递延所得税计算模板
递延所得税费用的计算公式
递延所得税费用的计算公式递延所得税费用是指企业在编制财务报表时，根据适用的会计准则规定，根据税法规定，将当前会计利润与税法规定的应纳税所得额之间的差异计提的一种负债，它反映了企业在将来所需缴纳的所得税费用。
递延所得税费用的计算公式如下：递延所得税费用 = 递延所得税负债的增加额 - 递延所得税资产的增加额递延所得税负债的增加额包括以下因素：1. 资产重估增值：当企业对固定资产、无形资产等进行重估时，会产生资产重估增值。
根据税法规定，企业需要将资产重估增值纳入税法所得额，但实际上并不需要支付现金。
因此，在计算递延所得税负债时，需要将资产重估增值纳入考虑范围。
2. 投资收益确认：当企业投资其他企业，取得投资收益时，根据税法规定，企业需要将投资收益纳入税法所得额，但实际上并不需要支付现金。
因此，在计算递延所得税负债时，需要将投资收益纳入考虑范围。
3. 长期股权投资减值准备：当企业对长期股权投资进行减值准备时，根据税法规定，企业可以将减值准备纳入税前损益，从而减少应纳税所得额。
然而，在计算递延所得税负债时，需要将减值准备纳入考虑范围。
递延所得税资产的增加额包括以下因素：1. 应收账款坏账准备：当企业对应收账款进行坏账准备时，根据税法规定，企业可以将坏账准备纳入税前损益，从而减少应纳税所得额。
然而，在计算递延所得税资产时，需要将坏账准备纳入考虑范围。
2. 营业外收入确认：当企业取得营业外收入时，根据税法规定，企业可以将营业外收入纳入税前损益，从而减少应纳税所得额。
然而，在计算递延所得税资产时，需要将营业外收入纳入考虑范围。
以上是递延所得税费用的计算公式及其各个因素的说明。
通过对这些因素的计算和分析，企业可以确定递延所得税费用的金额，并在编制财务报表时进行相应的处理。
递延所得税费用的计提不仅可以符合会计准则的要求，还可以反映企业在将来所需缴纳的所得税费用，有助于用户对企业的财务状况和经营成果进行准确的评估。
递延所得税举例
先说递延所得税资产、可抵扣暂时性差异：案例：2010年初生产设备账面价值 10万元，企业预计设备寿命1年，税法规定预计寿命2年，收入20万元，税率25%。
那么2010年企业真实利润是收入-成本 20-10=10万，（设备1年就报废了嘛，所以成本是10万）2010年按税法当期的应纳税利润是收入-成本 20-5=15万（设备能用2年，所以年成本就是5万了），那么税务局就暂时多收了你（15-10）*25%=1.25万的税，2010年末设备账面价值-资产的计税基础=0-5=-5，也就是可抵扣暂时性差异是 5万元，递延所得税资产就是 5*25%=1.25万，正好和税务局多收了你的1.25万吻合嘛。
多收了你的税，税务局按理说应该以后退还给你啊。
但是他很坏，还开出了条件才能确认，也就是递延所得税资产的确认。
分三种情况：一，打个比方，你2011年就破产了，自然没钱再纳税了，税务局就不确认你这资产，也就是说多收了你的1.25万税不退给你。
二，你2011年生产形势良好，当年应该纳税10万，税局就还有点良心，这1.25万多收了你的税就可以抵扣了，你只需要交8.75万就放过你了。
三，2011年生产一般，利润少，只需要纳税1万元，税局就说了“应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限”，就是说，这1万的税就抵消啦，但不能退0.25万给你哦。
再用同样案例解释递延所得税负债、应纳税暂时性差异：案例：2010年初生产设备账面价值 10万元，企业预计设备寿命2年，税法规定预计寿命1年，收入20万元。
税率25%。
2010年企业真实利润是收入-成本 20-5=15万，（设备能用2年，所以年成本就是5万了）2010年按税法当期的应纳税利润是收入-成本 20-10=10万（设备1年就报废了嘛，所以成本是10万），那么税务局就暂时少收了你（15-10）*25%=1.25万的税。
2010年末设备账面价值-资产的计税基础=5-0=5，也就是应纳税暂时性差异是 5万元，递延所得税负债就是 5*25%=1.25万，正好和税务局少收了你的1.25万吻合嘛。
递延所得税费用的计算公式
递延所得税费用的计算公式在财务会计中，递延所得税费用是指企业在会计报表中所要承担的未来所得税负债。
递延所得税费用的计算公式是根据会计准则和税法规定，通过对企业的会计数据进行分析和调整得出。
递延所得税费用的计算公式如下：递延所得税费用 = (递延所得税负债 - 递延所得税资产) x 税率其中，递延所得税负债是指企业在未来期间需要缴纳的所得税，递延所得税资产则是指企业在未来期间可以抵减应缴纳所得税的税额。
税率则是企业所在国家或地区的所得税税率。
递延所得税费用的计算过程包括以下几个步骤：1. 首先，确定递延所得税负债。
递延所得税负债是指企业未来期间需要缴纳的所得税，它的计算基于企业的会计政策和税法规定。
常见的递延所得税负债包括企业的未分配利润、应付职工薪酬等。
2. 其次，确定递延所得税资产。
递延所得税资产是指企业未来期间可以抵减应缴纳所得税的税额，它的计算基于企业的会计政策和税法规定。
常见的递延所得税资产包括企业的亏损结转、坏账准备等。
3. 然后，计算递延所得税负债和递延所得税资产之间的差额，即(递延所得税负债 - 递延所得税资产)。
4. 最后，将差额乘以税率，得出递延所得税费用。
递延所得税费用的计算公式是根据会计准则和税法规定而来的，它反映了企业在会计报表中要承担的未来所得税负债。
递延所得税费用的计算对于企业的财务分析和决策具有重要意义。
通过计算递延所得税费用，企业可以更准确地评估自身的财务状况和税务风险，为未来的经营决策提供参考依据。
需要注意的是，递延所得税费用的计算公式是基于企业的会计数据和税法规定的，因此在实际计算中需要严格遵循相关的会计准则和税法规定，确保递延所得税费用的准确性和合规性。
递延所得税费用的计算公式是根据会计准则和税法规定，通过对企业的会计数据进行分析和调整得出的。
递延所得税费用的计算对于企业的财务分析和决策具有重要意义，可以帮助企业更准确地评估自身的财务状况和税务风险，为未来的经营决策提供参考依据。
递延所得税计算方法公式
递延所得税计算方法公式
递延所得税是指当企业的会计利润与税务利润存在差异时，由于税法规定和会计准则不同，导致当前税额与未来税额的差异。
根据《企业所得税法》的规定，对于递延所得税，应当计提递延所得税资产或递延所得税负债。
递延所得税资产是指在未来年度，基于可抵扣亏损、折旧及摊销等原因而可能减少企业所得税应纳税额的金额。
递延所得税负债则是指在未来年度，基于已确认的会计利润而可能增加企业所得税应纳税额的金额。
递延所得税的计算方法公式如下：
递延所得税资产 = 递延所得税暂时性差异×税率
递延所得税负债 = 递延所得税暂时性差异×税率
其中，递延所得税暂时性差异是指当期会计利润与税务利润之间的差异，即：
递延所得税暂时性差异 = 当期会计利润 - 当期税务利润
税率是指企业所得税税率，根据《企业所得税法》的规定，一般纳税人的企业所得税税率为25%。
需要注意的是，在计算递延所得税资产和递延所得税负债时，还需要考虑到未实现的损益、可抵扣亏损等因素，具体细节可以参考《企业会计准则》相关规定。
递延法实例[6页]
![递延法实例[6页]](https://img.taocdn.com/s3/m/4ddff193a26925c52dc5bf4b.png)
递延税款
31,500
• 纳税影响会计法——递Байду номын сангаас法
四年的所得税费用合计 ＝150＋165＋164.7＋164.15＝644.55（万元） 四年的应交所得税合计 ＝154.5＋166.65＋161.7＋161.7＝644.55（万元）
四年后“递延税款”科目账面余额为0，时 间性差异全部转回。
退出
递延税款
30,000
• 纳税影响会计法——递延法
⑷第四年的会计处理：
第四年的递延税款＝5×30％＋5×33％＝3.15（万元） 第四年的应交所得税＝（500－10）×33％
＝161.7（万元） 第四年的所得税＝161.7＋3.15＝164.85（万元）
借：所得税费用
1,648,500
贷：应交税费——应交所得税 1,617,000
• 纳税影响会计法——递延法
⑶第三年开始转回的会计处理:
第三年的递延税款＝10×30%＝3（万元） 第三年的应交所得税＝（500－10）×33%
＝161.7（万元） 第三年的所得税费用＝161.7＋3＝164.7（万元）
借：所得税 费用
1,647,000
贷：应交税费——应交所得税 1,617,000
• 纳税影响会计法——递延法
【例】某企业使用一台原值为100万元的设备， 预计可使用4年，预计净残值为0，会计采用加速 折旧法计提折旧，4年的折旧额分别为40万元、 30万元、15万元、15万元；税法规定采用直线法 计提折旧，各年的折旧额均为25万元。假设这4 年的税前会计利润均为500万元。第一年的所得 税率为30%，第二年起所得税率为33%。
• 纳税影响会计法——递延法
⑴第一年的会计处理：
递延所得税
递延所得税1. 什么是递延所得税递延所得税是指在会计报表中存在的差异，由于税法要求不同的收入和费用确认时间，导致会计利润与税务利润之间的差异。
递延所得税是指这种由于差异引起的所得税额的变动。
递延所得税通常通过减少或增加未来的所得税负债或所得税资产来表达。
2. 递延所得税的计算方法递延所得税是根据以下公式计算的：递延所得税资产 = 递延所得税负债 = 待摊税款或待抵税款 × 税率其中，待摊税款或待抵税款是指会计利润与税务利润之间的差异，税率是企业所得税的税率。
递延所得税资产和递延所得税负债可以同时存在于一家企业的资产负债表上。
递延所得税可以作为资产，表示未来将有可抵扣的税款；也可以作为负债，表示未来将需要支付的额外税款。
3. 递延所得税的原因递延所得税的存在是由于会计准则和税法之间的差异。
会计准则要求按照收入确认和费用确认原则进行会计处理，而税法则要求按照税法规定的时间进行收入和费用的确认，这就导致了会计利润与税务利润的差异。
常见的导致递延所得税的原因包括：•不同的折旧方法和期限•不同的收入确认原则•不同的费用确认原则•不同的资产减值确认方法•不同的税前准备金扣除方法这些差异导致了会计利润与税务利润的差异，从而产生了递延所得税的计算和处理。
4. 递延所得税的处理方法递延所得税的处理方法包括两个方面：计提递延所得税和处理递延所得税。
计提递延所得税是指在财务报表当期确认递延所得税的资产或负债。
应计提的递延所得税可以通过以下方式计算：1.根据可靠的证据估计未来可能发生的利润或收入，计算未来可能使用的减税或抵扣的税款；2.根据税务政策确定的税率，计算未来可能使用的减税或抵扣的税款的现值。
处理递延所得税是指在未来消除递延所得税差异的过程。
递延所得税可以通过以下方式进行处理：•当递延所得税资产在未来确认可抵扣的税款时，可减少所得税负债或取消递延所得税负债；•当递延所得税负债在未来确认需要支付的额外税款时，可增加所得税负债或取消递延所得税资产。
递延所得税计算模板
递延所得税计算模板
递延所得税是企业税务会计中一个重要的概念，它是指企业在其中一个会计期间内所发生的应交所得税与实际交纳的所得税之间的差额。
递延所得税的计算涉及到企业所得税核算和会计核算两个方面，下面我们来学习一下递延所得税的计算模板。
1.会计报表项目：
2.报表科目：
递延所得税的计算还需要参考相关的报表科目，包括暂时性差异、税务税基差异和递延所得税资产或负债等。
暂时性差异是指企业利润总额与税务利润总额之间的差异，税务税基差异是指企业应纳税所得额与实际纳税所得额之间的差异。
3.税率：
4.递延所得税资产和负债：
根据上述要素，递延所得税的计算模板可以描述为以下步骤：
步骤一：计算暂时性差异
根据企业利润总额与税务利润总额之间的差异，计算出暂时性差异。
步骤二：计算税务基差异
根据企业应纳税所得额与实际纳税所得额之间的差异，计算出税务基差异。
步骤三：计算递延所得税负债
根据暂时性差异和税务基差异，分别计算出递延所得税负债。
步骤四：计算递延所得税资产
根据暂时性差异和税务基差异，分别计算出递延所得税资产。
步骤五：计算净递延所得税资产或负债
将递延所得税资产和递延所得税负债相减，得到净递延所得税资产或负债。
以上就是递延所得税计算模板的基本内容。
根据实际情况，递延所得税的计算可能会有一些细微的差异，但总体的思路是一致的。
递延所得税的计算需要企业具备一定的税务会计知识和技巧，同时也需要参考相关的法律和税收政策，以保证计算结果的准确性和合规性。
会计实务：递延所得税费用的计算
递延所得税费用的计算递延所得税费用的计算如下所示：递延所得税的定义：由在会计上已经入账但在税务上尚未入帐的一项收入而引起的负债，这项负债记入资产负债.递延税款是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的会计利润（利润总额，下同）与应税所得之间的时间性差异。
该差异在“纳税影响会计法”下核算确认，而在“应付税款法”下不予确认。
递延税款是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的会计利润（利润总额，下同）与应税所得之间的时间性差异。
该差异在“纳税影响会计法”下核算确认，而在“应付税款法”下不予确认。
根据时间性差异产生的原因和对未来所得税的影响可分为：1、应纳税时间性差异。
当期会计利润大于应税所得，未来需要交纳的税款。
2、可抵减时间性差异。
当期会计利润小于应税所得，未来可以获得递减的税款在纳税影响会计法下，时间性差异通过“递延税款”科目核算。
期末，如果“递延税款”科目为贷方余额，则列入资产负债表中的“递延税款贷项”项目；如果“递延税款”科目为借方余额，则列入资产负债表中的“递延税款借项”项目。
对于“递延税款借项”，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来可以获得抵减的所得税；对于“递延税款贷项”，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来需要交纳的所得税。
在采用资产负债表债务法下，所得税税率的变动，无需对暂时性差异所引起的递延所得税进行特别的会计调整。
举例说明如下：假设：某固定资产原值100万元，企业采用年数总和法计提折旧，而税务处理按年限平均法计提折旧，会计处理与税务处理的预计净残值为0，预计使用年限为5年。
第1年企业所得税税率30%，第2年国家出台新政策，从第3年起企业所得税税率下降为20%。
则，根据新的企业会计准则体系（2006）的有关规定，题中：第一年：会计折旧额=100*（5/15）=33.33万元账面价值=100-33.33=66.67万元税务折旧额=100/5=20万元计税基础=100-20=80万元可抵扣暂时性差异=80-66.67=13.33万元递延所得税资产=13.33*30%=3.999万元（假设企业未来很可能取得足够的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额，下同）编制会计分录：借：递延所得税资产3.999万元贷：所得税费用3.999万元第二年：会计折旧额=100*（4/15）=26.67万元账面价值=66.67-26.67=40万元税务折旧额=100/5=20万元计税基础=80-20=60万元可抵扣暂时性差异=60-40=20万元递延所得税资产=20*20%=4万元当年应增计的递延所得税资产=4-3.999=0.001万元编制会计分录：借：递延所得税资产0.001万元贷：所得税费用0.001万元第三年：会计折旧额=100*（3/15）=20万元账面价值=40-20=20万元税务折旧额=100/5=20万元计税基础=60-20=40万元可抵扣暂时性差异=40-20=20万元递延所得税资产=20*20%=4万元当年应增计的递延所得税资产=4-4=0万元当年无需编制会计分录第四年：会计折旧额=100*（2/15）=13.33万元账面价值=20-13.33=6.67万元税务折旧额=100/5=20万元计税基础=40-20=20万元可抵扣暂时性差异=20-6.67=13.33万元递延所得税资产=13.33*20%=2.666万元当年应减计的递延所得税资产=4-2.666=1.334万元编制会计分录：借：所得税费用1.334万元贷：递延所得税资产1.334万元第五年：会计折旧额=100*（1/15）=6.67万元账面价值=6.67-6.67=0万元税务折旧额=100/5=20万元计税基础=20-20=0万元当年应减计的递延所得税资产=2.666-0=2.666万元编制会计分录：借：所得税费用2.666万元贷：递延所得税资产2.666万元。
递延所得税税率变化怎么算例题
递延所得税税率变化怎么算例题
在计算递延所得税税率变化的例题中，有两种常见情况：
1. 公司所得税税率变化对递延所得税资产或负债的影响：
假设公司A有一项递延所得税资产，金额为100,000，根据原
始税率计算得到的递延所得税资产为10,000。
现在税率发生变化，从30%上升到35%。
那么计算新的递延所得税资产应按
照新税率进行计算：100,000 * (1 - 35%) = 65,000。
所以，递延所得税资产减少为65,000 - 10,000 = 55,000。
2. 递延所得税资产或负债的确认对公司所得税税率变化的影响：假设公司B有一项递延所得税负债，金额为200,000，根据原
始税率计算得到的递延所得税负债为30,000。
现在税率发生变化，从25%上升到30%。
那么计算新的递延所得税负债应按
照新税率进行计算：200,000 * 30% = 60,000。
所以，递延所得税负债增加为60,000 - 30,000 = 30,000。
以上是两个常见的递延所得税税率变化的例题计算方法。
需要注意的是，具体的计算方法可能因为会计准则和税法的不同而有所变化。
在实际应用中，建议根据所使用的会计准则和税法规定进行具体计算。
递延所得税与当期所得税的计算公式分别是什么
递延所得税与当期所得税的计算公式分别是什么⼀、递延所得税的计算公式：
递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加
或递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)
⼆、当期所得税的计算公式：
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
(⼀)纳税调整增加额
1.按会计准则规定核算时不作为收益计⼊财务报表，但在计算应纳税所得额时作为收益需要交纳所得税。
2.按会计准则规定核算时确认为费⽤或损失计⼊财务报表，但在计算应纳税所得额时则不允许扣减。
(⼆)纳税调整减少额
1.按会计准则规定核算时作为收益计⼊财务报表，但在计算应纳税所得额时不确认为收益。
2.按会计准则规定核算时不确认为费⽤或损失，但在计算应纳税所得额时则允许扣减。
应予说明的是，企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产⽣的递延所得税，⼀般应当记⼊所得税费⽤，但以下两种情况除外：⼀是某项交易或事项按照会计准则规定应计⼊所有者权益的;⼆是企业合并中取得的资产、负债，其账⾯价值与计税基础不同，应确认相关递延所得税的。
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验证
-
暂时性差异 ——指引
递延所得税 ——指引
可抵扣暂时性差异 应纳税暂时性差异 递延所得税资产 递延所得税负债
合计：
-
-
长期应付款
专项应付款
指引 其他非流动负债
指引 递延所得税负债
非流动负债合计
-
负债合计
-
所有者权益(或股东权益)：
实收资本(或股本)
资本公积
减：库存股
盈余公积
一般风险准备
未分配利润
外币报表折算差额
归属于母公司所有者权益合计
-
少数股东权益
所有者权益（或股东权益）合计
-
负债和股东权益总计
-
指引 另外请关注：特殊事项产生的差异 *主别关注 Nhomakorabea指引链接
科目
指引 指引 指引 指引 指引 指引 指引 指引
指引 指引 指引 指引 指引 指引
指引
指引 指引
指引
资产项目 流动资产：
货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收股利 应收利息 应收账款 其他应收款 预付账款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产
流动资产合计 非流动资产：
可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 工程物资 在建工程 固定资产清理 无形资产 开发支出 生产性生物资产 油气资产 商誉 长期待摊费用 其他非流动资产 递延所得税资产
非流动资产合计 资产总计
指引
指引 指引 指引
负债和股东权益 流动负债：
短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应付股利
账面价值
计税基础
-
-
-
应交税费
指引 应付利息
指引 其他应付款
指引 预计负债
一年内到期的非流动负债
指引 其他流动负债
流动负债合计
-
非流动负债：
长期借款
应付债券