收入成本及利润的核算
第一节 收入的核算
• 三、 其他营业收入的核算 • 其他业务收入是指金融企业除上述各项收入以外的其 他营业性收入。我国金融企业目前实行分业经营、分业管 理，因此某项具体业务在一个金融企业可能是主营业务， 而在另一个金融企业则可能是非主营业务。金融企业在核 算业务收入时应依据自身业务特点，区分主营业务和非主 营业务进行核算。
第一节 收入的核算
• 一、 利息收入的核算
• 同时在表外登记: • 收入: 应收未收贷款利息收入——市电机厂40000 • 待实际收回该笔贷款利息时，编制会计分录为: • 借： 吸收存款——单位活期存款——市电机厂户40000 • 贷： 利息收入——短期贷款利息收入40000 • 同时在表外登记: • 付出: 应收未收贷款利息收入——市电机厂40000
第一节 收入的核算
• 二、 手续费及佣金收入的核算 • 手续费及佣金收入主要是指金融企业在提供服务时 向客户收取的费用，包括办理结算业务、咨询业务、担保 业务、代保管等代理业务以及受托贷款及投资业务等取得 的手续费及佣金收入，如结算手续费收入、佣金收入、业 务代办手续费收入、基金托管收入、咨询服务收入、担保 收入、受托贷款手续费收入、代保管收入，代理买卖证券、 代理承销证券、代理兑付证券、代理保管证券、代理保险 业务等代理业务以及其他相关服务实现的手续费及佣金收 入。手续费及佣金收入，应当在向客户提供相关服务时确 认收入。
制借、贷方记账凭证。编制会计分录为:
• 借： 贴现资产——××单位贴现申请户
• 贷： 存放中央银行款项（或银行存款）
•
贴现资产——利息调整
• 资产负债表日，按计算确定的贴现利息收入，编制会计
分录为:
• 借： 贴现资产——利息调整
• 贷： 利息收入
第一节 收入的核算
• 一、 利息收入的核算 • （四） 银行存款利息收入 • 银行存款是指银行业日常用于公杂费等财务开支，而 在本行营业部门开立的存款，以及非银行金融企业存在银 行中的款项。它们与其他单位存放在银行的款项一样，也 应计息。收到银行存款利息收入时，借记“银行存款”科目， 贷记“利息收入”科目。
第一节 收入的核算
• 四、 汇兑收益的核算 •
• 【例9-2】某交通银行2009年10月在美元兑换业务中 形成汇兑收益5000元，应编制会计分录为: • 借： 货币兑换——美元5000 • 贷： 汇兑损益——美元5000
第一节 收入的核算
• 五、 投资收益的核算 • 投资收益是金融企业对外投资取得的收益，包括对外投资 的利息收入、证券出售及转让的净收益、分得的股利收入等。 • （1） 金融企业取得交易性金融资产、持有至到期投资、可 供出售金融资产期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产、 交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产或金融负债、持有至到期投资、可供出售金融资 产实现的损益，比照“交易性金融资产”、“持有至到期金融资产”、 “可供出售金融资产”等科目的相关规定进行处理。 • （2） 长期股权投资采用成本法核算的，企业应按被投资单 位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，编制会计 分录为: • 借： 应收股利 • 贷： 投资收益
2016
金融会计 第三版
LOREM IPSUM DOLOR
第九章 收入、成本费用及利润的核算
收入的核算 成本费用的核算 利润及利润分配的核算
第一节 收入的核算
• 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者 权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
第一节 • 利息收入是指发放各种贷款、存款、贴现和转贴现融 出资金、信用卡透支、与其他金融机构资金往来等业务实 现的利息收入，具体包括贷款利息收入、银行存款利息收 入、金融企业往来利息收入、贴现利息收入等。利息收入 应按让渡资金使用权的时间和适用利率计算确定。
第一节 收入的核算
• 一、 利息收入的核算 • （二） 金融企业往来利息收入 • 金融企业往来利息收入是指金融企业的系统内资金往 来、金融企业之间的同业资金往来以及金融企业与中央银 行之间资金往来而发生的利息收入。
第一节 收入的核算
• 一、 利息收入的核算 • （二） 金融企业往来利息收入 • 1 存放中央银行款项利息收入,编制会计分录为: • 借： 存放中央银行款项 • 贷： 利息收入——存放中央银行款项利息收入户 • 2 同业往来利息收入，编制会计分录为: • 借： 存放同业——××行户 • 贷： 利息收入——存放同业利息收入户 • 借： 存放同业——××行户 • 贷： 利息收入——拆放同业利息收入户
第一节 收入的核算
• 一、 利息收入的核算 • （一） 贷款利息收入 • 贷款利息收入是指金融企业发放的各项贷款，按贷款 本金、规定的利率及计息期限计算的应收利息。它是利息 收入中的主要部分。
第一节 收入的核算
• 一、 利息收入的核算
• 【例9-1】某工商银行向市电机厂贷款，2009年第一季度贷款 利息40000元，季末收到利息，应编制会计分录为: • 借： 应收利息——市电机厂应收利息户40000 • 贷： 利息收入——短期贷款利息收入40000 • 同时， • 借： 吸收存款——单位活期存款——市电机厂户40000 • 贷： 应收利息——市电机厂应收利息户40000 • 若本例中该银行在90天后仍没有收到利息，应编制会计分录 为: • 借： 利息收入——短期贷款利息收入40000 • 贷： 应收利息——市电机厂应收利息户40000
第一节 收入的核算
• 一、 利息收入的核算 • （二） 金融企业往来利息收入 • 3 系统内往来利息收入 • 编制会计分录为: • 借： 系统内有关科目——××行户 • 贷： 利息收入——调拨资金利息收入户
第一节 收入的核算
• 一、 利息收入的核算
• （三） 贴现利息收入
• 办理票据贴现业务取得利息收入时，根据有关凭证编
第一节 收入的核算
• 四、 汇兑收益的核算 • 汇兑收益是指金融企业因外币兑换、汇率变动等原因而产 生的收益，是汇兑损益的一个方面。 • 汇兑损益包括交易损益和折算损益。 • （一） 交易损益 • 交易损益是指不同货币兑换时，由金融企业买卖价差而产 生的汇兑损益，如金融企业结汇时，银行要以低于中间价的买 入价购入外汇； • （二） 折算损益 • 折算损益是指金融企业的各项外币资产和负债由于期末汇 率和记账汇率不同而产生的折算为记账本位币的差额，即各个 外币资产和负债科目的外币期末余额按期末市场汇率折合为记 账本位币的金额与原账面记账本位币金额的差额。
收入、成本、利润核算的工作内容
收入、成本、利润核算的工作内容
收入、成本、利润核算是企业财务管理中的重要环节，其工作内容主要包括以下几个方面：
1. 收入核算：包括销售收入、其他收入等的核算，需要根据销售合同、发票等凭证进行记录和确认，同时需要进行收入确认、分类和分析等工作。
2. 成本核算：包括直接成本、间接成本等的核算，需要将各项成本按照不同的费用科目进行记录和分类，同时需要进行成本分配、分摊和分析等工作。
3. 利润核算：包括毛利润、净利润等的核算，需要将收入减去成本，得到企业的利润情况，同时需要进行利润分析、预测和控制等工作。
4. 财务报表编制：包括资产负债表、利润表、现金流量表等的编制，需要将企业的财务数据进行汇总和整理，形成各种财务报表，以便于企业管理者和外部利益相关者了解企业的财务状况和经营情况。
总之，收入、成本、利润核算是企业财务管理中的基础性工作，对于企业的经营决策和盈利能力有着重要的影响。
- 1 -。
利润的形成及分配的核算139页PPT
借 投资收益 贷
发生损失
期末结转入 “本年利润” 贷方数
取得收益
期末结转入 “本年利润”
借方数
期末无余额
2 “营业外收入”账户（损益类）
核算与生产经营无直接关系的各项 收入，如：固定资产盘盈、处置 固定资产净收益、出售无形资产 收益、罚款净收入等。
明细账按收入项目设置。
借 营业外收入 贷
要结转分录有哪些？
2、生产过程的主要内容及核算方法有哪 些？
3、利润的分配程序是什么？
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功
•
1、
的路 。24.7.1424.7.14Sunday, July 14, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。09:51:5209:51:5209:517/14/2024 9:51:52 AM
核算应交所得税发生
数
借 所得税 贷
所得税发 生数
期末转入
“本年利润” 借方数。
明细账：无
期末无余额
5、本年利润
所有者权益类，核算 企业实现的利润（或 发生的亏损）净额 明细账：无
借 本年利润 贷
从损益类账 户转入的费 用数
从损益类 账户转入 的收入数
所得税 亏损数
会计利润数
净 净利润利
润
（二）利润形成的核算
未弥补的亏 损
未分配的 利润数
2“盈余公积”账户 （所有者权益类）
核算盈余公积的提取数及使用数。 明细账：按法定盈余公积等设明细账
借 盈余公积 贷
支用数
提取数
结存数
3、“应付股利”账户 （负债类）
收入成本费用和利润的核算概述
• 借：应收账款
35 100
贷：主营业务收入
30 000
应交税费——应交增值税（销项税
额）
5 100
借：银行存款
34500
财务费用
600
贷：应收账款 35 100
• （三）销售折让的会计处理 销售折让是指企业因售出产品质量不合
格等原因而在售价上给予的减让。
【例16-3】某企业销售一批商品，增值税 发票上的商品售价300000元，增值税额51000 元，货到后买方发现商品质量不合格，要求 在价格上给予3%的折让。其会计处理如下：
• 1.制造费用的归集 “制造费用”科目
• 2.制造费用在不同产品之间分配的方法 及账务处理
在基本生产车间只生产一种产品的情况下 ，制造费用可以直接计入该种产品的成本 。在生产多种产品的情况下，制造费用应 采用适当的分配方法计入各种产品的成本 。
（1）生产工人工时比例法 （2）生产工人工资比例法
• （3）机器工时比例法，是指按照生产各 种产品所用机器设备运转时间的比例分配
其他业务成本包括销售材料的成本、出 租包装物的成本或摊销额、出租固定资产的 累计折旧、出租无形资产的累计摊销。
• 【例16－5】某企业销售一批原材料，开出的 增值税发票上注明的售价为10000元，增值税 税额为1700元，款项已由银行收妥。该批原 材料的实际成本为80000元。其会计处理如下：
• （1）确认原材料销售收入
系的继续管理权，也没有对已售出的商品实 施有效控制；
（3）收入的金额能够可靠地计量； （4）相关的经济利益很可能流入企业； （5）相关的已发生所有权上的主要风险 和报酬转移给购货方就确认收入。（ ）
三、账户设置 结转“本年利润”后，该账户无余额。 1.“主营业务收入”账户。 2.“主营业务成本”账户。 3.“其他业务收入”账户。 4.“其他业务成本”账户。
SAP利润中心收入与成本的核算方法(报表取数逻辑-SAP传输部分)
DN行项 SAP物料号 旧物料号 物料批次号 来源标识
VBELP_I
M
MATNR
BISMT CHARG
MATDOC MATDOC MARA
MATDOC ZZCFMID
精密带工序外发标 借贷标识 交货数量
SHKZG MATDOC
MENGE MATDOC
调用函数 通过88*物料判断， ZXWMS_AEAP 存在有88*开头的物 _BATCH_CLA 料，则属于精密带 SS_LIST 工序外发
凭证日期 输入日期 年度 BLDAT CPUDT GJAHR ACDOCA BKPF ACDOCA
期间 POPER ACDOCA
会计凭证行项 会计凭证 目 BELNR DOCLN ACDOCA ACDOCA
备注：生产 入库单口 径：年用量 /精密零件 存在按需生 产，MD61建 立需求，不 影响BUF与 AE-ME间的 内部交易， 无需考虑， 目前暂且考 虑BUF/BJ1
PVPRS CKMLCR 将生产估算 号MATDOCKALNR，年 MATDOCYEAR_BUDAT ，月MATDOCMONTH_BUDAT ，在表 CKMLCR找到 实际成本单 价
实际成本- 实际成本- 实际成本-
料
工
费
SAP物料号 旧物料号 物料批次号
MATNR MATDOC
BISMT MARA
CHARG MATDOC
精密带工序外发标
识
借贷标识 入库数量
SHKZG MATDOC
MENGE MATDOC
通过88*物料判断， 存在有88*开头的物 料，则属于精密带 工序外发
基本单 销售订单 SO行项目 净价
MEINS MATDOC
VGBEL/KDAUF VGPOS/KDPOS
收入、费用、成本和利润
• 借：主营业务成本 贷：库存商品
2 600 000 2 600 000
4月1日
借：银行存款 23 400
例题
贷：应收账款 23 400
• 某企业3月1日向A公司销售商品一批，货款 和增值税销项税分别为20 000元和3 400元， 同时给与现金折扣条件。
• 3月20日， 收到A公司款项23 000元，享受现 金折扣400元。
• 借：生产成本——A 20 000
——B 15 000
制造费用
5 000
管理费用 贷：原材料
1 000 41 000
• （2） 人事部门发来“工资汇总表”3月份生产A产品工 人工资40 000元，生产B产品工人工资60 000元，车间 管理人员工资5000元。
•
借：生产成本——A
40 000
——B 60 000
商品销售收入核算 设置的科目(损益类): 主营业务收入 其他业务收入 主营业务成本 其他业务成本
借ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
主营业务收入 贷
结转至”本 主营业务收 年利润”的 入的增加
数额
期末无余额
借
主营业务成本 贷
已销产品成 本
结转至“本 年利润”的
数额
期末无余额
（一）一般销售 借：银行存款
（应收账款） （预收账款等）
结账前余额（元）
借方
贷方
6 000 000
700 000
150 000
600 000
50 000
4 000 000
400 000
80 000
500 000
770 000
200 000
100 000
250 000
第十章商业银行收入成本费用及利润的核算与管理-精品文档
商业银行营业收入的核算
• （１）利息收入的核算 • 当计提利息的时候 借：应收利息 贷：利息收入——＊＊利息收入户 到了年末，利息收入结转 借：利息收入——＊＊利息收入户 贷：本年利润
• （２）手续费收入的核算 • 当确认手续费收入时 • 借：应收账款 贷：手续费及佣金收入 实际收到手续费及佣金收入时 借：现金或存放中央银行款项或银行存款 贷：应收账款 期末余额结转利润 借：手续费及佣金收入——＊＊收入户 贷：本年利润
收入的核算
• 商业银行营业收入的构成 （一）利息收入 （二）手续费及佣金收入 包括办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管等业 务所取得的收入费和佣金 （三）其他业务收入 其他业务收入是指商业银行根据收入准则确认的除主营 业务以外的其他经营活动收入，包括出租固定资产、 出租无形资产等 （四）汇兑收益 商业银行的外币货币性项目因汇率变动而形成的收益
• • • • • • • • • • • • • • • •
城市维护建设税＝应纳营业税额＊适用税率 教育费附加＝应纳营业税额＊适用费率 上述各种税收的处理 期末计提应纳营业税金及附加时 借：营业税金及附加 贷：应交税费－应交营业税户 －应交城市维护建设税户 －教育费附加 商业银行实际交纳营业税金及附加时 借：应交税费－应交营业税户 －应交城市维护建设税户 －教育费附加 贷：存放中央银行款项 期末结转利润时 借：本年利润 贷：营业税金及附加
公允价值变动损益的核算
• 当资产负债表日，商业银行对采用公允 价值计量的交易性金融资产和衍生工具 等的公允价值高于账面余额的差额时， 其会计分录如下： • 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益
若公允价值低于其账面余额，则做相反分 录。
• 交易性金融负债 如果期末负债的公允价值高于账面价值，考虑如何 做会计分录 （６）投资收益的核算 投资收益是商业银行根据长期股权投资准则确认的 投资收益或投资损失 １、长期股权投资的核算 对于采用成本法的。 借：应收股利 贷：投资收益
利润与成本的计算
利润与成本的计算在商业世界中，利润与成本的计算是企业运营的核心环节，它关系到企业的生存与发展，也影响着企业的决策和战略规划。
无论是一家小型的街边店铺，还是大型的跨国公司，都需要准确地计算利润和成本，以便做出明智的经营决策。
首先，我们来了解一下什么是成本。
成本简单来说，就是为了生产产品或提供服务而付出的各种费用。
成本可以分为两大类：固定成本和变动成本。
固定成本是那些不随产量或销售量的变化而变化的费用。
比如，一家工厂租赁的厂房，无论这个月生产了多少产品，租金都是固定的。
还有设备的折旧费、管理人员的工资等，这些在一定时期内通常是固定不变的。
变动成本则是随着产量或销售量的增加或减少而相应变化的费用。
比如，生产产品所使用的原材料，销售商品时支付的运输费用，以及按销售量支付给销售人员的提成等。
了解了成本的分类，我们再来看成本的计算方法。
在计算成本时，需要将所有的固定成本和变动成本加总。
例如，一家制造企业，固定成本包括每月厂房租金 5000 元，设备折旧费 3000 元，管理人员工资10000 元；变动成本包括每生产一件产品所需原材料 20 元，工人计件工资每件10 元，运输费用每件5 元。
如果这个月生产了1000 件产品，那么总成本就是固定成本（5000 ＋ 3000 ＋ 10000）加上变动成本（20×1000 ＋ 10×1000 ＋ 5×1000），即 38000 元。
接下来，我们说说利润。
利润是企业在一定时期内的经营成果，它是收入减去成本后的余额。
如果收入大于成本，企业就有利润；反之，如果成本大于收入，企业就会亏损。
收入的计算相对比较简单，就是销售产品或提供服务所获得的货币收入。
比如，一家商店这个月卖出了 100 件商品，每件商品售价 100 元，那么这个月的收入就是 10000 元。
利润的计算方法有多种，常见的有毛利和净利润。
毛利是指销售收入减去销售成本后的余额。
比如，上面提到的商店，每件商品的进价是 60 元，售价是 100 元，销售了 100 件，那么毛利就是（100 60）×100 ＝ 4000 元。
利润的核算PPT课件
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整数 =500+43=543
应纳所得税额=应纳税所得额×所得税税率 =543 ×25%=135.75
应付税款法
（1）期末计算所得税时： 借：所得税费用 1357500 贷：应交税费——应交所得税 1357500
（2）实际上缴所得税时： 借：应交税费——应交所得税 1357500 贷：银行存款 1357500
永久性差异
由于税法和现行会计准则条件不同，造成了会计 利润和应税利润的差异，按差异性质分为：永久性差 异、时间性差异和暂时性差异。
永久性差异：是指企业在一定时期的税前会计利 润与纳税所得额之间由于计算口径不同而产生的 差额，这种差额在本期发生，并不在以后各期转 回。
永久性差异
造成永久性差异的原因主要有:
利润计量是企业进行财务预测的重要手段。
利润计量是企业经营效率的衡量标准。可以反映企业 经营管理者的工作业绩和经营效率，可以作为衡量其 业务能力的标准。
利润的构成
企业的利润是企业在生产经营过程中所实现的各种收 入减去费用后的净额并加上各种利得和减去损失后的 余额。
企业的利润包括营业利润、营业外收支净额、所得税等 利润总额=营业利润+营业外收支净额 净利润=利271250 贷：所得税费用 1271250
纳税影响会计法
纳税影响会计法：将本期税前会计利润与纳税所得 额之间的暂时性差异造成的影响纳税的金额递延和 分配到以后各期。
分析：
➢企业的非公益性捐赠支出、税收滞纳金会计上按规定列入
“营业外支出”处理，税法上要照章纳税不准扣减计税利润
➢对国库券的投资所取得的利息收益，属于国家免税对象，
项目收入、成本、税费、利润测算表
项目收入、费用、税收和利润计算表在管理一个项目时，必须明确了解其财务方面。
为了确保项目的成功和盈利，必须准确计算和分析项目的收入、成本、税收以及最终的利润。
通过建立一个全面的计算表，项目管理人员能够作出知情的决定，并有效管理项目的财务方面。
项目收入是指项目产生的总收入。
这可包括货物或服务的销售以及与项目有关的任何其他收入来源。
计算项目收入涉及估计潜在收入，并考虑到市场的任何潜在波动或变化。
项目费用包括执行项目的所有费用。
这包括材料、劳动力、设备、间接费用以及与项目有关的其他任何费用。
必须准确计算项目费用，以确定项目的总体财务可行性。
在确定项目收入和费用后，必须考虑所涉税收问题。
税收可能对项目的盈利能力产生重大影响，必须认真计算和核算可能适用的任何税收。
这可包括所得税、销售税或与项目有关的其他任何税。
项目利润可以通过从总收入中减去包括税收在内的全部成本来计算。
由此获得的利润清楚地表明了项目的财务成功，可用于评价项目的总体绩效和有效性。
考虑建造一个新的办公楼。
项目收入包括办公空间租赁或出售完成后的收入。
项目费用将包括建造所需材料、劳动力和设备的费用。
需要计算和核算税收，包括与项目有关的任何财产税或所得税。
通过认真计算建设项目的收入，成本，税费，利润，项目经理可以作出知情的决定，保证项目的成功和盈利。
建立一个项目收入、成本、税收和利润计算表对于有效管理项目的财务方面至关重要。
通过准确估计收入，计算成本，考虑税收影响，分析利润，项目管理人员可以作出知情的决定，确保项目的成功和盈利。
收入、成本、费用、利润的概念及关
我公司主要指商品销售收入。
2、成本主要指商品进价。
3、费用费用是指不能直接归属于某个特定商品、产品成本的费用（主要包括进货费用、销售费用、管理费用、财务费用）。
我公司期间费用主要包括：运费、包装费、工资、福利费、燃料动力费、宣传费、劳保用品、取暖费、防暑降温费、折旧费、修理费、低值易耗品摊销、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、业务应酬费、差旅费、邮电费、水电费、零星购置、文具纸张、印刷费、清洁卫生费、利息、手续费等费用。
4、利润利润是指企业经营所取得的盈利，即一定期间企业的全部收入扣除为取得这些收入而发生的全部成本、费用、税金后的余额，又称净利润或净收益。
利润是衡量企业管理水平、经营效益的重要指标。
营业利润：是指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的利润。
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用
4.1.1主营业务利润是指企业的主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加后的余额。
4.1.2其他业务利润是指企业主营业务以外的其他业务活动所产生的利润。
利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入—营业外支出
4.2.1投资收益是指企业对外投资所取得的利益，减去发生的投资损失和计提投资减值准备后的余额。
4.2.2补贴收入是指企业实际收到先征后返的增值税以及国家财政扶持的领域而给与的其他形式的补贴。
4.2.3营业外收入是指企业发生的与其他生产经营无直接关系的各项收入，如罚款净收入等。
4.2.4营业外支出是指企业发生的与其他生产经营无直接关系的各项支出，如罚款交出等。
1/ 1。