1804关于出口退税算不算利润的思考
退税政策对企业利润的影响
退税政策对企业利润的影响
2004年以来，随着我国出口退税率的不断下调，对出口企业而言，同一项出口业务，因企业材料采购采用不同的结算方式，企业的出口退税额和核算利润均不相同，我们的退税政策左右了企业的利润。
税收干涉了经济，出现了一个值得思考的问题，以下举例说明：甲企业2004年出口收入100万元人民币，采用一般贸易或国内采购材料50万元，进项税额8.5万元，其他费用20万元。
征税率17%，退税率13%.出口后进项税转出4万元记入成本，当年退税4.5万元，核算利润26万元。
乙企业2004年在出口额等方面与甲企业均相同的情况下，只是购进材料时采用进料加工的形式进料，出口后企业进项税转出2万元，若国内采购有充足的进项税额，则当年退税6.5万元，核算利润28万元。
丙企业2004年在出口额等方面与甲企业均相同的情况下，购进材料采用来料加工的形式，当年不退税。
核算利润30万元。
进料加工与来料加工其实都是保税状态的进口，只是一个付款，一个不付款，结算方式不同。
两个相比最终企业的利润就不相同。
进料加工和一般贸易进口，两者都付款，只是一个保税，一个不保税，企业退税和利润都不同。
相比之下采用一般贸易进口或国内采购材料的企业，对比上述俩企业吃亏更多。
总结一下，目前许多聪明的企业为了应对退税政策的变化，多采用进料或来料的方式进行采购，以求达到提高利润多退税的目的。
尽量回避国内贸易或一般贸易进口。
税收的目的，理论上讲一方面是为了财政收入，另一方面是公平税负。
目前的退税政策不利于企业采购国内物资，影响了企业利润。
同样的生产状态产生了不同的退税和利润，这样的退税政策是否值得我们思考与检讨。
出口退税是否计入利润
出口退税是否计入利润一、是否计入利润制度规定：按规定计算的当期应予抵扣的税额，借记应交税金-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额，贷记应交税金-应交增值税出口退税。
因应抵扣的税额大于应纳税额而未所有抵扣，按规定应予退回的税款，借记应收补贴款科目，贷记应交税金-应交增值税出口退税；收到退回的税款，借记银行存款科目，贷记应收补贴款科目。
二、出口退税程序 1、有关证件的送验及记下表的领取企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商部门核发的工商记下证实后，应于30日内办理出口企业退税记下2、退税记下的申报和受理企业领到出口企业退税记下表后，即按记下表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商记下证实等证实资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理记下。
3、填发出口退税记下证税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业出口退税记下；4、出口退税记下的变更或注销当企业经营情况发生变幻或某些退税政策发生变动时，应按照实际需要变更或注销退税记下。
三、出口退税材料 1、报关单。
报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据。
2、出口销售发票。
这是出口企业按照与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。
3、进货发票。
提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等。
4、结汇水单或收汇通知书。
5、属于生产企业挺直出口或托付出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口。
6、有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。
7、产品征税证实。
企业出口退税款是否需要缴纳企业所得税
企业出口退税款是否需要缴纳企业所得税企业出口退税是指当企业将产品或服务出口到其他国家或地区时，可以申请退还国内缴纳的进口环节增值税和消费税。
退税政策的目的是促进国际贸易发展，鼓励企业增加出口，提升国家经济竞争力。
然而，与此同时，有一些争议关于企业出口退税款是否需要缴纳企业所得税的问题。
在不同国家和地区，对于企业出口退税款是否需要缴纳企业所得税的政策规定存在差异。
笔者将主要关注中国的情况进行探讨。
首先，根据中国税法的规定，企业所得税是针对企业的盈利额而征收的一种税收。
企业出口退税是属于对进口环节增值税和消费税的退还，并不直接涉及企业的盈利额。
因此，有一种观点认为，企业出口退税款不应该被视为企业的营业收入，因此无需缴纳企业所得税。
此外，企业出口退税政策的初衷是为了鼓励企业增加出口，提升国家经济竞争力。
如果企业需要缴纳企业所得税，这将使得企业的出口退税款减少，可能影响到企业的出口动力和竞争力。
因此，免除企业出口退税款的企业所得税，可以进一步促进企业的出口发展，推动经济增长。
然而，世界上许多国家和地区对于企业出口退税款是否需要缴纳企业所得税的政策并不完全一致。
一些国家和地区会要求企业将出口退税款作为企业所得的一部分，并征收企业所得税。
这种政策的理由是，企业出口退税款实际上是企业在出口过程中获得的一种经济利益，应该纳入企业的营业收入范畴，并按照企业所得税法规定缴纳相应的税款。
此外，有人认为，即使企业出口退税款被视为企业的营业收入，也应该根据具体情况考虑是否需要缴纳企业所得税。
例如，一些国家对于小型企业或初创企业可能会设立免税政策，对于它们的出口退税款可以暂时免征企业所得税。
这种做法的目的是为了促进小型企业和初创企业的发展，鼓励它们增加出口。
综上所述，关于企业出口退税款是否需要缴纳企业所得税的问题，存在不同的观点和政策。
在中国，目前的税法规定企业出口退税款不需要缴纳企业所得税。
这一政策有助于鼓励企业增加出口，提升国家经济竞争力。
商品出口退税政策解读
商品出口退税政策解读在当今全球化的经济格局中，商品出口对于一个国家的经济发展起着至关重要的作用。
为了促进出口贸易，增强本国商品在国际市场上的竞争力，许多国家都制定了出口退税政策。
那么，什么是商品出口退税政策？它又是如何运作的？这一政策对企业和经济又有着怎样的影响呢？接下来，让我们一起来深入解读一下。
出口退税，简单来说，就是指国家将出口商品在国内生产和流通环节所缴纳的增值税、消费税等税款退还给出口企业，使出口商品以不含税的价格进入国际市场。
这一政策的目的在于降低出口企业的成本，提高其在国际市场上的价格竞争力，从而鼓励企业扩大出口。
从政策的实施机制来看，出口退税政策通常有着明确的适用范围和条件。
一般来说，只有具备合法的出口经营资格，并按照规定办理了出口报关、收汇等手续的企业，其出口的货物才有资格享受退税。
同时，出口的货物还需要符合一定的类别和规格要求。
例如，一些被国家限制或禁止出口的商品，往往不在退税的范围之内。
对于企业来说，出口退税政策无疑是一项重要的利好。
首先，它直接降低了企业的生产成本。
企业在生产出口商品的过程中，需要采购原材料、零部件等，这些环节都可能涉及到各种税费。
而出口退税政策使得企业能够收回这部分已经缴纳的税款，从而减轻了资金压力，提高了企业的利润空间。
这有助于企业在价格竞争激烈的国际市场上，以更有竞争力的价格销售产品，增加市场份额。
其次，出口退税政策能够增强企业的资金流动性。
退税款项的及时到账，为企业的生产经营提供了更为充裕的资金支持。
企业可以将这部分资金用于扩大生产规模、研发新产品、提升产品质量等方面，进一步提高企业的综合竞争力。
此外，出口退税政策还有利于优化企业的产业结构。
在政策的引导下，企业会更加倾向于生产附加值高、技术含量高的出口产品，以获得更高的退税额度。
这有助于推动企业进行产业升级，提高整个行业的技术水平和创新能力。
从宏观经济层面来看，商品出口退税政策对于国家的经济发展也具有重要意义。
出口退税的财务报表与分析
出口退税的财务报表与分析出口退税是一种财务政策手段，旨在鼓励和促进国际贸易发展，减少出口商品的成本，提高出口竞争力。
在进行出口退税时，需要进行财务报表的编制和分析，以评估退税政策的效果，并提供决策依据。
本文将探讨出口退税的相关财务报表和分析方法。
一、出口退税的财务报表1. 利润表利润表是展示企业经营成果的重要财务报表之一。
在出口退税中，利润表的编制需要注意以下几个方面：（1）出口销售收入的计量：将出口销售收入与退税金额相对应，确保退税金额与实际出口销售收入一致。
（2）退税支出的确认：将退税支出列入费用项目中，并确保合理计提退税支出，反映实际退税金额。
（3）利润计算的准确性：在计算利润时，需将退税前和退税后的利润进行比较，以评估退税政策对盈利能力的影响。
2. 资产负债表资产负债表是反映企业财务状况的重要财务报表，出口退税会对资产负债表产生一定影响：（1）应收账款的确认：应将退税后的应收账款进行调整，以反映退税对企业经营资金的影响。
（2）流动性的影响：出口退税的到账时间可能会导致流动性的波动，进而影响企业的运营和投资活动。
（3）减税债务的披露：如企业存在减税债务，则需要在资产负债表中披露相关信息，以提醒利益相关方。
3. 现金流量表现金流量表是反映企业现金收支状况的财务报表，出口退税对现金流量表的主要影响包括：（1）经营活动现金流入的增加：退税收入被视为现金流入，将增加企业经营活动现金流量的净额。
（2）投资活动现金流出的减少：退税使得出口商品成本降低，减少企业投资活动中的现金流出。
（3）融资活动现金流入的减少：退税收入降低了企业对外融资的需求，减少了融资活动现金流入的规模。
二、出口退税的财务分析1. 财务比率分析财务比率分析是对企业财务状况和经营效益进行综合评价的方法，用于评估出口退税政策对企业的影响。
主要的财务比率包括：（1）净利润率：计算净利润与销售收入的比率，衡量企业经营的盈利能力。
（2）应收账款周转率：计算销售收入与应收账款的比率，反映企业收款效率。
关于出口退税是否征收企业所得税的思考(转载)
关于出口退税是否征收企业所得税的思考新企业所得税法施行后，企业收到的出口退税（增值税）是否征收企业所得税，不论是企业、还是税务机关都存在很大争论，一种意见是出口退税退的是进项税，不涉及损益，不应该征收企业所得税；另一种意见是出口退税属于政府补贴收入，应该征收企业所得税。
笔者认为，按照所得税法及相关规定，企业收到的出口退税（增值税）应当征收企业所得税。
一、剖析出口退税（增值税）不应该征收企业所得税的观点这种观点，其不征税理由主要涉及三个方面：第一、现行会计制度的规定，出口退税不进入损益按照现行会计制度的规定，生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到“应交税金——应交增值税”和“应收补贴款——出口退税”等科目，出口退的增值税不进入损益，不应该征企业所得税。
其会计处理如下：(1)货物出口并确认收入实现时的会计处理借：应收账款(或银行存款等)贷：主营业务收入(或其他业务收入等)(2)计算出“免抵退税不予免征和抵扣税额”时的会计处理借：主营业务成本贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)(3)计算出“应退税额”时的会计处理借：应收补贴款——出口退税贷：应交税金——应交增值税(出口退税)(4)计算出“免抵税额”时的会计处理借：应交税金——应交增值税(出口抵减内销应纳税额)贷：应交税金——应交增值税(出口退税)(5)收到退税款时的会计处理借：银行存款贷：应收补贴款——出口退税对于这个理由，笔者认为，虽然企业所得税处理方式和会计处理方式不尽相同（例如：对视同销售的处理就不一致），但是，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条第二款，纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税额、代扣代缴和代收代缴税款。
因此，在二者不一致的情况下，会计处理要遵从于税法规定。
第二、《国家税务总局关于企业出口退税款税收处理问题的批复》（国税函发〔1997〕21号）的有关不征税规定该批复第一项规定：企业出口货物所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或已交增值税税金，不并入利润征收企业所得税。
出口退税业务的会计处理
出口退税业务的会计处理随着国际贸易的不断发展，出口退税成为了各国政府为促进出口贸易而采取的一项政策措施。
在中国，出口退税政策早已实施多年，对于出口企业而言，能够在一定程度上缓解企业的财务压力。
但想要获得出口退税，企业需要了解出口退税的相关规定，并正确地进行会计处理。
本文将从以下四个方面介绍出口退税业务的会计处理：•出口退税的核算方法•出口退税的会计科目设置•出口退税的会计处理流程•注意事项出口退税的核算方法出口退税的核算方法分为两种：一种是应税销售额法，即以销售额为基础来计算出口退税；另一种是成本加利润法，即以销售成本加合理利润为基础来计算出口退税。
根据中国的相关规定，企业可以根据自己的情况选择其中一种核算方法进行出口退税。
需要注意的是，无论是应税销售额法还是成本加利润法，都需要保证出口退税的计算方式和比例符合国家政策的规定。
出口退税的会计科目设置出口退税涉及到的会计科目包括：1.应收出口退税：记录企业应收的出口退税款项，一般不记实际发生的税款，而是按照应退税额记账。
2.出口货物销售收入：记录出口货物的销售收入，包括该项业务所涉及到的所有费用。
3.出口退税红字：记录企业出口退税的红字发票，此时应计提出口税额。
4.出口退税预收款：记录企业预收的出口退税款项。
5.进项税额转出：记录企业通过“留抵退税”方式将进项税额转出的过程。
6.应交出口税款：记录企业需要交纳的出口税款，一般与应收出口退税相对。
出口退税的会计处理流程出口退税的会计处理流程通常包括以下几个步骤：1.核算出口退税款项根据实际出口销售额或成本加利润，并按照规定的出口退税计算方式和比例，计算出企业应享受的出口退税额度。
2.开具出口退税发票在符合相关规定的前提下，按照规定的程序开具出口退税发票。
3.计提出口税额对于采用成本加利润法核算的企业，需要在出口退税红字发票开具时计提出口税额。
4.会计凭证录入根据出口退税所涉及的科目进行凭证录入，包括核算出口退税款项、应收出口退税、进项税额转出、应交出口税款等科目。
出口退免税政策解析
出口退免税政策解析1. 简介出口退免税政策（Export Tax Rebate Policy）是指国家对出口商品或劳务的增值税、消费税和关税予以退还或免征的政策措施。
该政策的出台旨在促进出口、鼓励贸易，提高企业竞争力，推动经济发展。
本文将对出口退免税政策进行全面解析，包括政策背景、主要内容和操作流程等方面的介绍。
2. 政策背景出口退免税政策是中国改革开放以来逐步形成并完善的一项重要政策。
在市场经济体制下，为了增加出口商品的竞争力，国家采取了一系列措施，包括降低关税、减免增值税和消费税等。
出口退免税政策的实施，可以为出口企业减轻负担，增加利润空间，提高出口竞争力。
3. 主要内容出口退免税政策的主要内容如下：3.1 增值税退税对于出口贸易，国家可以根据不同行业和产品的特点，对其应纳税额的一定比例进行退还。
退税比例一般在13%至17%之间，具体根据商品的不同而有所差异。
出口企业需要根据相关规定提供相应的票据和材料，申请退税。
3.2 消费税退税对于出口纳税的消费品，国家可以给予一定比例的消费税退还。
退税比例一般在8%至10%之间，具体根据商品的不同而有所差异。
出口企业需要根据相关规定提供相应的票据和材料，申请退税。
3.3 关税免税对于一些特定产品，国家可以实施关税免征政策。
这些产品包括科技领域的先进设备、关键零部件和原材料等。
出口企业在进行申报时，可以根据相关规定享受关税免征的优惠政策。
4. 操作流程出口企业在享受出口退免税政策时，需要按照一定的流程进行操作。
主要流程包括申请、核验和退还等环节。
4.1 申请出口企业在完成出口交易后，需要将相关票据和材料提交给海关或税务部门，填写退税申请表并进行申报。
海关或税务部门对企业提交的票据和材料进行核验，确保其真实性和合法性。
同时，也会对企业进行相关信息的核实，以确保符合退税的条件和要求。
4.3 退还核验通过后，海关或税务部门将退税款项退还给企业。
退还的方式可以是直接打款到企业指定账户，也可以是通过支票或电汇等方式进行。
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关于出口退税的几个问题
一、出口退税需不需要缴纳所得税
1、咱们来看出口退税的会计分录
（1）以经过税局审核的退税数据确认
借：应收出口退税款
贷：应交税金-应交增值税-出口退税
（2）收到退税款时
借：银行存款
贷：应收出口退税款
从上面来看，按规定取得的出口退税并未计入收入，故不需要缴纳企业所得税。
二、出口退税算不算利润
很多公司把退税作为利润来看待，这是因为混淆了会计核算和资金流两个角度。
具体来看外贸企业的案例，比较直观。
案例：
（1）某外贸公司采购货物一批，支付了货款
借：库存商品10000
应交税费-增值税-进项税1700
贷：银行存款11700
（2）出口取得收入12000元
借：银行存款12000
贷：主营业务收入12000
借：主营业务成本10000
贷：库存商品10000
从这个流程分析，企业已经取得利润12000-10000=2000元
（若不出口，销项税为1744元，会计口径确认的收入为12000-1744=10256元，即会计利润=10256-10000=256元）
（3）如果企业能够退税呢
借：应收出口退税款1700
贷：应交税费-应交增值税-出口退税1700
借：银行存款1700
贷：应收出口退税款1700
由上一的分析，出口退税不影响所得税，即不影响损益类项目。
故有无退税不影响会计利润。
即存在出口退税的情况下，利润还是2000元。
我们再从资金流角度分析：
不管会计如何处理，回流的钱-支出的钱=利润。
（1）如果没有出口退税
则出口取得12000元收入，需要计提销项税1744元，还需缴纳增值税1744-1700=44元
现金差额即利润=12000-11700-44=256元。
（2）如果考虑出口退税
现金差额即利润=12000-11700+1700=2000元。
结论：
通过以上分析可得结论如下：
1、假设在内销的情况下，无论是会计口径还是纯现金流的口径，利润都是256元。
2、若果是确定出口，且能全部退税，无论是会计口径还是纯现金流的口径，利润都是2000元。
故，出口企业千万不得将会计利润加上出口退税作为自己的利润（2000+1700=3700），否则很可能造成在出口定价上出现重大失误。
比如公司期望的利润还是2000元，因为退税能退1700，则我们只要收入-成本=300元，即能达到要求，即收入定价为10300元。
如果这样，从现金流的角度看，收到的钱为出口收入10300+退税1700=12000元，实际支出的钱为11700元，实际利润只有300元（12000-11700）。
三、探讨下出口的好处
1、假设出口免税不退税
会计处理：借：主营业务成本1700
贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出1700
则会计利润=12000-1000-1700=300元。
从资金流角度利润=12000-11700=300元。
两者一致。
故从企业角度看不退税就造成企业利润空间减少，不利于参与国际竞争。
假如出口退税率为零的货物，应视同内销：
会计处理：借：主营业务收入12000/1.17*0.17=1744
贷：应交税费-应交增值税-销项税1744
借：应交税费-应交税费-已交税金1744-1700=44
贷：银行存款44
则会计利润=12000-1744-10000=256元
从资金流角度利润=12000-11700-44=256元。
故从企业角度看不退税就造成企业利润空间减小，退税有价格优势，利于参与国际竞争，促进占有市场份额，促进公司良性发展。
2、从国家角度，出口退税主要是鼓励企业出口，最终可形成大量的出口创汇。
2、资金回笼快。
国际市场价格高。
2018年4月18日。