企业所得税允许扣除项目一览表
企业所得税扣除项目
企业所得税扣除项目企业所得税是指企业按照国家税收法规定，根据其年度应纳税所得额计算并缴纳的税款。
为了减轻企业负担、促进经济发展，国家对企业所得税征收过程中允许一定的扣除项目。
本文将介绍企业所得税的扣除项目，并对其进行适当的解释和说明。
1. 成本费用成本费用是企业在生产经营过程中所发生的与收入有直接关系的支出，可以从企业所得税应纳税所得额中扣除。
具体包括以下几个方面：(1) 生产成本：包括原材料费、直接人工费、直接制造费等；(2) 营业费用：包括销售费用、管理费用、研发费用等；(3) 财务费用：包括利息支出、手续费等。
2. 投资平股权法下投资收益企业在持有其他企业的股权时，如果符合投资收益确认条件，并选择了以权益法核算其投资的，可以将通过投资取得的应纳税所得额以扣除项目的形式进行抵减。
其中，投资收益是指通过长期股权法或合并法核算的子公司、联营企业和合营企业所分摊的税前利润。
3. 减免性支出国家税收法规定了一些特定的减免性支出，企业在计算所得税时可以将其扣除。
(1) 技术创新支出：企业用于技术研发、创新等方面的支出可以作为减免性支出；(2) 农民合作经济组织发展支出：用于国家鼓励发展农民合作经济组织的支出；(3) 鼓励扶持性支出：如扶贫、环境保护、文化教育等方面的支出；(4) 外贸出口退税：企业在对外贸易中取得的出口退税款项。
4. 捐赠支出企业对具有公益性组织或事业单位的捐赠支出，在符合国家相关规定的前提下，可以计入企业所得税扣除项目。
捐赠支出通常包括以下几种方面：(1) 对教育、科学文化、社会福利和环境保护等方面的捐赠支出；(2) 对国家重点扶持的行业和地区的捐赠支出；(3) 对特殊困难群体的捐赠支出。
5. 按照国家有关法律、行政法规和政策规定的其他项目除了上述列举的扣除项目外，还有一些按照国家相关法律、行政法规和政策规定的其他项目可以作为企业所得税的扣除项目。
这些项目通常涉及到国家重点支持的行业或领域，如新能源、高新技术等。
企业所得税费用扣除一览表
3、固定资产大修理支出，按固定资产尚可使用年限分摊
4、其他长期待摊费用，摊销年限不低于3年 开始经营当年一次性扣除或作为长期待摊费用摊销
从事国家规定项目的研发活动发生的研发费，年度汇算时向税局申请 加扣
所得税和增值税（有条件）不得扣除
购进货物已经抵扣的增值税进项税额，这部分进项税额因不参与成本 和损益的计算
按规提取，改变用途的不得扣除
国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外 经营租赁租入
融资租入构成融资租入固定资产价值的部分可提折旧 合理
不超过最低折旧年限 林木类10年，畜类3年
一般无形资产 投资或受让的无形资产
自创商誉 与经营活动无关的无形资产 1、已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出，按预计尚可使用年限分
———损失类贷款100%
67
农业巨灾风险准备金（保险公 司）
68
担保赔偿准备（中小企业信用担 保机构）
69
未到期责任准备（中小企业信用 担保机构）
70
交易所会员年费
25% 1% 50% 据实
71
交易席位费摊销
按10年分摊
72
同业公会会费
73
信息披露费
74
公告费
75
维简费支出
76
其他
据实 据实 据实 收益性支出 资本性支 视情况而定
39
研究开发费用
40
税金
41
所得税税款
可以扣除 据实 据实
加计扣除 可以扣除 不得扣除
不允许税前扣除
固定资产的折旧在所得税前 扣除
42
增值税进项
可以扣除
有条件扣除
企业所得税税前扣除明细表
企业所得税税前扣除明细表企业所得税税前扣除明细表1、薪资和福利费用1.1 员工薪资1.2 五险一金1.3 奖金和津贴1.4 年终奖金1.5 其他福利费用（如健康保险、补贴等）2、投资支出2.1 设备购置费用2.2 建筑物和房地产投资2.3 研发费用2.4 合同订立费用2.5 软件购置费用3、借款利息3.1 法定利息3.2 合同约定利息3.3 银行贷款利息3.4 其他借款利息4、捐赠支出4.1 慈善捐款4.2 社会公益捐赠4.3 教育捐赠4.4 科研捐赠5、税前捐赠5.1 党费5.2 行业协会会费5.3 高校教育捐赠5.4 其他社会组织捐赠6、税前损失6.1 资产损失6.2 销售损失6.3 贷款损失6.4 其他经营损失7、税前减免7.1 科技创新税前减免7.2 稳定就业税前减免7.3 高新技术企业税前减免8、其他税前扣除项目8.1 税收滞纳金8.2 债务重组费用8.3 清理费用8.4 一次性捐赠附件：- 员工工资表- 五险一金缴纳明细- 设备购置发票- 建筑物和房地产投资合同- 研发费用报告- 借款合同及利息明细- 捐赠收据- 税前损失清单- 税前减免申请表- 其他相关凭证法律名词及注释：- 税前扣除：指企业在计算应缴纳的企业所得税（税前利润乘以适用税率）时，可以将某些合法支出项目从税前利润中扣除的费用。
- 薪资和福利费用：企业支付给员工的工资、福利和补贴等费用。
- 投资支出：企业为购置固定资产、进行研发、租赁建筑物等所支付的费用。
- 借款利息：企业借款所支付的利息费用。
- 捐赠支出：企业向慈善机构、社会组织等进行的捐赠支出。
- 税前捐赠：企业在缴纳企业所得税前将一定金额的费用用于捐赠的行为。
- 税前损失：企业经营过程中产生的经济损失。
- 税前减免：企业可享受的一些特殊税前减免政策。
- 其他税前扣除项目：未被分类到具体项目中的其他可扣除的费用。
企业所得税扣除项目明细表
环保专项资金提取后改变用途的，不得扣除
企业财产保险费
汇兑损失
不包括已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分
非金融企业向金融企业借款的利息支出
企业经批准发行债券的利息支出
企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用
分期扣除
以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除
纳税人直接向受赠人的捐赠
纳税人通过非“公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门”的捐赠
企业为投资者或者职工支付的商业保险费
纳税人为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除
准予全额扣除，无需进行纳税调整
合理的工资薪金支出
基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金
劳动保护支出
表7－1企业所得税扣除项目的基本规定
应重点关注的项目
成本
生产经营成本
工资薪金总额、企业支付给残疾职工的工资
费用
销售费用
广告费和业务宣传费、销售佣金
管理费用
业务招待费、职工福利费、工会经费、职工教育经费、研究开发经费
财务费用
利息支出、借款费用
税金
销售税金及附加（六税一费）
消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加准予扣除
职工教育经费
工资薪金总额×2.5％
超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
补充养老保ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ费
工资薪金总额×5％
补充医疗保险费
工资薪金总额×5％
公益性捐赠支出
年度利润总额×12％
销售佣金（非保险企业）
服务协议或合同确认的收入金额×5％
2024企业所得税税前扣除
2024企业所得税税前扣除首先，我们要明确什么是企业所得税税前扣除。
简单来说，企业所得税税前扣除就是在计算企业应纳税所得额时，允许从收入总额中扣除的各项支出。
这些支出必须是与企业取得收入有关的、合理的支出。
在 2024 年，常见的可以税前扣除的项目包括但不限于以下几类：一、成本费用类1、生产经营成本这包括企业在生产、销售商品或者提供劳务过程中所发生的直接材料、直接人工和制造费用等。
比如，制造业企业购买原材料的支出、工人的工资薪酬等。
2、销售费用企业为销售产品、提供劳务而发生的各项费用，如广告宣传费、销售佣金、运输费等。
需要注意的是，广告宣传费在 2024 年的扣除标准可能会有所调整，企业需要关注最新政策。
3、管理费用企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，如办公费、管理人员工资、差旅费等。
4、财务费用企业为筹集生产经营资金而发生的利息支出、汇兑损失等。
但需要注意的是，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，不得在税前扣除。
二、资产折旧与摊销1、固定资产折旧企业的固定资产在使用过程中会逐渐损耗，通过折旧的方式将其价值逐步分摊到各期成本中。
不同类型的固定资产，其折旧年限和折旧方法在税法上有明确规定。
2、无形资产摊销无形资产如专利、商标等，其价值也需要在一定期限内进行摊销。
三、损失类1、存货损失企业在存货盘点过程中发现的存货盘亏、毁损、报废等损失，在经过相关审批程序后，可以在税前扣除。
2、固定资产损失固定资产因自然灾害、意外事故等原因造成的损失，在扣除保险公司赔偿等后，可以在税前扣除。
然而，企业在进行税前扣除时，也需要遵循一定的原则和限制：1、真实性原则扣除的支出必须是真实发生的，不能虚构或伪造。
2、合理性原则支出的金额和性质必须合理，符合企业的生产经营常规。
3、相关性原则支出必须与企业取得的收入直接相关。
4、合法性原则支出必须符合法律法规的规定，违法违规的支出不能在税前扣除。
企业所得税税前扣除各项费用明细表
企业所得税税前扣除各项费用明细表最新企业所得税税前扣除各项费用明细表费用类别扣除标准/限额比例说明事项（标准、限额比例的计算基数等）专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但期限不得超过5年未能及时取得该成本、费用的有效凭证的，预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证任职或受雇，合理政策依据以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处置惩罚问题的通告》（国度税务总局通告2012年第15号）第六条《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条当年度实践产生的相关成本、费用职工人为据实扣除加计100%扣除《企业所得税法实施条例》第三十四条支付残疾人员的工资《企业所得税法》第三十条《企业所得税法实施条例》第九十六条《财政部、国度税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）人为薪金总额《企业所得税法实施条例》第四十条《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)《企业所得税法实施条例》第四十二条《财政部、国度税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于手艺先进型效劳企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕65号）《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）职工福利费14% 职工教育经费2.5%工资薪金总额：超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除经认定的技术先进型服务企业8%全额扣除软件生产企业的职工培训费用职工工会经费2%工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收条》和税务机关代收工会经费凭据扣除《企业所得税法实施条例》第四十一条《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）《企业所得税法实施条例》第三十四条《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局通告2012年第15号）第一条《企业所得税法实施条例》第四十三条《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）《企业所得税法实施条例》第四十四条《财政部、国家税务总局关于告白费和业务宣扬费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕48号）（注：该文件自2011年1月1日起至2015年12月31日止履行）雇用季节工、临时工、据实扣除练习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用应辨别为人为薪金支出和职工福利费支出，属于人为薪金支出的，准予计入企业人为薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据发生额的60%，且不超过贩卖或业务收入的5‰；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转当年贩卖（业务）收入；化装品制造、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业。
企业所得税扣除项目及标准
2.1职工福利费
内容：1.内设福利福利部门相关的费用，如设备（含维护费用）、人员费用（工资及相关保险等）
2.职工保健、生活住房、交通等补贴和非货币性福利（降温费、供暖费、救济费等）
3.其他福利费，如丧葬费、抚恤费、安家费、探亲费等
工资薪金14%
需单独设置账册进行核算，未设置的可以责令限期设置，逾期不设置可以合理核定
可选择的扣除方式：1.本企业扣除。2.将其中的部分或者全部归集至饮料品牌持有方或管理方作为销售费用据实扣除，品牌持有方或管理方在计算广告费和业务宣传费扣除额时应将上述归集至本企业的部分予以剔除，并做好以下管理：①上述广告费和业务宣传费单独核算。②品牌使用方当年销售（营业）收入以及广告费和业务宣传费支出的证明材料专案保存以备检查。
11.劳动保护费
合理的劳动保护费
准予扣除
12.公益性捐赠
公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益支出
不超过年度利润总额12%扣除
受捐赠单位接受捐赠资产价值确认原则
1.接受捐赠的货币性资产，应当按照实际收到的金额计算
2.接受捐赠的非货币性资产，应当以公允价值计算。捐赠方应当向受捐赠方提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明，如不能提供则受捐赠方不得开具公益性捐赠票据（公益捐赠票据应当加盖本单位公章，对个人索取捐赠票据的应予以开具）
13．总机构分摊的费用
非居民企业在中国境内设立的机构场所就其中国境外总机构发生的与该机构场所生产经营有关的费用，能够提供总机构开具的费用归集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊
准予扣除
14.资产损失
固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失
企业所得税12项费用税前扣除比例大全
企业所得税12项费用税前扣除比例大全费用一▶项目名称：合理的工资、薪金支出▶扣除比例：100%也就是：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
费用二▶项目名称：职工福利费支出▶扣除比例：14%也就是：企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
费用三▶项目名称：职工教育经费支出▶扣除比例：8%也就是：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
费用四▶项目名称：工会经费支出▶扣除比例：2%也就是：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。
费用五▶项目名称：研发费用支出▶加计扣除比例：75%也就是：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
费用六▶项目名称：补充养老保险和补充医疗保险支出▶扣除比例：5%也就是：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
费用七▶项目名称：业务招待费支出▶扣除比例：60%、5‰也就是：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
费用八▶项目名称：广告费和业务宣传费支出▶扣除比例：15%、30%也就是：一般企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出（烟草企业不得扣除）不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
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25
租入固定资产的租赁 费
按租赁期均匀扣除 分期扣除
26 劳动保护支出
企业间支付的管理费 27 （如上缴总机构管理
费）
28
企业内营业机构间支 付的租金
29
企业内营业机构间支 付的特许权使用费
向投资者支付的股息
30 、红利等权益性投资
收益
31 未经核定准备金
据实 不得扣除 不得扣除 不得扣除 不得扣除 不得扣除
13
罚款、罚金和被没收 财物损失
14 税收滞纳金
15 赞助支出
16
各类基本社会保障性 缴款
17 补充养老保险
18 补充医疗保险
19 与取得收入无关支出
20
不征税收入用于支出 所形成费用
21 环境保护专项资金
22 财产保险
扣除标准/限额比例 据实 加计100%扣除 14% 2.50% 8% 全额扣除 2%
从事国家规定项目的研发活动发生的研发 费，年度汇算时向税局申请加扣 所得税和增值税（有条件）不得扣除
购进货物已经抵扣的增值税进项税额，这部 分进项税额因不参与成本和损益的计算 购置固定资产未抵扣的增值税，进项税额应 计入固定资产的成本，随固定资产的折旧在 所得税前扣除 出口货物业务中，按税法规定计算的不得免 征和抵扣的进项税额，进项税额应转入货物 的销售成本
能证明关联交易符合独立交易原则 不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额× 该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额
规定范围内
规定范围内
工资总额 工资总额
按规提取，改变用途的不得扣除
最新企业所得税费用扣除一览表
序 号
费用类别
23
特殊工种职工的人身 安全险
扣除标准/限额比例 可以扣除
24 其他商业保险
不得扣除
68
担保赔偿准备（中小 企业信用担保机构）
未到期责任准备（中
69 小企业信用担保机
构） 70 交易所会员年费
71 交易席位费摊销
72 同业公会会费
73 信息披露费
74 公告费
75 维简费支出
0.25
0.01
0.5 据实 按10年分摊 据实 据实 据实 收益性支出
资本性支
76 其他
视情况而定
说明事项（限额比例的计算基数，其他说明 事项）
部分不得扣除
不得扣除
据实
不得扣除
不得扣除 不得扣除
据实
0.05 0.05 不得扣除 不得扣除 据实 据实
说明事项（限额比例的计算基数，其他说明 事项）
任职或受雇，合理 支付残疾人员的工资 工资薪金总额 工资薪金总额 经认定的技术先进型服务企业 软件生产企业的职工培训费用 工资薪金总额 发生额的60%，销售或营业收入的5‰；股权 投资业务企业分回的股息、红利及股权转让 收入可作为收入计算基数 当年销售（营业）收入，超过部分向以后结 转 当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药 制造、饮料制造（不含酒类制造）企业 烟草企业的烟草广告费 年度利润（会计利润）总额；公益性捐赠； 有捐赠票据，名单内所属年度内可扣，会计 利润≤0不能算限额 非金融向金融借款 非金融向非金融，不超过同期同类计算数 额，并提供“金融企业的同期同类贷款利率 情况说明” 金融企业债权性投资不超过权益性投资的5倍 内，其他业2倍内 提供资料证明交易符合独立交易原则或企业 实际税负不高于境内关联方 同期同类可扣并签订借款合同
增值税进项
最新企业所得税费用扣除一览表
序 号42
费用类别
增值税进项
增值税销项税
43
44 咨询、诉讼费
45 差旅费
46 会议费
47 工作服饰费用
48
运输、装卸、包装费 等费用
49 印刷费
50 咨询费
51 诉讼费
52 邮电费
53 租赁费
54 水电费
55 取暖费/防暑降温费
56 公杂费
57 车船燃料费
58
当年担保费收入 票据
票据
当期费用税前扣除 应计入有关资产成本，并按企业所得税法规 定计提折旧或摊销费用在税前扣除
可以扣除 据实 据实 加计扣除 可以扣除 不得扣除 不允许税前扣除
固定资产的折旧在所得税前扣除
可以扣除
说明事项（限额比例的计算基数，其他说明 事项）
国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的 除外 经营租赁租入 融资租入构成融资租入固定资产价值的部分 可提折旧 合理
不超过最低折旧年限 林木类10年，畜类3年 一般无形资产 投资或受让的无形资产 自创商誉 与经营活动无关的无形资产 1、已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出， 按预计尚可使用年限分摊 2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同约定 的剩余租赁期分摊 3、固定资产大修理支出，按固定资产尚可使 用年限分摊 4、其他长期待摊费用，摊销年限不低于3年 开始经营当年一次性扣除或作为长期待摊费 用摊销
MIN（60%，5‰）非关联企业向金融企业借 款） 同期同类范围内可扣（非关联企业 间借款） 权益性投资5倍或2倍内可扣（关联 企业借款） 据实扣（关联企业付给境内关联方 的利息） 同期同类范围内可扣（无关联关 系） 权益性投资5倍或2倍内可扣（有关 联关系自然人） 据实扣（有关联关系自然人）
64 手续费和佣金支出
最新企业所得税费用扣除一览表
序 号
费用类别
扣除标准/限额比例
不得扣除
65 投资者保护基金
0.5%～5%
0.01 不得扣除
按比例扣除———关注类贷款2%
66
贷款损失准备金（金 融企业）
———次级类贷款25%
———可疑类贷款50%
———损失类贷款100%
67
农业巨灾风险准备金 （保险公司）
5%（一般企业）
15%（财产保险企业） 10%（人身保险企业）
说明事项（限额比例的计算基数，其他说明 事项）
企业货物发生的损失（如盘亏、毁损、被盗 等），因已经不可能用于生产，自然也无法 对外销售或是视同销售。根据税法规定，其 对应的增值税进项税额不得用于抵扣，应作 进项税额转出。另外，损失的货物需要向税 务机关申报，并经税务机关认证批准后作为 税前列支事项，转出的进项税额也可随财产 损失在所得税前扣除 正常销售货物情况下，向购货方收取的增值 税销项税额，这部分销项税额因其不参与成 本和损益的计算，不允许在所得税前扣除 由自身承担的增值税销项税额。比如对外捐 赠货物的销项税额，在整体捐赠成本没有超 过捐赠限额的情况下，随捐赠成本在所得税 前扣除
最新企业所得税费用扣除一览表
序 号
费用类别
1 职工工资
2 职工福利费
3 职工教育经费
4 职工工会经费 5 业务招待费
6 广告费和业务宣传费
7 捐赠支出
8
利息支出（向企业借 款）
9
利息支出（向自然人 借款）
利息支出（规定期限
10 内未缴足应缴资本额
的）
11
非银行企业内营业机 构间支付利息
12 住房公积金
32 固定资产折旧
规定范围内可扣
33 生产性生物资产折旧 34 无形资产摊销
规定范围内可扣 不低于10年分摊 法律或合同约定年限分摊 不可扣除 不可扣除
限额内可扣
35 长期待摊费用
36 开办费 37 低值易耗品摊销 38 审计及公证费 39 研究开发费用 40 税金 41 所得税税款
增值税进项
42 增值税进项
为发行权益性证券支付给有关证券承销机构 的手续费及佣金 营业收入的0.5%～5% 贷款资产余额的1%；允许从事贷款业务，按 规定范围提取 委托贷款等不承担风险和损失的资产不得提 取贷款损失准备在税前扣除 涉农贷款和中小企业（年销售额和资产总额 均不超过2亿元）贷款
本年保费收入的25%，适用经营中央财政和地 方财政保费补贴的种植业险种 当年年末担保责任余额
交通补贴及员工交通 费用
59 电子设备转运费
60 修理费
61 安全防卫费
62 董事会费
63 绿化费
64 手续费和佣金支出
扣除标准/限额比例
有条件扣除
不允许税前扣除
有条件扣除
据实 据实 据实 据实 据实 据实 据实 据实 据实 据实 据实 并入福利费算限额 据实 据实 08年以前并入工资，08年以后的并 入福利费算限额 据实 据实 据实 据实 据实
会议纪要等证明真实的材料
属职工福利费范畴，福利费超标需调增
2008年以前计入工资总额同时缴纳个税； 2008年以后的则作为职工福利费列支
按服务协议或合同确认的收入金额的5%算限 额，企业须转账支付，否则不可扣 电信企业手续费及佣金支出，仅限于电信企 业在发展客户、拓展业务等过程中因委托销 售电话入网卡、电话充值卡所发生的手续费 及佣金支出 按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 15%算限额 按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 10%算限额