管理制度-内部审核制度

第一条根据《中华人民共和国会计法》第二十七条“会计机构内部应建立稽核制度”的规定，结合我校实际，建立本制度。

第二条校内单位的会计机构必须指定内部会计人员担任专职或兼职稽核岗位，履行稽核职责。

第三条内部稽核人员的主要任务是审核会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料。

第四条稽核人员必须坚持原则，对稽核中发现的问题要及时加以纠正，保证会计信息的准确、真实。

第五条对原始凭证进行审核。

主要包括以下内容：一、真实性审核。

审核经济业务的双方当事单位和经办人、经济业务的时间、地点和凭证日期、经济业务的内容是否真实、涉及实物收付的原始凭证，其数量、单价、金额是否真实、准确。

二、完整性审核。

审核原始凭证是否有收款单位印章、税务或财政监制章，是否为“发票联”，双方经办人是否签名或盖章，应附的旁证材料是否齐全。

需入库的物品，发票和物品是否经过仓库保管员验证并附有入库单，不需入库的物品，原始凭证背面是否有经办人、使用人和批准人的签名。

三、合法性审核。

原始凭证上记录的经济业务是否符合国家法律法规、统一的会计制度和本单位的内部规定。

四、对不真实、不合法的原始凭证不予接受，对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按规定进行更正、补充；对弄虚作假，严重违法的原始凭证在不予受理的同时予以扣留，并及时向单位负责人报告，请求查明原因，追究当事人责任。

第六条对记帐凭证的审核。

主要包括以下内容：所附原始凭证是否齐全；填制内容是否完整；摘要是否规范；会计分录是否正确；金额是否正确；编号有无重号、漏号现象；更正错误的方法是否规范；会计凭证的传递是否及时。

第七条会计帐簿的审核。

主要包括以下内容：会计帐簿的设置启用是否符合会计制度的规定；会计帐簿的登记是否符合记帐规则；会计帐簿的有关数字是否做到了帐证、帐帐、帐实相符；结帐是否及时、准确，结帐方法是否符合规定；采用电算化记帐的单位应审核计算机会计数据的打印输出和保存是否符合电算化的要求；更换新帐是否符合会计制度的规定。

第八条财务会计报告的审核。

主要有以下内容：对外报送的财务会计报告是否符合上级的编制要求；会计报表的种类、项目是否齐全；会计报表的数据是否与帐簿数据相符；会计报表之间的数据是否衔接；会计报表附注是否填写齐全；财务情况说明书中的数字是否与所附的会计报表的数字相符。

第九条校内各单位会计机构应依据本制度建立会计稽核岗位，并制定出稽核岗位责任制度，明确稽核工作的工作职责和权限。

第十条本制度由财务处负责解释。

自发文之日起执行。

稽核是稽查和复核的简称。

内部稽核制度是内部控制制度的重要组成部分。

会计稽核是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。

建立会计机构内部稽核制度，其目的在于防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊。

通过稽核，对日常会计核算工作中出现的疏忽、错误等及时加以纠正或者制止，以提高会计核算工作的质量。

会计稽核是会计工作的重要内容，也是规范会计行为、提高会计资料质量的重要保证。

因此，几经修订的《会计法》，始终强调各单位应该建立、健全内部稽核制度一、审原始凭证的经济业务是否符合财务制度和开发标准；二、审原始凭证的“台头”，看是否与本单位名称相符；三、审原始凭证的日期，看是否与报账日期相近；四、审原始凭证的“财务签章”，看是否与原始凭证的企业名称相符；五、审原始凭证的用途，看是否是“发票”联或“收据”联；六、审原始凭证的金额，看是否等于数量乘以单价，大小写一致；七、审相关人员的签字，看手续是否齐全；八、审原始凭证的“脸面”，看有没有刮、擦、涂改、挖补现象。

随着集团规模不断扩大，对财务管理的要求也相应提高，为增强对下属公司的管理，集团总部应不断加强财务管控方面的建设。

集团的财务控制是集团控制的基本手段，任何一个子公司，无论其业务贡献有多大，也不论其经营管理层能力有多强，集团总公司都应该对其财务活动进行监控。

为更好地发挥财务控制职能，需要逐步完善集团财务管理体系建设，建立资金结算中心对集团资金进行集中管理；制定集团统一的会计核算制度和财务管理制度，来规范下属子公司的财务行为，以实现对子公司财务活动的有效控制；同时建立一体化的财务信息系统用来支持财务管控；建立内部审计制度用来监督评价控制是否有效。

一、建立集团资金结算中心资金管理是公司财务管理的中心，因为资金是一个企业的血液，建立集团资金结算中心是为了强化母公司对集团资金流转的控制，谋求财务资源的聚合协同效应，结算中心是根据企业集团财务管理和控制的需要，在集团内部设置的资金管理机构，进行统一结算、筹措、管理、规划、调控资金。

在行政上是企业集团设立的负责集团资金管理的职能机构，主要为企业集团的总体战略及整体利益服务。

结算中心作为企业集团理财的职能部门，受企业集团委托，代表企业集团执行与财务、资金管理有关的各项业务活动，其管理目标与企业集团目标高度一致。

财务结算中心的具体功能有：融通资金、加强内部监控、提高整体信用，降低财务风险。

(一)建立集团资金结算中心的意义在集团内部，有些子公司效益好，资金周转快，而某些子公司资金相对匮乏，通过财务结算中心可以把集团内的闲散资金集中起来贷给最需要资金的子公司或分公司，提高集团内资金的使用效率，实现内部资金的相互调节。

资金结算中心可以对子公司资金运作的合规性、安全性和有效性进行审核，对其实施必要的监控和管理，防止子公司利用自主经营权挪用集团内部资金，使集团内部资金管理失控。

财务结算中心成立后，集团公司可以整体融资，增强了实力，提高了信用等级，同时，内部资金的相互调节减少了外部融资，也相对降低了财务风险。

(二)建立集团资金结算中心的措施1.摸清家底，调查清楚集团所属企业的银行开户账户及现有存款余额和借款余额。

2.选购一套专门针对结算中心设计的软件系统，同时请软件公司帮助建立资金管理的业务流程。

3.设立开放式结算柜台。

临柜设立接票岗位，负责票据及印章的审核，并记账；后台设立复核岗位，对临柜岗位的账务进行复核，只有经过复核的账务才能入账。

4.结算中心统一到银行开立结算账户，实行一个账户多个户名(其户名为结算中心的成员单位)，用于对外结算。

5.结算中心为每个企业在结算中心内部开立结算账户，用于日常企业与结算中心的结算。

6.除基本户外，所有企业将账上余额全部转到结算中心在银行开立的账户上，并且将原账户撤销。

7.整个集团所有收入全部进入结算中心账户，然后由结算中心分发到各企业；其原始凭证作为结算中心记账的依据，结算中心制作特种转账传票，作为收款企业的记账依据。

8.除零星费用外，所有付款由结算中心统一对外支付。

9.由结算中心统一对外融资和还贷，对每笔借款结算中心进行明细核算。

10.企业需要资金，先向结算中心申请，由结算中心向企业发放，结算中心对每笔放款进行明细核算，结算中心按照银行同期利率收取利息。

11.结算中心负责与银行对账，生成银行存款余额调节表。

12.企业成员单位将原来与银行对账改为与结算中心对账。

二、建立统一会计核算制度会计制度是规定各项经济业务的鉴定、分析、归类、登记和编报方法，明确各项资产和负债经营管理责任的业务规范。

目前集团总部对各下属子公司在会计核算上，缺乏统一的制度和规范，核算存在较大的差异，有必要建立统一的会计核算制度。

(一)建立统一会计核算制度的意义统一规范的会计核算体系是整个财务管理体系的基础，有利于其他管理制度的建立和实施，能使会计核算工作达到业务内容完整、科目使用统一、核算口径一致，提供更为真实、准确、及时、完整的对决策有用的会计信息；有助于统一会计核算标准与流程，提高核算质量与效率。

同时也为分布在不同地点、不同文化、不同企业背景的企业财务人员提供了工作依据；为上级考核提供了方便；便于审计师为上市公司审计。

统一规范的会计制度，流畅的会计核算流程，为审计师提供了良好的审计环境，可以加快年度会计报告披露时间。

(二)实行会计集中核算的措施实行会计集中核算后，核算企业发生的资产购入、调入、调出、清理、报废、出售等增减变动业务时，要及时到核算中心报账，核算中心根据原始凭证编制记账凭证并登记资产总账、明细账，但对物品不能及时进行核对、检查和管理，因此各核算单位都要建立健全资产管理制度。

核算单位应保留资产备查登记簿和固定资产卡片。

资产备查登记簿、卡片由核算单位资产管理部门负责管理。

按照资产的类别分设账页，账内按照保管、使用单位设置专栏，每月序时登记资产的使用、保管和增减变动及结存情况。

资产卡片一式一份，由资产管理部门负责，每一独立资产单设一张，并按资产的类别、保管和使用单位顺序排列，落实到责任人。

资产卡记载该项资产的编号、名称、规格、技术特征、使用单位、启用日期、预计使用年限、停用以及大修理等详细资料。

凡是有关资产大修理、内部转移、停止使用以及清理出售都在卡片上登记。

做到账账相符、账实相符。

三、建立统一财务管理制度财务制度是由企业管理当局制定的用来规范企业内部财务行为、处理企业内部财务关系的具体规范。

制订一套较为全面、操作性强、适合集团的基本财务管理制度，有利于规范集团内各子公司的财务管理工作，提高各子公司和集团整体的运用效率。

在整个集团内部，应当统一执行由母公司组织制定的总体财务管理制度，子公司可根据母公司制定的财务管理制度及其原则，结合自身特点，自行制定本公司具体的财务管理实施细则。

(一)建立统一财务管理制度的意义规范企业管理：从集团层面对集团内各公司的财务管理工作进行规范，使各子公司的财务管理更加科学化、规范化；提高了管理效率。

建立财务管理制度，界定了集团与各子公司的财务管理职责和权利，对常规性的工作给出了明确的规定和操作流程，能够减少工作中由于责任不明而引起的内耗，提高了企业内部的管理效率；提高了集团资源利用率。

通过资金集中管理，合理配置集团的各项财务资源，能降低企业运营成本，提高资源使用效率。

同时，加强内部控制防范经营风险，规定资金、重要资产的风险控制措施，提出主要资产的内部控制规范，明确各责任中心的风险管理职责，建立较为完善的风险防范体系。

(二)实行统一财务管理制度的措施首先要明确集团公司财务部门设置原则及部门职责；财务部门具体岗位的设置，各岗位的职责；财务人员的基本要求，财务部门负责人的基本要求，财务人员职业道德、工作交接及继续教育；同时明确预算管理的组织结构、预算管理责任中心、预算指标体系、预算编制、执行与控制、分析与反馈、预算调整、预算考核等；明确集团公司实行统一筹资、统一结算、集中账户的资金集中管理模式，全面监控集团资金活动，充分发挥集团资金整体运作的优势，提高资金运用效率，降低资金成本，控制资金使用风险。

明确资产管理原则，建立健全资产管理责任制，具体规范货币资金、应收账款、存货、固定资产、在建工程、对外投资、无形资产的管理细节，明确资产的购置、保管、使用、处置等环节的管理职责，建立资产出入库、盘点、授权审批、账龄分析等内控制度，加强资产的保管和维护，实现资产运行的安全高效。