初级会计——经济法(第七章 税收征收管理法律制度)

第1页
初级会计——经济法（第七章 税收征收管理法律制度） 1.发票类型
类型
具体内容
增值税专用发票 增值税专用发票和机动车销售统一发票。
增值税普通发票 包括增值税普通发票（折叠票、卷票）、增值税电子普通发票。
特定范围使用的 包括农产品收购发票、农产品销售发票、门票、过路（过桥）费发票、定额
其他发票
发票、客运发票和二手车销售统一发票等。
第3页
初级会计——经济法（第七章 税收征收管理法律制度）
2.查定征收： （1）定义：指针对账务不全,但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人,税 务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额并据以确定 其应缴纳税款的税款征收方式。 （2）适用范围：适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全,但 能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。 3.查验征收： （1）定义：是指税务机关对纳税人的应税商品、产品,通过查验数量,按市场一般销售 单价计算其销售收入,并据以计算其应缴纳税款的税款征收方式。 （2）适用范围：适用于纳税人财务制度不健全,生产经营不固定,零星分散、流动性大 的税源。 4.定期定额征收： （1）定义：指税务机关对小型个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营 范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额进行核定,并以此为计税依据,确定 其应缴纳税额的一种税款征收方式。 （2）适用范围：适用于经税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经 营规模小,达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准,难以查账征收, 不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业）。 （1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。 （2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。 （3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。 核定 （4）虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账 情形 的。 （5）发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期 仍不申报的。 （6）纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。 税款 1.责令缴纳 征收 2.责成提供纳税担保 措施 担保方式：保证、抵押、质押的方式。
票）由纳税人自愿选择使用,在生活性服务业纳税人中推广。
3.发票开具：
（1）销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,
收款方应当向付款方开具发票。
【提示】特殊情况下,由付款方向收款方开具发票。
（2）所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支
【考点二】税务管理 税务登记：1.整个税收征收管理起点。 2.申请人：企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生 产、经营的事业单位,都应当办理税务登记。 【提示 1】上述规定以外的纳税人,除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小 商贩外,也应当办理税务登记（统称非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人）。 【提示 2】负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外）,应当办理扣缴税款登记。 3.机关：县以上（含本级）税务局（分局）。 4.“多证合一、一照一码”。“一照一码”营业执照成为企业的“身份证”,统一社会信用代 码成为企业身份代码。 账簿和凭证管理： 1.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起 15 日内设置账簿。 2.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 10 日内,按照所代扣、 代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 3.账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存 10 年。 发票管理
初级会计——经济法（第七章 税收征收管理法律制度）
【考点一】税收管理法概述
概念：1.属于税收程序法。 2.税收征收管理法不仅是纳税人履行纳税义务遵守的法律准则,也是税务机关履行征税职责 的法律依据。 适用范围： 1.凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理均适用《征管法》。 2.由海关负责征收的关税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税,依照法律、行政法规的 有关规定执行。 3.我国同外国缔结的有关税收的条约、协定同《征管法》有不同规定的,依照条约、协定的规 定办理。
2.发票适用范围：
（1）小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,可自
愿使用增值税发票管理系统自行开具。但销售其取得的不动产,需要开具增值说专用发票的,
应当按照有关规定向税务机关申请代开。
（2）2017 年 1 月 1 日起启用增值税普通发票（卷票）,分为 2 种规格。增值税普通发票（卷
【考点三】税款征收 税款征收：环节,是全部税收征管工作的目的和归宿。
1.查账征收： （1）定义：指针对财务会计制度健全的纳税人,税务机关依据其报送的纳税申报表、 财务会计报表和其他有关纳税资料,依照适用税率,计算其应缴纳税款的税款征收方 方式 式。 （2）适用范围：适用于财务会计制度健全,能够如实核算和提供生产经营情况,并能正 确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。
付款项,应当向收款方取得发票。取得发票时,不得要求变更品名和金额。
（3）开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一管：任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票,不得有下列行为：
（1）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品。
（2）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、
存放、携带、邮寄、运输。
（3）拆本使用发票。
（4）扩大发票使用范围。
（5）以其他凭证代替发票使用。
【提示】开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票,不得擅自损毁。已
第2页
初级会计——经济法（第七章 税收征收管理法律制度）
经开具的发票存根联和发票登记簿,应当保存 5 年。保存期满,报经税务机关查验后销毁。 5.新增：进一步扩大增值税发票网上申领适用范围,已经实现办税人员实名信息采集和验证的 纳税人,可以自愿选择使用网上申领方式领用发票。 在推行增值税发票网上申领的同时,各级税务机关要注重做好发票领用风险防控和发票物流 配送衔接,确保发票网上申领简便易用、风险可控、可靠。 6.新增：积较推进增值税发票领用分类分级管理。 ①对于税收风险程度较低的纳税人,按需供应发票， ②对于税收风险程度中等的纳税人,正常供应发票,加强事中事后监管， ③对于税收风险程度较高的纳税人,严格控制其发票领用数量和 zui 高开票限额,并加强事中 事后监管。 纳税申报： 1.是确定纳税人是否履行纳税义务,界定法律责任的主要依据。 2.方式：自行申报、邮寄申报、数据电文申报、其他方式。（实行定期定额缴纳税款的纳税 人,可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税） 3.纳税申报的其他要求：无税、减免税期间也要申报,申请延期申报需要预缴税款。 4.纳税人、扣缴义务人因不可抗力,不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款 报告表的,可以延期办理，但是,应当在不可抗力情形后立即向税务机关报告。税务机关应当 查明事实,予以核准。 5.经核准延期办理纳税申报、报送事项的,应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务 机关核定的税额预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算。