审计学第六章最新版本
审计学第六章审计证据和审计工作底稿
本章小结
• 审计证据是审计学中的一个核心概念，是形成 审计意见、出具审计报告的依据。
• 审计证据同时具备数量和质量双重特征，即充 分性和适当性(包括相关性和可靠性)。
• 审计证据按外形特征可以分为实物证据、书面 证据、口头证据和环境证据四大类。
• 注册会计师为了将所收集到的分散的、个别的 审计证据，变成充分、适当的证据，就必须按 照一定的方法对审计证据进行整理与分析，使 之条理化、系统化。
• 有利于将证据的潜在证明力转变为现实 证明力；
• 有利于形成对被审计事项的综合证明力 ；
• 有利于发现证据不足的地方，可进行补 充收集，把审计工作引向深入；
• 有利于发现新证据，使其对被审计单位 的结论更为恰当。
2020/5/4
2. 审计证据整理与分析的方法
(1) 分类。 (2) 计算。 (3) 比较。 (4) 小结。 (5) 综合。
3. 亲历证据
• 亲历证据指注册会计师在审计过程中亲自编制 的书面证据。如注册会计师重新计算被审计单 位的产品成本后编制的成本计算表。
• 亲历书面证据比其他来源的证据更为可靠。
2020/5/4
(三) 口头证据
• 口头证据又称陈述证据、言词证据，是 被审计单位职员或其他有关人员对注册 会计师的提问进行口头答复所形成的一 类证据。
关性和可靠性，即审计证据应当与审计 目标相关联，并能如实地反映客观事实 。 • 审计证据的充分性和适当性密切相关。
2020/5/4
2. 审计证据的相关性
• 审计证据的相关性是指审计证据应与审 计目标相关联。
• 例如，存货监盘结果只能证明存货是否 存在，是否有毁损及短缺，而不能证明 存货的计价和所有权的情况。
审计学―第六章审计证据与审计工作底稿 (2)PPT课件
22 返回
四、获取审计证据的审计程序 （一）按审计程序的目的划分
按审计程序的目的可将注册会计师为获取充分、 适当的审计证据而实施的审计程序分为风险评估 程序、控制测试（必要时或决定测试时）和实质 性程序。这通常称作获取审计证据的总体程序。 1．风险评估程序 注册会计师应当实施风险评估程序，以此作为评 估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础
9
（2）使用被审计单位生成信息的考虑
如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信 息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整 性获取审计证据 （3）证据相互矛盾的考虑
如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性 质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠， 注册会计师应当追加必要的审计程序 （4）获取审计证据时对成本的考虑
领料单、帐册、报表、管理当局声明书及其他 各种由被审计单位编制或提供的书面文件。 内部证据没有外部证据可靠，但内部证据在外 流转并获其他单位或个人承认，或内部控制良 好，也具有较强的可靠性。
15
3、 口头证据
口头证据是反映个人想法、看法的证据，主观
性较强。如调查笔录、交代材料、检举信等。 证明力：较差，不能单独证实被审事项，需要 得到其他相应证据的支持；可为获取其他证据 提供线索。 审计过程中，CPA应对各种重要的审计证据尽 快作成书面记录，并注明何时何人何种情况下 所做，必要时应获被询问者的签名认可。
5
返回
（1）在确定审计证据的相关性时，注册会计 师应当考虑： ①特定的审计程序可能只为某些认定提供相 关的审计证据，而与其他认定无关。 ②针对同一项认定可以从不同来源获取审计 证据或获取不同性质的审计证据。 ③只与特定认定相关的审计证据并不能替代 与其他认定相关的审计证据。
审计学第6章
本章小结
本章主要介绍了审计证据的含义、特性、 分类，审计证据的收集和鉴定；审计工作 底稿的含义、分类、作用，审计工作底稿 的基本要素和格式，审计工作底稿的编制 和复核等内容。
复习思考题
如何理解审计证据的特性？ 简述搜集审计证据的主要方法？ 审计证据如何分类？ 审计工作底稿如何分类？ 编制工作底稿的要求？
4、审计证据的充分性(又称足够性) 5、审计证据的证明力 6、审计证据的经济性
6.2 审计工作底稿
6.2.1 审计工作底稿的涵义
审计工作底稿是指注册会计师对制定的审 计计划、实施的审计程序、获取的审计证 据，以及得出的审计结论作出的记录。
6.2.2 审计工作底稿的种类
1、审计工作底稿按其性质和作用分类 (1)综合类审计工作底稿 (2)业务类工作底稿 (3)备查类工作底稿 2、审计工作底稿按形式分类 表格式 文字说明式
谢谢观看
6.2.9 审计档案的所有权与保管
1、审计档案的所有权 审计工作底稿是注册会计师对其所作的 审计工作的完整记录。 （1）审计档案的所有权属于承接该项业务 的会计师事务所。 （2）从一般意义上讲，审计档案的所有权 属于执行该项业务的注册会计师。
2、审计档案的保管 审计档案的保管期限随类别的不同而不同。 （1）永久性审计档案应长期保存，不是 永久保存； （2）当期审计档案应自审计报告签发之 日起，至少保存10年； （3）永久性审计档案如事务所中止了后 续审计服务，其保管年限与最近1年当期档 案的保管期限相同； （4）当期档案的保存年限也不得任意缩 减。
通常确定审计证据可靠性有如下审计假定： （1）来自独立第三者的审计证据的可靠性 >被审单位内部所取得的证据 （2）来自健全的内部控制制度的审计证据， 可靠性>来自薄弱的内部控制制度的审计证 据。 （3）来自经过审计人员实地检查、观察、 复核、调查等的第一手审计证据，可靠性> 间接取得的审计证据。 （4）作为审计证据的原件>复印本、草本。
《审计学》第六章
预计总体错报
总体规模
05
04
可容忍错报
可接受的误受风险
03
02
总体的变异性
01
（一）影响样本规模的因素
第六章 审计抽样 • 审计抽样在细节测试中的运用
二、选取样本阶段
（二）确定样本规模
样本规模＝（总体账面金额÷可容忍错报）×保证系数
考虑重大错报风险，将其评估为最高、高、中和低四个
等级。
确定可容忍错报。
选样间距＝总体规模÷样本规模
第六章 审计抽样 • 审计抽样在控制测试中的应用 三、评价样本结果阶段
（一）
计算总体偏差率：将样本中发现的偏差数量除以样
本规模，就可以计算出样本偏差率。
（二）
分析偏差的性质和原因：除了评价偏差发生的频率
之外，注册会计师还要对偏差进行定性分析，即分析偏差 的性质和原因。
第六章 审计抽样 • 审计抽样在控制测试中的应用 三、评价样本结果阶段
5% 3.0 4.8 6.3 7.8 9.2 10.5 11.9 13.2 14.5 15.7 17.0
信赖过度风险
10% 2.3 3.9 5.3 6.7 8.0 9.3 10.6 11.8 13.0 14.2 15.4
控制测试中常用的风险系数表
第六章 审计抽样 • 审计抽样在控制测试中的应用
三、评价样本结果阶段
第六章 审计抽样 • 审计抽样在控制测试中的应用 二、选取样本阶段
（二）选取样本
1．使用随机数表或计算机辅助审计技术选样 对总体项目进行编号，建立总体中的项目与表中数字的
一一对应关系。 确定连续选取随机数的方法。
第六章 审计抽样 • 审计抽样在控制测试中的应用
二、选取样本阶段
审计学(第二版)-第6章 审计证据与审计工作底稿习题答案
第6章审计证据与审计工作底稿习题答案1．审计证据的定义是什么？答：审计证据是审计师在执行审计业务过程中，为证实审计事项、得出审计结论和形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。
其他信息包括审计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息，通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息，以及自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息。
2．审计证据可进行怎样的分类？答：1.审计证据按其存在形式的分类审计证据按其存在形式，可分为实物证据、书面证据、电子视听证据、口头证据和环境证据五大类。
2.审计证据按其来源的分类审计证据按其来源分类，可分为亲历证据、内部证据和外部证据。
3.审计证据按其证明力的分类根据审计证据的证明力分类，可分为基本证据、佐证证据和矛盾证据。
3．审计证据应当具备哪些特征？答：审计证据的特征可从数量、质量两个方面来考虑。
充分性是其数量特征；适当性是其质量特征。
审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，即审计证据的数量能足以支持审计师的审计意见，它是审计师为形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。
客观公正的审计意见必须有足够数量的审计证据作为支持，但并非审计证据数量越多越好。
由于需要考虑审计效率和效益，审计师通常把审计证据的数量降至可接受的低水平，但需确保实现审计目标。
审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。
审计证据的适当性会影响其充分性。
一般而言，审计证据的相关与可靠程度越高，则所需审计证据的数量就越少。
4．审计证据的类别与一般审计目标存在什么关系？答：审计证据基本种类与一般审计目标之间的关系如下图所示5.收集审计证据的程序有哪些？答：获取审计证据的程序也称为获取审计证据的技术方法，主要包括为检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等八类。
审计师根据具体情况，将这八类程序用作风险评估程序、控制测试和实质性程序（包括细节测试和实质性分析程序）。
人大五版《审计学》第6-8章练习题及案例题参考答案
第六章计划审计工作练习题1根据审计重要性准则的有关规定，即注册会计师在判定账户可交易的审计程序前，可将会计报表层次的重要性水平分配至各账户或各类交易，也可单独确定各账户或各类交易的重要性水平。
也就是说，对于账户或交易层次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。
与此同时，注册会计师在确定各账户或各类交易的重要性水平时，应当考虑以下重要因素：各账户或各类交易的性质及错报或漏报的可能性；各账户或各类交易重要性水平与会计报表层次重要性水平的关系。
本题采用的是按1%比例分配的方法。
一般来说，审计人员要对其进行修正，由于应收账款和存货发生错漏报的可能性较大，因此，其重要性水平较高一些。
固定资产金额较大，可将其从1%调至（1）通过了解JY公司及其环境，可能发现：矿产勘探与开采行业具备特殊性，如矿产资源的特殊定价方法；矿产资源储量的不确定性；矿石价格的波动性。
这作为固有风险需要被考虑，固有风险越高在财务报表认定中需要更多的审计证据。
管理人员的变动频繁、流动资金不足等对于经营的可持续性会产生影响，以及有望实现年增长40%等因素，将作为重大错报漏报风险加以考虑。
对于其影响下的财务报告账户应该给予更多的关注，采用进一步的测试程序，以获取更多的审计证据。
（2）没有销售发票，现金及银行存款的控制运行无效，直接导致销售的真实性与完整性得不到保证。
对于主营业务收入、现金、银行存款以及应收账款账户余额产生直接影响。
（3）对于存货、应收账款、现金、银行存款以及主营业务收入账户余额产生影响。
（4）江某在编制具体审计计划时应当包括下列内容：其一，按照审计准则的有关规定，为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，审计人员确定计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围，即识别本题第1问中所提及的风险。
其二，按照审计准则的有关规定，针对评估的认定层次的重大错报风险，审计人员确定针对审计业务需要实施的其他审计程序，即本题中第2、3问中发现的影响账户设计的其他审计程序。
《审计学》(第八版) 第06章 审计计划、重要性和审计风险
❖ 2.金额和性质的考虑 ❖ (1)涉及舞弊与违法行为的错报； ❖ (2)可能引起履行合同义务的错报； ❖ (3)影响收益趋势的错报； ❖ (4)不期望出现的错报。
❖ 3.两个层次的重要性考虑 ❖ (1)财务报表整体的重要性。 ❖ (2)账户和交易或披露的重要性。
利用 ❖ 8)其他有关内容
❖ (2)具体审计计划 ❖ 1)审计目标 ❖ 2)审计步骤 ❖ 3)执行人及执行时间 ❖ 4)审计工作底稿的索引号 ❖ 5)其他有关内容
❖ 2.审计计划的编制
❖ 审计计划应由审计项目负责人编制。审计计划 应形成书面文件,并在工作底稿中加以记录。审计 计划的文件形式多种多样,表格式、问卷式和文字 叙述这三种主要形式为许多审计组织普遍采用。 无论采用哪一种形式,均不能生搬硬套,因为各个被 审计单位的情况和审计目标千差万别,所以,计划文 件的格式和内容也都需要酌情调整。
❖ 具体原因包括:
❖ (1)收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错 误；
❖ (2)遗漏某项金额或披露；
❖ (3)由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确 的会计估计；
❖ (4)审计人员认为管理层对会计估计作出不合理的 判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用。
❖ 2.累积识别出的错报 ❖ (1)事实错报 ❖ (2)判断错报 ❖ (3)推断错报
6.2 重要性
1
重要性的定义及适用范围
2
重要性的运用
3
重要性水平的确定
4
错报与重要性水平
重要性的定义及适用范围
❖ （一）定义 ➢ 重要性，是指财务报告编制基础通常从编制和列报财 务报表的角度阐述重要性概念。如果合理预期错报单 独或连同其他错报汇总起来可能影响财务报表使用者 依据财务报表作出的经济决策,则通常认为该项错报是 重要的。 ➢ 对重要性的理解，必须注意以下几点：
《审计学教程》课件第06章
展
• 6.1.2 审计准则的含义、特征及作用
• 1.审计准则的含义
• 审计准则，又称审计标准，是专业审计人员 在实施审计工作时，必须恪守的行为准则， 它是审计工作质量的权威性判断标准。
• 6.2.2审计依据的种类 • 1.评价经济活动合法性的审计依据 • 2．评价经营管理活动效益性的审计依据 • 3.评价内部控制系统有效性的审计依据
• 6.2.3审计依据的特点
• 1．层次性 • （1）国家和中央政府颁布的法律、法规，如宪法、会计法、财务会
计报告条例等。
• （2）国务院各部门颁布的各种规章和制度。 • （3）地方各级人民政府制定和颁发的地方性法规等。 • （4）被审计单位上级主管部门制定的规章制度，下达的计划和提出
• 中国国家审计准则主要结构 1.我国审计基本准则 2.通用审计准则与专业审计准则 3.审计指南
• 6.1.4中国内部审计准则
• 1.内部审计
• 内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动 ，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组 织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和 有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现 目标。
• （4）可操作性。主要指在审计工作中，审计准则可以直接用来指导审 计实践。
• （5）相对稳定性。主要是指审计准则一旦确定和发布，就不能轻易改 动，要保持一个相对稳定的时期。
• 3．审计准则的作用
• （1）实施审计准则可以赢得公众信任。 • （2）实施审计准则可以提高审计工作质量。 • （3）实施审计准则可以维护审计组织和人员的合
• 6. 会计师事务所质量控制准则
• 1）会计师事务所质量控制准则的定义
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第六章审计计划、重要性及审计风险(一)单项选择题1．对审计计划的修订与补充可以贯穿于整个审计过程，其原因是( )。
A．审计准则明确要求注册会计师必须对审计计划进行适当的修改和补充B．审计计划仅是对审计工作的一种预先规划，难免与实际情况不一致C．注册会计师必须对审计计划进行修订与补充D．审计计划不是法律、法规，可以随时修改2．关于总体审计计划中时间预算的下列说法中，不正确的是( )。
A．时间预算是合理确定审计收费的依据B．是衡量审计质量的依据C．是衡量审计工作进度的依据D．判断注册会计师工作效率的依据3．下列各项均为计划审计的步骤。
其中，( ) 主要与具体审计计划的制定有关。
A．了解被审单位的内部控制B．评价被审计单位的控制风险C．初步评价重要性水平D．执行分析性程序4．注册会计师在对总体审计计划进行审核时，审核的内容不包括( )。
A．时间预算B．审计程序C．重点审计领域D．审计重要性的确定5．分析性复核中的( )主要目的在于分析项目增减变动的方向和幅度。
A．比较分析法B．比率分析法C．趋势分析法D．因素分析法6．关于审计证据的下列论断中，正确的是( )。
A．可接受的检查风险越低，所需审计证据的数量就越少B．重要性水平越高，需要审计证据的数量就越多C．评估的控制风险越低，所需环境证据的数量就越少D．对于关联方交易比对于非关联方交易需要收集更多的审计证据7．在( )的情况下，注册会计师可能会在实质性测试中增加审计证据的数量。
A．分析性复核的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平B．再次评估的控制风险在数量上小于初步评估的控制风险C．以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户D．再次评估的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平8．关于重要性的下列说法中，不正确的是( )。
A．重要性的概念不能从注册会计师的角度来考虑B．重要性概念是针对审计的全体对象而言的C．重要性是注册会计师运用专业判断得来的D．不同环境下对重要性的判断可能是不同的9．下列关于重要性的论断中不正确的是( )。
A．无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要B．恰当运用重要性有助于提高审计效率及保证审计质量C．重要性有数量和质量两个方面的特征D．注册会计师应从会计报表和账户余额两个层次来考虑重要性10．对重要性水平作出初步判断的直接目的是( )。
A．确定所需审计证据的数量B．确定审计意见的类型C．减轻注册会计师的法律责任D．降低审计风险的水平11．下列关于初步确定重要性水平的考虑中，不正确的是( )。
A．对重要性作初步判断时必须将以往的审计经验作为重要依据B．对于可以由管理当局自主决定处理的会计事项应当从严确定重要性水平C．大规模企业重要性水平的相对值比小规模企业的相对值更小D．注册会计师应当从严确定流动性较高的项目的重要性水平12．下列论断中，不正确的是( )。
A．重要性与审计风险呈反向关系，即审计风险越高，重要性水平就应越低B．账户或交易错报漏报可能性越高，其固有风险与控制风险的综合水平就越高C．账户或交易错报漏报可能性越高，相应的重要性水平就越低，以便提高效率D．账户或交易错报漏报可能性越高，相应的重要性水平就越高，以便降低成本13．某位注册会计师可接受的审计风险为5％，将被审计单位的固有风险和控制风险评估为60％和40％，则可以接受的检查风险为( )。
A．15．2％B．30．9％C．20．8％D．61．8％14．在评估与账户余额或交易有关的固有风险时审计人员应着重考虑( )因素。
A．管理人员的品行和能力B．影响被审计单位所在行业的环境因素C．在正常的会计处理程序中容易被漏记的交易或事项D．管理人员遭受的异常压力15．对某一认定制订初步审计策略时，在注册会计师所设定的下列策略组成要素中，( )的叙述是不准确的。
A．控制风险的计划估计水平B．须了解内部控制的范围C．估计控制风险时须执行的符合性测试D．为使检查风险降低到一个适当的水平所需执行的实质性测试的计划水平16．注册会计师在( )情况下宜采用主要证实法。
A．内部控制制度可信赖程度较高B．连续多年接受同一企业审计委托C．审查小规模企业D．内部控制健全而有效(二)多项选择题1．注册会计师在将分析性复核程序直接作为实质性测试程序时，应当考虑的基本因素包括( )。
A．分析结果的可信赖程度B．相关内部控制的有效性C．分析项目的重要性D．信息的相关性2．注册会计师制定总体审计计划、确定重要的会计问题及重点审计领域，主要的依据是( )。
A．被审单位业务的复杂程度和账户的重要性B．对固有风险的评价C．注册会计师及其助理人员以往的审计经验D．对控制风险的评价3．评估与会计报表层次有关的固有风险时，注册会计师应考虑( )。
A．管理人员的素质、能力的高低B．财务人员变动是否频繁C．财务状况的好坏D．所在行业的竞争是否激烈4．( )的水平，可以随每个账户的认定而变化。
A．固有风险B．控制风险C．检查风险D．审计风险5．初步判断重要性水平时，注册会计师应综合考虑( )。
A．被审计单位经营规模及业务性质B．被审计单位内部控制是否健全C．注册会计师以往的审计经验D．收集审计证据的成本效益原则6．固有风险与控制风险的综合水平决定了注册会计师( )。
A．实施的符合性测试程序B．实施的实质性测试程序C．可接受的检查风险水平D．发表审计意见的类型7．若注册会计师经过实施有关实质性测试后，认为与某一重要账户的认定有关的检查风险不能降至可接受的水平，则可以发表( )。
A．无保留意见加说明段的审计报告B．保留意见的审计报告C．否定意见的审计报告D．拒绝表示意见的审计报告8．在审计工作底稿中记录对控制风险的初步评价和再评价的要求是( )。
A．当控制风险评价为低水平时，应当记录评价依据B．当控制风险评价为高水平时，应当记录评价依据C．当控制风险评价为低水平时，只须记录评价结论D．当控制风险评价为高水平时，只须记录评价结论9．注册会计师对被审计单位的应收账款项目的不同认定可采用( )初步审计策略。
A．主要证实法B．较低的控制风险估计水平法C．符合性测试D．实质性测试10．出现( )情况，注册会计帅可不进行符合性测试而直接实施实质性测试。
A．相关的内部控制不存在B．相关的内部控制制度未有效执行C．符合性测试增加的工作量大于所能减少的实质性测试的工作量D．小规模企业的会计报表审计11．评估的( )风险越低，所需审计证据的数量越少，但无论这些风险的评估水平多低，注册会计师均不应完全省略各重要账户或交易类别的实质性测试程序。
A．审计风险B．检查风险C．控制风险D．固有风险12．初步审计策略是建立在对审计工作的一些基本假设之上的，这些假设包括( )。
A．对新成立的企业，一般是简单地就符合性测试和实质性测试的相对重点作出初步的结论B．对小规模企业，一般无需列出上年审计时所执行的具体符合性测试C．在连续接受审计委托时，认为以前年度运用的测试在本年度仍然适用D．当委托单位变更委托的事务所时，一般应列出具体应进行的测试细节13．对同一个审计项目，相对于选用较低的估计风险估计水平法来说，选用主要证实法( )。
A．实质性测试的工作量更大B．符合性测试的工作量更小C．估计的计划控制风险更高D．了解内部控制的范围更小14．审计下列( )项目的认定时，应选用主要证实法。
A．应收账款B．长期投资C．坏账损失D．主营业务收入15．注册会计师对被审计单位控制风险的评价，可以在( )之后进行。
A．了解被审计单位的内部控制，对固有风险进行评估B．拟信赖内部控制，实施符合性测试程序C．实施实质性测试程序，对控制风险进行最终评估D．签约前了解被审计单位的基本情况(三)判断题1．针对相同项目实施的其他审计程序越多，对该项目实施的分析性复核的结论就越可靠。
( )2．注册会计师可以利用所了解的有关内部审计工作、内部控制等情况评估固有风险和控制风险。
( )3．注册会计师通常在审计计划和审计报告阶段可以使用分析性复核，而在实质性测试阶段则由实质性测试方法代替分析性程序。
( )4．注册会计师实施查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录这一审计程序的主要目的是识别是否发生了关联方交易。
( )5．重大关联方交易对会计报表信息披露的真实性与公允均具有重要影响，注册会计师不仅应实施一般审计程序，而且应考虑实施追加审计程序。
( )6．判断被审计单位的重要性时，必须从被审计单位的角度来考虑。
( )7．对重要性水平估计地越高，所需收集的审计证据的数量就将越少。
( )8．注册会计师必须考虑会计报表层次的重要性，只有这样，才能形成对会计报表整体的意见。
( )9．一般而言，会计报表是使用者十分关心流动性较高的项目，因此，注册会计师应当从严确定重要性水平。
( )lo．注册会计帅在评价审计结果时所运用的重要性水平可能不同于编制审计计划时确定的重要性水平。
( )11．如评价审计结果时所运用的重要性水平高于编制审计计划时确定的重要性水平，注册会计师应当评估所执行的审计程序是否充分。
( )12．只要会计报表中仍然存在尚未调整的错报、漏报，注册会计师就不应发表无保留意见。
( )13．如果评估结果表明被审计单位的固有风险和控制风险较高，则注册会计师就应当将审计风险降低至最低水平。
( )14．存货在资产总额中所占的比重较大，收发频繁，流动性较强，因此注册会计师对存货的审计应采用主要证实法。
( )15．在同一业务循环中，若对某一认定采用了主要证实法或较低的控制风险估计水平法，则对该循环中的其他认定亦应采用同一初步审计策略。
( )(四)答题1．下表列出了计划审计工作的步骤。
请指出每个步骤与审计风险及其组成要素的对应关系，将结果直接填入相应的空格内。
2．注册会计师王豪接受厂A公司会计报表的审计。
请问：(1)王豪在分析审计风险时应将审计风险分解为哪些要素?(2)各个风险要素的涵义是什么?(3)各要素与审计风险之间的关系如何?(4)王豪在审计过程中可以运用哪些种类的审计程序?这些程序的性质如何?(5)这些审计程序与上述风险要素的关系是什么?3．一般而言，注册会计师在整个审计过程中都将运用分析性复核。
简述分析性复核程序在审计各个阶段的用途及性质。
4．H注册会计师在审查s公司2003年度的会计报表时，确定该公司会计报表层的重要性水平为100万元，同时确定该公司部分会计报表项目的重要性水平如下表所示。
审查确认，除在表中各项目内发现若干笔业务的错报金额外，会计报表其他项目均未发现有错报或漏报的情况。
请回答：(1)H注册会计师采用何种方法确定会计报表项目的重要性?为什么?(2)若不考虑会计报表层次的重要性，H注册会计师应如何根据各项目的重要性建议s公司调整其错报漏报，并确定建议调整的错报总金额下限。