建设项目全过程审计与案例分析
建设项目审计及案例分析
审计管理及案例分析
第一部分 基本建设项目审计简介 第二部分 发电企业建设项目审计形式 第三部分 国华工程在建评审特点 第四部分 审计要点及案例
第一部分 基本建设项目审计简介
审计是由国家授权或接受委托的专职机构和 人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运 用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、 经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合 规性、效益性进行审查和监督，评价经济责任， 鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管 理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
1998年5月经当地审计局审计，审计定案的工程决算 额为273.35万元，少了77.51万元，审计局向发包方 下达了“暂停拨付款通知书”，发包方以此为由拒付 剩余工程款，后承包方起诉。最终诉至高院。
针对这个案件，最高人民法院以【2001民他字第2号】 文给出了如下答复：“经研究认为，审计是国家对建 设单位的一种行政监督，不影响建设单位与承建单位 的会谈效力。建设工程承包合同案件应以当事人的约
签订了安装施工合同，约定工程承包费用为364.3万 元。1997年10月工程经验收合格，并由双方对工程 如实核对增减，签订了工程结算单，结算单载明工程 总造价340.86万元。截止1998年12月，上述工程减 去已付296.50万元尚有44.36万元未付，双方对工期、 质量、欠款均无异议。【发包方和承包方达成】
以上是政府投资项目必须经过审计机关的审计，那么国 有企业投资项目要不要审计呢？
答案是肯定的。如三峡工程竣工决算审计、金沙江向家 坝水电站跟踪审计、京沪高速铁路建设项目跟踪审计等都是 审计署直接进行的审计、以及对神华、大唐、国电、华电等 央企的年度财务收支审计或经济责任审计中都会涉及基本建 设项目审计。
工程项目全过程审计实务与案例
工程项目全过程审计实务与案例工程项目全过程审计是指对工程项目从立项到验收的全过程进行审计，以评估项目的合规性、风险管理、成本控制、进度管理等方面的情况。
下面列举了十个关于工程项目全过程审计实务与案例的内容。
1. 项目立项阶段审计：审计项目是否符合组织发展战略，是否具备可行性和可实施性。
例如，审计一个房地产开发项目的立项文件，评估其市场需求、投资回报率和项目风险。
2. 合同管理审计：审计项目合同的签订和履行情况，包括合同的合规性、可行性和合同变更管理等。
例如，审计一个建筑工程项目的合同管理，评估合同是否符合法律法规要求，以及合同变更是否合理。
3. 财务管理审计：审计项目的财务管理情况，包括预算编制、资金使用、成本控制和财务报告等。
例如，审计一个能源项目的财务管理，评估其预算编制是否合理，资金使用是否符合规定，以及财务报告的准确性。
4. 风险管理审计：审计项目的风险管理情况，包括风险识别、风险评估、风险控制和风险应对等。
例如，审计一个交通基础设施项目的风险管理，评估其风险识别和评估的方法是否科学，风险控制措施是否有效。
5. 进度管理审计：审计项目的进度管理情况，包括项目计划编制、进度控制和项目交付等。
例如，审计一个信息技术项目的进度管理，评估其项目计划的合理性，进度控制的有效性，以及项目交付的及时性。
6. 质量管理审计：审计项目的质量管理情况，包括质量计划编制、质量控制和质量验收等。
例如，审计一个制造业项目的质量管理，评估其质量计划的科学性，质量控制的有效性，以及质量验收的合格率。
7. 采购管理审计：审计项目的采购管理情况，包括采购计划编制、采购过程管理和供应商评价等。
例如，审计一个设备采购项目的采购管理，评估其采购计划的合理性，采购过程的规范性，以及供应商的绩效评价。
8. 合规性审计：审计项目的合规性情况，包括合规性政策、法规和标准的遵守情况。
例如，审计一个环境保护项目的合规性，评估其环境保护政策的制定和执行情况，以及对环境法规的遵守程度。
工程施工管理审计案例分析
工程施工管理审计案例分析一、背景随着我国经济的快速发展，基础设施建设投入不断加大，工程施工管理的重要性日益凸显。
工程施工管理审计旨在评价工程项目施工过程中的管理效果，确保项目质量、安全、进度和投资控制等目标的实现。
本文以某地铁工程项目为例，分析工程施工管理审计的关键环节和成果。
二、案例介绍某地铁工程项目全长约20公里，总投资约300亿元，采用分期建设、同步推进的方式进行。
项目主要包括土建工程、机电设备安装、线路铺设等。
在项目实施过程中，审计部门对工程施工管理进行了全面审计。
三、审计过程1. 审计准备：审计部门组成专业团队，对项目相关文件、资料进行收集和分析，了解项目背景、目标、施工进度等基本情况。
2. 审计实施：审计团队深入施工现场，对工程质量、安全、进度、投资控制等方面进行实地查看和调查。
同时，审计人员对项目管理人员、施工队伍等进行访谈，了解项目管理情况和实际施工情况。
3. 审计发现：通过审计，发现项目在施工管理方面存在以下问题：（1）质量控制不力：部分工程质量不符合国家标准，存在安全隐患。
（2）安全管理不到位：施工现场安全设施不完善，安全事故频发。
（3）进度失控：项目进度严重滞后，影响整体工程进度。
（4）投资控制不严：项目投资超出预算，造成资金浪费。
4. 审计整改：针对审计发现的问题，审计部门提出如下整改建议：（1）加强质量控制：严格执行国家标准，对不合格工程进行整改。
（2）完善安全管理：加强安全设施建设，提高施工现场安全管理水平。
（3）调整进度计划：合理安排施工进度，确保项目按期完成。
（4）严格投资控制：加强对投资预算的审核和控制，防止资金浪费。
四、审计成果1. 提高工程质量：通过对质量问题的整改，项目工程质量得到明显提升，符合国家标准。
2. 提升安全管理水平：施工现场安全设施得到完善，安全事故数量减少。
3. 保证项目进度：调整后的进度计划得到有效执行，项目按期完成。
4. 节约投资：加强对投资预算的控制，项目投资得到有效控制。
工程项目全过程审计实务与案例
工程项目全过程审计实务与案例
一、审计实务
1、审计准备：
（1）获取关于项目的信息，包括项目概况、项目投资计划、项目管
理组织、项目经费管理等；
（2）分析项目立项过程，确定项目实施的合理性；
（3）识别项目的审计风险，完善审计方案；
（4）讨论审计措施，制定项目审计策略；
（5）安排审计人员，审计费用和审计时间安排等。
2、审计执行：
（1）根据审计方案，对项目进行实地访视，以获取最新的项目信息；
（2）进行抽样测试，评估项目的绩效；
（3）审核项目帐务，检查项目经费的使用及购置资产的财务状况；
（4）审核项目管理决策，检查项目建设的质量；
（5）审查项目实施的合同，确认项目进度及经费花销的正常性；
（6）评估项目实施的风险，进行必要的报告。
3、审计报告：
（1）就审计结果准备审计报告，确定审计结论；
（2）根据审计结论提出实际可行的审计建议；
（3）准备完善的口头报告，与相关人员沟通，就审计结果和审计建议进行交流。
二、典型案例
一个建设工程A的审计
1、审计准备
为保证审计的准确性，审计准备工作是审计的第一步。
工程全过程审计实施要点及案例分析
工程全过程审计实施要点及案例分析课程提纲第一部分、全过程中的“五步曲”1、估算2、概算3、预算4、结算5、决算第二部分、最新的工程审计形式—全过程跟踪审计1、目的2、对象：审计对象主要是建设单位，必要时，经上级主管部门等有权机关授权、建设单位协调，可延伸审计勘测设计、监理、施工、物资供应等参建单位3、范围：建设项目立项、工程可行性研究、初步设计、施工图设计、招投标、施工、交工验收4、工作方式5、阶段综合性审计6、专项审计：（1）开工前审计：（2）对建设单位内部管理办法（制度）的指订及执行情况审计；（3）勘测设计、工程施工、监理及主要设备、材料采购招标审计（从施工图设计阶段到合同签订时止）；（4）年度财务收支情况审计；（5）概（预）算执行情况和重大设计变更情况审计；（6）征地拆迁费用支出情况审计；（7）主体工程竣工结算审核；（8）统供物资采购、管理、使用和核算情况审计；（9）超过一定限额的变更工程价款、废置工程价款或索赔价款审计；（10）其他必要的专项审计。
其他委托方临时安排的工作第三部分、全过程跟踪审计的实施要点1、如何确定介入时点？2、如何确定审计内容？3、如何做好多个专业之间的配合？4、如何把握中介机构自身的角色？第四部分、全过程跟踪的综合审计阶段的主要关注内容1、基本建设程序及管理制度执行情况2、建设工作组织情况3、招标、投标情况4、合同的订立及执行情况5、工程造价的确定、控制和支付情况6、工程质量控制情况7、批复工期执行情况8、环境（生态）保护工作情况9、资金来源及到位情况10、建设资金使用、管理及核算情况11、统供物资的管理和核算情况12、土地征用、附着物拆迁、被迁户安置情况13、概、预算执行情况14、资产支付及验收情况15、尾工工程及预留费用16、对原有资产的处置情况（适用于改、扩建）17、关联交易情况18、对审计决定或审计整改意见执行情况第五部分、案例。
工程项目结算审计真实案例分析
工程项目结算审计真实案例分析一、案例背景某大学新建图书馆工程，建筑总面积约32600平方米。
竣工结算工作包括基坑支护工程、地基与基础工程、主体结构工程、建筑装饰装修工程、建筑屋面工程、电气工程、弱电工程、智能照明控制系统工程等。
工程项目于2012年7月进行公开招投标，2012年10月签订了建设工程施工总承包合同，2012年12月开工，2015年12月竣工，竣工验收评定质量等级为合格。
2017年5月学校基建管理部门将初步审核的施工单位结算送审资料报学校审计处进行竣工结算审计。
二、审计过程及方法（一）结算资料认真核1．首看材料先评估。
学校基建管理部门结算送审函显示本工程合同价为14,082.75万元（其中暂列金559.29万元），结算送审价为17,778.08万元。
审计人员第一反应是扣除暂列金后实际合同价为13,523.46万元，结算送审价超出实际合同价4254.62万元，超出31.46%。
造价超出这么多是什么原因？是施工单位大量虚报还是合同外发生了较多变更、新增和签证等项目？带着疑问，审计人员向基建管理部门初步了解情况，基建管理部门答复，在工程实施过程中虽然有变更、新增和签证等项目，但不可能增加这么多造价，并表示在初步审核施工单位结算资料时，就施工单位结算送审价太高提醒过施工单位重新复核结算书，但施工单位仍坚持这样报送。
2．确定审计思路与方法。
审计组决定，除采用全面审查法对造价进行审计外，对比招标控制价、投标报价和结算送审价，找出差异，重点审查变更、新增、漏项、签证、工程量较大和造价较大等分部分项工程。
主要审查结算编制依据是否准确；审查结算方式是否正确；审查套用定额是否准确，是否存在高估冒算；审查取费标准是否准确；审查设计变更、签证内容是否真实，手续是否齐全；审查其工程量是否准确等。
3．审查结算送审资料。
审计人员全面审查结算书、施工合同、补充协议书、中标通知书、工程招标图、施工图、竣工图、现场签证单、设计变更单、工程联系单、工程投标文件、招标文件及答疑及其他工程结算资料。
工程全过程审计实施要点及案例分析(ppt 45页)
2020/6/18
15
（五）上级部门对本项目的批复文件
▪ 国家、交通部、财政部和云南省政府、省 交通厅下发的与本项目立项、可行性研究、 初步设计、施工图设计、开工报告、调整 概数等有关的批复文件。
2020/6/18
16
主要审计程序
▪ 1、以月度计量支付报表和会计报表为主要线索，充分查阅、查证 建设单位提供的相关资料（设计文件、招标文件、合同、内部管
2020/6/18
27
5、工程造价的确定、控制和支付情况
▪ （1）审核并确定合同内工程进度款、变更工程价款、合同外新增 工程单价或费用、索赔费用，需要完成的基础工作包括：
▪ ①对经监理单位和建设单位审批的复测、变更资料进行必要的核实； ▪ ②检查工程量计算报表以及相关附件的完整性、合规性和准确性； ▪ ③每季度对主要施工合同段的变更签证、新增工程项目进行一次清
阶段综合性审计时点.doc
2020/6/18
10
专项审计
在建设过程的重要时点（时期）或应建设单位 （或其上级单位）要求，开展专项审计工作，主 要专项审计类型为：
▪ （1）开工前审计： ▪ （2）对建设单位内部管理办法（制度）的指订
及执行情况审计；
▪ （3）勘测设计、工程施工、监理及主要设备、 材料采购招标审计（从施工图设计阶段到合同签 订时止）；
2020/6/18
34
11、统供物资的管理和核算情况
▪ 统供设备、材料的质量、数量等是否能满足设计要求， 在采购过程中有无违纪问题；
▪ 统供设备、材料的验收、保管、使用与维护是否合规、 有效，财务核算是否真实；
▪ 统供物资的出库数量与实际用量是否一致，出库数量
及向接受单位收取的统供物资款是否能与工程进度、 工程结算及招标文件相互印证并形成合理的勾稽
建设项目全过程审计与案例分析(长春金石)2019.07.29
第四十条 有下列情形之一的，视为投标人相互串通投标： （一）不同投标人的投标文件由同一单位或者个人编制； （二）不同投标人委托同一单位或者个人办理投标事宜； （三）不同投标人的投标文件载明的项目管理成员为同一人； （四）不同投标人的投标文件异常一致或者投标报价呈规律性差异； （五）不同投标人的投标文件相互混装； （六）不同投标人的投标保证金从同一单位或者个人的账户转出。
• （3）合同当事人的义务：双方所做工作的具体内容和要求是否完整，是 否有合同约束力，工作范围是否清晰；一方完成的工作是否需要对方帮助， 费用如何处理；【周边关系协调、环保、环卫、噪音等】双方各自工作什 么时候开始，应该在什么时间完成；一方不按约定完成有关工作应承担何 种责任，应赔偿对方那些损失，如何计算。注意条件的对等；
• 规费是指根据省级政府或省级有关权力部门规定必须纳的，应计入建筑安 装工程造价的费用（简称规费）。
案例三：
• 某办公楼项目，由于编制单位疏忽，工程量清单编制时计量单位出现错误， 承包人发现后利用该缺陷做出了不平衡报价。该工程量清单描述为“80厚 B1级EPS保温板”，计量单位为平方米，清单工程量为78平方米（屋面保 温工程量实际应该为975平方米，折合78立方米），投标人投标报价为180 元/平方米，该屋面保温合价为1.4万元。在评标和合同签订过程中，均未 发现该重大错误。根据合同约定，工程采用固定单价合同，工程量按实调 整。承包人结算数量为975平方米，结算金额高达17.55万元。
二、建设程序审计要点
• 是否按规定完成立项、可行性研究、初步设计、概算、规划、施工图设计、 土地征用、开工、水土保持、环境影响评测等文件的批复工作。
• 是否按照国家有关规定实行了项目法人责任制度、项目资本金制度、招投 标制度、工程监理制度和合同管理制度。建设项目是否列入年度基本建设 计划。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
七、审计工作流程
•制定年度审计项目计划 •发送审计通知书 •进驻，接受审计资料，实施投资项目审计 •出具初步审计结果 •征求被审单位意见 •出具审计结果报告 •向本级人民政府/行政报告并通报有关部门审计结果 •出具审计建议书/决定书，进行处理处罚或提出处理建议审计结果社会 公布
主要依据：审计署关于印发《政府投资项目审计管理办法》的通知 投发[2O06]11号
8
三、基建审计工作范围
•审计范围：国家审计为国有资产投资或者融资为主（即占控股或者主导 地位）的基本建设项目和技术改造项目； 内部审计为占控股或者主导 地位的基本建设项目和技术改造项目。 •法律依据： 《政府投资项目审计管理办法》第三条 政府投资项目是指各级政府为 建设主体的投资项目。主要包括：财政预算内外资金(含国债资金)投资 项目；国家主权外债资金项目；使用各类专项建设资金项目；法律、法 规和本级人民政府规定的其他政府投资项目。
9
四、审计工作对象
•审计对象：项目法人、代建单位和参建单位 •法律依据：
《审计机关国家建设项目审计准则》第三条 审计机关在安排国家建设 项目审计时，应当确定建设单位（含项目法人，下同）为被审计单位。 必要时，可以依照法定审计程序对勘察、设计、施工、监理、采购、供 货等单位与国家建设项目有关的财务收支进行审计监督。
基本建设项目进行政府审计； 2. 企事业单位依据审计署《关于内部审计工作的规定》第九条规定及本单位审
计管理规定对基本建设项目进行内部审计； 3. 国家、企事业单位委托社会审计机构对基本建设项目进行社会审计。 法律依据： • 《政府投资项目审计管理办法》第九条 审计机关实施政府投资项目审计，
遇有审计力量不足或者相关专业知识局限等情况时，可根据有关经费预算情 况，聘请具有法定资格的注册会计师或者其他具有与审计事项相关专业知识 的人员参加审计。 • 财政部财协字（1999）103号《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算 、决算审核暂行办法》
6
•本节应注意了解以下几点： •（一）国家（政府）审计、内部审计、社会审计的定义 •（二）国家（政府）审计、内部审计、社会审计的区别 •（三）国家（政府）审计、内部审计、社会审计之间的关系 •（四）建设项目审计中社会审计之间的关系 •（五）审计机构与参建单位的关系
7
按审计审计工作内容区分 •专项审计：主要是对基本建设项目进行预(概)算审计、竣工结算审计和 竣工财务决算审计等专项审计； •全过程（跟踪）审计：项目建设管理的全过程审计。 法律依据： •《审计机关国家建设项目审计准则》第二十三条规定 ：对财政性资金 投入较大或者关系国计民生的国家建设项目，审计机关可以对其前期准 备、建设实施、竣工投产的全过程进行跟踪审计。 注意区别： •竣工决算审计与造价审核的区别 •竣工结算审核与跟踪审计的区别与联系
•
审计定义：指审计机构和人员对建设项目实施过程的经济行为的
真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。
•
法律依据：
1. 《中华人民共和国审计法》第二十二条规定：审计机关对政府投 资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审 计监督。
2. 审计署《关于内部审计工作的规定》第九条规定：审计机关要对 固定资产投资项目进行审计。
3. 审计署、国家发改委、财政部、建设部等国家有关部委相继都出 台的建设项目审计处理暂行规定，竣工决算审计规定，开工前的 审计暂行规定，建设资金的审计规定等管理规章。
5
二、基建审计形式
基本建设项目审计主要形式：按审计主体区分 1. 国家审计机关依据《审计法》第二十二条规定对国家投资或国家投资为主的
第三部分 建设项目风险管理与审计
2
前言
基本建设项目审计工作目标： （一）通过对建设项目审计，规范建设程序，充分保障基建行为的 合法、合规性，维护国家利益和建设单位正当的业主权益。 （二）通过对建设项目审计，规范工程建设成本控制和财务管理工 作，及时纠正项目建设中存在的问题，以节约建设资金，提高建设资 金的使用效益，保证建设项目保质按期完成。 （三）通过对项目审计，监督检查建设资金使用的合理性、合法性 和合规性，正确评价资金使用效益，及时总结建设经验，促进和加强 项目建设管理，提高建设项目管理水平，健全建设规章制度，规避建 设资金风险。
3
第一部分
第一章 基本建设项目审计概念
一、 基建审计定义 二、基建审计形式 三、基建审计工作范围 四、基本建设项目特点及要求 五、审计工作对象 六、审计工作主要内容 七、审计工作依据 八、审计工作流程 九、审计处理权限 十、基建审计双方的责任 十一、基建审计的发展趋势
4
一、 基建审计定义
• 一、施工准备阶段征地拆迁审计 • 二、招投标工作审计 • 三、合同管理审计
•第五章 基本建设项目实施阶段审计
第一节 设备材料采购工作审计 第二节 工程造价控制审计
一、工程造价的基本知识 二、设计变更审计 三、洽商索赔工作审计 四、 工程进度款支付审计
第六章 基本建设项目竣工验收阶段审计 一、工程结算审计 二、竣工财务决算审计 三、竣工验收审计
10
五、审计工作主要内容
•主要审计内容：
•一是基本建设程序的合规合法性； •二是基本建设投资计划管理合法、合规性； •三是基本建设投资控制管理的合规、合法和效益性。
•具体审计内容：参建讲稿目录
11
六、审计工作依据
• 基本建设项目管理的内容： 1. “三控” 2. “两管” 3. “一协调” 4. “安全第一”
13
八、审计处理权限
•《审计法》规定： •第三十四条 审计机关对被审计单位违反前款规定的行为，有权予以制 止；必要时，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权封存有关 资料和违反国家规定取得的资产；对其中在金融机构的有关存款需要予 以冻结的，应当向人民法院提出申请。
建设项目全过程审计与案例分析
1
目
录
• 前言
•第一部分 基本建设项目审计概况介绍
•第一章 基本建设审计概念 •第二章基本建设审计特点 •第三章 基本建设项目跟踪审计
•第二部分 基本建设项目审计工作
•第一章 基本建设程序审计 •第二章 基本建设项目决策阶段审计 •第三章 基本建设项目勘查设计阶段审计 •第四章 基本建设项目施工准备阶段审计