准确填报利润表“所得税费用”
利润表3种模板
利润表3种模板模板一：简单利润表一、营业收入1. 主营业务收入2. 其他业务收入二、营业成本1. 主营业务成本2. 其他业务成本三、税金及附加四、销售费用五、管理费用六、财务费用七、营业利润八、营业外收入九、营业外支出十、利润总额十一、所得税费用十二、净利润模板二：详细利润表一、营业收入1. 主营业务收入销售商品收入提供劳务收入其他收入2. 其他业务收入投资收益资产处置收益其他收入二、营业成本1. 主营业务成本直接材料成本直接人工成本制造费用2. 其他业务成本投资成本资产处置成本其他成本三、税金及附加四、销售费用1. 广告费2. 业务招待费3. 运输费4. 其他销售费用五、管理费用1. 办公费2. 差旅费3. 折旧费4. 其他管理费用六、财务费用1. 利息支出2. 汇兑损失3. 其他财务费用七、营业利润八、营业外收入1. 政府补助2. 其他营业外收入九、营业外支出1. 资产减值损失2. 其他营业外支出十、利润总额十一、所得税费用十二、净利润模板三：综合利润表一、营业收入1. 主营业务收入2. 其他业务收入二、营业成本1. 主营业务成本2. 其他业务成本三、税金及附加四、销售费用五、管理费用六、财务费用七、营业利润八、营业外收入九、营业外支出十、利润总额十一、所得税费用十二、净利润十三、其他综合收益十四、综合收益总额利润表3种模板模板一：简单利润表一、营业收入1. 主营业务收入2. 其他业务收入二、营业成本1. 主营业务成本2. 其他业务成本三、税金及附加四、销售费用五、管理费用六、财务费用七、营业利润八、营业外收入九、营业外支出十、利润总额十一、所得税费用十二、净利润模板二：详细利润表一、营业收入1. 主营业务收入销售商品收入提供劳务收入其他收入2. 其他业务收入投资收益资产处置收益其他收入二、营业成本1. 主营业务成本直接材料成本直接人工成本制造费用2. 其他业务成本投资成本资产处置成本其他成本三、税金及附加四、销售费用1. 广告费2. 业务招待费3. 运输费4. 其他销售费用五、管理费用1. 办公费2. 差旅费3. 折旧费4. 其他管理费用六、财务费用1. 利息支出2. 汇兑损失3. 其他财务费用七、营业利润八、营业外收入1. 政府补助2. 其他营业外收入九、营业外支出1. 资产减值损失2. 其他营业外支出十、利润总额十一、所得税费用十二、净利润模板三：综合利润表一、营业收入1. 主营业务收入2. 其他业务收入二、营业成本1. 主营业务成本2. 其他业务成本三、税金及附加四、销售费用五、管理费用六、财务费用七、营业利润八、营业外收入九、营业外支出十、利润总额十一、所得税费用十二、净利润十三、其他综合收益十四、综合收益总额除了上述三种模板，您还可以根据公司的具体情况和需求，对利润表进行进一步的细化和调整。
利润表的填写方法
利润表，也称为损益表，是会计报表中的重要一项，用以反映企业在一定会计期间内的经营成果。
它通过对企业收入和支出的详细分类和分析，展示了企业盈利能力的情况，是投资者、管理层和其他利益相关者了解企业经营状况和财务健康程度的重要依据。
下面将从利润表的定义、编制方法、格式和填写要点等方面进行详细介绍。
一、利润表的定义利润表是企业会计报表中的一种，主要用于反映企业在特定会计期间内所取得的收入、发生的费用和得到的利润。
利润表的编制目的是为了向利益相关者展示企业盈利能力的状况，为投资者、管理层、债权人、经营者等提供有关企业经营成果的信息，是一份非常重要的财务报表。
二、利润表的编制方法1. 收入的确认在利润表的编制中，首先需要确认企业在特定会计期间内所取得的收入。
收入包括销售商品、提供劳务、投资收益等，需要根据相关会计准则和政策进行确认和分类。
2. 费用的核算其次，要对企业在会计期间内发生的各项费用进行核算。
包括销售费用、管理费用、财务费用等，需要根据实际发生的情况进行详细分类和核算。
3. 利润的计算利润表的核心就是利润的计算，利润=收入-费用。
通过对收入和费用的详细核算和计算，可以得出企业在特定会计期间内的净利润。
三、利润表的格式利润表一般包括以下内容：1. 销售收入2. 减：销售成本3. 税前利润4. 减：所得税费用5. 净利润四、利润表的填写要点1. 明晰收入来源在填写利润表时，需要明确标示企业在特定会计期间内的收入来源，包括主营业务收入、其他业务收入等，要求收入的确认和核算符合相关会计准则和政策要求。
2. 细致费用分类对企业在会计期间内发生的各类费用需要进行细致的分类和核算，包括销售费用、管理费用、财务费用等，要求费用的核算符合实际发生和相关会计准则的规定。
3. 准确利润计算利润表的最终目的是计算企业在特定会计期间内的净利润，需要准确计算并反映在利润表中，同时要求所得税费用的核算也要符合税法规定和会计准则的要求。
利润表中的所得税费用怎么确定
利润表中的所得税费⽤怎么确定企业核算所得税，主要是为了确定当期应缴所得税以及利润表中应确认的所得税费⽤。
在按照资产负债表债务法核算所得税的情况下，利润表中的所得税费⽤由当期所得税和递延所得税两部分组成。
⼀、当期所得税当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发⽣的交易和事项，应缴纳给税务部门的所得税⾦额，即应缴所得税。
当期所得税应以适⽤的税收法规为基础计算确定，会计处理与税收处理不同的，应在会计利润的基础上，按照适⽤税收法规的要求进⾏调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适⽤税率计算确定当期应缴所得税。
如果有依照《企业所得税法》和相关税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额，还应作相应扣减。
计算公式为：当期应缴所得税(应纳税额)=应纳税所得额×适⽤税率-减免税额-抵免税额其中，应纳税所得额的计算公式有不同的表述⽅法：公式1：应纳税所得额=每⼀纳税年度的收⼊总额-不征税收⼊-免税收⼊-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损;公式2：应纳税所得额=会计利润±纳税调整额=会计利润±永久性差异纳税调整额±暂时性差异纳税调整额=会计利润+纳税调整增加项⽬⾦额-纳税调整减少项⽬⾦额⼆、递延所得税递延所得税根据企业会计准则规定来确定，递延所得税负债，核算企业在未来期间应缴纳的所得税;递延所得税资产，核算企业在未来期间可以抵减的所得税。
递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)三、所得税费⽤利润表中的所得税费⽤=当期所得税+递延所得税【例】某股份公司2007年2⽉注册成⽴，系增值税⼀般纳税⼈，执⾏企业会计准则。
适⽤的企业所得税税率为25%，2007年度应纳税所得额为-40万元，“递延所得税资产——亏损”科⽬余额10万元。
2008年度有关纳税资料如下：1.销售产品取得不含税销售额7800万元，债券利息收⼊180万元，其中国债利息收⼊50万元;销售成本3900万元，缴纳增值税530万元，城市维护建设税和教育费附加53万元。
利润表“所得税费用”要怎样正确填报
利润表“所得税费⽤”要怎样正确填报《企业所得税法实施条例》第⼀百⼆⼗⼋条规定，企业所得税分⽉或者分季度预缴，由税务机关具体核定。
《企业所得税法》第五⼗四条规定，企业分⽉或者分季度预缴企业所得税时，应当按照⽉度或者季度的实际利润额预缴;按照⽉度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上⼀纳税年度应纳税所得额的⽉度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他⽅法预缴。
预缴⽅法⼀经确定，该纳税年度内不得随意变更。
关于实际利润额的确定，国家税务总局《关于填报企业所得税⽉季度预缴纳税申报表有关问题的通知》(国税函〔2008〕635号)规定，按会计制度核算的利润额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收⼊、免税收⼊后的余额来确认。
在实际操作中，纳税⼈按⽉度或者按季度申报缴纳企业所得税和年终汇算清缴申报利润表时，经常遇到三个⽅⾯的问题：1.预缴企业所得税时，确定的实际利润额即应纳税所得额不准确。
2.年终汇算清缴时，遇到多预缴企业所得税的情况，不作账务调整。
3.年度利润表中填报的所得税费⽤不正确。
现举例进⾏说明。
与所得税核算有关的资料某公司适⽤的企业所得税税率为25%，按季度申报预缴企业所得税，年终汇算清缴。
递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。
2009年有关情况如下：(1)第⼀季度实现会计利润总额为90万元，包括从市级财政部门取得的专项⽤途的财政性资⾦3万元(符合税法规定的不征税收⼊条件)、国债利息收⼊2万元。
以前年度尚未弥补的亏损为5万元。
被⼯商部门罚款1万元。
(2)第⼆季度累计实现会计利润总额为100万元，第三季度累计实现会计利润总额为-10万元，第四季度累计实现会计利润总额为60万元。
(3)年末A固定资产的账⾯价值为30万元，计税基础为20万元;B固定资产的账⾯价值为20万元，计税基础为26万元(其他资产和负债⽆暂时性差异)。
(4)年终汇算清缴纳税调整后应纳税所得额为64万元。
预缴及年终汇算清缴(1)第⼀季度预缴企业所得税时的应纳税所得额为80万元(90-3-2-5)。
企业所得税年度申报表-利润表
31 32 0.00
会小企02表 单位：元
2015年12月31日
本月金额
利润表
所属时期：201513 编制单位：XXXXX 纳税人识别号： XXXXX 项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 其中：消费税 营业税 城市维护建设税 资源税 土地增值税 城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税 教育费附加、矿产资源补偿费、排污费 销售费用 其中：商品维修费 广告费和业务宣传费 管理费用 其中：开办费 业务招待费 研究费用 财务费用 其中：利息费用（收入以“-”号填列） 加：投资收益（损失以“-”号填列） 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 其中：政府补助 减：营业外支出 其中：坏账损失 无法收回的长期债券投资损失 无法收回的长期股权投资损失 自然灾害等不可抗力因素造成的损失 税收滞纳金 三、利润总至2015年12月31日
行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 本年累计金额
减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列）
利润表填制方法
利润表填制方法
嘿，朋友们！今天咱来聊聊利润表填制方法。
这可是个超级重要的事儿啊！
首先，来说说步骤和注意事项。
咱得先把各项收入准确地填进去，像主营业务收入啦、其他业务收入啥的，可不能弄错了呀！然后算清楚各项成本和费用，这可得仔细咯，一分一厘都不能马虎。
还有啊，别忘了把那些非经常性损益也考虑进去，不然可就不准确啦！在填的时候，一定要认真核对数据，就像走钢丝一样小心翼翼，千万别掉以轻心。
接着谈谈这过程中的安全性和稳定性。
就好比盖房子，根基得打牢呀！数据的安全和稳定就像是房子的根基，要是出了问题，那可不得了。
要保证数据的准确性和完整性，不能有任何漏洞，不然就像千里之堤毁于蚁穴，后果不堪设想啊！
再来说说应用场景和优势。
利润表那可是用处多多啊！企业管理者可以通过它来了解企业的经营状况，就像船长通过罗盘掌握船只的航向一样。
投资者也能根据利润表来判断企业的盈利能力，决定要不要投资。
它的优势就在于能直观地反映企业的利润情况，让人一目了然。
咱来看看实际案例吧。
比如说某公司，通过认真填制利润表，发现了一些成本过高的问题，及时采取措施进行了优化，结果利润大幅提升了呢！这效果，那可真是杠杠的！
总之，利润表填制方法太重要啦！咱可得重视起来，认真做好每一步，让它成为我们了解企业的有力工具！。
一文搞懂所得税费用和利润调整表
一文搞懂所得税费用和利润调整表最近不少朋友反映，问小编能不能讲解一下关于所得税和利润调整表如何填，其实说实话，填这个表，确实不太容易，不光涉及到当期所得税的测算，还要结合递延所得税的知识才能填好，在注会考试中，所得税章节本身也是难点问题。
虽然如此，但小编也争取用原理并结合小案例的方式把本节内容讲好。
首先我们看下附注中，这张表的样子：看完是不是觉得很迷糊，感觉不知道从何下手，但其实这张表的填写是有他的原理的，把原理搞清了，表就好填了。
下面开始讲原理：我们知道，所得税费=当期所得税费用+递延所得税费用+调整以前期间所得税影响关于当期所得税费用，在上期讲解当期所得税费用测算时时我们也讲了，它是指当期应向税务局交的钱，应该从会计口径的利润总额通过一系列调增及调减事项调整成应纳税所得额，然后再乘以税率，即：当期所得税=（利润总额±调整事项）× 所得税税率而调整以前所得税影响一般指在汇算清缴上年度所得税时需要补缴的。
举个小例子，2020年年报时，当期所得税费用100，2021年汇算清缴2020年所得税时，发现需要补缴20，那么企业就需要把补缴的所得税费用20做到2021年所得税费用里。
但需要特别说明的是，上年度汇算清缴结果的差异，应结合重要性水平和差异原因来分析，如果确定是前期差错的，则应该进行追溯调整，通过年初未分配利润科目，而不是直接在本年度确认所得税费用。
但在实务中，一般差异较小，故把差异做在当期。
故：所得税费用=（利润总额±调整事项）× 所得税税率+递延所得税费用+调整以前期间所得税影响也可以把调整以前所得税影响理解成当期所得税费用里的调整事项里，毕竟企业也是把它做到当期里了。
所以关于所得税费用的最终表达式就是：所得税费用=（利润总额±调整事项）× 所得税税率+递延所得税费用公式1那么我们继续分解，我们知道在算当期所得税时，需要再利润总额的基础上进行调增和调减，而这些调整事项又分为永久性差异和暂时性差异，永久性差异指国债利息、行政罚款等，暂时性差异指坏账准备等，我们在算递延所得税时，那肯定是指暂时性差异了，那么回头我们再看公式1,把调整事项里面的暂时性差异和递延所得税费用（全是暂时性差异）两者进行合并，最后的表达式是不是可以变成这样了：所得税费用=（利润总额+永久性差异）*所得税税率其实填所得税和利润调整表也就是总利润总额出发，并将所有的永久性差异填进去，最后还要考虑一下母子公司税率差以及个别特殊事项，就完事了。
辅导：利润表各项目的填列方法
辅导：利润表各项目的填列方法利润表中各项目的数据来源主要是根据损益类科目的发生额分析填列。
1.“上年金额”栏内各数字，根据上年度利润表“本期金额”栏填列或调整填列2.“本年金额”栏的填报方法（1）“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。
本项目应根据“主营业务收入”和‘其他业务收入”科目的发生额分析填列。
（2）“营业成本”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额。
本项目应根据‘主营业务成本”和‘其他业务成本”科目的发生额分析填列。
（3）“营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等。
本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。
（4）‘销售费用”项目，反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。
本项目应根据‘销售费用”科目的发生额分析填列。
（5）‘管理费用”项目，反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。
本项目应根据‘管理费用”的发生额分析填列。
（6）‘财务费用”项目，反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。
本项目应根据‘财务费用”科目的发生额分析填列。
（7）‘资产减值损失”项目，反映企业各项资产发生的减值损失。
本项目应根据‘资产减值损失”科目的发生额分析填列。
（8）‘公允价值变动收益”项目，反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益。
本项目应根据‘公允价值变动损益”科目的发生额分析填列，如为净损失，本项目以“―”号填列。
（9）“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。
本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列。
如为投资损失，本项目以“―”号填列。
（10）营业利润”项目，反映企业实现的营业利润。
如为亏损，本项目以“―”号填列。
（11）“营业外收入”项目，反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项收入。
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准确填报利润表“所得税费用”
更新日期：2010年08月12日
《企业所得税法实施条例》第一百二十八条规定，企业所得税分月或者分季度预缴，由税务机关具体核定。
《企业所得税法》第五十四条规定，企业分月或者分季度预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。
预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。
关于实际利润额的确定，国家税务总局《关于填报企业所得税月季度预缴纳税申报表有关问题的通知》（国税函〔2008〕635号）规定，按会计制度核算的利润额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额来确认。
在实际操作中，纳税人按月度或者按季度申报缴纳企业所得税和年终汇算清缴申报利润表时，经常遇到三个方面的问题：1.预缴企业所得税时，确定的实际利润额即应纳税所得额不准确。
2.年终汇算清缴时，遇到多预缴企业所得税的情况，不作账务调整。
3.年度利润表中填报的所得税费用不正确。
现举例进行说明。
与所得税核算有关的资料
某公司适用的企业所得税税率为25%，按季度申报预缴企业所得税，年终汇算清缴。
递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。
2009年有关情况如下：
（1）第一季度实现会计利润总额为90万元，包括从市级财政部门取得的专项用途的财政性资金3万元（符合税法规定的不征税收入条件）、国债利息收入2万元。
以前年度尚未弥补的亏损为5万元。
被工商部门罚款1万元。
（2）第二季度累计实现会计利润总额为100万元，第三季度累计实现会计利润总额为-10万元，第四季度累计实现会计利润总额为60万元。
（3）年末A固定资产的账面价值为30万元，计税基础为20万元；B固定资产的账面价值为20万元，计税基础为26万元（其他资产和负债无暂时性差异）。
（4）年终汇算清缴纳税调整后应纳税所得额为64万元。
预缴及年终汇算清缴
（1）第一季度预缴企业所得税时的应纳税所得额为80万元（90－3－2－5）。
这里有两处容易出现错误的地方：一是按照现行政策规定，预缴期可以弥补以前年度的亏损，而有的纳税人却忽视了这项规定，不进行弥补。
二是把工商部门罚款1万元作为纳税调增金额。
实际上，这种产生永久性差异的支出，在预缴期不必进行纳税调整，只需在年终汇算清缴时一并作纳税调整。
该公司应预缴企业所得税20万元（80×25%）。
会计处理如下（单位：万元，下同）：
计提所得税时
借：所得税费用20
贷：应交税费———应交所得税20。
缴纳所得税时
借：应交税费———应交所得税20
贷：银行存款20。
结转所得税费用时
借：本年利润20
贷：所得税费用20。
（2）第二季度应预缴企业所得税的应纳税所得额为10万元（100－3－2－5－80）。
这里容易出现的错误是把应纳税所得额确定为20万元（100－80），把不征税收入的3万元、免税收入的2万元计入了应税所得，应予弥补的亏损5万元也没有弥补。
该公司第二季度应预缴企业所得税2.5万元
（10×25%）。
会计处理如下：
计提所得税时
借：所得税费用 2.5
贷：应交税费———应交所得税 2.5。
缴纳所得税时
借：应交税费———应交所得税 2.5
贷：银行存款 2.5。
结转所得税费用时
借：本年利润 2.5
贷：所得税费用 2.5。
（3）第三季度由于应纳税所得额小于0，不缴纳企业所得税，不作会计处理。
（4）第四季度累计实现会计利润总额小于第二季度累计实现会计利润总额，不缴纳企业所得税，不作会计处理。
这个环节容易出现的问题是，假如第四季度累计实现会计利润总额大于以前季度累计实现会计利润总额，那么，第四季度就应当预缴企业所得税。
但是，很多企业对于第四季度应预缴的企业所得税并不预缴，而是在年终汇算清缴时一次性缴纳。
这种做法不符合企业所得税按月或季度预缴，年终汇算清缴的要求。
（5）A固定资产由于账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异10万元（30－20），应确认与其相关的递延所得税负债2.5万元（10×25%）；B固定资产由于账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异6万元（26－20），应确认与其相关的递延所得税资产1.5万元（6×25%）。
该公司递延所得税为1万元（2.5－1.5）。
（6）2009年度应缴纳企业所得税16万元（64×25%）。
因在季度预缴中已缴纳22.5万元（20＋2.5），多预缴的6.5万元（22.5－16），应当申报退税或者抵顶下一年度应缴纳的税款。
无论是退税还是抵顶下一年度应缴纳的税款，都应当作如下会计处理：
借：其他应收款———所得税退税款 6.5
贷：所得税费用 6.5。
收到退税款时
借：银行存款 6.5
贷：其他应收款———所得税退税款 6.5。
抵顶下一年度应纳税款时
借：所得税费用 6.5
贷：其他应收款———所得税退税款 6.5。
这里容易出现的问题是，有些会计人员对多预缴的企业所得税不作会计处理，在下一年度预缴企业所得税时，再把多预缴的税款减除。
在这种情况下，如果填报年度利润表，就会把由预缴所得税对应的所得税费用误认为是当期所得税（即当年所得税）对应的所得税费用，造成年度利润表中所得税费用虚增。
如果在填报年度利润表时，按当期所得税对应的所得税费用核算，不在账簿中调整所得税费用，就会造成账表不符，也不合乎要求。
为了防止此类问题发生，在预缴企业所得税时，可以采取另一种方法进行账务处理，即每期只作缴税处理，不作计提税款处理，年终作计提和结转所得税费用处理。
接上例，会计处理为：
第一季度预缴企业所得税时
借：应交税费———应交所得税20
贷：银行存款20。
第二季度预缴企业所得税时
借：应交税费———应交所得税 2.5
贷：银行存款 2.5。
第三季度由于应纳税所得额小于零，不缴纳企业所得税，不作会计处理。
2009年计提所得税费用时
借：所得税费用 16
贷：应交税费———应交所得税 16。
2009年结转所得税费用时
借：本年利润 16
贷：所得税费用 16。
处理多预缴税款时
借：其他应收款———所得税退税款 6.5
贷：应交税费———应交所得税 6.5。
收到退税款时
借：银行存款 6.5
贷：其他应收款———所得税退税款 6.5。
抵顶下一年应纳的税款时
借：所得税费用 6.5
贷：其他应收款———所得税退税款 6.5。
确定利润表中的所得税费用
《企业会计准则第18号———所得税》第二十一条规定，企业当期所得税和递延所得税应当作为所得税费用或收益计入当期损益。
《企业会计准则第18号———所得税》第二十四条规定，所得税费用应当在利润表中单独列示。
在资产负债表债务法核算所得税的情况下，利润表中的所得税费用由两部分组成：当期所得税和递延所得税。
当期所得税是当期应当缴纳的所得税，而不是预缴形成的所得税。
利润表中的所得税费用应由当期应缴纳的所得税对应的所得税费用和递延所得税对应的所得税费用组成，上述公司2009年度利润表中的所得税费用为17万元（16＋1）。