企业业务流程及其会计处理

60 000 60 000
答案：
5. A股份有限公司于20×7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短 期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为8％。根据与 银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分 月预提，按季支付. A股份有限公司的有关会计处理如下：
（1）1月1日借入短期借款时： 借：银行存款 120 000 贷：短期借款 120 000
①借入
银行存款
资本化
在建工程 ②计提利息
第一节 筹资业务的会计处理
一、核算的内容
（1）以货币资金投资
投资者投入资本
（2）以非货币资金投资
向债权人借入资金
（3）通过发行股票筹资 （1）通过“短期借款”筹资 （2）通过“长期借款”筹资
筹资阶段核算简图
⑥ 在建工程
实收资本
①
② 短期借款
长期借款
⑤
财务费用
答案：
4.某公司因生产周转的需要从银行借入60，000元，期限3个 月，月利率6‰，该借款按月付息，到期还本。
（1） 收到借款
借：银行存款
60 000
贷：短期借款
60 000
（2） 付第1个月利息 借：财务费用 贷：银行存款
360 360 （第2、3月利息同上 ）
（3） 归还借款
借：短期借款 贷：银行存款
XXX 管理费用 XXX 原材料 XXX
XXXX XXX
二、涉及的主要科目（账户）
（二）资本公积账户 资本公积账户结构
借
资本公积
贷
资本公积的减少数
①转为股本 ②弥补亏损
资本公积的增是加一数种资本储存形 ①资本溢价 式或者说是一项准
②股票溢价
资本，可以按照法 定程序转为资本
③接受捐赠
④拨款转入
⑤豁免债务
应付利息
④
③
银行存款 固定资产 无形资产
④③支 ⑥②⑤预付归① 借计提当还接 入算短期长受 长长期的期投 期期借或、资 、借款预短者 短款借提期投期利款的借资借利息利款款息息
练一练
根据以下的经济业务编制会计分录（利息均用单利计算）
1.收到甲公司投入本企业货币资金50 000元，已存入银行。
2.收到乙公司作为投资人投入企业不需要安装的新设备一台，双方协议价格为90 000元
（二）借入长期借款的处理
2.长期借款会计处理流程图（到期还本，按年付息）
长期借款 ④归还本金利息
①借入
银行存款
应付利息 ③归还利息
②计提利息
财务费用
2.长期借款会计处理流程图（到期还本，按年付息）
例题 光华公司2010年12月31日为生产取得一项限期为2年
，年利率为6%，每半年付息一次，到期还本付息的借
固定资产、无形资产等 合同或协议约定的价值
借：银行存款/固定资产/…… 贷：实收资本
（一）投资者投入资本的会计处理
例1：收到甲公司投 入本企业货币资金 250000元，已存入 银行。
借：银行存款 250 000
贷：实收资本
250 000
例2：光华公司收到A 投资一座厂房，评估 后价值为1 200 000 元，B投资一台设备 ，价值800 000元， 该设备安装过程花费 30 000元，由光华公 司支付安装成本。
3.某股份有限公司发行普通股1 000万股，每股面值1元，每股发行价值5元，假 定股票发行成功，股款5 000万元已全部收到，不考虑发行过程中的税费等因 素。
4.某公司因生产周转的需要于1月1日从银行借入60，000元，期限3个月，月利 率6‰，该借款按月付息，到期还本。
5. A股份有限公司于20×7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计 120000元，期限为9个月，年利率为8％。根据与银行签署的借款协议，该项 借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付. A股份有限公司的有 关会计处理如下：
借：银行存款 贷：股本 资本公积
4 9 500 000 1 0 000 000 39 500 000
1%的手续 费会产生 什么样的
影响？
实际收到的股款会 减少账面价值的1% ，用于支付发行费 用。
第一节 筹资业务的会计处理
四、借入资金涉及的主要科目（账户）
银行存款
库存现金
长期借款
应付利息
短期借款
财务费用
1000 000 30 000
1 030 000
10年12月31日
（二）借入长期借款的处理
3.长期借款会计处理流程图（到期偿还本息）
长期借款 ③归还本金利息
①借入
银行存款
为什么计提利息 用长期借款而不
是应付利息？
财务费用 ②计提利息
Hale Waihona Puke Baidu
3.长期借款会计处理流程图（到期偿还本息）
例题 光华公司2010年7月1日为生产取得一项期限为2年，年利率 为9%，到期还本付息的借款1 000 000元，所得款项存入 银行。光华公司每半年计提一次利息。
二、投资者投入资本涉及的主要科目（账户）
银行存款
库存现金
固定资产
无形资产
资本公积
库存商品
原材料
实收资本
二、涉及的主要科目（账户）
（一）实收资本账户 1.实收资本账户结构
借
实收资本（股本）
贷
①减少实收资本
①收到投入的资本 ②资本公积转为股本 ③盈余公积转为股本 ④投资人追加投资
期末余额：实收资本数
（一）实收资本账户 2.实收资本账户的用法
⑥…………
期末余额：企业实有的 资本金金额
（二）资本公积账户
股本
资本公积
银行存款或 固定资产
XXX 转资 XXX XXX 公积形成 XXX
利润分配 XXX 弥补亏损 XXX 结余
第一节 筹资业务的会计处理
三、投资者投入资本账务处理 （一）投资者投入资本的会计处理 1.投资者投入计入“实收资本” 银行存款 实收资本 货币价值
项存入银行
资金借入
借：银行存款 800 000
贷：短期借款
80 000
4月1日
计提利息
借：财务费用 贷：应付利息
4 000
4，5，6
4 000 月末
还本付息
借：短期借款 ：应付利息 贷：银行存款
800 000
12 000
7月1
812 000
第一节 筹资业务的会计处理
五、借入资金的账务处理 （二）借入长期借款的处理 1.本金和利息的支付方式 到期偿还本息 到期还本按年付息 按年支付本息
6.某年1月1日 向银行借入3年期借款500 000元。该借款用于企业生产经营需要 。（借款合同规定，年利率8%，按年计提，到期偿还本息）
答案：
1.收到甲公司投入本企业货币资金50 000元，已存入银行。
借：银行存款 50 000 贷：实收资本 –甲公司 50 000
2.收到乙公司作为投资人投入企业不需要安装的新设备一台 ，双方协议价格为90 000元
（2）1月末，计提1月份应计利息 时： 借：财务费用 800 贷：应付利息 800
答案：
5. A股份有限公司于20×7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短 期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为8％。根据与 银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分 月预提，按季支付. A股份有限公司的有关会计处理如下：
资金借入
借：银行存款 1 000 000
贷：长期借款
1 000 000
7月1
计提利息
借：财务费用 贷：长期借款
45 000 45 000
半年计 提一次
还本付息
借：长期借款 贷：银行存款
1 180 000
还本付息
1 180 000
3.长期借款会计处理流程图（到期偿还本息）
例题（见书P104页）
长期借款 ③归还本金利息
2.账户结构
应付利息
实际支付的利 息数额
计算的应付利 息数
可按照债权人进行明细核算
应付未付的利 息数额
第一节 筹资业务的会计处理
五、借入资金的账务处理 （一）借入短期借款的处理 1.本金和利息的支付方式 本金：到期偿还本金 利息：按月付息、按季付息、利随本清
大部分情况下，短期借款借款采用的是利随本清的支付方式
企业筹资的渠道 主要有哪几种？
一是：投资人投入的资 本；二是：从债权人处 借入资金。
第一节 筹资业务的会计处理
一、核算的内容
（1）以货币资金投资
投资者投入资本
（2）以非货币资金投资
向债权人借入资金
（3）通过发行股票筹资 （1）通过“短期借款”筹资 （2）通过“长期借款”筹资
第一节 筹资业务的会计处理
实收资本 200万 （1）收到投资
300万 （1）收到投资
银行存款 200万
固定资产 300万
100万 200万
（1）收到投资 （1）收到投资
无形资产
100万
XXXXX 200万
800万
（一）实收资本账户
“银行存款”会计处理图 实收资本
银行存款
XXX
XXX XXX
长期借款
XXX 销售收入
XXX XXXX
（二）长期借款 1.长期借款的定义 ---借入的偿还期在1年以上（不含1年）的借款
2.账户结构
两者账户结 构的区别？
长期借款
偿还的长期 借款的本金 和利息
期初余额： 取得长期借款本金 计算应计利息
期末：尚未偿还 的长期借款本金 及利息
四、借入资金涉及的主要科目（账户）
（三）财务费用
1.财务费用的定义
借：固定资产-厂房 -设备
贷：实收资本
银行存款
1 200 000 830 000 2 000 000 30 000
三、账务处理
（二）投资者投入计入“股本”
股本 股票面值
银行存款 溢价发行股票
资本公积 资本溢价
固定资产
以固定资产 形式捐赠
（二）投资者投入计入“股本”
例3：收到甲公司无 偿捐赠设备一台， 价值50 000元
款1 000 000元，所得款项存入银行
资金借入
借：银行存款 1 000 000
12月31日
贷：长期借款
1 000 000
计提利息 归还利息
借：财务费用 贷：应付利息
借：应付利息 贷：银行存款
5 000 5000
30 000 30 000
每月 月末
6月30 12月31
还本付息
借：长期借款 应付利息
贷：银行存款
借：固定资产 贷：资本公积
50 000 50 000
例4：企业按照1：3 发行股票100万
借：银行存款
3 000 000
贷：实收资本（股本） 1 000 000
资本公积
2 000 000
（二）投资者投入计入“股本”
例5：甲公司以1：5发行普通股1 000万股，股款已经收到， 手续费为发行价格的1%（不考虑发行中的税费因素）
借：固定资产 90 000 贷：实收资本-乙公司 90 000
答案：
3.某股份有限公司发行普通股1 000万股，每股面值1元 ，每股发行价值5元，假定股票发行成功，股款5 000 万元已全部收到，不考虑发行过程中的税费等因素。
借：银行存款 50 000 000
贷：股本
10 000 000
资本公积
40 000 000
（3）月末支付第一季度银行借款利息时：
借：财务费用 800
应付利息 1 600
贷：银行存款
2 400 （二、三季度同上）
（4）10月1日偿还银行借款本金时：
借：短期借款 120 000
---核算和监督企业为筹集生产经营所需资金而
发生的各种筹资理财费用及其结转情况。
2.账户结构
财务费用
登记发生的各 项财务费用： 包括利息，现 金折扣等
期末转入“本 年利润”借方
期末结转后无余额
四、借入资金涉及的主要科目（账户）
（四）应付利息
1.应付利息的定义
---企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收 存款，分期付息到期还本的长期借款，企业债 券等应支付的利息。
XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX
固定资产 XXX 库存现金 XXX 原材料 XXX XXXX XXX
（一）实收资本账户
“现金核算”会计处理图 实收资本
库存现金
XXX
XXX XXX
主营业务收入
XXX 银行存款
XXX XXXX
XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX
XXX
XXX
其他应收款
2.短期借款的会计处理流程
资金借入
计提利息
还本付息
（一）借入短期借款的处理
3.短期借款会计处理流程图（到期还本付息）
短期借款
银行存款
③归还本金
①借入
应付利息 ③归还利息
②计提利息
财务费用
（一）借入短期借款的处理
4.例题 光华公司2011年4月1日取得一项期限为3个月，年利率
为6%，到期还本付息的银行借款800 000元，所得款
四、借入资金涉及的主要科目（账户）
（一）短期借款 1.短期借款的定义 ---借入的偿还期在1年以内（含1年）的借款
2.账户结构
短期借款
短期借款 账户的明 细科目怎 样设置？
偿还短期借 款本金
借款种类、贷款人、币种等设置
期初余额： 取得短期借款本金
期末：尚未偿还 的短期借款本金
四、借入资金涉及的主要科目（账户）
会计学Ⅰ
72学时
第三章 企业业务流程及其会计处理
筹办阶段
生产准备
工业企业基本经济业务的内容
生产阶段
利润形成及分配
销售阶段
第三章 企业业务流程及其会计处理
理解
筹资业务、生产准备过程、生产过程 、销售业务、费用、利润的处理
掌握
各个业务所涉及的账户、五大业务流 程的会计处理过程
第一节 筹资业务的会计处理