中级会计实务第五章 借款费用
停止资本化
购建或者生产符 合资本化条件的 资产达到预定可 使用或者可销售 状态时
第二节 借款费用的确认
1.借款费用开始资本化时点的确定 借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化： （1）资产支出已经发生； ①支付现金，是指用货币资金支付符合资本化条件的资产的
购建或者生产支出。 ②转移非现金资产，是指企业将自己的非现金资产直接用于
资产的购建或者生产的，应当予以资本化
其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为财务 费用，计入当期损益。
符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购 建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态 的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
中级财务会计
第二节 借款费用的确认
二、借款范围
借款费用应予资本化的借款范围既包括专门借款和一 般借款。
【提示】专门借款利息资本化金额不与资产支出相 挂钩，但是需要符合资本化要求的期间。
中级财务会计
第三节 借款费用的计量
【例题】A公司为建造厂房于2009年4月1日从银行借入2000 万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6％，不考虑借 款手续费。该项专门借款在银行的存款年利率为3%，2009 年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房， 并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。 该工程因发生施工安全事故于2009年8月1日至11月30日中 断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该 项厂房建造工程在2009年度应予资本化的利息金额是多少？ 【解析】工程于2009年8月1日至11月30日发生停工，这样 能够资本化的期间为2个月。2009年度应予资本化的利息金 额=2000×6%×2/12-1000×3%×2/12=15（万元）。
在这种情况下，企业尽管满足了借款费用开始资本 化的第一、三个条件，但是不符合借款费用开始资 本化的第二个条件，因此不允许开始借款费用的资 本化。
中级财务会计
第二节 借款费用的确认
【思考问题】甲上市公司股东大会于2010年1月4日作出决 议，决定建造厂房。为此，甲公司于3月5日向银行专门借 款5000万元，年利率为6％，款项于当日划入甲公司银行存 款账户。3月15日，厂房正式动工兴建。3月16日，甲公司 购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银 行存款支付。3月31日，计提当月专门借款利息。甲公司在 3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门 借款利息应开始资本化的时间为？
在本例中，企业应当将2011年10月10日确定为工程达到预 定可使用状态的时点，作为借款费用停止资本化的时点。 后续的工程验收日、竣工结算日、资产移交日和投入使用 日均不应作为借款费用停止资本化的时点， 否则会导致资产价值和利润的高估。
中级财务会计
第三节 借款费用的计量
一、借款利息和折价或溢价摊销 （一）专门借款 1.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专 门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费 用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利 息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额 确定。
【答案】 3月16日
中级财务会计
第二节 借款费用的确认
2.借款费用暂停资本化时间的确定
符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生
非正常中断（劳资纠纷、质量问题、自然灾害）、 且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用
的资本化。
3.借款费用停止资本化时点的确定 购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使 用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化。
其中，对于一般借款，只有在购建或者生产符合资本 化条件的资产占用了一般借款时，才应将与一般借款 相关的借款费用资本化；否则，所发生的借款费用应 当计入当期损益。
中级财务会计
第二节 借款费用的确认
三、资本化期间的确定 借款费用资本化期间，是指从借款费用开始资本化 时点到停止资本化时点的期间，但借款费用暂停资 本化的期间不包括在内。
在这种情况下，固定资产建造本身并没有占用借款资金，没 有发生资产支出，该事项只满足借款费用开始资本化的第二、 三个条件，但是没有满足第一个条件，所以，所发生的借款 费用不应予以资本化。
中级财务会计
第二节 借款费用的确认
【思考问题】某企业为了建造一项符合资本化条件 的固定资产，使用自有资金购置了工程物资，该固 定资产也已经开始动工兴建，但专门借款资金尚未 到位，也没有占用一般借款资金。
其中借款手续费100 000元、发行公司债券佣金10 000 000 元和借款利息2 000 000 元均属于借款费用。
发行公司股票属于公司权益性融资，所发生的佣金应当冲减 溢价，不属于借款费用范畴，不应按照《企业会计准则第17 号——借款费用》进行会计处理。
中级财务会计
第二节 借款费用的确认
一、确认原则 企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的
中级财务会计
暂停资本化：发生非正常中断、且中断时间 连续超过3个月
资本化期间（不含暂停资本化期间）
开始资本化
借款费用同时满足下列条件 的，才能开始资本化：（1） 资产支出已经发生；（2）借 款费用已经发生；（3）为使 资产达到预定可使用或者可 销售状态所必要的购建或者 生产活动已经开始
中级财务会计
中级财务会计
第五章 借款费用
本章内容
借款费用概述 借款费用的确认 借款费用的计量
中级财务会计
第一节 借款费用概述
借款费用，是指企业因借款而发生的利息及其他相 关成本。 借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅 助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。
中级财务会计
第一节 借款费用概述
思考：某企业发生了借款手续费100 000元，发行公司债券 佣金10 000 000元，发行公司股票佣金20 000 000元，借款 利息2 000 000元。
符合资本化条件的资产的购建或者生产。 ③承担带息债务，是指企业为了购建或者生产符合
中级财务会计
第二节 借款费用的确认
（2）借款费用已经发生；
（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购 建或者生产活动已经开始。 【思考问题】某企业专门借入款项建造某符合资本化条件的 固定资产，相关借款费用已经发生，同时固定资产的实体建 造工作也已开始，但为固定资产建造所需物资等都是赊购或 者客户垫付的（且所形成的负债均为不带息负债），发生的 相关薪酬等费用也尚未形成现金流出。
中级财务会计
第二节 借款费用的确认
【思考问题】ABC公司借入一笔款项，于2 010年2月1日采 用出包方式开工兴建一幢厂房。2 011年10月10日工程全部 完工，达到合同要求。10月30日工程验收合格，11月15日 办理工程竣工结算，11月20日完成全部资产移交手续，12 月1日厂房正式投入使用。
中级会计课件六、借款费用
如果所建固定资产的各部分分别完成， 每部分在其他部分继续建造过程中可供使 用，并且为使该部分资产达到预定可使用 状态所必要的购建活动实质上已经完成， 则应当停止该部分资产的借款费用资本化。
如果所购建固定资产的各部分分别完 工，但必须等到整体完工后才可使用，则 应当在该资产整体完工时停止借款费用资 本化。
如果中断是使购建的固定资产达到 预定可使用状态所必要的程序，属于正 常中断，则借款费用的资本化应继续进 行，即中断期间所发生的借款费用仍应 计入该项固定资产的成本 。
七、停止资本化
当所购建的固定资产达到预定可使用 状态时，应当停止借款费用的资本化；以 后发生的借款费用应于发生当期直接计入 财务费用。
借款费用的披露
当期资本化的借款费用金额 当期用于确定资本化金额的资本化率
返回
借：在建工程 （符合资本化条件） 财务费用 （不符合资本化条件）
贷：长期借款
因借款而发生的辅助费用的处理。
因安排专门借款而发生的辅助费用， 属于在所购建的固定资产(无形资产、存货) 达到预定可使用状态之前发生的，应当在 发生时予以资本化；以后发生的辅助费用 应当于发生当期确认为费用。
如果辅助费用的金额较小，也可以于发生时 确认为当期费用。因安排其他借款而发生的 辅助费用应当于发生当期确认为费用。
四、资本化的开始
当同时满足为以购下建三固定个资条产件而时以，支企付现业金为、购 建某项固定转资移产非而现借金入资的产或专者门承借担款带所息发债务生形的 利息、折价式或发溢生价的的支摊出销。 、汇兑差额应当开 始资本化，计入所购建固定资产的成本
资产支出已经发生。 借款费用已经发生。 为使资产达到预定可使用状态所必要的
购建活动已经开始。
企业为购建固定资产（无形资产、存货） 而借入的专门借款所发生的借款利息折价或 溢价的摊销、汇兑差额，满足上述资本化条 件的，在所购建的固定资产（无形资产、存 货）达到预定可使用状态前所发生的，应当 予以资本化，计入所购建固定资产（无形资 产、存货）的成本；在所购建的固定资产 （无形资产、存货）达到预定可使用状态后 所发生的，应于发生当期直接计入当期财务 费用。
(中级财务会计试题库)借款费用
中级财务会计-借款费用1、企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）。
A、股票发行费用B、长期借款的手续费C、外币借款的汇兑差额D、溢价发行债券的利息调整答案： A2、借款费用包括（）。
A、公司债券溢价的摊销B、发行公司债券发生的折价C、因外币借款而发生的汇兑差额D、权益性证券的发行费用答案： ABC3、下列项目中属于借款费用应予资本化的资产范围的有（）。
A、经过13个月的购建，达到预定可使用状态的投资性房地产B、需要18个月的生产活动才能达到可销售状态的存货C、经过10个月的研发达到预定用途的无形资产D、经过8个月的建造，基本达到预定可使用状态的生产设备答案： AB4、借款费用准则中的资产支出包括( )。
A、为购建符合资本化条件的资产而支付的现金B、为购建符合资本化条件资产而转移非现金资产C、为购建符合资本化条件的资产而以承担带息债务形式发生的支出D、赊购工程物资（不带息）答案： ABC5、A公司为建造厂房，于2020年4月1日从银行借入4,000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。
该项专门借款，在银行的存款年利率为3%。
2020年7月1日 A公司采取出包方式，委托B公司为其建造该厂房，并预付了2,000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始，预计工程建造期为两年。
该工程因发生施工安全事故，在2020年8月1日至11月30日中断施工，2020年12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。
该项厂房建造工程在2020年度应予资本化的利息金额为（）万元？A、 40B、 90C、 120D、 30答案： D6、2020年7月1日，乙公司为新建厂房从银行借入专门借款10000万元，借款期限为2年，年利率为5%，借款利息按季支付，已公司于2020年10月1日正式开工，新建厂房预计工期为一年零3个月。
工程采用出包方式建造，乙公司于开工当日、2020年12月31日分别支付工程进度款2,400万元和2,000万元，乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.4%，不考虑其他因素，乙公司2020年资本化利息费用的金额为( )万元。
2024中级会计实务每章总结
2024中级会计实务每章总结一、前言哎呀，中级会计实务这门课可真是个大挑战呢！不过别怕，咱今儿个就来好好总结一下每章的内容，就像把散落在各处的宝贝一个个捡起来放进宝盒里一样。
二、第一章总论1. 这章就像是给整个中级会计实务打个地基。
它讲了会计的基本概念，比如说啥是会计呀，那就是对经济活动进行记录、计量和报告的一种手段呗。
就好比我们每天记账，记录自己花了多少钱，赚了多少钱一样，只不过企业的账要复杂得多啦。
2. 会计的基本假设也很重要呢，像会计主体假设，这就明确了会计核算的范围，是这个企业呢，还是企业里的某个部门，可不能搞混咯。
还有持续经营假设，就是假设企业会一直经营下去，而不是开两天就倒闭啦。
3. 会计信息质量要求也是个重点，像可靠性，那就是说会计信息得真实可靠，不能瞎编乱造。
相关性呢，就是会计信息得和使用者的决策有关，你不能提供一堆没用的信息给人家。
三、第二章存货1. 存货的定义得搞清楚呀，它是企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
比如说工厂里的原材料，仓库里等着卖的产品，都是存货。
2. 存货的初始计量也有讲究。
如果是外购的存货，成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
就像你买个东西，不仅要付东西的钱，还要付运费啥的，这些都要算到成本里去。
3. 存货的发出计价方法有好几种，像先进先出法，就是先购进的存货先发出，这就好比排队，先来的先出去嘛。
还有加权平均法，就是把所有存货的成本加权平均一下，再算出发出存货的成本。
四、第三章固定资产1. 固定资产是企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
像企业的厂房、机器设备等都是固定资产。
2. 固定资产的初始计量也是个大问题。
如果是外购的固定资产，成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
中级会计实务章节笔记
中级会计实务章节笔记一、第一章：总论1. 会计的定义和职能会计呢，就像是企业的大管家，管着钱啊、物啊、账啊这些东西。
它有两个基本职能，一个是核算，就是把企业发生的那些事儿都记下来，像今天卖了多少货，花了多少钱这些。
另一个是监督，就好比是一个监督者，看看前面记的那些账有没有问题，有没有人乱花钱之类的。
2. 会计对象和会计要素会计对象就是会计要管的那些东西，其实就是企业的资金运动啦。
会计要素就包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
资产就是企业拥有的那些能赚钱或者有用的东西，像厂房、机器设备之类的。
负债呢，就是企业欠别人的钱，比如说欠银行的贷款。
所有者权益就是企业的老板们对企业资产享有的权益，简单说就是资产减去负债剩下的那部分。
收入就是企业卖东西或者提供服务赚的钱，费用就是为了赚钱花出去的钱，利润就是收入减去费用后的结果。
二、第二章：存货1. 存货的定义和范围存货就是企业为了卖或者生产产品而持有的东西。
像超市里那些准备卖给顾客的商品就是存货，还有工厂里的原材料，用来生产产品的，也是存货。
但是要注意哦，那些为了建造固定资产而购买的材料就不是存货啦，因为它们是用来盖房子或者造机器的，不是用来卖的。
2. 存货的初始计量存货的初始计量就是刚买回来或者生产出来的时候怎么算它的值。
如果是外购的存货，成本包括买价、相关税费、运输费、装卸费、保险费等等。
要是自己生产的存货呢，成本就包括原材料、人工还有制造费用这些。
比如说一个工厂生产一个杯子，买原材料花了1元，工人加工的工资是0.5元，制造费用平摊下来是0.3元，那这个杯子的初始成本就是1 + 0.5+0.3 = 1.8元啦。
三、第三章：固定资产1. 固定资产的定义和确认条件固定资产是企业为了生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
比如说企业的厂房、机器设备这些。
确认条件有两个，一个是和该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，另一个是该固定资产的成本能够可靠地计量。
2023年中级会计师考试《会计实务》真题及答案
2023年中级会计师考试《会计实务》真题及答案1、企业发生的以下各项融资费用中，不属于借款费用的是( )。
A.股票发行费用B.长期借款的手续费C.外币借款的汇兑差额D.溢价发行债券的利息调整【答案】A2、2023年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，估计很可能败诉，甲公司若败诉，需承当诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。
2023年12月31日，甲公司因该诉讼应确认估计负债的金额为( )万元。
A.240B.250C.300D.310【答案】D3、2023年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，估计很可能败诉，甲公司若败诉，需承当诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。
2023年12月31日，甲公司因该诉讼应确认估计负债的金额为( )万元。
A.240B.250C.300D.310【答案】C4、2023年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，估计很可能败诉，甲公司若败诉，需承当诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。
2023年12月31日，甲公司因该诉讼应确认估计负债的金额为( )万元。
A.240B.250C.300D.310【答案】D5、2023年12月31日，甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目，上级部门批准将项目结余资金70万元留归该单位使用。
当日，该单位应将该笔结余资金确认为( )。
A.单位结余B.事业基金C.非财政补助收入D.专项基金【答案】B6、甲公司以人民币作为记账本位币，对期末存货按本钱与可变现净值孰低计价。
2023年5月1日，甲公司进口一批商品，价款为200万美元，当日即期汇率为1美元=6.1人民币元。
2023年12月31日，甲公司该批商品中仍有50%尚未出售，可变现净值为90万美元，当日即期汇率为1美元=6.2人民币元。
不考虑其他因素，2023年12月31日，该批商品期末计价对甲公司利润总额的影响金额为( )万人民币元。
《中级会计实务》项目四借款费用
3.情境辨析过程
这其中借款手续费5万元、发行公司债券佣金100万元和借款利息10 万元均属于借款费用。但是发行公司股票属于公司股权性融资性质， 不属于借款范畴，所以，所发生的佣金不属于借款费用范畴，不应按 照借款费用进行会计处理。
练习题
【多项选择题】
下列项目中，属于借款费用的是（ ）。 A．外币借款发生的汇兑损失 B．发行公司债券的印刷费 C．发行公司股票的佣金 D．借款的手续费
3. 情境辨析过程
根据情境资料的设计，为存货生产而借入的借款费用在符合 资本化条件的情况下应当予以资本化，本例中，由于A产品的生 产时间较短，不符合需要经过相当长时间的生产才能达到预定可 销售状态的资产，因此，为A产品的生产而借入资金所发生的借 款费用不应计入A产品的生产成本，而应当计入当期财务费用。 反之，B产品的生产时间比较长，属于需要经过相当长时间的生 产才能达到预定可销售状态的资产，因此，符合资本化的余件， 有关借款费用可以资本化，计入B产品的成本中。
弄清楚了情况之后，李清朝和他的审计小组，正式与公司领导 “面对面”，直言不讳地指出：把本该列入年度经营损益的借款 费用明目张胆地列入所修建的工程成本中去，不仅无形中减少了 经营亏损或增大了盈利1 108万元，而且，还“一箭双雕”地又把 资产价值虚增了1 108万元。如果公司一意孤行，CPA就只好出具 保留意见的审计报告了。
借款费用应予资本化的借款范围
差异：是否指定用途
2
是
专门借款
一般借款 是否占用
为购建或者生产符 借入时，其用途通
合资本化条件的资 常没有特指用于符
否
产而专门借入的款 合资本化条件的资
项
产的购建或者生产
资本 化
费 用 化
《中级会计实务》知识点总结：借款费用
借款费⽤ 话说中级会计实务是中级考试最难的⼀门，那究竟难在哪⾥呢？本⼈以为难在难以理解。
难在教材⽐较枯燥⽆味。
倘若以理解知识的⾓度或者是考⽣的⾓度来看待这个资产，摆脱客观介绍的⼝⽓，那么知识点就不会近在眼前却⼜远在天边。
所以本连载希望能以考⽣的理解的⾓度说说教材中的知识点，帮助⼤家先理解后记忆，学习变的更轻松。
⼀般借款资本化率 资本化率其实就是借⼊的多笔款项的平均利率，也就是说这个资⾦你⽤在其他⽅⾯就是利率，⽤在⼯程上就叫做资本化率。
很多同学因为这个资本化率新名字搞的晕头转向，以为是什么新鲜玩意，其实根本不是。
为什么⽤在⼯程上的时候就要计算⼀下平均利率呢？⼀⽅⾯是因为不知道是⽤了哪笔款项，会计部门说是，税务部门说不是，到时候吵起来可不太好。
因为资产⼊账价值问题不仅影响到会计核算，也影响税务核算。
会计上谨慎原则要你谨慎确认资产，那么会计⼈就想按照最低利率计算；税法上肯定是希望当期多收点税上来，那么希望你资产确认的越多越好，因为当期计⼊损益的利息就少了，所以税务部门就千⽅百计希望你按照⾼的利率计算。
双⽅肯定是要纠缠不清的，所以会计准则为了解决上述“婆媳⽭盾”，想出了个折中的处理⽅法，那就计算⼀下资本化率吧，也就是平均利率。
计算资本化率的时候需要注意：资本化率计算的时候和⼯程⼀点关系都没有，为什么？因为你计算的时候不知道⼯程要占⽤多少，什么时候占⽤，资本化率和在建⼯程⼀点关系都没有，两者进⽔不犯河⽔。
所以抛开⼯程就看⼀般借款，平均利率怎么计算？应该=利息/本⾦，当然计算利率要有⼀个期限，⼀般就是⼀年。
那么公式中的“利息”就是在这⼀年中这⼏笔⼀般借款（⼀般是长期借款了）产⽣的所有利息，你⽀付给银⾏多少利息，这⾥就写上多少利息；公式中的“本⾦”指的是这⼀年中所有借款的本⾦。
听起来很容易理解，怎么计算起来就难了呢？原因还有第⼆点：加权的问题。
所谓加权就是说你实际上在这⼀年呆了多长时间，表明你这个款项有多重要，肯定呆的时间越长就越重要，也就是所谓的权重越⼤。
中级会计师会计实务《借款费用》章节练习题及答案含答案
中级会计师会计实务《借款费用》章节练习题及答案含答案第十四章借款费用一、单项选择题1.借款费用准则中的专门借款是指()。
A.为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项B.发行债券收款C.长期借款D.技术改造借款【正确答案】A【答案解析】专门借款是指为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项。
【该题针对“借款费用的概念”知识点进行考核】2.甲上市公司股东大会于2007年1月4日作出决议，决定建造厂房。
为此，甲公司于3月5日向银行专门借款5000万元，年利率为6%，款项于当日划入甲公司银行存款账户。
3月15日，厂房正式动工兴建。
3月16日，甲公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。
3月31日，计提当月专门借款利息。
甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为()。
A.3月5日B.3月15日C.3月16日D.3月31日【正确答案】C【该题针对“借款费用资本化期间的确定”知识点进行考核】3.A公司为建造厂房于20×3年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%。
20×3年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。
该工程因发生施工安全事故在20×3年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。
20×3年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益10万元(其中资本化期间内获得收益7万元)，该项厂房建造工程在20×3年度应予资本化的利息金额为()万元。
A.80B.13C.53D.10【正确答案】B【答案解析】为购建或生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以资本化期间内专门借款实际发生的利息费用减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定，本题中开始资本化的时点为20×3年7月1日，所以该项厂房建造工程在20×3年度应予资本化的利息金额=2000×6%×2/12-7=13(万元)。
2024年中级会计实务目录
2024年中级会计实务目录第一章存货11 存货的确认和初始计量12 发出存货的计量13 存货的期末计量第二章固定资产21 固定资产的确认和初始计量22 固定资产的后续计量23 固定资产的处置第三章无形资产31 无形资产的确认和初始计量32 内部研究开发支出的确认和计量33 无形资产的后续计量34 无形资产的处置第四章长期股权投资41 长期股权投资的初始计量42 长期股权投资的后续计量43 长期股权投资核算方法的转换及处置第五章投资性房地产51 投资性房地产的特征与范围52 投资性房地产的确认和初始计量53 投资性房地产的后续计量54 投资性房地产的转换和处置第六章资产减值61 资产减值概述62 资产可收回金额的计量和减值损失的确定63 资产组的认定及减值处理第七章金融资产和金融负债71 金融资产和金融负债的分类72 金融资产和金融负债的确认和计量73 金融资产的减值74 金融资产的转移第八章职工薪酬及借款费用81 职工薪酬82 借款费用第九章或有事项91 或有事项概述92 或有事项的确认和计量93 或有事项会计处理原则的应用第十章收入101 收入概述102 收入的确认和计量103 合同成本104 关于特定交易的会计处理第十一章政府补助111 政府补助概述112 政府补助的会计处理第十二章所得税121 所得税会计概述122 资产、负债的计税基础及暂时性差异123 递延所得税负债及递延所得税资产的确认和计量124 所得税费用的确认和计量第十三章外币折算131 外币交易的会计处理132 外币财务报表折算第十四章财务报告141 财务报告概述142 资产负债表143 利润表144 现金流量表145 所有者权益变动表146 附注第十五章会计政策、会计估计变更和差错更正151 会计政策及其变更152 会计估计及其变更153 前期差错更正第十六章资产负债表日后事项161 资产负债表日后事项概述162 资产负债表日后调整事项163 资产负债表日后非调整事项第十七章政府会计171 政府会计概述172 政府单位特定业务的会计核算第十八章民间非营利组织会计181 民间非营利组织会计概述182 民间非营利组织特定业务的会计核算183 民间非营利组织的财务会计报告中级会计实务是一门综合性很强的学科，以上目录涵盖了中级会计考试中实务部分的重要知识点。
中级会计师考试《中级会计实务》预习：借款费用的概念和内容
中级会计师考试《中级会计实务》预习：借款费用的概念和内容中级会计师考试科目《中级会计实务》第十一章长期负债及借款费用
知识点四：借款费用的概念和内容
一、借款费用的概念和内容
借款费用反映的是企业借入资金所付出的代价，是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。
单选题
◎甲上市公司股东大会于2011年1月4日作出决议，决定建造厂房。
为此，甲公司于3月5日向银行专门借款5 000万元，年利率为6%，款项于当日划入甲公司银行存款账户。
3月15日，厂房正式动工兴建。
3月16日，甲公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。
3月31日，计提当月专门借款利息。
甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为（）。
A.3月5日
B.3月15日
C.3月16日
D.3月31日
【正确答案】：C
【答案解析】：针对“借款费用的确认”知识点进行考核。
◎长期借款所发生的利息支出、汇兑损益等借款费用，不能计入以下科目的是（）。
A.在建工程
B.管理费用
C.财务费用
D.营业外支出
【正确答案】：D
【答案解析】：筹建期间发生的借款费用如不符合资本化条件的，则计入管理费用，在开始生产经营后计入财务费用；为购建固定资产发生的借款费用计入在建工程。