IIA内部审计新定义及其英文翻译
增值型内部审计理基础现实需求论文
增值型内部审计理论基础及现实需求研究【摘要】增值型内部审计作为企业内部审计发展的重要趋势，不仅在国内外的审计实践中正在接受检验，而且经济学理论和管理学理论也为其提供了理论基础。
本文就受托责任理论、内部控制理论和价值链理论进行了阐述，并分析了基于受托责任理论、内部控制理论和价值链理论的增值型内部审计的现实需求。
【关键词】增值型内部审计；受托责任理论；内部控制理论；价值链理论一、增值型内部审计的提出1、国际上增值型内部审计的提出回顾国际内部审计协会（iia）对内部审计的定义，不难看出内部审计职能的不断变化。
1947年国际内部审计协会（iia）定义内部审计时，其审计对象还仅仅是会计、财务及其他业务，审计职能为检查、提出建议以帮助管理者最有效地管理本单位的业务活动。
1981年定义内部审计时审计对象已经拓展到内部控制系统以及既定职责的履行，其审计职能为向组织提供分析、评价、建议、咨询和信息等服务。
1999年国际内部审计师协会（iia）发布的最新的《国际内部审计专业实务框架》中又对内部审计进行了重新定义，2005年中国内部审计师协会对其最新定义的中文翻译为：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
”这一定义使内部审计的职能发生了巨大变化，转变为“旨在增加价值和改善组织的运营，帮助组织实现其目标。
”2004年9月，美国反对虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（coso）在其《企业风险管理框架》中提到，内部审计可以通过审查内部控制系统和风险管理过程，为建立和完善内部控制系统和风险分散战略提供建议，从而为组织增值。
可见，增值型内部审计已成为内部审计发展的重要趋势。
2、国内增值型内部审计的提出我国内部审计的发展始于二十世纪八十年代。
1983年国家审计署正式成立，此时的内部审计只是作为国家审计在企业内部的一种延伸或补充。
国内内部审计和国际内部审计
国内内部审计和国际内部审计2019-10-26⼀、内部审计准则框架之⽐较（⼀）国际内部审计师协会（IIA）规定的内部审计准则框架IIA的职业实务框架（PPF）于1999年6⽉经IIA董事会正式批准。
PPF主要由三部分构成：强制性指南、实务咨询和发展与实务⽀持。
1.强制性指南，是指在不同的国家或地区、不同的环境下，内部审计⼈员都必须使⽤的准则，它包括内部审计定义、内部审计⼈员的职业道德规范、内部审计职业实务准则。
这是内部审计的职业基础。
2.实务咨询，是内部审计准则的第⼆个层次，为内部审计⼈员提供⼀个建设性的条款，⽬的是对新准则的解释和运⽤提供详细的建议；同时还包括⼀些新的信息，像IIA的内部审计准则公告（SIAS）和新近流⾏的职业道德规范的关注项⽬、风险管理的细则、咨询性服务准则、信息的安全性服务准则等。
3.发展与实务⽀持，是指那些最近发展的实务，IIA往往以专题报告、研究报告、参考书籍、研讨会⽂集、教育培训项⽬等⽅式来推荐这些参考性意见。
在IIA所设计的PPF中，强制性指南属于第⼀层次，具有法定约束⼒。
⽽在这⼀层次中，职业道德规范⼜居于最⾼地位；实务咨询为第⼆层次，具有指导性作⽤；发展与实务⽀持则是第三层次，仅供参考。
（⼆）中国的内部审计准则体系《中国内部审计准则序⾔》规定，中国内部审计准则体系由以下三个层次组成：1.内部审计基本准则（以下简称基本准则）。
基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和⼈员进⾏内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。
2.内部审计具体准则（以下简称具体准则）。
具体准则是依据基本准则制定的，是内部审计机构和⼈员在进⾏内部审计时应当遵循的具体规范。
3.内部审计实务指南（以下简称实务指南）。
实务指南是依据基本准则、具本准则制定的，为内部审计机构和⼈员进⾏内部审计提供的具有可操作性的指导意见。
内部审计准则体系中的三个不同层次，具有不同的约束⼒和权威性。
iia内部审计定义
iia内部审计定义
IIA（Institute of Internal Auditors）是国际内部审计师协会的缩写，是一个全球内部审计专业研究和培训机构。
内部审计是一种独立、客观、有价值的评估和咨询活动，旨在改善组织的运营，通过提供风险管理、内部控制和治理过程的可信保证。
内部审计通过交叉验证和系统评估，帮助组织识别潜在的问题、改善过程和实现业务目标。
它是组织内部的利益相关方，包括管理层和董事会，提供信息和建议，以增强组织的整体运营和风险管理能力。
通过执行内部审计工作，组织能够确保其运营活动的合规性，保护利益相关方的利益，并提高组织的整体绩效。
国际注册内部审计师考试简介
国际注册内部审计师考试简介作者：来源：《财会通讯》2006年第09期目前一种新的职业——国际注册内部审计师已经在中国财务领域迅速升温，成为众多财务人员追求的目标。
从本期开始，我刊将陆续介绍注册内部审计师考试的相关内容，包括考试技巧、考试经验等重要内容，和广大财务人员分享除了会计专业的几大考试之外的另一份精彩。
CIA是国际注册内部审计师(CERTIFIED INTERNAL AUDI-TOR)的英文简称，它不仅是国际内部审计领域专家的标志，也是目前国际审计界唯一公认的职业资格。
CIA需经国际内部审计师协会(INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS简称IIA)组织的考试取得。
IIA是世界范围的内部审计师组织。
该协会1941年成立于美国纽约，在联合国经济和社会开发署享有顾问地位，是最高审计机关国际组织的常任观察员，是国际政府财政管理委员会、国际会计师联合会的团体会员。
协会现有196个分会，分布在100多个国家和地区。
中国内部审计学会1987年加入该协会，成为国家分会。
该协会现有全球会员7万多人。
至2002年国内通过CIA考试的大约为2200人，2002年考试报名8000人，通过率30％左右。
考试科目第一部分，内部审计在治理、风险和控制中的作用。
具体包括：遵守IIA的属性标准；以风险为基础制定审计计划，确定内部审计重点；理解内部审计在公司治理中的作用；执行其他内部审计任务和职责；治理、风险和控制的知识要点；策划审计业务。
第二部分，实施内部审计业务。
具体包括：实施审计业务；实施具体审计业务；监督审计业务结果；舞弊知识要点；审计业务手段。
第三部分，经营分析和信息技术。
具体包括：经营过程；财务会计与财务管理；管理会计；规章、法律和主要经济指标；信息技术。
第四部分，经营管理技术。
具体包括：战略管理；管理技术；中国的经营环境；中国的内部审计环境。
第一部分、第二部分、第三部分由国际内部审计师协会命题，第四部分由中国内部审计学会命题，国际内部审计师协会统一阅卷。
论内部审计的独立性开题报告
论内部审计的独立性开题报告XXXX大学本科毕业论文(设计)开放课题报告论文(设计)课题:关于内部审计学院的独立性，系:会计学院，审计专业系(方向):审计年级，班:XX，XXXX年(1)课题的目的和意义理论意义:在国际内部审计师协会(IIA)于1月在XXXX发布的新版《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计被新定义为:内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加一个组织的价值并改善其运作它通过应用系统化和标准化的方法来帮助组织实现其目标，从而评估和改进风险管理、控制和治理过程的效果。
根据XXXX国际内部审计师协会(IIA)发布的《国际计划生育联合会内部审计实务框架》第1100节和第1110节，内部审计的独立性包括两个方面:一方面，内部审计师在履行职责时不受威胁；另一方面，审计组织的独立性，即与董事会报告关系的独立性。
根据《中华人民共和国审计法》、《审计委员会内部审计规定》及相关法律法规，制定中国内部审计准则。
由于缺乏专门的法律支持，内部审计的独立性在我国一直处于岌岌可危的境地。
现实意义:随着全球经济一体化的快速发展，在全球经济需求和自身发展需求的双重压力下，中国国内企业得到的帮助将越来越少。
在国外大企业的强烈冲击下，发展自我、提高自身素质迫在眉睫。
面对先进的管理理念和国外巨大的金融支持，中国资本市场也发生了巨大的变化。
上海证券交易所和深圳证券交易所的上市公司数量逐年增加。
人们通过上市筹集资金，以应对外国企业的财务压力。
然而，仅靠充足的资金无法与国外先进企业竞争。
没有同样先进的管理理念，充足的资金只能像“暴发户”一样，无法实现长期发展。
公司的经营依靠外部先进的管理理念和内部完善的运作。
通过完善和高效的内部审计活动，组织可以实现公司的最佳内部运作。
从内部入手，由内而外改善公司的经营，建立良好的企业文化，增加企业价值，帮助企业实现目标。
完善的内部审计不仅能提高公司的财务安全，还能使公司达到最佳经营状况，从而无形中节约资源，提高公司效益。
CIA大纲中英文
SYLLABUS OF THE INTERNAL AUDIT ACTIVITY′S ROLE IN GOVERNANCE,RISK AND CONTROL内部审计在治理、风险和控制中的作用考试大纲ply With the IIA′s Attribute Standards (15-25 percent) （Proficiency Level）遵守国际内部审计师协会的属性标准（15%~25%）（要求熟练掌握）1.Define purpose, authority, and responsibility of the internal audit activity.明确内部审计的宗旨、权力和职责。
a.Determine if purpose, authority, and responsibility of internal audit activity are clearly documented and approved.确定内部审计的宗旨、权力和职责是否清楚地以书面形式记录并获得批准。
b.Determine if purpose, authority, and responsibility of internal audit activity are communicated to the engagement clients.确定内部审计的宗旨、权力和职责是否通报审计业务客户。
c.Demonstrate an understanding of the purpose, authority, and responsibility of the internal audit activity.阐明内部审计的宗旨、权力和职责。
2．Maintain independence and objectivity.保持独立性和客观性。
a.Foster independence.加强独立性。
1)Understand organizational independence.理解内部审计部门在组织上的独立性。
索耶内部审计
前言2004年,国际内部审计师协会（IＩA)将《索耶内部审计》(Sａwyar’s Intｅrnal Auditinｇ)（第五版）推荐给我会，我会立即组织专家对这本“内部审计巨著”的理论性和实用性进行了评估。
该书从七个方面、分三十一章非常全面地阐述了内部审计的定义、性质、方法、所采用的最新技术以及如何对内部审计活动进行管理和控制，其中包含了大量详细的、具有可操作性的实务内容及范例。
正如国际内部审计师协会前任秘书长WiｌliaｍG Biｓhop先生所言,Ｌaｗreｎce B Sa ｗyｅr(索耶）,这位被称为“现代内部审计之父”的内部审计的“布道者”，无私地将其宝贵的知识和丰富的实践经验汇集成内部审计领域最重要的专业论著。
新版《索耶内部审计》更是结合近年来发生的一系列财务丑闻,分析了加强内部控制和风险管理的作用，并就《2002年萨班斯—奥克斯利法案》对内部审计和审计委员会所产生的重大影响一一做了介绍,因而，更具里程碑意义。
为使我国已经从事或准备从事内部审计事业的人们能够更好地了解和借鉴国外的先进经验，我会特委托北京兆泰投资顾问有限公司CIA研究中心将此书译成中文。
参加本书翻译和审校的人员有:邰先宇（CIA）、卢其顺（CIA、CＩSA)、周瑞平（CISA)、杨峻(CIA、CGA）、陈伟(CＩSA）、赵治刚（博士研究生）、邵林(CIＡ)、林旭(CIA）、曾俊（CIＡ、MＢＡ)、林红(CIA)、李新国（博士研究生)、寇小坤（ＡＣCＡ）、赵洪鹏（CIA、MBA)、李晓强（ＣＧA)、袁甜甜(硕士研究生)、王文静(CIＡ)、汪海(硕士研究生）、苏丁(CIA)、王朝旭(CIA)、余秋平（硕士研究生）、贲峥美（CIA)。
我们相信本书将会给我国近年来迅速发展的内部审计工作带来更大的技术支持，其中关于现代内部审计实务系统化、专业化的介绍，尤其是关于信息系统审计的补充与完善,使其更成为国际注册内部审计师(ＣIA）考试的良好教材。
国际内部审计师-《内部审计基础》强化练习(2022年10月)
国际内部审计师《内部审计基础》强化练习（2022年10月）单项选择题1、IIA的“内部审计新定义”的优点主要有： I .在系统、规范的方法基础上开展内部审计。
II.认识到增加价值、改善组织运营的重要性Ⅲ.适应组织需要，将内部审计的范围定义为风险管理和治理过程，视同风险控制过程的核心专家。
IV.强调内部审计的独特作用在于其独立性和客观性。
A.I和II正确。
B.II正确。
C.IV正确。
D.I、II、Ⅲ和IV都正确。
正确答案：D答案解析IIA将内部审计定义为“一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”“内部审计新定义”的优点主要有：在系统、规范的方法基础上开展内部审计；适应组织需要，将内部审计的范围定义为风睑管理和治理过程，视同风险控制过程的核心专家；认识、到内部审计提供的确认和咨询服务；强调内部审计的独特作用在于其独立性和客观性；认银到增加价值、改善组织运营的重要性，内部审计提供的确认服务与外部机构提供的服务有所不同。
考察知识点内部审计的定义2、根据《标准》，以下哪项内容不需要在内部审计章程中规定？A.首席审计执行官的任期不得超过3年。
B.规定内部审计活动的范围。
C.内部审计活动在组织中的地位。
D.授权审计人员接触与开展审计工作相关的记录、人员和实物财产。
正确答案：A答案解析根据《标准》“1010—在内部审计章程中确认强制性指南”的规定，《内部审计实务的核心原则》、《职业道德规范》、《标准》和“内部审计定义”的强制性质必须在内部审计章程中得到确认。
而《标准》“1000—宗旨、权力和职责”要求内部审计章程应该：确定内部审计活动在组织中的地位；授权审计人员接触与开展审计工作相关的记录、人员和实物财产；规定内部审计活动的范围。
考察知识点内部审计章程必备的内容3、在内部审计活动开展某些活动时，以下哪些情形，聘用外部服务提供者可能不会存在利益冲突？A.外部服务提供者持有本企6.8%以上的股份。
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IIA“内部审计”定义中文翻译修改说明
自1941年成立以来，国际内部审计师协会（以下简称IIA）共发表了7个内部审计定义，这些定义的修改和完善，记录了国际内部审计发展的进程。
1999年6月，IIA理事会批准了关于内部审计的新定义。
其英文如下：“Internal Auditing is an independent, objective assurance and consulting activity designed to add value and improve an organization’s operations. It helps an organization accomplish its objectives by bringing a systematic, disciplined approach to evaluate and improve the effectiveness of risk management, control, and governance processes.”
该定义反映了国际内部审计实务的重大变革，扩大了内部审计的职能，它明确了内部审计的宗旨、服务目标、工作范围、技术方法和人员素质要求。
正因如此，该定义引起了世界各国内部审计人员的广泛关注。
过去几年，由于种种原因，对IIA内部审计定义存在多种不同的中文译法。
最近，我协会组织内部审计领域的专家、学者和实务工作者对IIA《内部审计实务标准》（以下简称《红皮书》）的内部审计定义及目录的中文译法进行讨论。
经过认真细致的讨论，大家对IIA内部审计定义的中文译法取得了较为一致的意见，即：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过应用系统的、
规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
”
现将IIA内部审计定义（1999年）中文译法的修改说明如下：
一、“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，”说明内部审计活动的两项职能是确认、咨询。
所以将“保证”（assurance）一词修改为“确认”，说明如下：
1、“保证”一词对内部审计的职能定位太高，内部审计作用的发挥在很大程度上取决于组织高级管理层的管理基调、企业文化及内部控制意识等因素，因此，内部审计无法全面保证组织的各项经营活动。
实际上内部审计活动是通过检查，对审计的事项予以确认，在此基础上提出评价意见和建议，“确认”职能是内部审计的一项传统职责。
2、内部审计是内部控制的要素之一，其职能是对其余内部控制要素的再控制。
内部控制是指为了合理保证公司各项经营活动正常运行，实现特定目标而建立的一系列政策和程序构成的有关总体。
因此，内部审计的“保证”程度不可能高于内部控制。
3、2005年7月11日，在美国芝加哥召开的IIA第64届国际大会期间，IIA总部执行主席（秘书长）大卫理查德先生会见了我协会易仁萍副会长兼秘书长时指出，IIA内部审计定义是内部审计最基本的核心概念。
IIA《红皮书》是围绕内部
审计定义展开说明的，而CIA考试等产品又是为《红皮书》和一些技术方法服务的。
因此，将IIA内部审计定义翻译准确很重要，它有助于理解IIA的宗旨、职能和作用。
对于IIA内部审计定义中的“assurance”一词，他不同意翻译成“保证”，他强调该词与“保证”（ensure、guarantee、safeguard）的意思无关，内部审计不能“保证”任何事物。
他解释该词的意思是管理层制定各项方针政策、制度和业务项目，经过内部审计人员检查，对其制定及执行状况是否有助于实现组织目标予以确认，出具结论性意见，以增强组织实现其目标的自信。
在IIA总部工作的中国雇员也建议将“assurance”翻译成“确认”。
鉴于上述情况，我协会考虑对IIA《红皮书》的中文译文进行修订，按照IIA总部的要求将“assurance”翻译成“确认”。
二、“旨在增加价值和改善组织的运营”，与原中文译法“它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率”相比，新的译法简明准确。
具体说明如下：
1、在“增加价值”前面之所以删除“为机构”这三个字。
一是因为英文中没有“机构”这个词。
二是因为内部审计不仅要为本组织增加价值，还要促进本组织履行相应的社会责任，包括：遵守法律和规章；遵守公认的业务规范、道德观念，并满足社会期望；为社会提供总体福利，并增强利益相关者的长
期利益和短期利益；全面地向业主、执法人员、其他利益相关者和一般公众报告。
从总体上说，所有这些要求都是指内部审计为社会经济发展增值。
2、改善组织的运营”，原中文译法将“Operations”一词翻译为“运作效率”不够准确。
该词的中文意思是：经营、操作、运营、营运，主要是指操作层面上整个组织日常业务工作的运转，而不是超出组织正常的业务运营范围去提高运作效率，因此，将“提高机构的运作效率”修改为“改善组织的运营”。
三、它通过应用系统的、规范的方法，”即对“Disciplined”一词的解释。
说明如下：
Disciplined（被动语态）的意思是：经过训练、训导，使有纪律、被惩戒。
该词比较难译，存在不同的译法或漏译现象。
有人提出内部审计人员从事内部审计工作，需要经过训练或培训，才能掌握和运用内部审计活动所需的方法，建议将“a systematic，disciplined approach”译为“一种系统的，经过训练的方法”。
经过讨论，专家学者们的意见仍倾向于将该词翻译为“规范的”方法，理由是从IIA《红皮书》的整体框架看，对内部审计人员不但在各种审计技术、审计流程、审计管理等方面有较高的要求，同时，对内部审计人员还要有非常高的职业道德标准，即严格的自律约束要求。
另外，在与IIA总部执行主席大卫理查德先生会谈时，他解释该词的意思是要求内部审计人员用“标准的、统一的”方法，而不是随意的、各行其是的方法来评价和改善风险管理、控制和治理过程的效果。
因此，该词仍译为“规范的”方法。
四、“评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果”，原中文译法为“……来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，”修改说明如下：
1、Effectiveness 应翻译为“效果”而不是“效率”。
效果是做正确的事，而效率是把正确的事做好。
就像赛跑，先要把方向找对，然后才是尽可能地快跑。
如果方向都错了，跑得越快，离目标越远。
无论是组织的风险管理、控制和治理过程都有既定的目标，“效果”好坏的重要内涵就是要看是否实现组织既定的目标，这也是内审人员检查和评价本组织“风险管理、控制和治理过程”的重要依据和内容。
2、Processes强调的是“过程”，而不是“程序”，过程是动态的，是各种政策、规章制度被管理人员和员工执行的过程，而程序是静态的各种规章制度。
五、“帮助组织实现其目标”是内部审计活动的宗旨和目的
它表明内部审计职能是为组织实现其目标服务的，因而要求内部审计人员必须站在维护组织整体利益的立场上，帮助组织解决影响其实现既定目标的各种问题。