税法第9章 资源税与土地增值税
CPA税法13个小税种深度总结版
CPA税法13个小税种深度总结版CPA税法13个小税种是指在我国税收体系中相对独立的13种税种，包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、车辆购置税、房产税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、印花税、关税、城镇土地使用税和耕地占用税。
下面将对这13个小税种进行深度总结。
首先是增值税。
增值税是我国最重要的税种之一，适用范围广泛，税率较高，征收较为复杂。
增值税是按照货物和劳务的增值额计征的一种消费税，分为一般纳税人和小规模纳税人。
纳税人需要按期申报纳税，并进行增值税的抵扣。
其次是消费税。
消费税是指对生产、进口和消费特定商品征收的一种税种。
我国主要征收的消费税项目包括烟草、酒类、汽车、高档化妆品等。
消费税的税额是按照商品的价格或数量计算的，征收依据严格，税率较高。
第三是企业所得税。
企业所得税是指我国针对企业利润所征收的一种税收。
企业所得税的税率分为15%和25%，适用于不同的纳税人类型。
纳税人需要按照季度或年度申报纳税，并扣除相关的费用和亏损。
第四是个人所得税。
个人所得税是指我国针对个人所得所征收的一种税收。
个人所得税的税率分为七个档次，适用于个人工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等各类个人所得。
纳税人需要按照月度或年度申报纳税，并享受相应的个人所得税减免政策。
第五是车辆购置税。
车辆购置税是指我国针对购买和进口汽车所征收的一种税收。
车辆购置税的税额是按照购车价格的一定比例计算的，不同地区和不同类型的汽车有不同的税率。
纳税人需要在购车时缴纳车辆购置税。
第六是房产税。
房产税是指我国按照不动产的产权人或使用人对不动产征收的一种税收。
房产税的税额是按照不动产的评估价值计算的，税率较低。
房产税的征收是由地方政府负责的，目前仍在试点阶段。
第七是城市维护建设税。
城市维护建设税是指我国的一种地方税种，主要用于城市基础设施建设和社会保障支出。
城市维护建设税的征收对象主要是企业和个体工商户，税率较低。
第八是资源税。
资源税是指我国对矿产资源的开采和利用所征收的一种税收。
资源税、城镇土地使用税、耕地占用税和土地增值税
资源税的税率和计算方法
资源税的税率根据不同国家和地区的 资源种类、开发情况、经济社会发展 水平等因素进行设定，一般采用比例 税率或定额税率的形式。
资源税的计算方法根据不同国家和地 区的税制规定有所不同，一般以资源 的开采量或使用量为计税依据，根据 不同的税率进行计算。
02
城镇土地使用税
城镇土地使用税概述
土地使用权、建筑物及其附着物。
土地增值税的税率和计算方法
税率
采用超额累进税率，根据土地增值额的不同分为四个等级， 税率从30%到60%不等。
计算方法
土地增值税税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除 系数。
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耕地占用税的税率和计算方法
税率
耕地占用税的税率根据不同的地区和用途而有所不同。一般来说，农业用地转为 非农业用地，以及在农村占用非农业用地建房的税率较高，而城市规划区内的耕 地占用税税率较低。具体的税率标准需要根据当地的法律法规来确定。
计算方法
耕地占用税的计算方法是根据占地面积和适用税率来计算的。即：应纳税额=实 际占用的耕地面积×适用税率。
征收对象
城镇土地使用税的征收对象为拥 有土地使用权的单位和个人。
城镇土地使用税的税率和计算方法
税率
城镇土地使用税的税率根据不同的地区和土地用途而有所不同。 一般来说，城市的税率较高，县城和建制镇的税率较低，工矿区 的税率则更低。此外，对于不同的土地用途，如商业用地、工业 用地和住宅用地等，税率也有所不同。
资源税、城镇土地使用税、耕 地占用税和土地增值税
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• 资源税 • 城镇土地使用税 • 耕地占用税 • 土地增值税
税务师重点章节
税务师考试涉及的科目较多，包括《税法一》、《税法二》、《涉税服务实务》和《涉税服务相关法律》等。
每个科目的重点章节也各不相同。
对于《税法一》，增值税、消费税、资源税、土地增值税是重点章节，这四章的分数占到了总分的70%左右。
对于《税法二》，企业所得税、个人所得税、国际税收是重点章节，大约占了60%的分数。
《涉税服务实务》的重点章节包括第二章、第三章、第四章、第五章和第九章，分数分布为第二章8至14分，第三章84分左右，第四章10分左右，第五章10至12分，第九章10分左右。
《涉税服务相关法律》的重点章节包括第七章、第八章、第九章、第十三章、第十四章、第十六章和第十八章，分数分布为第七、八章分别是30至35分，第九章20至25分，第十三、十四、十六、十八章分别是20至25分。
以上信息仅供参考，建议查阅税务师考试官方教材或咨询专业人士以获取更准确的信息。
第八章资源税、城镇土地使用税、耕地占用税和土地增值税
二、城镇土地使用税的征税范围、纳税人和税率
（一）征税范围 包括城市、县城、建制镇和工矿区范围内的国家
所有和集体所有的土地。
（二）纳税人：包括以下几类： 1、行使土地使用权的单位和个人。 2、若拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地，以
其实际使用人或代管人为纳税人。 3、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用
原矿
其他有色金属矿原矿
七、盐
固体盐 液体盐
税率 销售额的5%-10%8—30元／吨 销售额的5%-10%2—15元／千立方米 每吨8-20元0．3—5元／吨 每吨0.3-5元0．3—5元／吨 每吨或者每立方米0.5-20元0．5—20元／吨或 者立方米
每千克或者每克拉0.5-20元0．5—20元／吨或 者立方米
（解答）
（1）自产液体盐加工固体盐应纳税额：
应纳税额=80×30=2400（万元）
（2）外购液体盐加工固体盐应纳税额：
应纳税额=200×30-500×5=3500（万元）
（3）销售自产液体盐应纳税额：
应纳税额=300×10=3000（万元）
（4）该盐场当月应纳资源税合计： 2400+3500+3000=8900（万元）
第八章 资源税、城镇土地使用税、 耕地占用税和土地增值税
第一节 资源税
本章主要内容
❖ 第一节 ❖ 第二节 ❖ 第三节 ❖ 第四节
资源税 城镇土地使用税 耕地占用税 土地增值税
第一节 资源税
一、资源税的概念和特点
（一）资源税的概念
资源税是对在我国境内开采或生产应税资源开发的单位和个人， 就其开采或生产应税资源的数量，按规定税额征收的一种税。
是纳税人实际占用的土地面积，计算标准为平方米。
《中国税制(第十二版)》第八章 与资源有关的税种
8.2.4 城镇土地使用税的税收优惠
• (8)企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其用地能与企业其他用地明确区分的,免征城镇土地使用税。 • (9)免税单位无偿使用纳税单位的土地,免征城镇土地使用税。 • (10)对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地,免征 城镇土地使用税。 • (11)为了体现国家的产业政策,对一些重点产业划分了征税界限并给予了政策性减免税照顾。 • (12)自2020年1月1日起至2022年12月31日,对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设 施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。 • (13)自2019年6月1日起至2025年12月31日,为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有或其通过 承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的土地,免征城镇土地使用税。 • (14)自2019年1月1日起至2021年12月31日,对商品储备管理公司及其直属库自用的承担商品储备业务 的土地,免征城镇土地使用税。
• 土地增值税是对有偿转让中华人民共和国国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物所取 得的收入征收的一种税。
8.3.2 土地增值税的征税要素
• 8.3.2.1 土地增值税的征税范围
• 按照规定,转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入,是指以 出售或者其他方式有偿转让房地产的行为,但不包括以继承、赠予方式无偿转让 房地产的行为。
税法 第9章 资源税和环境保护税
（7）地热。
• 金属矿产Байду номын сангаас
（1）黑色金属。包括铁、锰、铬、钒、钛。 （2）有色金属。包括铜、铅、锌、锡、镍、汞；钨；钼；金、银；轻稀土；中重稀土等。
• 非金属矿产
（1）矿物类。包括高岭土；石灰岩；磷；石墨、硫铁矿、水晶、工业用金刚石、芒硝、 钠硝石、明矾石、石膏等。
（2）岩石类。包括大理岩、花岗岩、白云岩、石英岩、砂岩、砂石等。 （3）宝玉石类。包括宝石、玉石、宝石级金刚石、玛瑙、黄玉、碧玺。
要点提示：资源税应税产品的销售额不包 括增值税税款，同时准予扣除计入销售额
中的符合条件的运杂费用。
（2）特殊情形下销售额的确定
纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由的，或者有自用应税产品行为而无 销售额的，主管税务机关可以按下列方法和顺序确定其应税产品销售额： ①按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。 ②按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。 ③按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定。 ④按应税产品组成计税价格确定。 组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1-资源税税率）
• 水气矿产 •盐
（1）二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气。 （2）矿泉水。
（1）钠盐、钾盐、镁盐、锂盐。 （2）天然卤水。 （3）海盐。
各税目征税时有的对原矿征税，有的对选矿征税，具体适用的征税对 象按照《税目税率表》的规定执行，主要包括以下三类：
1.按原矿征税。 2.按选矿征税。 3.按原矿或者选矿征税。
（1）纳税人将开采或者生产的应税产品用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。例如，将铁原 矿用于继续生产铁精粉，在移送使用铁原矿时不缴纳资源税。因为该种情形下后面生产出的铁精粉 是要缴税的，如果移送环节视同销售会造成重复征税。
注册会计师税法-资源税法和土地增值税法(三)-1_真题-无答案
注册会计师税法-资源税法和土地增值税法(三)-1(总分100,考试时间90分钟)一、单项选择题1. 甲县某独立矿山2009年7月开采铜矿石原矿3万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县，上述矿石的80%已在当月销售。
假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为______。
A. 12万元B. 15万元C. 32万元D. 40万元2. 纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为______。
A. 开采数量B. 实际产量C. 计划产量D. 销售数量3. 某产盐企业，2011年5月以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨，以自产液体盐5000吨加工成固体盐1000吨，当月销售固体盐1500吨，取得销售收入300万元，已知液体盐每吨单位税额5元、固体盐每吨单位税额40元，该产盐企业5月份应缴纳资源税______。
A. 20000元 B. 35000元C. 45000元D. 60000元4. 清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是______。
A. 建成后开发企业转为自用的B. 建成后开发企业用于出租的C. 建成后直接赠与其他企业的D. 建成后产权属于全体业主的5. 对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是______。
A. 规划申报项目B. 审批备案项目C. 商业推广项目D. 设计建筑项目6. 位于县城的某商贸公司2010年12月销售一栋旧办公楼，取得收入1000万元，缴纳印花税0.5万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2007年1月，购价为600万元，缴纳契税18万元。
该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为______。
A. 639.6万元B. 640.1万元C. 760.1万元D. 763.7万元7. 某油田2011年10月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入(不含增值税)18000000元，同时还向购买方收取违约金23400元、优质费5850元；支付运输费用20000元(运输发票已比对)。
税法第二版教材课后练习题答案
让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征个人所得税。该业务中，张 某自用时间已经为6年零6个月，并且是惟一的家庭生活住房，所以，免征个人所得税。 ⑥稿酬所得属于个人所得税的征收范围。应缴纳的个人所得税为：应纳税额=(1500800)×20%×(1-30%)=98(元) ⑦取得上市公司股息红利所得属于个人所得税的征税范围。应缴纳的个人所得税为：应
纳税额=5000×20%×50%=500(元) ⑧国债利息收入免征个人所得税
（2）张某当月应缴纳的个人所得税税额＝39+19445+10000+2400+98+500＝ 32482（元）。 2．应纳的个人所得税 =1920+800+100+4000+1300+9600+4.000+600=22320(元)
三、案例分析
1.(1)关税完税价格=1500（万元）;进口环节关税=300（万元）
进口消费税组成计税价格=2000（万元）;进口环节海关代征消费税=200（万
元）;进口环节海关代征增值税=340（万元）
(2) 300×4天×0.5‰=0.6(万元)
2. （1）轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税：
1．(1)应缴纳的资源税： 应纳资源税额=500×3+2100×12+100×12=27900(元) (2)应缴纳的增值税： 应纳增值税=197200-11935=185265(元) 2． (1)确定转让房地产的收入，转让为8000万元。 (2)确定转让房地产的扣除项目金额： 转让房地产的扣除项目金额为1500+2000+335+440+700＝4975(万元) (3)转让房地产的增值额为8000－4975＝3025(万元) (4)增值额与扣除项目金额的比率为3025÷4975＝60.8% (5)应纳的土地增值税税额为3025×40%－4975×5%＝1210248.75=961.25(万元) 3. (1) 企业应缴纳的城镇土地使用税税额＝(30 000－1 000－500－ 5(20)0企)×业1应2＋缴2纳0的00耕×地2占÷用5×税1＝2＝213030600.×002+0=9462000＝00304(5元6) 00(元)
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土地增值税
❖ 五、应税收入和扣除项目 ❖ 增值额=应税收入-扣除项目 ❖ 1、应税收入 ❖ 2、扣除项目 ❖ （1）新建房地产扣除项目 ❖ （2）旧房和建筑物的扣除项目
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土地增值税
六、应纳税额的计算（掌握）
计算步骤：
1、 确定扣除项目 2、计算增值额（土地增值税的计税依据） 3、 计算增值率 4、 确定适用税率 5、 依据适用税率计算应纳税额
征税范围的一般规定
1.土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税，转让非 国有土地和出让国有土地的行为均不征税。
2.土地增值税既对转让土地使用权课税，也对转让地上建筑 物和其他附着物的产权征税。土地增值税是对国有土地使 用权及其地上的建筑物和附着物的转让行为征税。
3.土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与 等方式无偿转让的房地产，则不予征税。
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土地增值税
三、纳税人 土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权及地上
的一切建筑物和其他附着物产权，并取得收入的单位和 个人。包括机关、团体、部队、企业事业单位、个体工 商业户及国内其他单位和个人，还包括外商投资企业、 外国企业及外国机构、华侨、港澳台同胞及外国公民等。
四、税率
土地增值税四级超率累进税率表
第9章资源税与土地增值税
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资源税法
图
❖五、应纳税额的计算 1.从价定率征收： 应纳税额＝（不含增值税）销售额×比例税率 销售额的确定基本规定：销售额为纳税人销售应税产品（原油、天然气）
向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包Байду номын сангаас收取的增值税销项税额。
❖
❖ 2.从量定额征收： 应纳税额＝课税数量×适用的单位税额
销售数量基本规定：纳税人开采或生产应税产品的实际销售数量和视同销售 的自用数量。
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土地增值税
一、概念 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建
筑物和其他附着物产权并取得增值性收入的单位和个人 所征收的一种税。
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土地增值税
二、征税范围 土地增值税的课税对象是有偿转让国有土地使用权及
地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。