建设项目全过程审计课件
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工程项目审计课件—件第9章
• 固定资产投资效益主要包含经济效益和社会效益两个方面 。工程项目经济效益又包含财务效益和国民经济效益两个 方面，财务效益是前提和基础。 • （1）工程项目财务效益审计 • （2）工程项目财务效益、国民经济效益审计 • （3）工程项目财务效益、国民经济效益、社会效益全部 审计 • （4）固定资产投资效益审计技术手段确定 • （5）固定资产投资效益审计应注意的问题
• 1．评审财务数据估算的准确性和科学性 • 2．评审财务报表编制的正确性 • 3．评审财务指标
9.3工程项目国民经济效益审计
9.3.1 工程项目国民经济效益评审意义
工程项目国民经济效益评审是按照资源合理配置的原 则，从国家宏观角度出发，用一整套国家参数计算，是以 提高工程项目对整个国民经济的净贡献为目标，评价项目 经济合理性，对工程项目的国民经济评价的再评价。
为了实现加速经济增长速度，提高经济增长质量和人 民生活，达到充分就业等社会经济目标，国家在一定时期 总要投入一定量的人力、物力和财力资源进行项目建设。 在经济效益评审中，仅仅做财务评审是不够的，更重要的 是还要进行国民经济效益评审。财务评价是用现行价格计 算项目的效益和成本，由于各方面的原因，我国现行价格 严重失真。国民经济评价用调整过的价格，即一套影子价 格计算项目的效益和费用，从而进一步考察工程项目对国 民经济的净贡献。
第9章 工程项目投资效益审计
9.1 工程项目效益审计概述
9.1.1 工程项目投资效益审计的必要性
我国在改革开放和发展经济过程中，要正确处理好投 资和国民经济的关系，加大对工程项目的投资，推动国民 经济的增长。我国实行积极性财政政策，扩大国家投资和 鼓励私人投资，投资就必须考虑如何把稀缺的资源进行合 理的配置来获得最大化的效益。
9.3.5 工程项目国民经济效益评审
• 1．评审财务数据估算的准确性和科学性 • 2．评审财务报表编制的正确性 • 3．评审财务指标
9.3工程项目国民经济效益审计
9.3.1 工程项目国民经济效益评审意义
工程项目国民经济效益评审是按照资源合理配置的原 则，从国家宏观角度出发，用一整套国家参数计算，是以 提高工程项目对整个国民经济的净贡献为目标，评价项目 经济合理性，对工程项目的国民经济评价的再评价。
为了实现加速经济增长速度，提高经济增长质量和人 民生活，达到充分就业等社会经济目标，国家在一定时期 总要投入一定量的人力、物力和财力资源进行项目建设。 在经济效益评审中，仅仅做财务评审是不够的，更重要的 是还要进行国民经济效益评审。财务评价是用现行价格计 算项目的效益和成本，由于各方面的原因，我国现行价格 严重失真。国民经济评价用调整过的价格，即一套影子价 格计算项目的效益和费用，从而进一步考察工程项目对国 民经济的净贡献。
第9章 工程项目投资效益审计
9.1 工程项目效益审计概述
9.1.1 工程项目投资效益审计的必要性
我国在改革开放和发展经济过程中，要正确处理好投 资和国民经济的关系，加大对工程项目的投资，推动国民 经济的增长。我国实行积极性财政政策，扩大国家投资和 鼓励私人投资，投资就必须考虑如何把稀缺的资源进行合 理的配置来获得最大化的效益。
9.3.5 工程项目国民经济效益评审
全过程跟踪审计概述课件
❖ 3、严格按照国家及地方的有关规范、标准、法律、 法规、公司的有关规章制度和业主在《工程造价咨 询合同》中授予的权力，对项目造价进行全面系统 的控制，确保工程顺利实施，实现业主的建设意图 。
全过程跟踪审计的依据
❖ 1.工程设计图纸、设计说明及设计变更、洽 商；
❖ 2.市场价格信息； ❖ 3.建筑安装市政园林绿化定额及省市有关文
全过程造价控制具体工作内容及实施措施
❖ （一）造价咨询具体工作内容如下： ❖ 1.编制并与施工单位核对图预算，确定工程预算造价； ❖ 2.对设计变更、隐蔽工程、现场签证进行现场勘验和确认； ❖ 3.对项目定价、材料定价、设备定价进行市场考察和审计确
认； ❖ 4.参与设备和材料的入库验收，对设备和材料的供应、施工
应坚持合理、公正；
❖ 6. 对有争议的工程量计量和工程款，应采取协商的方法确 定，在协商无效的情况下，向上级主管部门进行仲裁；
❖ 7. 对工程量及工程款的审核应在建设工程施工合同所约定的 时限内进行。
跟踪审计服务内容
也是我们通常搞的“跟踪审计”,不是单纯的审查形象进度，应当确切的称为工 程造价的全过程管理。进一步说是识破了承包商的报价、投标策略和技巧，摸清 了供应商的价格底线，这就要求业主在工程前期、施工期间作出大量的工作。业 务范围主要包括以下六大方面的内容： ❖ （一）工程预结算管理:主要是控制三大投资第一大项建安工程投资，我们可提 供的服务内容有：1）代理甲方审查施工图预算；2）代理甲方审查工程形象进 度报量；3）代理甲方审查工程结算；4）协助甲方审查经济签证；5）提供工程 预算定额有关的咨询服务。 ❖ 对于一般工程来讲，业主做到了审查预算，审查形象进度，然后对竣工结算进行 审计，最后结果不出现超付款现象，就算是工程预结算管理较好，这样实际离工 程预结算管理的要求离得太远太远。我们只所以最早开始开展这项业务就是因为 经过结算审计发现，业主在前期应该做的工作没做，不该签的签证签了，对定额 缺乏研究、市场调研不彻底，不能说是造成浪费，起码讲是花了很多冤枉钱。例 如省法院住宅楼地下室一张签证多花152万元，中豪大酒店通过对聚胺脂防水、 硝基清漆、榉木线条定额的研究结论节省620多万元；省医科院高层住宅工程超 高费可节省60万元；长清鲁能工业园乳胶漆一项可节省工程造价75万元。其他 象吊顶、铺地毯、门及门套、家具制作、土石方、铝合金等项目均是施工单位高 利润的项目，相反也是我们研究的重点。 ❖ 工程结算的高低，直接决定着工程投资的大小，而现在结算审查的方法一般是在 工程竣工后，甲方委托审计部门对工程结算进行审查。即使审计部门工作做的再 细，许多问题还是无法追究、无法澄清，致使最终结算不真实，脱离工程实际造 价。我们在搞投资控制的同时，派专业人员常驻工地、列席现场会议、参加工程 隐蔽验收、对工程量进行日常计量、重点隐蔽部位进行现场拍照、对定额缺项内 容在施工同时进行测算并编制、报批补充定额，从而为审查工程结算提供完整、 真实的资料，能有力地控制工程的结算价值
全过程跟踪审计的依据
❖ 1.工程设计图纸、设计说明及设计变更、洽 商；
❖ 2.市场价格信息； ❖ 3.建筑安装市政园林绿化定额及省市有关文
全过程造价控制具体工作内容及实施措施
❖ （一）造价咨询具体工作内容如下： ❖ 1.编制并与施工单位核对图预算，确定工程预算造价； ❖ 2.对设计变更、隐蔽工程、现场签证进行现场勘验和确认； ❖ 3.对项目定价、材料定价、设备定价进行市场考察和审计确
认； ❖ 4.参与设备和材料的入库验收，对设备和材料的供应、施工
应坚持合理、公正；
❖ 6. 对有争议的工程量计量和工程款，应采取协商的方法确 定，在协商无效的情况下，向上级主管部门进行仲裁；
❖ 7. 对工程量及工程款的审核应在建设工程施工合同所约定的 时限内进行。
跟踪审计服务内容
也是我们通常搞的“跟踪审计”,不是单纯的审查形象进度，应当确切的称为工 程造价的全过程管理。进一步说是识破了承包商的报价、投标策略和技巧，摸清 了供应商的价格底线，这就要求业主在工程前期、施工期间作出大量的工作。业 务范围主要包括以下六大方面的内容： ❖ （一）工程预结算管理:主要是控制三大投资第一大项建安工程投资，我们可提 供的服务内容有：1）代理甲方审查施工图预算；2）代理甲方审查工程形象进 度报量；3）代理甲方审查工程结算；4）协助甲方审查经济签证；5）提供工程 预算定额有关的咨询服务。 ❖ 对于一般工程来讲，业主做到了审查预算，审查形象进度，然后对竣工结算进行 审计，最后结果不出现超付款现象，就算是工程预结算管理较好，这样实际离工 程预结算管理的要求离得太远太远。我们只所以最早开始开展这项业务就是因为 经过结算审计发现，业主在前期应该做的工作没做，不该签的签证签了，对定额 缺乏研究、市场调研不彻底，不能说是造成浪费，起码讲是花了很多冤枉钱。例 如省法院住宅楼地下室一张签证多花152万元，中豪大酒店通过对聚胺脂防水、 硝基清漆、榉木线条定额的研究结论节省620多万元；省医科院高层住宅工程超 高费可节省60万元；长清鲁能工业园乳胶漆一项可节省工程造价75万元。其他 象吊顶、铺地毯、门及门套、家具制作、土石方、铝合金等项目均是施工单位高 利润的项目，相反也是我们研究的重点。 ❖ 工程结算的高低，直接决定着工程投资的大小，而现在结算审查的方法一般是在 工程竣工后，甲方委托审计部门对工程结算进行审查。即使审计部门工作做的再 细，许多问题还是无法追究、无法澄清，致使最终结算不真实，脱离工程实际造 价。我们在搞投资控制的同时，派专业人员常驻工地、列席现场会议、参加工程 隐蔽验收、对工程量进行日常计量、重点隐蔽部位进行现场拍照、对定额缺项内 容在施工同时进行测算并编制、报批补充定额，从而为审查工程结算提供完整、 真实的资料，能有力地控制工程的结算价值
公路工程施工审计课件
3.1路基工程质量通病及防治措施
3.1.2路堤边坡的常见病害防治 主要病害：路堤边坡坍塌、边坡冲沟、防护体滑落、
防护剥蚀、急流槽悬空等 措施： 1. 设计合理的道路横断面，做好排水工程，避免局部
冲刷淘空路基边坡坡脚； 2. 对路基边坡采取综合的防护措施，如植草或植树，
采用砌石或混凝土块对边坡进行防护； 3. 施工中采用正确的填筑方法，避免边坡过陡，填
工程质量监督工作程序图
高速公路：从1988年第一条高速公路通车到如今总里程居世界第 一，根据《国家公路网规划》，到2030年，我国将建成约13.6万 公里国家高速公路网。“目前已完成8.7万公里。我国四车道高速 公路平均造价为7700万元/公里，是2000年的2.4倍、2004年的1.83 倍，前不久新建的京台高速，成本高达3.6亿元/公里。
工程施工审计——公路工程施工审计
1、工程施工质量控制制度建立
1)开工前检查：具体细分至每个分项工程，检查是否具备 开工条件，开工后能否连续正常施工，能否保证工程质量。
2)工序交接检查与工序检查：对于关键工序或对工程质量 有重大影响的工序，在自检、互检的基础上，由总工或质 检部长进行工组交接检查，以确保工序合格，使下道工序 能顺利展开。
2）加强对基底的压实或对地基进行加固处理，当地基位于 斜坡和谷底时，应做挖台阶处理。
3）施工时要严格分层填筑，控制分层的厚度，并充分压实。 4）在软弱地基上进行高填方路基施工时，除对软基进行必
要处理外，从原地面以上1～2m高度范围内不得填筑细粒土， 应填筑硬质石料，并用小碎石、石屑等材料嵌缝、整平、 压实。
2)连续梁桥控制点有： ①支架施工：支架沉降量的控制。 ②先简支后连续：后浇段工艺控制、体系转换工艺控
建设项目全过程跟踪审计ppt课件
❖建设工程项目全过程跟踪审计指在项目实施的各个阶段进 行事前、事中和事后控制，采取全程跟踪审计模式进行的 政府建设项目效益审计;是效益审计的一种新的探索方式， 是促进提高项目建设的经济性(Economy)、效率性 (Efficiency)和效果性(Effectiveness)的审计。
建设项目有时也称作投资项目、工程项目，是指以一定量的 资金经过决策和实施(包括可行性研究、设计、施工管理等) 等一系列的程序，在一定的约束条件下，以形成固定资产为 明确目标的一次性事业
❖ 2、合同及变更均要采取书面形式，包括：勘 察、设计、施工合同
❖ 3、 FIDIC合同条件：国际工程师联合会
❖ 4、审计建设工程合同是否有效 ❖ 高院法释认定无效：
❖ （一）承包人未取得建筑施工企业资质或者 超越资质等级的；
❖ （二）没有资质的实际施工人借用有资质的 建筑施工企业名义的；
❖ （三）建设工程必须进行招标而未招标或者 中标无效的
建设工程项目全过程跟踪审计的概念
❖ 简称建设项目跟踪审计，是指在项目实施的 各个阶段进行事前、事中和事后控制，采取 全程跟踪审计模式进行的政府建设项目效益 审计;
❖ 是效益审计的一种新的探索方式，是促进提 高项目建设的经济性(Economy)、效率性 (Efficiency)和效果性(Effectiveness)的审计。
实际支出超过概预算的部分(己经构成建 设项目实体)并不会因为审计的揭露与评 价而重新变成货币资金
项目建设是一项周期较长、内容复杂的工作，并具有一次性、隐蔽性、实 施状态的可变性、变更价款协议确定性、检查评价的特殊性。要将各种各 样的建筑材料按照一定的施工程序、质量要求逐步组合成建筑物或构筑物. 事后审计模式无异于让审计人员脱离实际，远离具体的建设过程。
工程项目审计ppt课件
最新编辑ppt
34
容易滋生腐败的十大环节
❖ 第十大环节是工程竣工验收后“最后捞一 把”。工程竣工后产生的腐败最容易被忽视。 据介绍，一些大的工程竣工验收后，往往剩 下不少建筑材料，如果管理不严，这些材料 很容易就被留守处理善后工作的人员变卖， 或是被个人贪污，或是被私分。
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35
长江大堤舞弊案例剖析
❖ 有些企业手段更绝，先贿赂其他企业来陪标、串标，即通过 种种手段，直接把其他企业的法律文本拿到手中(如工商登 记、法人代码等)，由一个企业统一做几份不同的标书去竞 标。而监管者由于也能“分一杯羹”，所以就睁一只眼闭一 只眼了。”
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28
容易滋生腐败的十大环节
❖ 第四大环节是工程分包环节。层层转包、层 层压价剥皮，最后到个体建筑户手上，由于 技术力量薄弱，再加上在工程中偷工减料， 豆腐渣工程也就不可避免了。
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26
容易滋生腐败的十大环节
❖ 第二大环节是征地拆迁环节。 ❖ 在拆迁、补偿和安置过程中，容易出现权钱
交易：建设单位的管理人员多报被征地的作 物面积等，以多付补偿费受贿；建设单位的 管理人员夸大原建筑物面积，以多付拆迁补 偿费受贿；贪污或者挪用征地款。
最新编辑ppt
27
容易滋生腐败的十大环节
承包人组织工程变更实施、交验
计最量新与支编付辑ppt
22
工程款支付流程图
施工单位
提出付款申请
监理单位
审核通过
工程部
财务部
审核无误
分管领导
•
审 核 无 误
主要领导
审价无误
工 程 量 无 误
招标部
最新编辑ppt
23
工程项目审计课件
总结词：对工程项目的结算情况进行审计，核 实结算依据、方法和结果的合理性，防止结算 过程中的舞弊行为。
对结算方法和结果进行审计，核实是否符合合同 约定和行业标准。
04
工程项目审计案例分析
案例一：某高速公路建设项目审计案例
总结词
涉及金额巨大、施工周期长、技术难度高
详细描述
该高速公路建设项目总投资数十亿元，施工周期长达数年。审计过程中重点关注合同履行情况、工程进度与质量 、材料采购与使用等方面。发现部分合同条款存在模糊之处，导致施工过程中出现争议。同时，部分路段施工质 量存在隐患，需进行返工或加固。
整理证据
对收集到的证据进行分类、筛选和整 理，以便于后续的审计分析和报告编 写。
证据保管
确保审计证据的安全性和保密性，防 止证据丢失或被篡改。
证据传递
在审计过程中，审计人员需与其他相 关方进行证据的传递和交换，确保审 计工作的顺利进行。
03
工程项目审计的重点和 难点
工程项目立项审计
总结词：审查项目是否符合国家法律 法规、产业政策、城市规划等要求， 评估项目的可行性及经济效益。
总结词
工期紧迫、施工质量要求高
详细描述
该学校建设项目工期紧迫，施工质量要求高。审计过程中重点关注施工进度、建筑材料 质量、校园安全等方面。发现部分施工进度滞后，影响学校按时开学。同时，部分建筑 材料质量不达标，存在安全隐患。针对这些问题，审计部门提出整改意见并监督落实。
05
工程项目审计的展望和 建议
。
详细描述：审查招标文件内容 是否合法、合规，是否符合国 家招标投标法律法规的规定。
核实投标文件的真实性、完整 性和合规性，防止虚假投标和 围标行为。
对中标结果进行审计，核实中 标通知书的合法性和合规性。
政府投资建设项目审计(PPT88页)
第四章 政府工程建设项目审计
三、固定资产投资项目审计（规定动作） 预算(概算)执行情况审计 • 1.前期准备工作情况的审计：1.建设用地是否按批
准的数量征用，土地征用是否符合审定规划的要 求，以及征地拆迁费用的支出和管理情况是否合
2.对外道路、通电、通水等前期工程是 否按设计要求展开，其费用支出是否符合规定。
承诺。第28条。 （5）赋予审计机关对违法违纪责任人的处罚权。第
47条。 （6）赋予审计机关对逾期不执行审计决定的责任人
员处分建议权。第47条。
第二章 中华人民共和国审计法实施条例
二、修改的主要内容 2．明确审计监督职责方面
（1）明确财政收支的含义，第3条。 （2）明确了财政收支 审计的职责范围，第15条。 （3）规范了审计结果报告的 内容，第17条。 （4）明确了对国有资本控股或主导的企 业和金融机构进行审计，第19条。 （5）明确了政府投资 和以政府投资为主的建设项目的范围，第20条。 （6）明 确社保基金和社会捐赠资金的范围，第21条。 （7）明确 专项审计调查的事项范围，第23条。 （8）明确内部审计 自律组织的法律地位和审计机关指导监督内部审计工作的 具体方式，第26条。 （9）明确审计机关对社会审计机构 出具审计报告的核查和处理方式，第30条。
一、对建设项目审计的几种错误认识
• 1.审计无用论。 • 2.审计就是找麻烦。 • 3.审计就是查账。 • 4.建设项目审计就是工程造价审计。 • 5.国家审计只针对政府部门和业主 政府工程建设项目审计
二、对政府投资项目进行审计的必要性 （一）为了保障宏观经济健康运行
第一章 中国审计概况
四、 审计监督基本权限
1、要求报送资料权； 2、检查权； 3、调查取证权； 4、行政强制措施权； 5、提请协助权； 6、移送权； 7、处理处罚权； 8、通报或公布审计结果权
《工程项目审计》PPT课件
全，应缴前期费用是否全部缴齐，相关管理部门收费是否合理，是 否有多收现象。
▪ 审计重点：（1）审批程序的完整性
▪
（2）报批文件的真实性
▪
（3）审批文件的合规性
▪ 作用：防止“三边”工程或“多边”工程。
2021/3/8
4
（一）项目前期手续审计
▪ 2、深入审计 ▪ （1）对项目立项的审计 ▪ 重点：是否符合国家产业政策 ▪ 项目建议书的内容是否齐全、各种依据是否充分 ▪ 有关部门的审批是否合理 ▪ 法规：《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》（2000年修订） ▪ （2）对建设项目选址的审计 ▪ 重点：选址依据是否真实、可靠、有效。 ▪ 是否按规定权限进行审批 ▪ 是否符合城市规划的总体布局 ▪ 法规：《建设项目选址规划管理办法》（建设部、国家计委1991年8月）
⑵征地的范围是否与设计征地范围、测绘范围相符。通过比照图纸，确定各类 地是否严格按图征用，有无超征地用于其他建设现象，重大损失浪费。审查拆 迁，应通过镇、村、户的一一核对，重点审计被拆迁住户的原始资料是否真实， 包括户籍、户名、在册人口、核定人口、原住地址、房屋性质、住房间数、建 筑面积、产证、产权人（租赁人）、土地面积、土地性质、林苗数量、评估价 格等；补偿标准及相关费用是否公平、合规。重点审计实际拆迁面积、范围、 土地类别是否和设计一致，如有变化，重点审查是否严格履行了设计变更手续， 是否履行了调整预算或概算的手续,其中林地征用还应重点审查森林植被恢复费 是否纳入财政预算管理，是否缴入国库。
▪
规划部门提出的设计条件是否合理、全面。主要是该建设用地的现
状地形图（用地红线）；城市规划道路红线位置、路宽及规划要求等。
▪
规划要点是否符合规定。包括：净空控制、绿地、排水、人防、防
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低
传统建设项目易发生“三超现象”原因分析
易发生的问题 1
投资决策 •压低投资规模，使投资估算失实 为上项目,可研估算报告缺项.砍项,压低投资促使项目 盲目启动.项目启动后,钓鱼式方法要求主管部门追加投 资。例如:估算中不报“变配电.室外管网”等附属单位 工程,待可研通过为保证建设项目能顺利启动只能再追 加投资
目录
全过程跟踪审计与施工结算审计比较 全过程跟踪审计各阶段要点
3
全过程跟踪审计与施工结算审计比较
本质不同
跟踪审计：事前预防、事中控制和事后监督的全过程控 制
结算审计：事后检查
范围不同
跟踪审计：全过程 结算审计：结算阶段
作用不同
跟踪审计：全面造价控制 结算审计：局部造价控制
工程造价多次性计价特征
分析设计概算是否严 格按照可研批复的建设 标准编制，有无擅自提 高单位实行企业化管理，设计费是按照设计项目投资额或建筑面 积计取。出于自身利益，有些设计者只重视技术性、忽视经济性，不受 投资估算约束，发挥“艺术构思”，致使规模超标准。实际工作中经常 会碰到设计过于保守或设计功能没有达到最优或在施工过程中随意变更， 致使工程造价居高不下，实际投资金额大大超出原概算，这些都不利于 设计阶段对造价的控制。因此，应通过设计招标和设计方案竞选优化设 计方案，从中选出投资最少、设计最优的设计方案，同时对现行设计取 费办法进行改革，建立激励机制。在现有收费办法的基础上，对设计合 理节约投资的设计按节约部分予以提成，因设计变更增加投资按超出部 分扣除一定比例设计费，实行优质优价收费办法。这样做有利于加强设 计人员的经济意识，也有利于控制工程造价。
审核设计内容是 否完善
重大设计变更大 多由于设计不完善 引起。避免“轻设 计、重施工”导致 的由于设计考虑不 周发生的重大设计 变更而引起造价的 增加
控制项目是否超概首先 概算本身应该准确
审核是否有重大漏项
审核概算工程量是否 与初步设计图纸、设备 材料清册一致
审核主要材料价格是 否与市场价一致
顺利完成 建设任务 工程投资 得到很好
控制
投资决策阶段的造价控制点
投资前景预测研究 可行性研究的前提和基础
技术研究 投资估算研究 资金筹措研究
即技术方案和建设条件研究，这是可行性研究的 技术基础
投资估算精度是否满足投资决策的要求； 影响投资估算的因素是否充分考虑
选择最优筹资渠道 筹资成本最少、筹资风险最低
跟踪审计贯穿建设项目全过程，结 算审计只作用于施工结算阶段，体 现出两者“本质、范围、作用”的
不同
结算审计
全过程跟踪审计
全过程跟踪审计与施工结算审计比较
传统建设项目易发生的问题 “三超现象”
升
上 价
结算超预算
预算超概算
造
概算超估算
通过全过程跟踪审计达到的目标
估算控制概算 造
概算控制预算
价 降
预算控制结算
建设项目全过程审计
北京建壮咨询有限公司 2010年8月
序言
工程造价控制贯穿于工程建设的全过程。体现了对 工程建设前期可行性研究、投资决策、设计施工到竣工 交付使用前所需全部建设费用的确定、控制、监督和管 理的全过程。近年来，建设项目全过程跟踪审计是由事 后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法， 作为工程造价控制的一种新方法被应用到建设项目造价 控制中。这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有 效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高 投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价的目 的，并可以从源头上遏制工程建设领域的腐败，从而对 廉政建设产生积极的作用。
评价结论研究
评价可行性研究报告结论是否客观公正、科学 合理
工程设计阶段的造价控制点
项目作出投资决策后，控制造价的关键在于设计 设计费一般占建设工程全寿命费用的1%，但对造价的 影响占75%以上
设计质量对整个工程项目投资影响至关重要
90 80 70 60 50 40 30 20 10
0 投资估算
设计概算 施工图预算 竣工结算
加强设计阶段的 审查,提倡限额设 计；审核设计内 容及概算是否完 整准确
传统建设项目易发生“三超现象”原因分析
易发生的问题 3
工程招标 •中标金额过大,导致施工结算大大超出中标价
投标单位恶意串通抬高中标价;工程量清单及标底不准 导致施工单位不平衡报价；招标文件关于结算方式的 约定考虑不周导致结算增加金额过大
解决办法
审查招投标文件 控制风险,设置合 理栏标价避免恶 意抬高中标价
易发生的问题 4
工程施工 •施工过程设计变更签证过多导致投资浪费
施工单位施工方案不合理,造成工期.材料损失浪费;建 设单位未对设计变更签证严格审查,造成变更过多导致 造价上升
解决办法
施工过程造价控 制,对设计变更分 清责任,严格审核 杜绝投资浪费
易发生的问题 2
工程设计 •工程设计不当,造成投资浪费
设计不受投资约束,自由发挥致使规模超标准;设计材 料及情况考虑不全,导致施工遇到新情况后被迫重新设 计,重新施工,造成浪费;设计内容漏项,概算工程量及 价格不准导致概算失实
解决办法
加强建设规模、 投资估算审核,保 证建设项目工程 完整、估算准确
解决办法
以上四方面通过全过程审计在各阶段予以解决
全过程跟踪审计各阶段要点
工程项目全过 程审计是指审 计机构对工程 项目从投资决 策、工程设计、 工程招标、工 程施工、工程 结算的各个阶 段、各个环节 工程造价进行 全面、全过程 的监督和控制。
投资决策阶段的造价控制点 工程设计阶段的造价控制点 工程招投标阶段的造价控制点 工程施工阶段的造价控制点 工程结算阶段的造价控制点
审计部门对各设计方案作出经济估算评价，推选出最佳设计方案
限额设计
工程设计阶段的造价控制点
限额设计是以立项审批后的投资为最高限额，优化各项专业设计， 既保证设计达到使用功能，又注重技术的先进性，还要控制投资。实现 设计规模、设计标准、工程质量与概算指标的多方面控制。
影响造价程度
工程设计阶段的造价控制点
设计方案招标
限额设计
审核设计内容
审核设计概算
通过设计招标 和设计方案竞选 优化设计方案， 从中选出投资最 少、设计最优的 设计方案，这是 一项控制工程造 价的有效措施
通过建立相应 奖惩机制来确保 设计质量
保证使用功能 前提下，限额优 化各项专业设计 ，将指标分解到 各专业
传统建设项目易发生“三超现象”原因分析
易发生的问题 1
投资决策 •压低投资规模，使投资估算失实 为上项目,可研估算报告缺项.砍项,压低投资促使项目 盲目启动.项目启动后,钓鱼式方法要求主管部门追加投 资。例如:估算中不报“变配电.室外管网”等附属单位 工程,待可研通过为保证建设项目能顺利启动只能再追 加投资
目录
全过程跟踪审计与施工结算审计比较 全过程跟踪审计各阶段要点
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全过程跟踪审计与施工结算审计比较
本质不同
跟踪审计：事前预防、事中控制和事后监督的全过程控 制
结算审计：事后检查
范围不同
跟踪审计：全过程 结算审计：结算阶段
作用不同
跟踪审计：全面造价控制 结算审计：局部造价控制
工程造价多次性计价特征
分析设计概算是否严 格按照可研批复的建设 标准编制，有无擅自提 高单位实行企业化管理，设计费是按照设计项目投资额或建筑面 积计取。出于自身利益，有些设计者只重视技术性、忽视经济性，不受 投资估算约束，发挥“艺术构思”，致使规模超标准。实际工作中经常 会碰到设计过于保守或设计功能没有达到最优或在施工过程中随意变更， 致使工程造价居高不下，实际投资金额大大超出原概算，这些都不利于 设计阶段对造价的控制。因此，应通过设计招标和设计方案竞选优化设 计方案，从中选出投资最少、设计最优的设计方案，同时对现行设计取 费办法进行改革，建立激励机制。在现有收费办法的基础上，对设计合 理节约投资的设计按节约部分予以提成，因设计变更增加投资按超出部 分扣除一定比例设计费，实行优质优价收费办法。这样做有利于加强设 计人员的经济意识，也有利于控制工程造价。
审核设计内容是 否完善
重大设计变更大 多由于设计不完善 引起。避免“轻设 计、重施工”导致 的由于设计考虑不 周发生的重大设计 变更而引起造价的 增加
控制项目是否超概首先 概算本身应该准确
审核是否有重大漏项
审核概算工程量是否 与初步设计图纸、设备 材料清册一致
审核主要材料价格是 否与市场价一致
顺利完成 建设任务 工程投资 得到很好
控制
投资决策阶段的造价控制点
投资前景预测研究 可行性研究的前提和基础
技术研究 投资估算研究 资金筹措研究
即技术方案和建设条件研究，这是可行性研究的 技术基础
投资估算精度是否满足投资决策的要求； 影响投资估算的因素是否充分考虑
选择最优筹资渠道 筹资成本最少、筹资风险最低
跟踪审计贯穿建设项目全过程，结 算审计只作用于施工结算阶段，体 现出两者“本质、范围、作用”的
不同
结算审计
全过程跟踪审计
全过程跟踪审计与施工结算审计比较
传统建设项目易发生的问题 “三超现象”
升
上 价
结算超预算
预算超概算
造
概算超估算
通过全过程跟踪审计达到的目标
估算控制概算 造
概算控制预算
价 降
预算控制结算
建设项目全过程审计
北京建壮咨询有限公司 2010年8月
序言
工程造价控制贯穿于工程建设的全过程。体现了对 工程建设前期可行性研究、投资决策、设计施工到竣工 交付使用前所需全部建设费用的确定、控制、监督和管 理的全过程。近年来，建设项目全过程跟踪审计是由事 后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法， 作为工程造价控制的一种新方法被应用到建设项目造价 控制中。这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有 效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高 投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价的目 的，并可以从源头上遏制工程建设领域的腐败，从而对 廉政建设产生积极的作用。
评价结论研究
评价可行性研究报告结论是否客观公正、科学 合理
工程设计阶段的造价控制点
项目作出投资决策后，控制造价的关键在于设计 设计费一般占建设工程全寿命费用的1%，但对造价的 影响占75%以上
设计质量对整个工程项目投资影响至关重要
90 80 70 60 50 40 30 20 10
0 投资估算
设计概算 施工图预算 竣工结算
加强设计阶段的 审查,提倡限额设 计；审核设计内 容及概算是否完 整准确
传统建设项目易发生“三超现象”原因分析
易发生的问题 3
工程招标 •中标金额过大,导致施工结算大大超出中标价
投标单位恶意串通抬高中标价;工程量清单及标底不准 导致施工单位不平衡报价；招标文件关于结算方式的 约定考虑不周导致结算增加金额过大
解决办法
审查招投标文件 控制风险,设置合 理栏标价避免恶 意抬高中标价
易发生的问题 4
工程施工 •施工过程设计变更签证过多导致投资浪费
施工单位施工方案不合理,造成工期.材料损失浪费;建 设单位未对设计变更签证严格审查,造成变更过多导致 造价上升
解决办法
施工过程造价控 制,对设计变更分 清责任,严格审核 杜绝投资浪费
易发生的问题 2
工程设计 •工程设计不当,造成投资浪费
设计不受投资约束,自由发挥致使规模超标准;设计材 料及情况考虑不全,导致施工遇到新情况后被迫重新设 计,重新施工,造成浪费;设计内容漏项,概算工程量及 价格不准导致概算失实
解决办法
加强建设规模、 投资估算审核,保 证建设项目工程 完整、估算准确
解决办法
以上四方面通过全过程审计在各阶段予以解决
全过程跟踪审计各阶段要点
工程项目全过 程审计是指审 计机构对工程 项目从投资决 策、工程设计、 工程招标、工 程施工、工程 结算的各个阶 段、各个环节 工程造价进行 全面、全过程 的监督和控制。
投资决策阶段的造价控制点 工程设计阶段的造价控制点 工程招投标阶段的造价控制点 工程施工阶段的造价控制点 工程结算阶段的造价控制点
审计部门对各设计方案作出经济估算评价，推选出最佳设计方案
限额设计
工程设计阶段的造价控制点
限额设计是以立项审批后的投资为最高限额，优化各项专业设计， 既保证设计达到使用功能，又注重技术的先进性，还要控制投资。实现 设计规模、设计标准、工程质量与概算指标的多方面控制。
影响造价程度
工程设计阶段的造价控制点
设计方案招标
限额设计
审核设计内容
审核设计概算
通过设计招标 和设计方案竞选 优化设计方案， 从中选出投资最 少、设计最优的 设计方案，这是 一项控制工程造 价的有效措施
通过建立相应 奖惩机制来确保 设计质量
保证使用功能 前提下，限额优 化各项专业设计 ，将指标分解到 各专业