第三章 会计循环

科目汇总表
(1)按记账凭证反映的经济业务内容不同分类
记账凭证
1 按记账凭证反映的业 务内容(用途)不同分类
收款记账凭证 专用记账凭证
付款记账凭证 转账记账凭证 通用记账凭证
①专用记账凭证 A.含义：在 每张凭证上只反 映特定种类经济 业务（收款业务、 付款业务和转账 业务）的记账凭 证。
★ 特定种类经济业务——按经济业务 （交易或事项）与货币资金（库存现金等） 收付关系的分类
20 000 记账 符号 √
结算 票号 方式
业务内容
附单据
或“银 行存款”
张
借方科目
合 计
发生额
20 000
已记账 标示
会计主管人员： 原始凭 证份数
记账：
稽核：
制单：
出纳：
领款人：
有关经办人员的签字（或盖章）
[例3-2]1月1日，校园文具店将投资款 现金20 000元存入银行。——付款业务， 分录： 借：银行存款 20 000 贷：库存现金 20 000
●②累计凭证 ▲在一定期间内多次记载同类业务内容； ▲填制手续随经济业务的发生分次完成。
自制原始凭证
●③汇总原始凭证(原始凭证汇总表) ▲根据若干同类经济业务的原始凭证定 期加以汇总重新编制的凭证。
定期汇 总而成 自制原始凭证
在业 务发 生时 填制
●④记账编制凭证 ▲根据账簿记录和核算经济业务的需 要，对账簿记录内容加以整理而编制的原 始凭证。
（三）记账凭证 1.记账凭证的概念 ●根据原始凭证归类整理编制的凭证； ●会计分录凭证(与原始凭证的最大区别)； ●登记账簿的直接依据。
经济业务 （交易或 事项）
取得
填制程序 根据原始凭 证归类整理而填制
原始凭证
填制
记账凭证
登记账簿
主要作用 登记账簿的 直接依据
账 簿
主要内容 编制经济业 务的会计分录
财务报告 经济业务 (交易或事项) 会计凭证 账 簿
确认
计量
记录
报告
二、会计循环的基本程序
会计凭证 账簿 财务报告
经济业务 (交易或事项)
库存现金
银行存款 日记账
①
原始凭证 原始凭证 原始凭证 原始凭证 原始凭证
收款记账凭证
④ ③
总分类账
试 算 平衡表
⑤
资产负债表 利润表 现金流量表
付款记账凭证
②
★收款凭 证及分录
摘 要 销售商品
收款记账凭证
200×年1月1日
结算 票号 方式 贷方科目 总账科目 主营业务收入
凭证编号 收4 借方科目：银行存款
明细科目 金 额 15 800 记账 符号
附单据
张
合
计
15 800
会计主管人员：
记账：
稽核：
制单：
出纳：
交款人：
★关于“主营业务收入”账户
（收入类账户）
自制原始凭证
编制该凭 证的数据 资料直接 来自于账 户，而不 是实际发 生的业务
★记账编制凭证与其他原始凭证的区别
经济业务 （交易或 事项）
一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证 经办人员取 得或填制 会计 人员 填制
账 簿
账 簿
记账编制凭证
★记账编制凭证属于原始凭证的一种。 应与下面讲述的记账凭证严格区别！
★付款凭 证及分录
摘 要 预付房租
付款记账凭证
200×年1月5日
结算 票号 方式 支票 借方科目 总账科目 待摊费用
凭证编号 付3 贷方科目：银行存款
明细科目 金 额 9 600 记账 符号
附单据
张
合
计
9 600
会计主管人员：
记账：
稽核：
制单：
出纳：
领款人：
★支票——通过银行付款的一种结算 方式，分现金支票和转账支票两种。
★标准阿拉伯数字字体
★6、7、9允许过格书写
• 壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿 • 元（圆） 角 分 零 整 （正） • 以元为单位(单价除外)的数字,填到角分.
• • • • • • • • • ¥1409.50 (数字中间有0) 人民币壹仟肆佰零玖元伍角整 ¥ 6007.14 (数字中间有几个0) 人民币陆仟零柒元壹角肆分 ¥ 1580.32 (万位或元位是0,但千位和角位不是 0) 人民币壹仟伍佰捌拾元叁角贰分 人民币壹仟伍佰捌拾元零叁角贰分 ¥ 16 409.02 (角位是0,但分位不是0) 人民币壹万陆仟肆零玖元零贰分
第三章
会计循环
会计工作程序 基本方法及应用
学习目标
◆会计循环的概念及基本程序 ◆会计凭证和会计账簿的种类 ◆对账和结账的内容 ◆账项调整和试算平衡表的编制
第一节 会计循环概述
一、会计循环的含义 会计主体在一定期间的会计核算中依次 完成的一系列基本步骤。这些步骤依次继起, 周而复始的进行，即构成会计循环。
取得 填制
登记账簿
会计凭证 记账凭证
账 簿
（二）原始凭证 1.原始凭证的概念 ●经济业务发生时取得或填制的会计凭证 ●证明经济业务的发生和完成情况 ●作为记账原始依据的会计凭证
主要内容 载明经济业 填制程序 经济业务发 务内容及完成情况 主要作用 进行会计核 生时取得或填制 算的原始依据
真实凭证
原始凭证 经济业务 （交易或 事项）
2.记账凭证的种类
★按反映经济 业务内容(用 途)不同分类
专用记账凭证 通用记账凭证 ★按是否需
记账凭证
要汇总分类 非汇总记账凭证 汇总记账凭证 经过汇 总做为 登记总 分类账 簿记账 依据的 凭证
填制完毕即可 直接做为登记 各类账簿记账 依据的凭证
分类汇总 记账凭证
全部汇总 记账凭证
三种汇总记账凭证
主营业务ห้องสมุดไป่ตู้入
期末时的收入结转（减少数） 日常活动实现的收入（增加数）
◆b.付款记账凭证[例3-2] ★注意分录中会计科目书写位置变化！
凭证名称 业务发生时间
摘 要 现金存银行
真实凭证
凭证编号
贷方科目
付款记账凭证
200×年1月1日
借方科目 总账科目 银行存款
凭证编号 付1 贷方科目：库存现金 会计 金 额 明细科目 分录
★收款凭 证及分录
摘 要 借款存银行
收款记账凭证
200×年1月1日
结算 票号 方式 贷方科目 总账科目 短期借款
凭证编号 收2 借方科目：银行存款
明细科目 金 额 60 000 记账 符号
附单据
张
合
计
60 000
会计主管人员：
记账：
稽核：
制单：
出纳：
交款人：
★关于“短期借款”账户
（负债类账户）
短期借款
原始凭证 原始凭证 原始凭证 原始凭证 记账凭证 转账记账凭证
④
明 细 分类账
第二节 经济业务与会计凭证
一、经济业务——会计循环的起点 ◆能够引起会计要素增减变化，进而可 以确认和计量的经济活动内容。 ◆也称交易或事项：交易指企业与外部 主体的价值交换行为；事项指企业内部有 关部门之间发生的价值转移行为。
20 000 记账 符号 √
结算 票号 方式 现金
汪洋
业务内容
附单据 1
或“银 行存款”
张
贷方科目
合 计
发生额
20 000
已记账 标示
会计主管人员： 原始凭 证份数
记账：
稽核：
制单：
出纳：
交款人：
有关经办人员的签字（或盖章）
[例3-1]1月1日，汪洋投资20 000元现 金开办校园文具店。——收款业务，分录： 借：库存现金 20 000 贷：实收资本—汪洋 20 000
材料仓库 生产产品 领用材料 事 项
A 企业
交易 购买材料 支付货款
B 企业
生产车间
二、会计凭证——会计循环的首要环节 （一）会计凭证的基本概念 ● 用来记录经济业务(载明业务内容)、明 确经济责任，并作为登记账簿依据的书面证 明文件，是重要的会计资料。 ● 包括原始凭证和记账凭证两类。
原始凭证 经济业务 （交易或 事项）
送存、开户 支票本 企业 开给收款 人 支票 银行 划款 给收 款人
收款人送存银 行
转账支票
• 2005年8月5日：贰零零伍年捌月零伍日 • 捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必 写。 2006年2月13日：贰零零陆年零贰月壹拾 叁日
•
（1）壹月贰月前零字必写，叁月至玖 月前零字可写可不写。拾月至拾贰月必 须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月(前 面多写了“零”字也认可，如零壹拾月)。 （2）壹日至玖日前零字必写，拾日至 拾玖日必须写成壹拾日及壹拾X日（前面 多写了“零”字也认可，如零壹拾伍日， 下同），贰拾日至贰拾玖日必须写成贰 拾日及贰拾X日，叁拾日至叁拾壹日必须 写成叁拾日及叁拾壹日
凭证编号 收3 借方科目：库存现金
明细科目 金 额 1 740 记账 符号
附单据
张
合
计
1 740
会计主管人员：
记账：
稽核：
制单：
出纳：
交款人：
★关于“预收账款”账户
（负债类账户）
预收账款
向购货方提供商品（减少数） 预收购货款等（增加数） 暂未向购货方提供商品， 相当于产生了一笔负债
[例3-8]1月12日，校园文具店销售文 具等，通过银行收款15 800元。——收款 业务，分录： 借：银行存款 15 800 贷：主营业务收入 15 800
★根据经济业务与货币资金收支的关系分类 专用记账凭证编制
收款记账凭证
付款记账凭证
转账记账凭证
B.种类： ◆a.收款记账凭证[例3-1]