审计学原理第六章
第六章审计工作底稿一、单项选择题1．下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是( ) 。
A ．如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内B ．如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C ．如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D ．如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内【答案】A【解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内或审计业务中止日后的六十天内。
2. 以下针对审计工作底稿的说法中，不正确的是( ) 。
A ．注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿不必形成最终审计工作底稿B ．如果依据专家工作发表保留意见，审计工作底稿应包括专家形成的工作底稿C ．会计师事务所应在审计报告日后60天内完成审计工作底稿的归档工作D．会计师事务所对审计档案应自审计报告日起至少保存10年【答案】B【解析】A、C、D都属于准则的明文规定。
B: 对于聘请的事务所外部专家，除非协议另行约定，专家形成的工作底稿属于专家，不是审计工作底稿的组成部分。
3．注册会计师在审计工作底稿中记录其实施的审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录测试的具体项目或事项的识别特征。
以下关于记录的识别特征的做法中，正确的是( ) 。
A ．对被审计单位内部生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征B ．对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征C ．对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征D ．对询问程序，将询问时间作为主要识别特征【答案】B【解析】选项B正确。
审计工作底稿中记录的对某一个具体项目或事项的识别特征通常应当具有唯一性特征；选项A不正确，应以“订购单的日期或编号”作为测试订购单的识别特征；选项C 不正确，应以“样本的来源、抽样的起点及抽样间隔”，作为主要识别特征；选项D不正确，应以“询问的时间、被询问人的姓名及职位”作为识别特征。
4．甲注册会计师负责审计A公司2013年度财务报表，在记录审计过程时，对于特定项目或事项的识别特征需要特别注意，有关审计程序中测试样本的识别特征，以下说法中不正确的是( ) 。
A ．对于需要询问A公司中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名以及职位作为识别特征B ．对于观察程序，甲注册会计师以观察的对象作为识别特征C．在对A公司生成的订购单进行细节测试时，甲注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征D ．对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师以金额作为识别特征【答案】 B 【解析】对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象或观察过程、观察的地点和时间作为识别特征。
5．在审计工作底稿中记录实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当记录测试的具体项目或事项的识别特征。
下列相关说法错误的是( ) 。
A．记录具体项目或事项的识别特征可以实现多种目的，如反映项目组履行职责的情况，便于对例外事项或不符事项进行调查，、以及对测试的项目或事项进行复核B．对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，可以以订购单的唯一编号作为识别特征C．对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可以通过记录样本来源和抽样间隔来识别已选取的样本D．对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可以以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征【答案】C【解析】对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可以通过记录样本来源、抽样的起点和抽样间隔来识别已选取的样本。
6．在编制和归整审计工作底稿时，注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，下列有关重大事项的说法中不正确的是( ) 。
A ．重大事项中应当包括导致注册会计师无法进行存货监盘的情形B ．重大事项中应当包括注册会计师对收入舞弊的考虑C ．如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师只要解决该矛盾或不一致的情况即可，无须记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况D ．注册会计师应当及时记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，包括讨论的内容、时间、地点和参加人员等【答案】C【解析】选项C如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况。
7．如果2015年4月20日归档的甲公司2014年度财务报表审计工作底稿中包含了一部分已于2013 年3月20日归档的工作底稿，已知甲公司2014年财务报表的审计报告日是2015年3月15日，则( ) 。
A ．所包含的以前年度工作底稿应从．2013年3月20日起至少保管10年B ．2013年3月20日归档的全部工作底稿都应从2015年3月15日起计算保管期C ．所包含的以前年度工作底稿应从2015年4月20日起至少保管10年D ．2015年的全部工作底稿都应从2013年3月20日起计算保管期【答案】 B 【解析】对于后来年度引用的以前年度工作底稿，应与后来年度审计档案一起计算保管期限。
会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。
8．下列关于审计工作底稿的说法中错误的是( ) 。
A．注册会计师应当记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，包括所讨论的重大事项的性质以及讨论的时间、地点和参加人员B ．在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿C ．如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告,会计师事务所应当视为一个业务在同一时间归档D ．审计工作底稿应当自审计报告日起至少保存十年【答案】C【解析】如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，在规定的归档期限内分别归档。
9．注册会计师在归档工作底稿时，做出了下列处理，其中不正确的是( ) 。
A．对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁B．对审计工作中需要复核的工作底稿没有签字的，由某一注册会计师统一代签C．对审计档案归档工作的完成核对表，注册会计师签字认可D．补充记录在审计报告日前已经获取的审计证据【答案】B【解析】应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字，不应该由某一注册会计师统一代签。
10．下列有关审计工作底稿的变动中，不属于事务性变动的是( ) 。
A ．归档期间对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引B ．对审计档案归整工作的完成核对表签字认可C ．记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据D ．记录审计归档后获取的关于资产负债表期后调整事项的审计证据【答案】D【解析】选项 D 涉及新的审计程序，不属于审计工作底稿事务性变动。
二、多项选择题1．注册会计师按照审计计划的规定对应收账款实施了审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿，下列各项中，属于确定审计工作底稿的格式、要素、范围时，应当考虑的因素的有( )。
A．如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关审计证据不易确定结论，必须在工作底稿中恰当记录得出的各种可能结论B．如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细C．使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，可以针对总体进行测试，并记录于审计工作底稿D．如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，必须在工作底稿中恰当记录不能得出结论的原因【答案】BC【解析】选项 A 是否记录所得出的审计结论以及选项 D 是否记录不能得出结论的原因，均取决于注册会计师是否认为有必要记录。
2．在审计工作底稿归档之后，项目合伙人需要变动审计工作底稿的情形有( )。
A．项目组成员未能将审计报告日前获取的银行询证函回函附在工作底稿之后B．注册会计师在审计报告日后获知法院在审计报告日前对被审计单位的诉讼作出最终判决C．项目组成员在审计报告日后观察被审计单位业务活动并形成了详细的观察记录D．注册会计师在财务报表报出后获知法院已在报出当日对被审计单位的索赔作出最终判决【答案】AB【解析】工作底稿归档后需要变动的情形包括两种，A属于“注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分”。
B属于“审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论”。
三、简答题1．A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。
与审计工作底稿相关的部分事项如下：(1) A 注册会计师在具体审计计划中记录拟对营业收入采用综合性方案，因在测试控制时发现相关控制运行无效，将其改为实质性方案，重新编制具体审计计划工作底稿，并替代原具体审计计划工作底稿。
(2) A 注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据并因此出具了保留意见审计报告。
A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。
(3) A 注册会计师在对固定资产采购发票进行细节测试时，将相关发票所载明的发票期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿。
(4) 在对审计工作底稿进行归档的过程中，A注册会计师对审计工作底稿进行了分类整理和交叉索引，并签署了审计档案归整工作核对表。
(5) A 注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份银行询证函回函原件，于是用一件替换审计档案中的回函传真件。
(6) 在归整审计档案时，A注册会计师删除了应收账款坏账准备测试审计工作底稿初稿要求：针对上述第(1) 至(6) 项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当，要说明理由。
【答案】第(1) 项，不恰当。
注册会计师应在审计工作底稿中记录在审计过程中对具体审计计划作出的任何重大修改和理由。
第(2) 项，恰当。
第(3) 项，不恰当。
识别特征应当具有唯一性，发票日期以及商品的名称、规格和数量不具有唯一性。
第(4) 项，恰当。
第(5) 项，不恰当。
在完成归档后，不应在规定保管期限届满前删除或废弃任何审计工作底稿。
第(6) 项，恰当。
2．A会计师事务所承接了B公司2013年度财务报表审计工作，委派注册会计师X担任项目合伙人，X要求项目组内人员互相复核工作底稿。
审计报告日是2014年3月20日，2014年3月21日A会计师事务所安排注册会计师Y执行项目质量控制复核，并于2014年3月24日提交审计报告。
同时A会计师事务所与B公司续签了2014年度财务报表审计业务约定书。
A会计师事务所于2014年5月14日完成审计工作底稿归档工作。
审计学第六章
（3）管理当局对会计报表所持的态度和 所采取的行动。
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审计学第六章
2．组织结构和权力、职责的划分方法
• 组织结构是指企业计划、协调和控制经 营活动的整体框架。
• 设置合理的组织结构，有助于建立良好 的内部控制环境。
• 组织结构的要素一般包括：组织单位的 存在形式和性质；各个组成部分的管理、 经营职能；隶属关系和报告程序；组织 内部职责和权利的划分方式。
程序及其效率产生影响的各种因素，如管 理理念、组织机构、审计委员会、权利和 责任划分。
监控：评估内控运行质量的过程。如各种 管理控制方法和内部审计
风险评估：确认和分析目标实现相关风险 的过程。
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审计学第六章
一、内部控制的产生与发展
信息和沟通：企业通过某种方式，在一定 时间内获得并传达相关信息给相关人员， 以确保员工能履行其职责。
1．保证业务活动按照适当的授权进行。
2．保证所有交易和事项以正确的金额，在 恰当的会计期间及时记录于适当的账户， 使会计报表的编制符合会计准则的相关 要求。
3．保证对资产和记录的接触、处理均经过 适当的授权。
4．保证账面资产与实存资产定期核对相符。
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审计学第六章
第二节 内部控制的内容 与形式
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审计学第六章
（二）内部控制的目标
• 建立健全内部控制是被审计单位管理当局 的会计责任。
• 审计人员关心、研究与评价内部控制，只 是为了在保证执业质量的前提下提高审计 工作效率。最终是为了确定在哪些方面可 以信赖被审计单位的内部控制，在哪些方 面不应信赖被审计单位的内部控制，而应 当实施详细的实质性测试程序，以便将审 计风险降低至可接受的水平。
《审计学原理》教案
《审计学原理》教案第一章：审计学概述1.1 审计的定义与作用解释审计的概念阐述审计在经济发展中的重要性分析审计对企业的意义1.2 审计的分类与程序介绍内部审计与外部审计的区别讲解审计的基本程序：计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作1.3 审计组织与审计人员介绍我国审计组织体系阐述审计人员的资格要求与职责第二章：审计证据与审计证明2.1 审计证据的定义与特性解释审计证据的概念与作用阐述审计证据的充分性、适当性要求2.2 审计证据的收集与分析讲解审计证据的收集方法：询问、观察、检查、分析性复核分析如何评价审计证据的可靠性2.3 审计证明与审计意见解释审计证明的概念与作用阐述审计意见的类型及形成过程第三章：审计计划与审计程序3.1 审计计划的制定讲解审计计划的制定步骤与内容分析如何确定审计重要性、审计风险与审计范围3.2 审计程序的执行阐述审计程序的执行方法：风险评估、控制测试、实质性程序讲解审计程序执行中的注意事项3.3 审计工作底稿的编制与利用解释审计工作底稿的概念与作用阐述审计工作底稿的编制要求与利用方法第四章：货币资金审计4.1 货币资金审计概述介绍货币资金审计的重要性与特点阐述货币资金审计的目标与范围4.2 货币资金内部控制审计讲解货币资金内部控制审计的程序与方法分析如何评价货币资金内部控制的有效性4.3 货币资金实质性程序阐述库存现金、银行存款、其他货币资金的审计方法讲解货币资金审计中的风险防范与应对措施第五章：销售与收款审计5.1 销售与收款业务审计概述介绍销售与收款业务审计的重要性与特点阐述销售与收款业务审计的目标与范围5.2 销售与收款内部控制审计讲解销售与收款内部控制审计的程序与方法分析如何评价销售与收款内部控制的有效性5.3 销售与收款实质性程序阐述销售收入、应收账款、收款业务的审计方法讲解销售与收款审计中的风险防范与应对措施第六章：采购与付款业务审计6.1 采购与付款业务审计概述介绍采购与付款业务审计的重要性与特点阐述采购与付款业务审计的目标与范围6.2 采购与付款内部控制审计讲解采购与付款内部控制审计的程序与方法分析如何评价采购与付款内部控制的有效性6.3 采购与付款实质性程序阐述采购成本、应付账款、付款业务的审计方法讲解采购与付款审计中的风险防范与应对措施第七章：生产与存货审计7.1 生产与存货业务审计概述介绍生产与存货业务审计的重要性与特点阐述生产与存货业务审计的目标与范围7.2 生产与存货内部控制审计讲解生产与存货内部控制审计的程序与方法分析如何评价生产与存货内部控制的有效性7.3 生产与存货实质性程序阐述生产成本、存货盘点、存货跌价准备的审计方法讲解生产与存货审计中的风险防范与应对措施第八章：投资与筹资审计8.1 投资与筹资业务审计概述介绍投资与筹资业务审计的重要性与特点阐述投资与筹资业务审计的目标与范围8.2 投资与筹资内部控制审计讲解投资与筹资内部控制审计的程序与方法分析如何评价投资与筹资内部控制的有效性8.3 投资与筹资实质性程序阐述投资收益、长期股权投资、筹资业务的审计方法讲解投资与筹资审计中的风险防范与应对措施第九章：利润及费用审计9.1 利润及费用审计概述介绍利润及费用审计的重要性与特点阐述利润及费用审计的目标与范围9.2 利润及费用内部控制审计讲解利润及费用内部控制审计的程序与方法分析如何评价利润及费用内部控制的有效性9.3 利润及费用实质性程序阐述利润表项目、费用报销、营业外收支的审计方法讲解利润及费用审计中的风险防范与应对措施第十章：审计报告10.1 审计报告的编制与审核解释审计报告的概念与作用阐述审计报告的编制步骤与要求讲解审计报告的审核与批准程序10.2 审计报告的内容与格式阐述审计报告应当包含的主要内容介绍审计报告的格式与编排要求10.3 审计报告的披露与利用解释审计报告的披露要求与方式阐述审计报告在企业内部管理、投资者决策中的作用与价值重点和难点解析重点环节1：审计证据的定义与特性审计证据是审计工作的核心，是形成审计意见的基础。
第六章 审计证据与审计工作底稿(审计学原理最新PPT课件)
对于重要的账户余额和交易类别，一旦判断出错，就会影响 审计人员对审计对象整体的判断，从而导致错误的审计意见。因 此，对于越重要的账户余额和交易类别，审计人员就需要收集越 多的审计证据。
1.1 审计证据概念和特性
二、审计证据的特性 （1）充分性
内部控制系统的有效性
内部控制系统越有效，其生成的会计数据就越可靠，审计 人员需要收集的审计证据就越少；相反，审计人员需要收集的 审计证据就越多。
1.2 审计证据的种类
一、审计证据的种类
审计证据
实 物 证 据
询 证 证 据
文 件 证 据
数 学 证 据
分 析 性 证 据
口 头 证 据
图6.3 审计证据的种类
1.2 审计证据的种类
二、审计证据种类的具体划分 1.实物证据：用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。 例如，可以利用实物证据核实库存现金、有价证券、存货和固
1.2 审计证据的种类
二、审计证据的种类具体划分 4.数学证据 数学证据是审计人员在实施计算、重新计算和对账等审计程序
时所产生的证据。它是审计人员直接进行数据计算的结果，因此是 一种直接形式的审计证据。
其目的是要证明估价或分摊认定，所以数学证据涉及的审计项 目大多数都是有关估价或分摊的应计项目。
1.2 审计证据的种类
审计证据的数量必须足够，而不是越多越好。
1.1 审计证据概念和特性
二、审计证据的特性 （2）适当性
审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支 持各类交易、账户余额、列报与披露的相关认定，或发现其中存在 错报方面具有相关性和可靠性。
1.1 审计证据概念和特性
二、审计证据的特性 （2）适当性 相关性是指审计证据必须与特定的审计目标和管理层认 定相关。在确定审计证据的相关性时，审计人员应当考虑：
《审计学》第六章
预计总体错报
总体规模
05
04
可容忍错报
可接受的误受风险
03
02
总体的变异性
01
（一）影响样本规模的因素
第六章 审计抽样 • 审计抽样在细节测试中的运用
二、选取样本阶段
（二）确定样本规模
样本规模＝（总体账面金额÷可容忍错报）×保证系数
考虑重大错报风险，将其评估为最高、高、中和低四个
等级。
确定可容忍错报。
选样间距＝总体规模÷样本规模
第六章 审计抽样 • 审计抽样在控制测试中的应用 三、评价样本结果阶段
（一）
计算总体偏差率：将样本中发现的偏差数量除以样
本规模，就可以计算出样本偏差率。
（二）
分析偏差的性质和原因：除了评价偏差发生的频率
之外，注册会计师还要对偏差进行定性分析，即分析偏差 的性质和原因。
第六章 审计抽样 • 审计抽样在控制测试中的应用 三、评价样本结果阶段
5% 3.0 4.8 6.3 7.8 9.2 10.5 11.9 13.2 14.5 15.7 17.0
信赖过度风险
10% 2.3 3.9 5.3 6.7 8.0 9.3 10.6 11.8 13.0 14.2 15.4
控制测试中常用的风险系数表
第六章 审计抽样 • 审计抽样在控制测试中的应用
三、评价样本结果阶段
第六章 审计抽样 • 审计抽样在控制测试中的应用 二、选取样本阶段
（二）选取样本
1．使用随机数表或计算机辅助审计技术选样 对总体项目进行编号，建立总体中的项目与表中数字的
一一对应关系。 确定连续选取随机数的方法。
第六章 审计抽样 • 审计抽样在控制测试中的应用
二、选取样本阶段
审计学原理第六章
号 数
摘要
借方
贷方 借 余额
或
千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分 贷 千百十万千百十元角分
1
21
承前页
借 135521616
13
计算结转本月完
2 1记 71工的产品
130924670
借 266446286
13
结转产品销售成
2 1记 87本
190795000借 7560 190795000借 75651286
财务报表之间的勾稽关系
资产负债表
所有者权益： 未分配利润
利润分配表
净利润 可供分配的利润
期末未分配利润
利润表
净利润
报表及帐户信息
现金净增加量=
现 金 流 量 表 资产负债表中货币资金
年末值-年初值
Review of Accounting Basics
ABC Company has the following accounting events during its first year.
所有的鳄鱼在出生后尾巴上就一直系一条带子，带子上印有一个九 位数的编号（XXXXX-YYYY），前五位是以其出生的先后顺序编号， 后四位表示出生年月，如1996年四月表示为0496。
某事务所与该公司已签定审计其1996年12.31财务报表的审计协议。 作为审计内容的一部分，有一名审计人员被派去观察该公司的 1996.12.31的存货。该审计人员叫周，已在事务所工作6个月。
审阅法
1．概念 : 有关书面资料 仔细观察和阅读
取得审计依据
2．审阅内容 : 各种书面资料（会计资料、其他资料）
3. 审阅技巧：异常数据；勾稽关系；时间有无异常；购销活动
审计学原理PowerPointPresentatio[1]
![审计学原理PowerPointPresentatio[1]](https://360docs-1393072327.cos.ap-beijing.myqcloud.com/d3d97b9e192e45361166f5be.webp)
7.1 内部控制
一、内部控制的涵义和作用 1、涵义 ☆控制 : 驾御和支配 ☆内部控制： 为……而进行的驾御和支配 ☆内部控制制度：为了……在经济主题的内部建立或采用的……方
法、程序和行为准则 2、内部控制的作用
保障……贯彻执行 保护……安全完整 提高……正确程度 确保…… 的执行
按形式分 流程图
笔录文稿一般工作底稿Fra bibliotek按职能分
专用工作底稿
综合类工作底稿
按类别分 业务类工作底稿
备查类工作底稿
审计学原理PowerPointPresentatio[1]
6.4 审计工作底稿的结构和内容
一、审计工作底稿的结构和内容 1、结构和内容
①被审计单位名称 ②审计项目名称 ③审计项目的时间或期间 ④审计过程记录 ⑤ 审计标识及其说明 ⑥审计结论 ⑦索引号及页次 ⑧编制者姓名及编制日期 ⑨复核者姓名及复核日期 ⑩其他应说明事项
7.1 内部控制
三、内部控制的种类 （一）内部会计控制：为维护资产完整，会计信息真实、正确而通
过会计核算和会计监督所进行的内部控制
☆ 内容：会计凭证、会计帐簿、会计报表、会计分析
（二）内部管理控制：为提高工作效率和经济效益而通过行政管理 及业务所进行的内部控制
☆ 内容： 组织结构、劳动工资、员工教育、计划预算、合同执行、 生产经营、质量检验、环境监测
审计学原理PowerPointPresentatio[1]
第八章
审计抽样
8.1 审计抽样的涵义及种类 8.2样本的设计与选取 8.3属性抽样 8.4变量抽样 8.5抽样结果的评价
审计学原理PowerPointPresentatio[1]
审计学原理各章练习题
《审计学原理》各章练习题第一章总论一、名词解释1．经济监督职能2．审计的职能二、单项选择题1、审计产生的客观基础是（）。
A 受托经济责任关系B 生产发展的需要C 会计发展的需要D 管理的现代化2、《中华人民共和国审计法》在全国实施的时间是（）。
A 1994年1月1日B 1995年1月1日C 1996年1月1日D 1997年1月1日3、审计的职能不包括（）。
A 经济监督B 经济司法C 经济鉴证D 经济评价4、在西方，最具有代表性的国家审计机关是（）的国家审计机关。
A 司法系统B 立法系统C 行政系统D 管理系统5、目前世界上最大的民间审计专业团体是（）。
A 英国注册会计师协会B 法国注册会计师协会C 中国注册会计师协会D 美国注册会计师协会6、在审计关系中，处于审计主体地位的是（）。
A 审计机构B 审计报告的使用者C 审计建议书D 审计准则的制定机构7、我国社会主义审计的作用包括（）性和促进性。
A 制裁B 制度C 制约D 体制三、多项选择题1、从事某项审计活动时必须依据的法律包括（）。
A 宪法B 会计法C 审计法D 注册会计师法2、只有由（）三方面关系人构成的关系，才是审计关系。
A 审计人B 被审计人C 审计委托人D 当事人3、审计的独立性主要表现为（）。
A 机构独立B 人员独立C 工作独立D 思想独立E 经济独立4、审计与会计的区别主要表现在（）。
A 产生的基础不同B 方法不同C 工作程序不同D 职能不同5、审计的基本职能有（）。
A 经济监督B 经济司法C 经济建设D 经济评价E 经济鉴证四、判断题1、审计是一种直接的经济监督活动。
（）2、审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。
（）3、审计的主要内容是指财务收支及有关经济活动。
（）五、问答题1、如何理解审计的基本特征？第二章审计的分类与方法一、名词解释1、核对法2、调节法二、单项选择题1、函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于（）的查证。
第六章 计划审计工作 《审计学：原理与案例》PPT课件
注册会计师在确定审计范围时，需要考虑下列具体事项: （7）外币折算，包括外币交易的会计处理、外币财务报 表的折算和相关信息的披露。 （8）除为合并目的执行的审计工作之外，对个别财务报 表进行法定审计的需求。 （9）内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部 审计工作的程度。 （10）被审计单位使用服务机构的情况，及注册会计师如 何取得有关服务机构内部控制设计和运行有效性的证据。 （11）对利用在以前审计工作中获取的审计证据(如获取 的与风险评估程序和控制测试相关的审计证据)的预期。 （12）信息技术对审计程序的影响，包括数据的可获得性 和对使用计算机辅助审计技术的预期。
（7）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要 求。
（8）对审计业务结果的其他沟通形式。 （9）说明由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及 内部控制的固有局限性，即使审计工作按照审计准则的规定得 到恰当的计划和执行，仍不可避免地存在某些重大错报未被发 现的风险。 （10）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。 （11）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、 文件和所需要的其他信息。
2.确定不存在因管理层诚信问题而影响注 册会计师接受或保持该项业务意愿的情况。
3.确保与被审计单位之间不存在对业务约 定条款的误解。
【例6-1单项选择题】关于初步业务活动的目的，下列说法中， 不正确的是（ ）。 A.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力 B.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意 愿的情况 C.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解 D.确保风险评估程序的合理运用 解析：D。因为风险评估程序主要用来了解被审计单位及其环境， 是承接审计业务后实施的，不属于初步业务活动的目的。
（12）管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认。 （13）注册会计师对执业过程中获知的信息保密。 （14）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排。 （15）违约责任。 （16）解决争议的方法。 （17）签约双方法定代表人或其授权代表的签字签章，以 及签约双方加盖的公章。
审计学原理期末考试题答案1-9
第一章总论考试题答案一、单项选择题1。
A2。
Ｄ3。
Ｃ4。
C ５。
A ６. AＢＣ７。
Ａ8。
A ９。
C 10.D 11．Ｂ12。
Ｄ二、多项选择题1。
AD 2。
ＢＣ3．ACD４.ACD 5。
AB三、简答题1．审计具有哪些基本职能？各职能之间存在何种联系? ( 教材Ｐ1８– 19 )２。
什么是审计关系人?它包括哪些具体内容？(教材P3 )四、判断题1。
√２. √ 3。
×4。
× 5。
√ 6．×第二章审计分类与方法考试题答案一、单项选择题１. C 2。
Ａ3。
C 4。
A5。
Ｄ6。
C ７。
C 8。
B 9。
Ｂ１0。
B 11.B １２。
Ｃ１3。
B 1４. Ａ二、多项选择题１。
AＣ2。
ACD3．BCＤ４. ＡC 5. ＡＣＤ6。
AＢD 7。
ＢCD8.ＢC 9.ABCDE10. ABD １1。
ＢＣＤ１2。
BCD 13.CE 14。
ABＣ15. AＤ三、简答题无四、判断题1。
× 2.× 3。
×４。
×５。
× 6。
√７。
√ 8。
×９。
×１0。
× 1１.×12。
×第三章审计组织与审计人员考试题答案一、单选选择题1．B 2. Ａ3。
A 4。
D 5。
Ｂ6。
D 7。
C 8。
D 9。
C 10。
Ｃ11。
C 12。
A13。
Ｂ二、多项选择题1．BＣD ２。
ＢCＤＥ 3.ＡBD ４。
ABC 5．BCD6。
BC四、判断题1.× 2。
√３。
× 4. × 5。
√ 6。
×７。
√8.√9。
×10. ×11.√１2. × 13. × 1４．√ 1５.×第四章审计准则和审计依据考试题答案一、单项选择题1。
Ｂ2。
Ｂ3．C 4。
C５。
A 6. Ｂ７。
Ｂ二、多项选择题１。
BCＤＥ2。
ＡBCD3。
BＣD 4。
ABＣ 5. AＢＣD 6. ACD 7．BＣE三、简答题无四、判断题1.√２。
审计学原理课件全
公正性反映了审计工作的基本要求
四、现代审计 1、传统审计：局限于审查会计资料和会计行为，目的在于
查错防弊。 2.现代审计 （1）外审与内审并重，事后与事间并重。 （2）财务活动扩展到各项经营活动。 （3）详细审计发展到以评审内部控制为基础的抽样审计。 （4）手工检查会计资料到电子计算机技术。 （5）审计机构跨越国界。
1、顺查法（以审查会计资料为例）
原始凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
总分类账 日记账
明细分类账
会计报表
2、逆查法
会计报表
总分类账 日记账
明细分类账
收款凭证 付款凭证 转账凭证
原始凭证
顺查法
逆查法
特点 从小处着眼，由点到面 从大处着眼，由面到点
优点
缺点
适用 范围
全面系统，不易遗漏，方 法简单，便于掌握
（2）证实客观事物的方法 1、盘存法
通过实地盘点的方式来审查以实物形态存在的有形资产，如 库存现金及其他财产物资实有数额的方法。
现金和贵重的原材料，应采用突击性盘点； 固定资产、大宗的原材料及产成品，应采用抽查性盘点。
2、调节法
调节法主要表式：库存材料、在产品、产成品、库存商品 在实际工作中，调节法通常应用于银行存款余额的审查。
审计的工作程序： 准备阶段→实施阶段→报告阶段
第三节 审计的产生与发展
一、审计产生的原因 受托经济责任关系是审计产生的客观基础
财产的经营管理者接受财产所有者的委托，代其行使 经营管理权，并形成责任关系
二、审计产生的社会基础 （1）在奴隶社会和封建社会中，审计的最初形态是：官 厅审计即国家审计。 （2）在资本主义社会中，审计的形态是：民间审计。 （3）19世纪末20世纪初，随着资本主义经济的发展，在 政府内部实行中央、地方各级政府的分层管理时所形成的 审计形态是：内部审计。