“营改增”影响分析及建筑行业实例

“营改增”影响分析及建筑行业实例

随着四大行业全部纳入”营改增”试点范围，全国范围内营业税改征增值税已一个多月。与此同时，全面推开营改增试点后，各类政策业务问题扑面而来：”营改增后提供哪些建筑服务可以简易计税？”、”酒店住宿业适用税率是多少？”日前, 由星瀚律师事务所主办的《营改增后的挑战与应对》论坛在上海举行。会上，财税政策方面的专家、税务方面的专家、以及法律方面的专家为在场的150位来宾分享了营改增的影响、如何应对营改增带来的变化。

因为营改增的培训，基本上要在1-2天，而我今天只有一个小时，所以我想从另外两个角度和大家介绍一下。一个是宏观层面，因为我最近和很多券商、房地产企业、建筑企业沟通，他们都和我说：”顾老师，我觉得营改增其实是政府在变着方法增税，你觉得呢？”所以我们今天可以谈谈，到底是增了还是减了。也就是说，我们先在宏观层面上谈一下，营改增是怎么一回事情？对国家有什么影响？对公司有什么影响？对个人有什么影响？另一个是我们来讲一个案例，讲完这个案例之后大家会发现，我们所谓的理论和实际情况是会有些出入的。针对这两个层面，我们今天会讲三块内容：营改增的影响、企业如何应对、以及案例。

首先，对四大行业（建筑、房地产、金融和生活服务业）讲的，大家对营改增都很怕，但其实增值税不是洪水猛兽，传统的制造业、贸易行业本身都在用增值税，历史很长，没什么可怕。可怕的是什么？是从3月份开始，国家大量发文，至今已经30多万字了吧，谁能将那么多内容看完？而且看完之后，你的理解和总局的理解是

否一致？难点是在这里。所以我们看到这张表：

大家看到了，这四年半的时间已经给市场上的很多企业带来经验。那么5月1日起，营业税正式退出历史舞台了，作为中介机构，我们其实是非常期待营改增的。我们做一个国际比较，或者就看华人国家和地区，新加坡、香港、台湾这些，他们有营业税吗？没有；有增值税吗？有的，香港连增值税也没有。还有西方国家，瑞士、英国，他们都是交增值税的，没有交营业税。可见，从国际比较看，营业税是一个相对落后的税种。因为存在重复计税的问题，对我们国家的经济是不利的。换个角度说，我们再来看一张图：

小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。我最近也在和很多券商、私募基金提，营改增对我们国家的影响是什么？大家看着这张图，全世界都一样，产业分为第一、第二、第三产业。服务产业提供服务，如果不能被抵扣的话，是不利于第一产业、第二产业的发展的。举个例子，抛开利润非常高的企业，就一般的企业而言，如果要购买一台设备、价值300万，对于一家物业公司来说，300万的消费、没有抵扣，那么是否购买可能会被考虑一

下；如果可以抵扣17%，也许成本就只有250万了。所以实际上讲，营改增对每家企业、对产业升级实际上是有利的。从我个人角度讲，非常欢迎营改增，只是来的有点太凶猛了。还有要和大家强调的是，从5月1日到今天，20天的时间，大家会不会以为营改增已经结束了？我可以跟大家讲，营改增才刚刚开始，虽然现在已经有了30个文件，但是大家做好准备，后面也许还有100个文件会陆陆续续出来。谈完对宏观政策的影响，我们来谈一下意义。营改增之后，我相信很多企业会来进行一些筹划；会发现营改增对于我们国家的产业升级、加大投入会有较大的影响。以四大行业为例，如果四大行业中的企业存在研发的，比如开发专利或任何相关事务的时候，他们原来应该是所得税税率25%；而在营改增之后，越来越多的企业会将他们集团项下的，存在研发能力的机构独立出来，为什么？因为我们知道，研发机构属于高新技术企业，其所得税税率可以是15%；而研发企业将服务提供给集团公司，可以开出增票，能够产生抵扣，是不是这样的逻辑？所以，营改增之后，是可以极大推动产业升级的。

前面可以说是在为政府说话，接下去我们来看一下营改增的原理。营业税的逻辑和增值税的逻辑，两税之间会有较大的差异。这种本质差别使得企业要进行系统再造。

现在增值税要对进项进行管理、对销项进行管理，产生众多的管理事项。

另外再讲一下，营改增的监管和归属的差异。讲这个之前，我来说一个小的演绎。听说有一个小偷，非常贫穷，想去偷点东西；于是心想，税务局收税啊，肯定非常有钱，就去税务局。凌晨两点多，潜入国家税务总局，打开门一看，里面灯全亮，

只能躲在角落。什么时候才出来？两个月以后才出来。因为现在营改增，国家税务总局24小时在里面不断开会，他两个月之后说自己是营改增专家了，大家可以听我讲课了。这次营改增大家都很苦恼，中介机构烦、国家机构烦、企业也很烦。我们讲营改增对于机构管理的影响。营业税是地税征收的税种，增值税是国税征收的税种，上海没有分国地税、没有影响；如果各位在外省，那么会受到影响。所以我要提醒大家，未来营改增后的主管税务机关，会从地税转成国税。还有，很多企业在当地做投资的时候，会去做一件事情，就是和当地的招商谈一个财税扶持协议；这个协议主要是基于一家企业在一定时间内，在这个开发区对应的纳税会有一定的比例返还到企业。那么这次营改增，中央和地方的比例做了调整。这里会有一个影响，地方政府的收入会下降；而国税会增加。

小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。我们来看2015年的税收总收入：

去年增值税占25%、营业税是15%。大家可以想一想，营改增后，合计会占到40%，