委托加工物资例题
委托加工物资例题
1.甲乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收
回后用于连续生产应交消费品。
甲公司发出原材料实际成本为210万元，支付加工费用6万元，增值税1.02万元，消费税24万元，假设不考虑其它相关税费，甲公司收回半成品的入账价值是？
解：增值税进进项税可以抵扣不算
消费税在此题中要交两次所以其中一次抵扣也不算
最终入账价值=210+6=216万元
2.委托加工物资的账务处理（结合计划成本）
甲公司委托丁公司加工商品一批（属于应税消费品）100000件，有关经纪业务如下：
(1).1月20日，发出材料一批，计划成本为6000000元，材料成本差异率为-3%。
1.发出委托加工材料时：
借：委托加工物资6000000
贷：原材料6000000
2.结转发出材料应分摊的材料成本差异：
借：材料成本差异180000 （节约差异结转）
贷：委托加工物资180000
(2).2月20日支付商品加工费120000元，支付应当缴纳的消费税660000元，该商品收回后用于连续生产，消费税可以抵扣，甲乙均为一般纳税人，增值税17% 借：委托加工物资120000 （加工费直接计入委托加工物资的借方增加）
应交税费——应交增值税（进项税费）20400
应交税费——消费税660000
贷：银行存款800400
(3).3月4日，用银行存款支付往返运杂费10000元
借：委托加工物资10000
贷：银行存款10000
(4).3月5日，上述商品100000件，每件计划成品为65元加工完毕，甲公司已办理验收入库手续。
借：库存商品6500000 （计划）入库收回转为本公司的计划成本法
贷：委托加工物资5950000 （实际）（5820000+120000+10000）
材料成本差异50000 （节约差异）。
委托加工物资及存货练习题
委托加工物资及存货练习题【例题·单选题】（2015年）某企业收回委托加工应税消费品的材料一批，原材料的成本210万元，加工费10万元，增值税35.7万元，消费税1.7万元，收回的材料要连续生产应税消费品，这批材料的入账价值为（A）万元。
A.220B.221.7C.257.4D.255.7【例题·单选题】（2015年）2014年6月5日，甲公司委托某量具厂加工一批量具，发出材料的计划成本为80 000元，材料成本差异率为5%，以银行存款支付运杂费2 000元，6月25日以银行存款支付上述量具的加工费用20 000元，6月30日收回委托加工的量具，并以银行存款支付运杂费3 000元，假定不考虑其他因素，甲公司收回该批量具的实际成本是（D ）元。
A.102 000B.105 000C.103 000D.109 000【例题·多选题】（2012年）某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有（AB ）。
A.发出材料的实际成本B.支付给受托人的加工费C.支付给受托方的增值税D.受托方代收代缴的消费税【例题·单选题】（2010年）甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。
甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（B）。
A.借：委托加工物资264贷：银行存款264B.借：委托加工物资230应交税费——应交增值税（进项税额）34贷：银行存款264C.借：委托加工物资200应交税费64贷：银行存款264D.借：委托加工物资264贷：银行存款200应交税费64【例题·单选题】（2009年）甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。
第一章 资 产-委托加工物资的内容和成本
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料初级会计实务第一章 资 产知识点：委托加工物资的内容和成本● 详细描述：企业委托外单位加工物资的成本包括：1.加工中实际耗用物资的成本；2.支付的加工费用及应负担的运杂费等；3.支付的税金，包括委托加工物资所应负担的消费税（指属于消费税应税范围的加工物资）等。
★需要交纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税应计入加工物资成本；如果收回的加工物资用于继续加工的，由受托方代收代缴的消费税应先记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。
例题：1.下列各项中，增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物资成本的有（）。
A.支付的加工费B.随同加工费支付的增值税C.支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税D.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税正确答案：A,D解析：一般纳税人增值税不入成本，收回后继续加工的消费品消费税记在应交税费的借方。
2.小规模纳税企业委托其他单位加工材料收回后用于连续生产消费税应税产品的，其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有（）。
A.加工费B.增值税C.发出材料的实际成本D.受托方代收代缴的消费税正确答案：A,B,C解析：小规模纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本。
委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，应将受托方代收代缴的消费税计入“应交税费一应交消费税”科目的借方。
增值税应计入小规模纳税企业委托加工物资的成本。
3.A企业委托B企业（A、B企业均为一般纳税人，增值税税率17%)加工应税消费品一批，发出材料成本67.5万元，支付给B企业加工费用4.5万元，由B企业代收代缴消费税税率为10%，材料已经加工完毕验收入库，用于直接销售。
该委托加工物资加工后的入库成本是（）万元。
委托加工物资账务处理
委托加工物资账务处理1、发出委托加工物资与支付加工费用发给外单位加工的物资，按实际成本，借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。
按支付加工费用、应负担的运杂费等，借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”等科目；需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交的消费税，借记“委托加工物资”科目（收回后用于直接销售的）等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；借记“应交税费-应交消费税”科目（收回后用于继续加工的），贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
【例1】公司2007年3月20日委托北海公司加工包装木箱一批，发出木材的实际成本为150000元。
借：委托加工物资150000贷：原材料——材料150000【例2】承上例公司2007年5月10日支付给大地公司的加工费12000元，专用发票上注明的增值税额为2040元。
借：委托加工物资12000应交税费——应交增值税（进项税额）2040贷：银行存款140402、收回委托加工物资加工完成验收入库的物资和剩余的物资，按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“委托加工物资”科目。
【例】公司2007年5月16日将委托大地公司加工的包装木箱收回，按实际成本160000元验收入库。
受托加工单位退回一部分木材的实际成本2600元，已验收入库。
退回的木材：借：原材料2600贷：委托加工物资2600加工完成的包装物验收入库：借：周转材料——包装物160000贷：委托加工物资160000一、受托加工的账务处理1.收到受托加工材料物资时：可不作会计处理，但对收到的受托加工物资要在备查簿中进行登记，记录其收到、投入加工等材料增减。
2.将受托的材料发到生产车间加工后，将人工、辅助材料等记：借：生产成本贷：制造费用等3.加工完成入库时，结转本批加工成本借：库存商品—受托加工产品贷：生产成本4.将加工完成的产品交付，并开出发票时：借：应收账款贷：主营业务收入或其他业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）应交税金——应交消费税（如果涉及消费税的，要代扣代缴消费税）5. 在备查簿上登记受托加工材料物资收付情况，并结转库存商品：借：营业成本或其他业务成本贷：库存商品——受托加工产品二、委托加工的账务处理1.转材料到加工单位借：委托加工物资贷：原材料2. 计算支付加工费借：委托加工物资应交税费——应交增值税(进项税)应交税费——应交消费税(如果加工收回后用于连续生产)贷：应付账款3.收回加工完成产品借：库存商品贷：委托加工物资(包括材料及加工费)注：①凡属于加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税计入加工物资成本。
初级会计《实务》考试例题解析 委托加工物资
初级会计《实务》考试例题解析委托加工物资各位考生看这里，本文是由初级会计职称实务考试栏目精心为大家准备的“初级会计《实务》考试例题解析：委托物资”，想要了解更多详情，我们哦!【例题·单项选择题】(xx年)某企业收回委托应税消费品的材料一批，原材料的本钱210万元，费10万元，增值税35.7万元，消费税1.7万元，收回的材料要连续生产应税消费品，这批材料的入账价值为( )万元。
A.220B.221.7C.257.4D.255.7【参考答案】A【参考解析】收回后继续用于的，委托环节的消费税应记入“应交税费——应交消费税”的借方，所以材料的入账价值=210+10=220(万元)。
【例题·单项选择题】(xx年)xx年6月5日，甲公司委托某量具厂一批量具，发出材料的方案本钱为80 000元，材料本钱差异率为5%，以银行存款支付运杂费2 000元，6月25日以银行存款支付上述量具的费用20 000元，6月30日收回委托的量具，并以银行存款支付运杂费3 000元，假定不考虑其他因素，甲公司收回该批量具的实际本钱是( )元。
A.102 000B.105 000C.103 000D.109 000【参考答案】D【参考解析】实际本钱=80000+80000×5%+2000+20000+3000=109000(元)。
【例题·单项选择题】某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业) 一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托原材料收回后用于继续生产应税消费品。
发出材料的本钱为300万元，支付的不含增值税的费为100万元，支付的增值税为17万元，受托方代收代缴的消费税为30万元。
该批原材料已完成并验收入库本钱为( )万元。
B.430C.417D.317【参考答案】A【例题·多项选择题】小规模纳税企业委托其他单位材料收回后用于连续生产的，其发生的以下支出中，应计入委托物资本钱的有( )。
委托加工物资总结及现金处理
委托加工物资的会计核算（一）发出物资的会计处理企业根据加工合同的规定，拨付给加工单位加工用原材料时，由供应部门根据加工合同，填制“委托加工物资发料单”，经审核后，由仓库据以发料。
发出物资时，根据发出物资的实际成本借记“委托加工物资”账户，贷记“原材料”账户。
如果采用计划成本法核算，还应结转材料成本差异，贷记“材料成本差异”账户。
[例] 某一般纳税企业委托滨江量具厂加工一批量具，发出材料一批，计划成本5000元，材料成本差异率为1%，另以现金支付运费50元。
借：委托加工物资—滨江量具厂5100 —实际价贷：原材料5000 —计划价材料成本差异—原材料50庫存现金50 —运费（二）支付加工费及税金企业除按照加工费标准支付加工费外，还应按加工费的17%计算交纳增值税。
如果按税法规定需要交纳消费税的，还应计算交纳消费税。
[例] 委托滨江量具厂加工的量具加工完毕，开出转账支票支付加工费855元，支付增值税145.35元，另以现金支付量具运费45元。
借：委托加工物资—滨江量具厂900应交税金—应交增值税145.35 =855*17%贷：银行存款1000.35 =855+145.35库存现金45（三）委托加工物资收回委托加工物资收回时，应由供应部门填制“委托加工物资收料单”，通知仓库据以收料。
[例] 委托滨江量具厂加工的量具验收入库，实际总成本6000元，计划成本6060元。
借：低值易耗品6060 —计划价贷：委托加工物资—滨江量具厂6000 —实际价材料成本差异—低值易耗品60对于委托加工物资的核算，主要掌握以下二点：第一，必须清楚“委托加工物资”账户结构：该账户借方登记的是：领用加工物资的实际成本；支付的加工费用应负担的运杂费以及支付的税金（包括应负担的增值税）该账户贷方登记的是：加工完成验收入库的物资的实际成本余额在借方：反映尚未完工的委托加工物资的实际成本和发出加工物等。
《关于增值税税金的说明》：关于凡属于加工物资用于非纳增值税项目、免征增值税项目、未取得增值税专用发票的一般及小规模纳税企业的加工物资，应将这部分增值税计入加工物资成本。
2020初会习题+讲解-第05讲_原材料(2)、委托加工物资、库存商品、存货清查和减值
第二章资产考点5：原材料【例题•多选题】下列各项中，关于“材料成本差异”科目的表述错误的有（）。
A.期初贷方余额反映库存材料的节约差异B.期末余额应在资产负债表中单独列示C.期末贷方余额反映库存材料的节约差异D.借方登记入库材料的节约差异【答案】BD【解析】期末余额在“存货”项目中填列，选项B错误；借方登记入库材料的超支差异，选项D错误。
【例题•单选题】下列各项中，关于企业领用原材料的会计处理表述不正确的是（）。
（2016年）A.在建厂房工程领用的原材料成本应计入在建工程B.专设销售机构日常维修房屋领用的原材料应计入销售费用C.生产车间日常维修房屋领用的原材料应计入制造费用D.生产车间生产产品领用原材料成本应计入生产成本【答案】C【解析】生产车间日常维修房屋领用的原材料应计入管理费用。
【例题•判断题】月末货到单未到的入库材料应按暂估价入账，并于下月初作相反方向会计分录予以冲回。
（）。
（2017年）【答案】√【例题•判断题】企业原材料采用计划成本计价，购入原材料无论是否验收入库，其实际成本都应通过“材料采购”科目核算。
（）【答案】√【例题•判断题】计划成本法下，本期发出材料应负担的成本差异应按期（月）分摊结转。
（）（2016年）【答案】√考点6：委托加工物资委托加工物资涉及税金的处理税种情形会计处理一般纳税人应交税费——应交增值税（进项税额）增值税小规模纳税人计入委托加工物资收回后直接对外出售借记委托加工物资消费税收回后连续生产应税消费品借记应交税费——应交消费税【例题•单选题】甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的A材料，发出原材料的成本为50000元，加工费为10000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1300元，发票已通过税务机关认证。
由乙企业代收代缴的消费税为2000元。
甲企业收回A材料用于连续生产应税消费品。
不考虑其他因素，甲企业收回委托加工A材料的成本为（）元。
2016年宁夏回族自治区资产评估师《财务会计》备考资料：委托加工物资的核算考试题库
B.28.25
C.84.75
D.0
5、已知某项资产收益率与市场组合收益率之间的相关系数为0.6，该项资产收益率的标准差为10%，市场组合收益率的方差为0.36%，则可以计算该项资产的β系数为()。
A.12.5
B.1
C.6
D.2
6、2007年12月31日购入价值500万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。甲企业2009年未扣折旧前的利润总额为1 100万元，适用所得税税率为25%。2009年末递延所得税负债贷方发生额为()万元。
C.及时性
D.可比性
19、甲企业2008年初取得一项可供出售金融资产，取得成本为515万元，2008年12月31日，可供出售金融资产的公允价值为628万元，该企业适用的所得税税率为25%。该业务对当期所得税费用的影响额为()万元。
A.113
B.28.25
C.84.75
1、已知某项资产收益率与市场组合收益率之间的相关系数为0.6，该项资产收益率的标准差为10%，市场组合收益率的方差为0.36%，则可以计算该项资产的β系数为()。
A.12.5
B.1
C.6
D.2
2、按照建造合同的规定，下列不属于建造合同收入内容的是()。
A.合同中规定的初始收入
A. 0
B.15
C.60
D.75
15、某企业一台设备从2007年1月1日开始计提折旧，其原值为111 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为1 000元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2009年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为平均年限法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由1 000元改为600元。该设备2009年的折旧额为()元。
委托加工物资账务处理
委托加工物资账务处理1、发出委托加工物资与支付加工费用发给外单位加工的物资，按实际成本，借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。
按支付加工费用、应负担的运杂费等，借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”等科目；需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交的消费税，借记“委托加工物资”科目（收回后用于直接销售的）等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；借记“应交税费-应交消费税”科目（收回后用于继续加工的），贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
【例1】公司2007年3月20日委托北海公司加工包装木箱一批，发出木材的实际成本为150000元。
借：委托加工物资150000贷：原材料——材料150000【例2】承上例公司2007年5月10日支付给大地公司的加工费12000元，专用发票上注明的增值税额为2040元。
借：委托加工物资12000应交税费——应交增值税（进项税额）2040贷：银行存款140402、收回委托加工物资加工完成验收入库的物资和剩余的物资，按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“委托加工物资”科目。
【例】公司2007年5月16日将委托大地公司加工的包装木箱收回，按实际成本160000元验收入库。
受托加工单位退回一部分木材的实际成本2600元，已验收入库。
退回的木材：借：原材料2600贷：委托加工物资2600加工完成的包装物验收入库：借：周转材料——包装物160000贷：委托加工物资160000一、受托加工的账务处理1.收到受托加工材料物资时：可不作会计处理，但对收到的受托加工物资要在备查簿中进行登记，记录其收到、投入加工等材料增减。
2.将受托的材料发到生产车间加工后，将人工、辅助材料等记：借：生产成本贷：制造费用等3.加工完成入库时，结转本批加工成本借：库存商品—受托加工产品贷：生产成本4.将加工完成的产品交付，并开出发票时：借：应收账款贷：主营业务收入或其他业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）应交税金——应交消费税（如果涉及消费税的，要代扣代缴消费税）5. 在备查簿上登记受托加工材料物资收付情况，并结转库存商品：借：营业成本或其他业务成本贷：库存商品——受托加工产品二、委托加工的账务处理1.转材料到加工单位借：委托加工物资贷：原材料2. 计算支付加工费借：委托加工物资应交税费——应交增值税(进项税)应交税费——应交消费税(如果加工收回后用于连续生产)贷：应付账款3.收回加工完成产品借：库存商品贷：委托加工物资(包括材料及加工费)注：①凡属于加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税计入加工物资成本。
委托加工物资计划成本的核算例题
委托加工物资计划成本的核算例题委托加工物资的计划成本核算是指根据委托方与加工方之间的合同约定，对委托加工所需的物资进行成本核算和预算控制。
这是一个重要的管理工具，可以帮助委托方掌握加工过程中物资的成本情况，以便做出合理的决策。
例如，某企业委托加工一批产品，为了确保加工过程中的物资成本控制在合理范围内，委托方需要制定物资计划，并对计划成本进行核算。
下面是一个具体的例题，以便更好地理解委托加工物资计划成本核算的过程。
假设委托方与加工方签订了一份委托加工合同，合同规定委托方提供加工所需的原材料和辅助材料，而加工方负责加工成品并返还给委托方。
根据合同的约定，委托方需要核算物资的计划成本。
首先，委托方需要进行物资计划。
根据产品的加工工艺和规格要求，委托方确定了所需的原材料和辅助材料的种类、数量和价格。
比如，原材料A需要1000公斤，价格为10元/公斤；辅助材料B需要500个，价格为5元/个。
委托方将这些信息整理成一个物资计划表，列出所需物资的种类、数量和预计的成本。
然后，委托方进行物资的采购。
根据物资计划表，委托方与供应商进行谈判，选择合适的供应商，并签订采购合同。
在合同中约定物资的价格、交货时间等细节。
委托方根据合同的约定，按时采购所需的物资，并将采购成本记录在物资计划表中。
接下来，委托方需要进行物资的使用核算。
在加工过程中，委托方需要记录每次使用的物资的种类、数量和实际使用的成本。
委托方可以通过制定使用登记表的方式，对物资进行记录和核算。
比如，原材料A实际使用了900公斤，辅助材料B实际使用了450个。
根据实际使用的数量和价格，委托方计算出实际使用的成本，并将其与计划成本进行比较。
最后，委托方进行物资成本的分析和控制。
委托方可以通过对计划成本和实际成本的比较，找出成本偏差的原因，并采取相应的措施进行成本控制。
比如，如果原材料的损耗率较高，委托方可以与加工方协商减少损耗，以降低物资成本。
同时，委托方可以通过与供应商的谈判，争取更有利的价格和条件，以降低物资的采购成本。
委托加工物资账务处理
委托加工物资账务处理1、发出委托加工物资与支付加工费用发给外单位加工的物资，按实际成本，借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。
按支付加工费用、应负担的运杂费等，借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”等科目；需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交的消费税，借记“委托加工物资”科目（收回后用于直接销售的）等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；借记“应交税费-应交消费税”科目（收回后用于继续加工的），贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
【例 1】公司 2007 年 3 月 20 日委托北海公司加工包装木箱一批，发出木材的实际成本为150000 元。
借：委托加工物资150000贷：原材料——材料150000【例 2】承上例公司2007 年 5 月 10 日支付给大地公司的加工费 12000 元，专用发票上注明的增值税额为2040 元。
借：委托加工物资12000应交税费——应交增值税（进项税额）2040贷：银行存款140402、收回委托加工物资加工完成验收入库的物资和剩余的物资，按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“委托加工物资”科目。
【例】公司 2007 年 5 月 16 日将委托大地公司加工的包装木箱收回，按实际成本160000 元验收入库。
受托加工单位退回一部分木材的实际成本2600 元，已验收入库。
退回的木材：借：原材料2600贷：委托加工物资2600加工完成的包装物验收入库：借：周转材料——包装物160000贷：委托加工物资160000一、受托加工的账务处理1.收到受托加工材料物资时：可不作会计处理，但对收到的受托加工物资要在备查簿中进行登记，记录其收到、投入加工等材料增减。
2.将受托的材料发到生产车间加工后，将人工、辅助材料等记：借：生产成本贷：制造费用等3.加工完成入库时，结转本批加工成本借：库存商品—受托加工产品贷：生产成本4.将加工完成的产品交付，并开出发票时：借：应收账款贷：主营业务收入或其他业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）应交税金——应交消费税（如果涉及消费税的，要代扣代缴消费税）5. 在备查簿上登记受托加工材料物资收付情况，并结转库存商品：借：营业成本或其他业务成本贷：库存商品——受托加工产品二、委托加工的账务处理1.转材料到加工单位借：委托加工物资贷：原材料2.计算支付加工费借：委托加工物资应交税费——应交增值税 (进项税 )应交税费——应交消费税(如果加工收回后用于连续生产)贷：应付账款3.收回加工完成产品借：库存商品贷：委托加工物资(包括材料及加工费)注：①凡属于加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税计入加工物资成本。