的账务处理 （二）借入长期借款的处理 1.本金和利息的支付方式 到期偿还本息 到期还本按年付息 按年支付本息
企业筹资的渠道 主要有哪几种？
一是：投资人投入的资 本；二是：从债权人处 借入资金。
第一节 筹资业务的会计处理
一、核算的内容
（1）以货币资金投资
投资者投入资本
（2）以非货币资金投资
向债权人借入资金
（3）通过发行股票筹资 （1）通过“短期借款”筹资 （2）通过“长期借款”筹资
第一节 筹资业务的会计处理
（3）月末支付第一季度银行借款利息时：
借：财务费用 800
应付利息 1 600
贷：银行存款
2 400 （二、三季度同上）
（4）10月1日偿还银行借款本金时：
借：短期借款 120 000
实收资本 200万 （1）收到投资
300万 （1）收到投资
银行存款 200万
固定资产 300万
100万 200万
（1）收到投资 （1）收到投资
无形资产
100万
XXXXX 200万
800万
（一）实收资本账户
“银行存款”会计处理图 实收资本
银行存款
XXX
XXX XXX
长期借款
XXX 销售收入
XXX XXXX
60 000 60 000
答案：
5. A股份有限公司于20×7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短 期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为8％。根据与 银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分 月预提，按季支付. A股份有限公司的有关会计处理如下：
（1）1月1日借入短期借款时： 借：银行存款 120 000 贷：短期借款 120 000
借：固定资产 贷：资本公积
50 000 50 000
例4：企业按照1：3 发行股票100万
借：银行存款
3 000 000
贷：实收资本（股本） 1 000 000
资本公积
2 000 000
（二）投资者投入计入“股本”
例5：甲公司以1：5发行普通股1 000万股，股款已经收到， 手续费为发行价格的1%（不考虑发行中的税费因素）
XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX
固定资产 XXX 库存现金 XXX 原材料 XXX XXXX XXX
（一）实收资本账户
“现金核算”会计处理图 实收资本
库存现金
XXX
XXX XXX
主营业务收入
XXX 银行存款
XXX XXXX
XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX
XXX
XXX
其他应收款
借：银行存款 贷：股本 资本公积
4 9 500 000 1 0 000 000 39 500 000
1%的手续 费会产生 什么样的
影响？
实际收到的股款会 减少账面价值的1% ，用于支付发行费 用。
第一节 筹资业务的会计处理
四、借入资金涉及的主要科目（账户）
银行存款
库存现金
长期借款
应付利息
短期借款
财务费用
①借入
银行存款
资本化
在建工程 ②计提利息
第一节 筹资业务的会计处理
一、核算的内容
（1）以货币资金投资
投资者投入资本
（2）以非货币资金投资
向债权人借入资金
（3）通过发行股票筹资 （1）通过“短期借款”筹资 （2）通过“长期借款”筹资
筹资阶段核算简图
⑥ 在建工程
实收资本
①
② 短期借款
长期借款
⑤
财务费用
⑥…………
期末余额：企业实有的 资本金金额
（二）资本公积账户
股本
资本公积
银行存款或 固定资产
XXX 转资 XXX XXX 公积形成 XXX
利润分配 XXX 弥补亏损 XXX 结余
第一节 筹资业务的会计处理
三、投资者投入资本账务处理 （一）投资者投入资本的会计处理 1.投资者投入计入“实收资本” 银行存款 实收资本 货币价值
---核算和监督企业为筹集生产经营所需资金而
发生的各种筹资理财费用及其结转情况。
2.账户结构
财务费用
登记发生的各 项财务费用： 包括利息，现 金折扣等
期末转入“本 年利润”借方
期末结转后无余额
四、借入资金涉及的主要科目（账户）
（四）应付利息
1.应付利息的定义
---企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收 存款，分期付息到期还本的长期借款，企业债 券等应支付的利息。
3.某股份有限公司发行普通股1 000万股，每股面值1元，每股发行价值5元，假 定股票发行成功，股款5 000万元已全部收到，不考虑发行过程中的税费等因 素。
4.某公司因生产周转的需要于1月1日从银行借入60，000元，期限3个月，月利 率6‰，该借款按月付息，到期还本。
5. A股份有限公司于20×7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计 120000元，期限为9个月，年利率为8％。根据与银行签署的借款协议，该项 借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付. A股份有限公司的有 关会计处理如下：
2.账户结构
应付利息
实际支付的利 息数额
计算的应付利 息数
可按照债权人进行明细核算
应付未付的利 息数额
第一节 筹资业务的会计处理
五、借入资金的账务处理 （一）借入短期借款的处理 1.本金和利息的支付方式 本金：到期偿还本金 利息：按月付息、按季付息、利随本清
大部分情况下，短期借款借款采用的是利随本清的支付方式
款1 000 000元，所得款项存入银行
资金借入
借：银行存款 1 000 000
12月31日
贷：长期借款
1 000 000
计提利息 归还利息
借：财务费用 贷：应付利息
借：应付利息 贷：银行存款
5 000 5000
30 000 30 000
每月 月末
6月30 12月31
还本付息
借：长期借款 应付利息
贷：银行存款
6.某年1月1日 向银行借入3年期借款500 000元。该借款用于企业生产经营需要 。（借款合同规定，年利率8%，按年计提，到期偿还本息）
答案：
1.收到甲公司投入本企业货币资金50 000元，已存入银行。
借：银行存款 50 000 贷：实收资本 –甲公司 50 000
2.收到乙公司作为投资人投入企业不需要安装的新设备一台 ，双方协议价格为90 000元
XXX 管理费用 XXX 原材料 XXX
XXXX XXX
二、涉及的主要科目（账户）
（二）资本公积账户 资本公积账户结构
借
资本公积
贷
资本公积的减少数
①转为股本 ②弥补亏损
资本公积的增是加一数种资本储存形 ①资本溢价 式或者说是一项准
②股票溢价
资本，可以按照法 定程序转为资本
③接受捐赠
④拨款转入
⑤豁免债务
（二）长期借款 1.长期借款的定义 ---借入的偿还期在1年以上（不含1年）的借款
2.账户结构
两者账户结 构的区别？
长期借款
偿还的长期 借款的本金 和利息
期初余额： 取得长期借款本金 计算应计利息
期末：尚未偿还 的长期借款本金 及利息
四、借入资金涉及的主要科目（账户）
（三）财务费用
1.财务费用的定义
（二）借入长期借款的处理
2.长期借款会计处理流程图（到期还本，按年付息）
长期借款 ④归还本金利息
①借入
银行存款
应付利息 ③归还利息
②计提利息
财务费用
2.长期借款会计处理流程图（到期还本，按年付息）
例题 光华公司2010年12月31日为生产取得一项限期为2年