审计报告概述(共48张PPT)
社区审计报告(模版)
关于**区**办事处**社区2011年-2013年3月财务收支的审计报告（征求意见稿）**区**办事处**社区:我们接受委托, 对**区**办事处**社区2011-2013年3月的财务收支进行了审计。
**区**办事处**社区负责所提供会计资料的真实性、合法性、完整性, 我们的责任是依据所提供的会计资料, 在实施审计工作的基础上发表审计意见。
我们依据中国注册会计师审计准则计划和实施审计工作, 审计工作包括抽查会计凭证与相关的证据。
我们相信, 我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。
现将审计结果报告如下：一、重大经济决策责任履行情况我们审计了2011年1月至2013年3月**同志任期**区**办事处**社区的重大经济决策管理制度的制定和执行情况。
审计结果表明, **同志任职期间, 主持制定了**社区工作规则、议事规则、集体决策规则等制度, 该同志任期内无重大经济决策事项。
二、履行财政财务责任情况我们审计了**同志2011年1月至2013年3月**社区的财务收支情况, 审计抽查了所属单位财务收支情况。
**任职期间, 采取了一定的内控流程、规范资金收付、合理配置岗位等措施, 加强财务收支管理；采取核实资产、建立资产管理制度, 规范资产采购验收流程等措施, 进一步加强和规范资产的管理。
（一）资产、负债与净资产情况截止2013年3月31日, 贵单位账务与报表反映资产总额198,303.37元, 负债总额12,520元, 净资产总额185,783.37元。
（二）财务收、支与结余情况3.2 管理与核算问题:（1）专项收支核算不规范:2012年3月14#凭证：支出卫生整治经费22547.20在拨入专款中抵付。
专款支出应在“专项支出”中核算, 不能从收入中冲抵。
（2）专项支出支付依据不充分:2012年12月13号凭证, “专款支出-信访支出”2万元（禁毒工作人员补贴、家庭困难补贴、维稳加班费、维稳租车费等）。
2011年12月11#, 爱心超市支出8000中, 购大米、油等2270+3070=5340.00, 使用收据入账, 无正规发票。
审计报告
中注协发布2009年报审计情况快报（第十期）2010年3月26日，中注协发布2009年报审计情况快报（第十期），全文如下：3月20日—3月26日，沪深两市共有218家上市公司披露了2009年年度报告（详见附表1）。
其中，沪市115家，深市主板57家，深市中小企业板38家，深市创业板8家。
从审计意见类型看，213家上市公司被出具了无保留意见的审计报告,4家上市公司（*ST天龙、*ST 偏转、SST华塑和*ST琼花）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司（*ST宏盛）被出具了无法表示意见的审计报告。
4家上市公司被出具带强调事项段的无保留意见审计报告的主要原因在于，下列事项的存在使公司的持续经营能力存在重大不确定性：（1）截至2009年12月31日，*ST天龙累计亏损51,337.36万元，股东权益为–17,225.41万元（其中归属于母公司的股东权益为–17,225.41万元）；逾期借款及利息为28,559.46万元，账面价值为30,535.73万元的投资性房地产及固定资产处于被法院查封的状态；（2）*ST偏转主营业务严重萎缩，连年亏损，2009年12月3日，陕西省咸阳市中级人民法院宣告其破产重整。
2010年2月9日，第二次债权人会议表决通过了公司重整计划草案，正在等待咸阳市中级人民法院裁定批准；（3）SST华塑2008年度和2009年度连续亏损，截至2009年12月31日，公司股东权益为-14,468,784.46元；1.47亿元银行借款逾期未归还（其中1.4亿元涉及诉讼），对外担保本金2,670万元及其利息逾期涉及诉讼，公司存在较大的偿债压力。
此外，SST华塑的山东和龙泉生产基地资产被法院查封或冻结；（4）截至2009年12月31日，*ST琼花主营业务连续亏损，且累计亏损数额巨大，大量短期银行借款逾期未能归还，且展期手续尚未办妥，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。
对于上述强调事项，相关会计师事务所已在审计报告中提请财务报表使用者予以关注。
公司财务费用分析报告模版共49张PPT
-70% -195%
1%
-12% -20% -73% -64% -101%
0% 31% 1%
437.40 (37.19) (65.63) (59.01) (87.07) 245.02 (22.68) (92.39)
第十二页，共四十九页。
2.1.7.2 控股公司2经营(jīngyíng)净现金流量与净利润分析
120,000 100,000
80,000 60,000 40,000 20,000
现金流入小计 1、购买商品、接受劳务支付的现金 2、支付给职工以及为职工支付的现金 3、支付的各项税费 4、支付的其他与经营活动有关的现金
现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额
累计数 实际数 预算数 差异额 差异率
1298.21 4674.00 (3375.79) (72.22)
1854.02 3152.23 1091.50
预算
实际数
2801
-573
经营(jīngyíng)净现金流量
净现金流量(liúliàng)
投资净现金流量
单位：万元
-2251
146
-330
-34
筹资净现金流量
2985 1712
结论：经营净现金流偏差主要为内部往来，筹资净现金流偏差的原因是短期借款比预算少1000万元；剔除这两个因素，净 现金流基本正常。
63.12 11.87 1906.18 3072.67 79.56
345.00 5019.00 3175.53 153.99
91.80 552.48 3973.80 1045.20
1509.02 (1866.77) (2084.03)
(90.87) (79.93) 1353.70 (901.13) (965.64)
审计学》第七章：销售与收款循环审计
要求：指出该公司在销售业务的处理中存在的问题， 并提出审计意见。（该公司增值税税率为17﹪）
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解答
分期收款销售按规定应在合同约定日期或收到款项
时以所收款项确认销售，并结转相应成本，该公司
于2005年12月将销售给宏达公司的100件甲产品全 部确认为销售收入是错误的，相应所结转的主营业 务成本也是错误的，这将导致12月份虚增利润，虚 增税金，应作调整分录如下：
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3 ．函证的方式
（1）积极式函证，又称正面函证、肯定式函证。
是指向债务人发出询证函，要求被询证者在所有情 况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确， 或填列询证函要求的信息。
积极的函证方式又分为两种：
❖一种是在询证函中列明拟函证的账户余额或其他
信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确
•销售与收款循环的内部控制 •销售与收款循环内部控制测试
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一、销售与收款循环的内部控制
1．职责分工控制 2．授权审批控制 3．销货款的催收和定期核对控制 4．凭证和记录控制 5．内部核查程序控制
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二、销售与收款循环内部控制测试
1．抽取一定数量的销售发票，作如下检查：
审计学》第七章：销售与 收款循环审计
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第七章 销售与收款循环审计
内部审计情况汇报
2010年度审计情况—制度与流程
1、销售、采购等重要制度、流程尚未建立，部分制度制定时间较 早，与实际执行情况有出入，没有进行及时的滚动修订。
2、部分中试、产业化项目，市场调研不充分。如部分中试项目未 见市场调研报告，项目实际情况与市场调研情况差距较大。
3、部分制度、流程未得到严格执行，审批滞后于执行的情况较多； 4、部分业务内容有制度规定，但授权审批权限不够明确。
内部审计情况汇报(ppt 50页)
内部审计概念
定义： 内部审计是一种独立、客观的确认和咨 询活动，旨在增加价值和改善组织运营。它通过运 用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控 制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
职能定位：监督、评价、服务和咨询。
内部审计作用
1、通过内部审计可以减少雇员舞弊的风险；
2、缺乏监控。里森对巴林银行总部报喜不报忧，将 “88888”账户中累积的亏损隐瞒，只将获利的交易上报 ，被银行高层视为明星交易员，放弃了对他的任何监察。 以至于里森用剪刀、胶水和传真假造花旗银行有5000万 英镑存款，也没有去核实，使得原有的内部审计对里森失 效了；
案例—巴林银行
○巴林银行倒闭的原因
案例—巴林银行
“88888帐户”毁了巴林银
1992年7月17日，里森手下一名交易员在交易 中，损 失2万英镑，里森决定利用“88888”账户掩盖失误。
到1994年7月，“88888”账户的损失已达5000万英 镑。此时的里森成了一个赌徒，他一边将巴林银行存在花 旗银行的5000万英镑挪用到“88888”账户中，一边造假 账蒙蔽巴林银行的审计人员。他幻想着反败为胜，补足亏 损。
案例—巴林银行
里森说： “有一群人本来可以揭穿并阻止我的把戏，
第八章审计工作底稿、审计报告和审计档案
第八章审计工作底稿、审计报告和审计档案一、单项选择题1、符合性测试所形成的审计工作底稿属于（）。
A、综合类工作底稿B、业务类工作底稿C、单项类工作底稿D、备查类工作底稿2、审计档案的所有权归（）所有。
A、财政部B、注册会计师协会C、审计人员D、会计师事务所3、当期档案，会计师事务所应当自审计报告签发之日起，需至少保存（）。
A、10年B、5年C、15年D、20年4、某审计机构2003年4月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那么，该审计机构对华财公司2002年度审计所形成的永久性审计档案应（）。
A、长期保存B、至少保存至2011年C、至少保存至2012年D、至少保存至2013年5、会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权属于（）。
A、会计师事务所B、被审计单位C、进行审计的注册会计师D、委托单位6、会计师事务所出具的审计报告应交给（）。
A、财政部门B、债权人C、股东D、委托人7、在我国审计报告的标题统一规范为（）。
A、会计师事务所审计报告B、政府审计报告C、内部审计报告D、审计报告8、某某股份有限公司委托审计机构审计，其审计报告的收件人应为（）。
A、某某股份有限公司全体职工B、某某股份有限公司董事会C、某某股份有限公司全体股东D、某某股份有限公司董事长9、审计人员对被审计单位的会计报表不能发表审计意见时应出具（）的审计报告。
A、拒绝提供审计报告B、拒绝表示意见C、拒绝接受委托D、发表否定意见10、注册会计师出具无保留审计意见报告时，如果认为必要，可在（），增加对重要事项的说明。
A、意见段之后B、范围段之后C、意见段或范围段之后D、审计报告附注11、注册会计师在出具保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告时，应在范围段与意见段之间增加说明段，清楚说明所持意见的理由，并在可能情况下指出其（）。
A、对审计意见的影响B、对会计报表反映的影响程度C、对会计报表审计的影响D、对被审单位财务状况的影响程度12、及时发现并纠正被审单位的错误与舞弊应是（）的责任。
企业内部审计报告4篇
企业内部审计报告4篇企业内部审计报告1虽然内部审计不参加单位的经营治理活动，但随着集团公司规模的扩大，内部审计作为集团公司的经济监视机构，发挥着越来越重要的作用。
集团公司内部审计不同于社会审计，内部审计报告与社会审计报告有很大区分。
社会审计遵循独立审计准则，内部审计遵循内部审计准则。
因此，它们在审计独立性、审计方法、审计重点、审计目的和审计职责等方面是不同的，使内部审计报告能够对内部掌握的健全性和有效性、会计信息的真实性、合法性和完整性、经营业绩、经济责任和经营合规性等进展检查、监视、评价、订正和奖惩建议。
内部审计报告作为完善内部掌握治理的参考依据，仅对集团公司的单位、部门和股东负责，并予以保密。
而社会审计主要以会计报表为主，对会计报表发表意见，对外公布审计报告，具有验证功能，需要对股东、债权人和社会公众的使用者负责。
社会审计公布的《治理建议书》仅指出内部掌握制度和执行中的缺乏，并提出建议。
但内部审计和社会审计在工作上是全都的，在审计内容、审计依据、审计方法上有相像之处。
因此，《独立审计详细准则第7号——审计报告》中的一些要求，如审计目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计实施过程等，值得我们在重写内部审计报告时参考。
需要指出的是，内部审计报告更注意内部掌握，针对内部掌握制度和执行中的缺乏，提出详细的审计意见和惩罚建议，类似于《社会审计治理建议书》。
以下是农行集团公司出具的分行审计报告的一局部，旨在一起争论。
第一是农行分行资金治理不标准1.员工随便借款，金额大，期限长，有的借款理由不充分，有的老账不结新账。
截至审计日…的贷款金额…。
借三个月以上就是……有……审计意见:超过三个月的贷款一律无条件收回，不能收回的分行经理和会计按4: 6担当责任。
今后不允许超过三个月的贷款，不允许非业务缘由的贷款，员工辞职后要清理；否则，分行经理和会计应在4: 6担当责任，从借款之日起按1%的月利率计算利息，并处以贷款金额20%的罚款。
公司财务收支审计报告【实用】
今天人才为大家准备了公司财务收支审计报告，希望对大家有帮助。
公司财务收支审计报告（一）关于XX市日杂公司19 XX年度财务收支的审计报告XXX市审计局：根据XX审综字[19 XX]X号审计计划安排，审计小组于19XX年X月*日至*月X 日，对**市日用杂品公司19 X X年度财务收支进行了就地审计。
审计总金额825万元，违纪总金额为344 144.07元。
应缴金额为48 .40元。
现将审计结果报告如下：一、基本情况**市日用杂品公司是XX市供销社所属中型企业19XX年度与市供销社签订承包合同，实行利润递增包干。
公司下属11个独立核算单位。
该公司于l 9XX年X月由行政管理型公司变成了经济实体公司（由原日杂采购站和生活采购站合并而成）。
现分为3个业务经营科室和8个行政职能科室。
主营日用杂品、兼营五交化及家用电器、家具等。
现有职工111人，固定资产103万元，自有流动资金39万元。
全年销售额1972万元，实现利润总额67.4万元。
二、发现的问题1.弄虚作假套取资金，给XXX路仓库发奖金8000元。
19XX年末，市日杂公司决定日杂站和生活站给XX路仓库（都是公司所属独立核算单位）承担8000元劳动分红奖。
该款应该在税后留利中支付，而两站采取弄虚作假的手段，在8年1月份分别用转账支票，从销售款中套出现金给仓库，分别用仓库开出的两张0元“苫布”假发票列入费用，该仓库没有入账，直接给职工发奖金，严重违反了《国营企业成本管理条例》和《现金管理暂行条例》。
2.挪用流动资金22万元，建造营业楼。
该公司**日杂大楼属于用自筹资金搞的基建项目。
由于专项贷款不足，19XX年从日杂和生活两站借用流动资金24万元，扣除两站19 X X年X月末自有资金账面余额2万元，实际挪用22万元用于基本建设。
3.挪用流动资金22 000元，为职工买有奖储蓄。
该公司动用现金和转账支票（流动资金），从农行买有奖储蓄22 000元。
其中，生活站1 9XX年X月和X月共买11 000元，日杂站 19XX年X月和19XX年X月共买11 000元。
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审计意见的书面文件。
一、审计报告概念与作用
通过上述三个机构有关审计报告定义的表述，我们不难发现：
三者均强调审计报告是建立在审计人员实施审计程序获取审计
证据的基础上形成的书面文件。但由于三者实施主体不同、服 务对象也不同，就导致了三种报告强调的内容也就存在一定程 度差异。政府审计报告更强调有关单位财政财务收支的真实性 、合法性和效益性；内部审计报告则侧重于强调有关单位内部
（一）审计报告按格式和措辞的规范性，可分为标准审计报告
和非标准审计报告
标准审计报告是指注册会计师出具的在格式、要素、意见上全
部采用标准结构、统一术语的无保留意见审计报告，而且这种
审计报告不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何 修饰性用语。
第二节 审计报告的分类
（一）审计报告按格式和措辞的规范性，可分为标准审计报告
和非标准审计报告
非标准审计报告是指注册会计师出具的在格式、要素、意见上 没有或不能采用统一或标准术语的审计报告，包括说明段、强 调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的 审计报告，以及保留意见审计报告、否定意见审计报告、无法 表示意见审计报告。
第二节 审计报告的分类
标准无保留意见的审计报告 无保留意见的 审计报告 审计报告（按 发表审计意见 的类分类） 带强调事项段或其他事项段的无 保留意见的审计报告 非标准 审计报告 标准审计报告
公布财务报表所出具的简明扼要的审计报告，其反映的内容是
非特定多数的利害关系人共同认为必要的审计事项，且为法律 或审计准则所规定，具有标准格式。它一般适用于公布目的， 具有标准审计报告的特点。
第二节 审计报告的分类
详式审计报告，又称长式审计报告，一般是指对审计对象所有
重要经济业务和情况都要作详细说明和分析的审计报告。它主
一、审计报告概念与作用
（一）审计报告的概念
《内部审计实务指南第3号—审计报告》第二条规定，审计报
告是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的
审计程序后，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、
合法性和有效性出具的书面文件。 《中国注册会计师审计准则第1501号—审计报告》第2条规 定，审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则 的规定在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表
非公布目的审计报告，一般是为经营管理、合并或业务转让、 融通资金等特定目的而实施审计的审计报告。这类审计报告是 分发给特定使用者的，如经营者、合并或业务转让的关系人、 提供信用的金融机构的等。
第二节 审计报告的分类
（三）审计报告按详略程度，可分为简式审计报告和详式审计
报告
简式审计报告，又称短式审计报告，一般是指注册会计师对应
的地位也决定了内部审计报告具有一定的局限性，一般只供部
门、单位领导人了解情况、经营决策之用，对外不起公证作用 。但内部审计报告内容庞杂，深度、广度一般都超过外部审计 报告，表达意见也比较直率。
第二节 审计报告的分类
（四）审计报告按撰写主体不同，可分为内部审计报告和外部
第九章
审计报告
Contents
1 2
第一节 审计报告概述 第二节 审计报告的分类
3
4 5
第三节 审计报告内容、格式与编写要求
第四节 审计报告格式 第五节 审计报告的利用
Contents
1 2
第一节 审计报告概述 第二节 审计报告的分类
3
4 5
第三节 审计报告内容、格式与编写要求
第四节 审计报告格式 第五节 审计报告的利用
保留意见的审计报告 非无保留意见 的审计报告 否定意见的审计报告
无法表示意见的审计报告
注册会计师财务审计报告分类
第二节 审计报告的分类
不带“非财务报告内部控制重大缺 陷描述段”的无保留意见审计报告 无保留意见的 审计报告 审计报告（按发 表审计意见的类 分类） 非无保留意见的 审计报告 标准审计报告 带“非财务报告内部控制重大缺陷 描述段”的无保留意见审计报告
要用于指出企业经营管理存在的问题和帮助企业改善经营管理 ，其内容丰富、详细，一般适用于非公布目的，具有非标准审 计报告的特点。鉴于详式审计报告的反映的内容，决定了政府 审计、尤其是内部审计报告通常采用详式审计报告。
第二节 审计报告的分类
（四）审计报告按撰写主体不同，可分为内部审计报告和外部 审计报告 内部审计报告是由内部审计机构或人员撰写的审计报告。内部 审计报告的性质决定了其权威性不如外部审计，内部审计人员
经营管理的适当性、合法性和效益性；独立审计报告则更着重
对有关单位会计报表的公允性、合法性发表审计意见。
一、审计报告概念与作用
（二）审计报告的作用 1.审计报告全面地总结了审计过程和结果，同时也是对审计人 员完成审计任务的总结。 2.审计报告表明了审计人员的审计意见和建议，并最终增进审 计信息的可信赖性。 3.审计报告便于揭露审计对象的主要错弊。 4.审计报告是评价审计人员工作业绩、控制审计质量的重要依 据，也是重要的审计档案，是今后查考审计工作的依据。
带强调事项段无保留意见审计报告 否定意见的审计报告 无法表示意见的审计报告 非标准 审计报告
注册会计师内部控制审计报告分类
第二节 审计报告的分类
（二）审计报告按使用目的，可分为公布目的审计报告和非公
布目的的审计报告
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ公布目的审计报告，一般是对企业股东、投资者、债权人等非
特定利益关系者公布财务报表时附送的审计报告。
二、审计报告的性质
审计报告是审计人员在完成审计工作后向委托人提交的最终工
作产品。具有以下特征：
1.总结性
2.公信性
3.公开性 4．增强性
Contents
1 2
第一节 审计报告概述 第二节 审计报告的分类
3
4 5
第三节 审计报告内容、格式与编写要求
第四节 审计报告格式 第五节 审计报告的利用
第二节 审计报告的分类
一、审计报告概念与作用
（一）审计报告的概念
《国际审计准则》称审计报告为审计报告书，即审计人员从取
得的审计证据中归纳出各种结论，应予以检查和评价，在此基
础上形成审计报告书，审计报告书应包括对财务信息的用书面
清晰明了的表达的评语。 《中华人民共和国审计法》第40条规定：审计组对审计事项实 施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。