增值税纳税评估疑点分析方法
税务风险预警的识别方法有哪些
税务风险预警的识别方法有哪些在当今复杂多变的商业环境中，企业面临着各种各样的税务风险。
如果不能及时识别和应对这些风险，可能会给企业带来严重的经济损失和法律后果。
因此，掌握有效的税务风险预警识别方法至关重要。
一、财务指标分析法财务指标是企业经营状况的重要反映，通过对相关财务指标的分析，可以发现潜在的税务风险。
1、税负率分析税负率是企业实际缴纳的税款与营业收入的比率。
不同行业、不同规模的企业税负率通常有一定的合理范围。
如果企业的税负率明显低于同行业平均水平，可能存在少计收入、多列成本等问题，从而引发税务风险。
2、利润率分析利润率反映了企业的盈利能力。
若企业的利润率异常偏高或偏低，可能意味着存在收入确认不准确、成本核算不规范等税务问题。
3、资产负债表项目分析例如，存货的异常增加可能暗示企业存在未及时确认销售收入的情况；应收账款长期挂账可能表明有虚构收入或坏账未及时处理。
4、现金流量表分析关注经营活动现金流量与净利润的匹配程度。
如果净利润较高而经营活动现金流量净额较低，可能存在虚增利润或税款未及时缴纳的风险。
二、税收政策比对法及时了解和准确把握税收政策的变化，将企业的经营活动与税收政策进行比对，可以有效识别税务风险。
1、关注税收优惠政策企业是否符合享受税收优惠的条件，如高新技术企业优惠、小型微利企业优惠等。
若不符合条件而享受了优惠，将面临税务风险。
2、政策变动的影响税收政策的调整可能会对企业的税务处理产生影响。
例如，税率的变化、扣除标准的调整等，企业如果未能及时做出相应的调整，就容易产生风险。
3、特殊业务的政策适用对于一些复杂的业务，如资产重组、跨境交易等，要确保政策适用的准确性，避免因错误理解政策而导致税务风险。
三、业务流程审查法深入分析企业的业务流程，从业务源头查找可能存在的税务风险。
1、采购环节审查供应商的选择是否合规，发票的取得是否规范，是否存在接受虚开发票的风险。
2、生产环节关注原材料的领用、在产品和产成品的核算，以及成本的分摊方法是否合理，是否符合税法规定。
增值税纳税申报常见问题及解决方法
增值税纳税申报常见问题及解决方法增值税纳税申报是企业每个纳税期限都必须完成的税务义务之一。
然而，由于复杂的税法规定和不同情况下的个别性问题，许多企业在申报过程中常常遇到各种困扰和疑问。
为此，本文将介绍一些常见的增值税纳税申报问题，并给出解决方法。
一、销项税额和进项税额无法对账问题在增值税纳税申报过程中，销项税额和进项税额的对账是十分重要的。
然而，由于企业在购销过程中可能存在发票遗漏或者发票登记错误等情况，导致销项税额和进项税额无法一一对应，进而影响到申报的准确性。
为了解决这一问题，企业可以采取以下几个步骤：1. 审查发票记录：仔细检查企业的发票记录，确保发票的数量、金额等信息准确无误。
2. 补充遗漏发票：如发现遗漏的发票，在税务部门允许的范围内进行补充申报。
3. 与供应商对账：联系和协调企业的供应商，核实并协商解决双方在发票认证上的问题。
二、税率适用问题增值税税率是根据不同商品和服务的类别而设定的，企业在申报过程中需要准确确定税率才能正确计算税额。
然而，由于税法的复杂性和不同商品分类的细微差别，企业往往遇到税率适用问题。
为了解决这一问题，企业可以采取以下措施：1. 学习税法规定：企业应该熟悉增值税法的相关规定，了解各项商品和服务的分类及涉税政策。
2. 咨询专业人士：如遇到疑难问题，可以咨询税务专业人士或者律师，获得准确的解答和建议。
3. 及时调整纳税申报：如果企业发现之前的税率申报存在错误，应及时向税务部门申请调整并更新。
三、抵扣税款限制问题增值税的抵扣与扣除是企业纳税申报的重要环节，但是也有一些限制规定。
常见的抵扣税款限制问题包括：1. 非正常损失：对于企业因为火灾、地震等自然灾害或者其他意外事件导致的非正常经营损失，无法享受增值税抵扣。
2. 部分抵扣：一些特殊行业或者特定商品可能只能抵扣其中一部分增值税，企业在申报时需要注意核实。
3. 不规范票据：如购买方或销售方开具的发票不规范，企业将无法享受相应的增值税抵扣。
纳税评估通用分析指标及使用方法
纳税评估通用分析指标及使用方法文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-纳税评估通用分析指标及使用方法一、通用指标及功能（一）收入类评估分析指标及其计算公式和指标功能主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%。
如主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题，运用其他指标进一步分析。
（二）成本类评估分析指标及其计算公式和功能单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本×100%。
分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，判断纳税人是否存在帐外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。
主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100%，其中：主营业务成本率=主营业务成本÷主营业务收入。
主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
（三）费用类评估分析指标及其计算公式和指标功能主营业务费用变动率=（本期主营业务费用-基期主营业务费用）÷基期主营业务费用×100%，其中：主营业务费用率=（主营业务费用÷主营业务收入）×100%。
与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费用问题。
营业（管理、财务）费用变动率=〔本期营业（管理、财务）费用-基期营业（管理、财务）费用〕÷基期营业（管理、财务）费用×100%。
如果营业（管理、财务）费用变动率与前期相差较大，可能存在税前多列支营业（管理、财务）费用问题。
成本费用率=（本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用）÷本期主营业务成本×100%。
分析纳税人期间费用与销售成本之间关系，与预警值相比较，如相差较大，企业可能存在多列期间费用问题。
纳税评估分税种特定分析指标及使用方法DOC-国家税务总局
纳税评估分税种特定分析指标及使用方法DOC-国家税务总局附件2纳税评估分税种特定分析指标及使用方法一、增值税评估分析指标及使用方法（一）增值税税收负担率（简称税负率）税负率=（本期应纳税额÷本期应税主营业务收入）×100%。
计算分析纳税人税负率，与销售额变动率等指标配合使用，将销售额变动率和税负率与相应的正常峰值进行比较，销售额变动率高于正常峰值，税负率低于正常峰值的；销售额变动率低于正常峰值，税负率低于正常峰值的和销售额变动率及税负率均高于正常峰值的均可列入疑点范围。
运用全国丢失、被盗增值税专用发票查询系统对纳税评估对象的抵扣联进行检查验证。
根据评估对象报送的增值税纳税申报表、资产负债表、损益表和其他有关纳税资料，进行毛益率测算分析、存货、负债、进项税额综合分析和销售额分析指标的分析，对其形成异常申报的原因作出进一步判断。
与预警值对比。
销售额变动率高于正常峰值及税负率低于预警值或销售额变动率正常，而税负率低于预警值的，以进项税额为评估重点，查证有无扩大进项抵扣范围、骗抵进项税额、不按规定申报抵扣等问题，对应核实销项税额计算的正确性。
对销项税额的评估，应侧重查证有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额、混淆增值税与营业税征税范围、错用税率等问题。
（二）工（商）业增加值分析指标1.应纳税额与工（商）业增加值弹性分析应纳税额与工（商）业增加值弹性系数=应纳税额增长率÷工（商）业增加值增长率。
其中：应纳税额增长率=（本期应纳税额-基期应纳税额）÷基期应纳税额×100%；- 2 -工（商）业增加值增长率={本期工（商）业增加值-基期工（商）业增加值}÷基期工（商）业增加值×100%。
应纳税额是指纳税人缴纳的增值税应纳税额；工（商）业增加值是指工资、利润、折旧、税金的合计。
弹性系数小于预警值，则企业可能有少缴税金的问题。
应通过其他相关纳税评估指标与评估方法，并结合纳税人生产经营的实际情况进一步分析，对其申报真实性进行评估。
增值税纳税评估方法操作手册
3 增值税纳税评估方法3.1概述通过对评估对象模型计算分析，基本上能够达到找出疑点目的，实现了评析指标测算和疑点析出“微机化”，保障了纳税评估工作的有序运作，为加强纳税评估管理，切实提高征管和稽查质量提供了科学的依据。
增值税纳税评估主要有存货分析法、投入产出法、能耗测算法、工时(工资)耗用法、设备生产能力法、税负率与产品（商品）成本销售利润率配比分析法、毛利率法、以进控销法、费用倒挤法（保本法）等。
3.2具体评估方法3.2.1存货分析法1、功能描述用企业存货变动情况测算当期应纳销售额，并以此来分析，核实其申报收入是否真实。
2、适用范围适用于工业、商业企业3、分析指标期初库存产成品金额、本期完工产成品金额、期末库存产成品金额、主营业务利润、主营业务成本、期初库存商品金额（只适用商业企业）、本期购进商品金额（只适用商业企业）、期末库存商品金额（只适用商业企业）、企业申报收入4、计算公式（1）工业企业：测算收入＝（期初库存产成品金额＋本期完工产成品金额-期末库存产成品金额）×（1＋主营业务利润÷主营业务成本）。
（2）商业企业：进价核算方式测算收入＝（期初库存商品金额＋本期购进商品金额-期末库存商品金额）÷（1-毛利率）；售价核算方式本期销售收入测算数＝期初库存商品金额＋本期购进商品金额-期末库存商品金额；毛利率公式企业毛利率＝（主营业务收入-主营业务成本）÷主营业务收入×100%问题值＝测算收入-申报收入；差异率＝问题值/申报收入×100%。
5、数据来源企业申报收入取值于增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）第1栏次，主营业务利润取值于当期财务报表—利润表中第4行次本年累计数，主营业务成本取值于当期财务报表—利润表中第2行次本年累计数，期初库存商品取值于基期财务报表—资产负债表中第10行次期末数，期末库存商品取值于当期财务报表—资产负债表中第10行次期末数；期初库存产成品、本期完工产成品、期末库存产成品、本期购进商品等数据需要手工采集。
纳税评估涉税风险分析及疑点推送机制(仅供参考)
纳税评估 税风险分析及疑点 机制编制人：颜石•纳税评估的业务内容 他税收管理 节的业务衔接•纳税评估的 税风险 机制•纳税人接到评估疑点 自查的重点及需要注意的问题纳税评估的概念•纳税评估是指税务机关利用获取的 税信息，依法 纳税人 含扣缴义务人申报纳税情况进行审 评 ，判断 纳税遵从风险程度，并作出相应处理的行政管理行 国税发 2005 43纳税评估的职能定•纳税评估是税务机关基于纳税人 税数据的采集，通过数据逻辑比较 分析方法，甄别和发 纳税人的 税风险及问题的过程 它将原 相互脱节的税收资料存储 纳税申报紧密联系起来，让整个税源管理工作形 了更加牢固的监 链条 它处于税收 管业务中的税源监 节，纳税评估在税源监 工作中既 载着 重点税源 重点行业的深度 管，又担负着 纳税人常规申报数据偏差纠 的双重管理职能• 外，纳税评估工作处于各 心 管业务的 端，也 各项 心 管业务提供了长效的基础数据监 和修改的业务功能纳税评估在纳税服务 节中的作用 纳税人提供 税风险的自 纠 契机帮助纳税人更好的掌握税收法律法规提升 纳双方的业务能力纳税评估概述纳税评估与常规税收业务的关系纳税评估在职能定位方面与其他税收管理环节的业务边界存在业务衔接，主要表现在:纳税评估与日常管理的关系纳税评估与税务检查的关系纳税评估 日常税务管理的关系•1 工作范围••2 工作要求•3 工作内容纳税评估 税务稽查的关系•纳税评估 税务稽查的 别•第一 职能•第 实施方式•第 处理方式•第四 束力•第五 选案期限•纳税评估 税务稽查的联系纳税评估案 移交稽查的条一 税务机关 用各类 税信息，分析识别纳税人申报纳税中存在的风险， 高风险等 的纳税人， 以直接作 税务稽查案源，移交稽查部门处理经纳税评估案头审 和实地 查，发 纳税人 列情形之一的，应移 稽查部门处理嫌偷税 税 骗税 抗税需要立案全面系统检查的 纳税人 认 存在 缴或少缴税款拒绝提供合法 效举证资料 除疑点或提供的举证资料未能充分 除 税疑点的 纳税人拒绝实地 查，或以各种方式阻挠 刁难评估人员 查的 经评估纳税人补 申报 进行调账处理，再次评估时发 一问题的纳税评估的 用范围•纳税评估的 用范围•考虑到资料采集和处理方式的问题， 局纳税评估的 用范围暂定 除采取定期定额 收方式的纳税人和被委托代 的纳税人以外的全部纳税人评估税款 属期的界定•日常评估的评估税款 属期的界定•除企业 得税和独自合伙企业生产经营 得的个人 得税外，日常评估的 属期界定 季度， 时要求在一个纳税 度内累加执行 企业 得税和独自合伙企业生产经营 得的个人 得税的日常评估任务每 汇算清缴期结束 执行，评估税款 属期限 全• 项评估的期限界定• 项纳税评估期限一般 ，最长 超过3•评估税款溯及既 的时限纳税人 税风险的 机制•公共性风险•纳税人 税风险公告 公共 •个案风险•纳税人 税风险提示 个案 •评估 谈 纳税人自查•纳税评估调查 实•税务稽查纳税人 税风险公告 公共大连市地方税务局纳税人 税风险提示公告 2011 4•尊敬的纳税人日， 局 据 辽宁省人民政府办公厅转发辽宁省地税局关于开展全省 产税和城镇土地使用税税源普查工作实施方案的通知 辽政办发 2010 26 文 精神， 发了 大连市地方税务局关于开展 产税和城镇土地使用税税源普查工作的通告 大地税告 2011 3 ， 市行政 域内的 经营性 产和土地进行普查， 将 项工作中您应注意的问题和 能存在的 税风险提示公告如一 本次普查的范围产税和城镇土地使用税税源普查的范围是 市行政 域内的 经营性 产和土地 中 国家机关 军队 人民团体 由国家财政部门 付 业经费的单 含学校 托儿 幼儿园 宗教 庙 公园 胜古迹 非营利性 疗机构等的自用 产和土地 在普查范围内普查工作 要 实的内容本次普查工作 要 实的内容包括以 几个方面1 经营性 产和土地是否按照规定填报 大连市 产税税源情况登记表 和 大连市城镇土地使用税税源情况登记表 ，填报内容是否真实 准确 完整， 产 土地税税源登记信息是否一2.经营性 产是否存在漏报 少报 产原值和 屋租金收入的情况 产原值和 屋租金收入是否存在明显偏 无 当理由的情况 经营性土地是否漏报 少报计税土地面积，是否按照 大连市人民政府关于调整城镇土地使用税 关政策的通知 大政发 2007 74 规定确定城镇土地使用税土地等 和单 税额 在取得 产和土地 节是否及时足额缴纳了契税和耕地占用税等项税收3 跨 产 土地是否办理跨 产 土地 税务登记4.免税 产 土地是否符合减免税政策规定并办理相应减免税手续阶段性工作安排本次普查工作 要由自查和普查两个阶段组 自查阶段自2011 7 1日 2011 8 31日，您单 若是经营性 产和土地的产权 人 土地使用权人 出租人 租人 含无租使用人 或实际使用人，请您按规定 您拥 或使用的 产 土地的 述内容进行自查，在8 31日前填写 大连市 产税税源情况登记表 和 大连市城镇土地使用税税源情况登记表 一式两份 并及时报 管地税机关 普查阶段自2011 9 1日 2012 4 30日，由 管地税机关的普查人员就 述内容到您单 进行 查，请您配合 查工作四 普查工作中应注意的问题1 请您认真做好自查工作， 您在自查阶段自行发 的应申报未申报的税款，应及时进行补充申报并补缴税款 若您是网 申报的纳税人，请您通过网 申报系统的“补充申报”页面申报并补缴税款 ，避免进入普查阶段 引发行政处罚2.若您是经营性 产的产权 人 包含未办理 屋产权或 屋权属 清情况 的 屋实际使用人 融资租入 屋的使用人 屋产权人 在产 在地情况 的 屋管理人 无偿使用他人 产 代缴纳 产税的 屋实际使用人 ，应当提供记载 屋原值的账簿及相关凭证 若您 能提供或账簿记载 实无法确认 屋原值，或 屋原值明显偏 无 当理由，您 以自行选 资质的 地产评估公 或由 管地税机关委托 资质的评估公 您的 产进行评估，税务机关将参考评估报告 定您的 屋原值3 若您存在 产租赁行 ，应当提供 屋租赁合 若 能提供 屋租赁合 或合 定 屋租金金额明显偏 无 当理由， 管地税机关将 据 等地段内相 用途 种 屋类型的市场租金标准 定您的租金收入4.若您是经营性土地的土地使用权人 包含未办理土地使用权证或土地使用权属 清情况 的土地实际使用人 无偿使用 他单 土地的实际使用人 土地使用权人 在土地 在地情况 的土地管理或实际使用人 ，应当提供土地使用证，并 实证载土地面积 实际使用面积是否相符 若 能提供土地使用证或土地使用证证载土地面积 实际使用面积相差较大， 管地税机关将应用卫星定 术手段测量应税土地面积5 若您拥 跨 经营性 产或土地，请 实跨 产 土地 税务登记办理情况，若尚未办理，请您到 产 土地 坐落地地税机关及时办理大连市地方税务局〇一一 七 七日纳税人个案 税风险提示三、纳税人接到评估疑点 自查的重点及需要注意的问题评估指标体系的结构•指标公式•数据来源• 用范围•疑点问题指向•调查 实重点自查重点•纳税评估疑点 实需要注意的内容•一 数据分析 及的申报数据• 各类申报数据的时间属性• 风险识别的 及的 管业务规则•四 税收政策的 体规定日常评估的分析方法•利用财务报表 申报数据间逻辑关系钩稽建立的数据分析•纳税人各税种申报数据间数据逻辑勾稽关系分析•纳税人税源登记信息 纳税申报数据间的横向数据分析•产品的市场 格数据的应用•第 方数据的比 分析•发票开 数据 申报数据间的数据比。
3-依托帐务评估,深挖涉税疑点,实现税款增收
依托帐务评估深挖涉税疑点实现税款增收——某木制品加工企业纳税评估案例一、企业基本情况某木制品加工企业，系2006年10月成立的有限责任公司,2007年4月26日暂认定增值税一般纳税人，2008年11月14日转正增值税一般纳税人，2008年7月29日取得出口退税资格。
该纳税人主要从事实木家具的制造出口。
主要缴纳增值税和企业所得税，均归国税部门管理，不享受税收优惠政策。
该纳税人近3年申报经营情况：二、确定对象纳税评估系统承接税收分析预警系统预警信息，确定为评估对象，评估编号为YJ370000000906011002901和YJ370000000906010132499，相关预警数据如下：一般纳税人零低申报预警：销售额3214442.95元，免（抵）退销售额2923174.47元，当期应纳税额48576.53元，免（抵）退税额48576.53元，税负率1.51%，低于预警线0.16个百分点。
商品出口额增长异常预警：商品出口额223116.00USD，上年同期0.00USD。
三、信息采集结合预警信息，分局通过Ctais2.0和深入企业财务室、生产场地等方式采集了企业生产经营和申报相关数据：（一）生产经营情况（二）增值税进项抵扣情况2008年增值税专用发票认证抵扣情况：2008年木材普通发票抵扣情况：该公司2008年取得木材普通发票抵扣联21张：2009年增值税专用发票认证抵扣情况：2009年木材普通发票抵扣情况：该公司2009年取得木材普通发票抵扣联11张：2009年进口完税凭证抵扣情况：该公司2009年共取得进口完税凭证2张，税额分别为17016.83元和14742.57元，未发现问题。
（三）数据分析1、根据该纳税人信息，2008年应税货物销售额和免、抵、退办法出口货物销售额占全部营业收入的比例分别为60.51%和39.49%，而2009年这两个比例分别为10.15%和89.85%，变化很大，怀疑存在虚假申报等问题，需要对其生产经营模式是否发生重大变化进行核实。
纳税评估流程、方法及经典案例分析
纳税评估流程、方法及经典案例分析纳税评估流程、方法及经典案例分析主要内容纳税评估有关问题探讨(是什么，为什么)纳税评估流程及纳税评估方法(如何做)如何实现有效的纳税评估(怎么做好)前言当代税收征管新内涵:强化税源管理，优化纳税服务强化税源管理的主要任务:大力开展纳税评估纳税评估的由来纳税评估是一项国际通行的税收管理制度，起源于西方的税务审计。
目前大部分西方国家都建立了比较完善的纳税评估体系和纳税评估模型。
做得比较好的国家有很多，比如美国、德国、新加坡。
我国的纳税评估的概念是从国外转移借鉴而来的。
由于法制环境、税制和征管制度差异，(如大多数国家纳税评估是在申报后纳税前进行)加之各国纳税评估核心体系处于保密状态，国外纳税评估可咨借鉴处不多。
也可以这么说我们舶来的是理念、名词和形式，内容、方法和程序需要根据我国国情进行创新纳税评估概念修改探析纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人(以下简称纳税人)纳税申报(包括减免缓抵退税申请，下同)情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。
(《纳税评估管理办法(试行)》)客观上存在着一定的缺陷性，比如:“数据信息对比分析的方法”的概括是否必要,一则有失准确和全面，二则后面的税务约谈、实地调查等核实方法是否也要写入定义,“纳税申报的真实性和准确性” 的提法是否恰当,可否借鉴企业会计与中介审计间划分双方责任的办法，将纳税评估进行分析判断的对象定位于合法性与合理性，以分清征纳双方的责任，且更具可行性。
在表述纳税评估概念的内涵上还欠清晰，没有体现纳税评估为纳税人提供自我纠错机会和深层次纳税服务以及作为税源管理的基本措施这几个重要特征，难以与其他税收征管手段进行本质上的区别。
征管法修订中纳税评估概念的表述建议.#ffff66'>doc对定义修改的探讨:纳税评估是指税务机关对纳税人和扣缴义务人(以下简称纳税人)纳税申报(包括减免缓抵退税申请，下同)情况的合法性和合理性做出定性和定量的分析与判断，据此评价和估算纳税人的纳税能力，为纳税人提供自我纠错的机会，并采取进一步管理和服务措施，以提高税法遵从程度的管理行为。
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附件2增值税纳税评估疑点分析方法为更好地利用税收征管系统数据信息，及时了解、掌握纳税人税源动态，加强对纳税人的实时监控和预警管理，进一步提高增值税管理质量，实现增值税管理的精细化、科学化，总局确定了部分增值税数据分析指标体系，并定期下发指标体系信息及异常企业清单。
基层税务机关应根据不同的工作要求进行核实并及时向总局报送书面分析及《XX地区疑点核查企业核实情况统计表》（附表1）。
一、增值税一般纳税人（商业企业）变更法定代表人情况的核查（一）目的建立预警管理机制，加强对纳税人动态监控，防止不法分子通过购买一般纳税人资格，逃避税务机关对新办企业的审查、骗购专用发票进行虚开。
总局按季将商业企业中一般纳税人变更法定代表人的企业信息进行通报，组织各地进行核查。
（二）数据来源1、从CTAIS提取商业一般纳税人税务登记变更信息；2、从CTAIS提取《增值税纳税申报表》一般货物与劳务第2栏“应税货物销售额”和第3栏“应税劳务销售额”数据。
（三）计算方法清分出本季度税务登记变更信息中商业一般纳税人法定代表人变更企业名单，生成《法定代表人变更商业一般纳税人信息统计表》（附表2）分地区按销售额降序排列，取前50名生成《XX地区法定代表人变更企业清单》（附表3）发各地进行核查。
（四）分析方法总局按季将各地一般纳税人法定代表人变更企业清单进行通报（附表2、表3），主管税务机关进行跟踪监控。
主管税务机关应当及时与企业法定代表人进行约谈，并连续多期跟踪核查变更企业生产经营情况是否正常，有无销售额突增和开票量突增的情况。
二、达到一般纳税人认定标准的小规模企业核查（一）目的建立预警管理机制，严格一般纳税人管理，维护增值税链条完整。
总局按年对上年1至12月累计（会计年度）商业企业应税销售额达到180万、工业企业应税销售额达到100万的小规模企业的情况进行通报，组织主管税务机关进行分析核查。
（二）数据来源小规模纳税人、商业企业、工业企业信息，根据CTAIS中登记、认定信息提取。
从CTAIS提取《增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）》第3栏“征收率”、第4栏“应纳税额”、第6栏“减免税额”数据。
对于已按总局[2005]141号规定使用新修订《增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）》并已经进行CTAIS升级的，从CTAIS提取小《增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）》中第1栏“应征增值税货物及劳务不含税销售额”本月数（或本年累计数）。
（三）计算方法本月应税销售额=（第4栏“应纳税额”合计—第6栏“减免税额”合计）/第3栏“征收率”；使用新修订《增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）》的直接提取《增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）》中第1栏“应征增值税货物及劳务不含税销售额”本月数（或本年累计数）。
取1--12月“本月应税销售额”累计≥180万元的商业企业、≥100万元的工业企业；或新修订申报表第1栏“应征增值税货物及劳务不含税销售额”本年累计≥180万元的商业企业、≥100万元的工业企业。
2按年生成《达到标准未申请认定一般纳税人的小规模企业信息统计表》（表4），同时将分地区达标未认定企业分工业、商业按年销售额降序排列取前50名，生成《某地区达到标准未申请认定一般纳税人的小规模企业清单》（表5）。
某地区达到标准未认定比例=达到标准未认定户数/年末一般纳税人户数*100%（四）分析方法每年3月份，总局将各地上年度达标未认定的小规模纳税人统计信息及销售额前50名进行通报。
基层税务机关要对达到标准仍未向主管税务机关申请认定增值税一般纳税人的小规模企业进行核查，情况属实的，按相关规定进行处理。
三、增值税一般纳税人连续3个月零税申报情况的核查（一）目的从税收管理角度及时调查分析，加强申报监控，提高申报质量，堵塞漏洞，强化税源管理。
总局按季对增值税一般货物与劳务“连续3个月零税申报的一般纳税人（不包括免抵退企业）”信息进行通报，组织主管税务机关进行核查。
（二）数据来源1、从CTAIS提取《增值税纳税申报表》第19栏“应纳税额”一般货物与劳务部分本月数2、从CTAIS提取《增值税纳税申报表》第2栏一般货物与劳务“应税货物销售额”和第3栏“应税劳务销售额”本月小计数;3、从CTAIS提取《增值税纳税申报表》第20栏一般货物与劳务“期末留抵税额”本月数。
4、从CTAIS提取《增值税纳税申报表》第7栏“免抵退出口货物销售额”本月数。
5、从CTAIS提取一般纳税人认定信息并计数。
（三）条件提取同时满足本季度一般货物与劳务“连续3个月本月应纳税额等于0”、“应税货物与劳务销售额大于0”、“免抵退出口货物销售额”本月数季度累加等于0、“期末留抵税额大于0”的纳税人清单。
并按下列公式计算其占全部一般纳税人比例：某地区零申报企业比例＝“连续3个月应纳税额等于0且应税货物与劳务销售额大于0、“免抵退出口货物销售额”本月数季度累加数等于0、期末留抵税额大于0的一般纳税人”户数/期末增值税一般纳税人申报户数*100%按季生成《一般纳税人零申报信息统计表》（附表6），同时将清单分地区、按销售额降序排列取前50名生成《XX地区一般纳税人零申报企业清单》（附表7）。
（四）分析方法基层主管税务机关应当重点分析所属期纳税人生产经营规律和销售收入情况，对进项税额构成、留抵税额、存货等指标要进行真实性和合理性的分析，查找纳税人是否存在未报收入和多报抵扣。
四、增值税一般纳税人税负、销售额和进项异常情况的核查（一）目的防止“虚假进项、真票虚开”问题。
某些纳税人向外虚开专用发票，同时利用“四小票”虚抵进项，并向税务机关申报很少税款。
为此，拟对销售收入增长过快、以四小票抵扣进项税比例异常、税负率极低，且“四小票”抵扣额比例较高企业进行筛选，总局按季下发名单，组织各单位进行纳税评估。
（二）条件提取企业应同时具备下列条件：1、税负率小于等于0.5%;42、销售额与上季比增长幅度大于等于100%；3、四票抵扣占全部进项税额比例大于等于60%。
（三）数据来源每季度从CTAIS系统提取同时满足：《增值税纳税申报表》第24栏“应纳税额”本月数的季度累加数/第1栏“按适用税率征税货物及劳务销售额”和第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”本月数的季度累加数≤0.5%；（《增值税纳税申报表》第1栏“按适用税率征税货物及劳务销售额”和第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”本月数的季度累加数-同口径上季累加数）/同口径上季累加数≥100%；《增值税纳税申报表（附表二）》第5、6、7、8、12栏税额数据，将第5、6、7、8栏合计数的季度累加数/第12栏的季度累加数≥60%的企业，按省（区、市）生成《XX季度税负销售额进项异常情况汇总表》（附表8），按当期申报销售额降序排列取前50名，生成《XX省（市）XX季度税负销售额进项异常企业名单》（附表9）。
（四）分析方法总局按季将《XX省（市）XX季度申报异常企业名单》下发，主管税务机关进行具体纳税评估。
主管税务机关应对表中所列纳税人当季的经营项目、经营情况、货物流和资金流的运动情况进行核实，以判断纳税人“四小票”抵扣情况的真实性和销售收入增长是否异常。
五、辅导期一般纳税人低税负情况的核查（一）目的因辅导期增值税一般纳税人实行的进项税额先比对、后抵扣的政策，其进项税理论上应该比较真实，其税负也应该接近同行业平均水平，如果税负偏低，则企业可能存在虚假进项或隐瞒销售收入的问题。
总局按季提取企业名单，组织各单位进行纳税评估。
（二）条件1、辅导期增值税一般纳税人；2、税负率小于等于0.5%;（三）数据来源每季度从CTAIS系统提取辅导期增值税一般纳税人同时其《增值税纳税申报表》第24栏“应纳税额”本月数的季度累加数/第1栏“按适用税率征税货物及劳务销售额”和第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”本月数的季度≤0.5%的企业，按省（区、市）生成《XX季度低税负辅导期纳税人情况汇总表》（附表10），同时按销售额降序排列取前50名生成《XX 省（市）XX季度低税负辅导期纳税人企业名单》（附表11）。
（四）分析方法总局每季将《XX省（市）XX季度低税负辅导期纳税人企业名单》下发，主管税务机关组织对这些企业进行具体纳税评估。
主管税务机关应对表中所列辅导期增值税一般纳税人的经营项目、经营情况、物流和资金流的运动情况进行核实，以判断纳税人进项抵扣情况和开具发票情况是否异常。
六、增值税一般纳税人滞留票情况的核查（一）目的部分纳税人由于其下游企业不需要增值税专用发票，为了达到隐瞒销售收入，又不引起主管税务机关注意的目的，对取得的增值税专用发票不予认证。
对此类企业总局按季提取企业名单，组织各单位进行纳税评估。
（二）条件提取企业应同时具备下列条件：1、商业企业2、滞留票税额/（滞留票税额+本季度认证抵扣专用发票税额）≥20%（三）数据来源6在金税工程稽核系统内提取“开票日期距当期第一天”大于90天、小于180天企业的专用发票信息，按购货单位纳税人识别号进行归集，汇总份数、销售额、税额数据。
根据滞留票对应的购货单位纳税人识别号，从《增值税纳税申报表（附表二）》中提取第一栏“认证相符的防伪税控增值税专用发票”份数、金额、税额的季度累加数。
（四）分析方法总局提取滞留票税额/（滞留票税额+本季度认证抵扣专用发票税额）≥100%的企业，生成《XX季度滞留票情况汇总表》（附表12），同时按前季滞留票税额进行降序排列，每省列出50名，生成《XX季度滞留票异常企业名单》（附表13）发基层税务机关开展纳税评估。
对滞留票信息异常企业，主管税务机关应从企业资金流、货物流入手，核实企业滞留票购进信息是否真实，是否存在部分销售收入不开票不申报的情况。
七、留抵税额异常企业核查（一）目的总局按年对“一般货物与劳务年末留抵税额增加幅度较大”企业进行通报，组织各地进行核查。
通过核查，及时发现并有效防止虚抵进项税额、降低税负现象。
（二）数据来源从CTAIS提取《增值税纳税申报表》第20栏一般货物与劳务“期末留抵税额”。
（三）计算方法从CTAIS提取本年12月份（会计期，下同）及上年12月份《增值税纳税申报表》第20栏一般货物与劳务“期末留抵税额”；计算出某地区本年末留抵税额比上年同期的增加值、增加幅度：某地区年末留抵税额增加幅度=CTAIS《增值税纳税申报表》第20栏一般货物与劳务“期末留抵税额”（本年年末数—上年年末数）/上年年末数*100%；按年生成《一般货物与劳务年末留抵税额增加企业信息统计表》（附表14），同时将分地区年末留抵税额增加企业按增加幅度降序排列，取前50名，生成《某地区一般货物与劳务年末留抵税额增加幅度较大企业清单》（附表15）。
（四）分析方法每年2月份，总局将各地年末留抵税额增加企业统计信息及增加幅度前50名企业进行通报。