营改增税负与服务业论文
营改增税负不减反增现象分析研究论文(共6篇)
营改增税负不减反增现象分析研究论文（共6篇）第1篇：企业营改增税负不减反增现象研究一、引言企业“营改增”就是指的营业税改征增值税的简称。
企业“营改增”在我国是从2011年开始实施的对税负的一种改革方式。
目前，这种税负的改革方式只在少部分试点单位进行。
其主要的目的就是要尽量减少我国部分企业法税负负担。
企业“营改增”作为目前我国实施的结构性减税政策的主要内容之一，它可以通过减轻税负的方式来促进我国服务业的发展，这种改革方式为我国目前改革区域的服务业的发展带来了极大的发展机遇。
但是，在改革的过程中也出现了相关的问题，就是我国企业的“营改增”在部分试点单位出现了税负不减反增的现象。
具体的例子表现在：在2012年年初的时候，上海地区的部分交通业和部分服务业率先实施了企业“营改增”的改革模式，但是在企业中却出现了税负不减反增的现象。
这一个现象已经使得很多企业以及与改革相关的负责和领导部门开始反思和担忧企业“营改增”的前景以及带来的负面效果的原因。
笔者认为，面对这样的结果和现象的时候需要考虑的也是出现此种现象的具体原因是什么？在我国今后的改革过程中还是否需要继续引入企业“营改增”的改革模式？如果要继续实施这种改革模式的话，在以后的进程中如何才能尽量避免这种现象的产生？下文将会针对这些具体的问题展开系统和全面的讨论，希望通过这种方式探讨企业“营改增”在我国的发展前景以及具体的改革的实施模式。
二、企业“营改增”不减反增的原因（一）增值税的税额过高的问题出现部分企业“营改增”税负不减反增的最表面的原因就是改革之后的税率相当于改革之前的税率不仅没有得到降低还在一定程度上升高了。
也就是税，税制改革后的增值税即营业税改为增值税后的税率在部分企业中比原来的营业税的税率要高。
改革之后的增值税的税率升高是一个必要条件之一。
我国目前最早实施企业“营改增”改革活动的是部分交通企业和部分服务业。
在改革之前，与交通和运输相关的企业所要缴纳的营业税的税率是3%，与服务业相关的租赁等企业的营业税的税率是5%。
浅析营改增对企业税负的影响论文
浅析营改增对企业税负的影响论文营业税和增值税是我国现行税收体制中流转税的重要构成部分之一，其在我国的税收收入中也占了相当大的份额。
详细内容请看下文浅析营改增对企业税负的影响。
营改增是结构性减税政策之一，作用巨大，这一举措为减税制度创新作出了重大贡献，对于减少重复收费也有巨大的推动作用，更是有利于降低各个企业的税负，有利于税收改革的不断推进。
这一政策对我国各行业各企业的未来发展都有着十分重要的影响，特别是目前的全球化大背景下，更是一种顺应历史潮流的改革。
在实际纳税过程中，企业经常会出现重复征税等的现象，因此，大力推进营改增是我国税制改革进程中的里程碑和必然趋势。
营改增的原因营业税和增值税如果同时存在就会破坏抵扣价值，不能充分发挥减少重复收费的作用。
增值税优点颇多，对于资金的主体不会区别对待，具有一定的客观性，这样就能够给各行业各企业提供公平公正公开的竞争平台，有利于企业的可持续发展。
因此，若要充分发挥增值税的优势，必须要广泛施行。
但是，现行的税制在增值税方面的适用范围太过狭窄，其独特优点也就不能充分发挥。
增值税是我国的主要税种之一，占到税收总额的三分之一左右。
作为我国第一大税种，却仅是颁布了暂行条例，随着税收的法制观念增强，进行增值税的立法是势在必行的。
两税并行制度的不合理和缺陷，已经无法适应我国经济结构调整优化的需要。
在积极推进增值税相关立法的同时，也扩大增值税的征税范围。
服务业等第三产业原来是在增值税覆盖范围之外的，不利于服务业等第三产业的可持续发展，压抑了其活力和生命力，营改增的实施，有利于调整第三产业结构，有效推动第三产业加快发展，提高服务出口和国际竞争力。
营业税和增值税两税并行的局面也造成了征税过程中的诸多不便。
营业税改征增值税能够完善我国的流转税制度，最大限度减少重复征税的问题。
此外。
课税对象无论是货物还是劳务，营改增后都统一征收增值税，解决了混合销售和经营带来的税收征管困扰问题，有利于税收征管的顺利开展，提高征管效率，有利于减轻纳税人的负担，优化产业结构，有利于完善现行的税制，推动税制改革的有序进行。
论全面营改增对服务业企业的影响及对策
ACCOUNTING LEARNING181论全面营改增对服务业企业的影响及对策文/刘涛摘要：2016年我国全面实施营改增，涉及行业众多，影响范围十分广泛，服务业企业也在其中。
本文对服务业企业营改增的意义及影响进行了分析，得出相应的启示与建议。
关键词：营改增；服务业企业；影响；应对措施一、营业税改增值税的背景增值税与营业税分立而行，导致增值税抵扣链条的断裂，制约了增值税中性税制作用的发挥。
同时，造成了重复征税、税负不公等问题。
2016年我国将建筑业、房地产业、生活服务业、金融业全部纳入“营改增”试点。
二、营业税改增值税对服务业税负的影响(一)部分企业税负增加营改增工作整体成效显著，为大部分服务业企业减轻了税负，但部分服务业企业却存在着税负不降反升的情况。
主要有以下几点原因：一是税负过高。
营改增后，有形动产租赁业税率由5%上升至17%，税率上升了12%。
交通运输业税率由3%上升至11%，税率上升了8%，致使行业成本增加，税负过重。
二是可抵扣的项目较少，大部分服务业的固定资产投资少、人工成本高，例如建筑施工业，劳务成本是工程成本的重要部分，而参与工程的基层劳务人员以农民工为主，使劳务成本难以进行增值税进项税抵扣，从而使企业税负有增无减。
三是增值税专用发票难以取得。
营改增对纳税人最大的优势就是进项税额可以抵扣，但在营改增之后，对于增值税专用发票的取得、审核制度的要求较高，需要企业具备各类完税凭证。
而服务业企业所用供应商资质参差不齐，有很多供应商规模小，不太可能收齐所有需要的凭证，导致进项税额抵扣难以落实。
例如，不少餐饮企业采购于零散的个体商户，他们大多无法提供增值税专用发票，致使企业难以抵扣增值税进项税额。
(二)财会工作难度上升服务业企业营改增后，在会计核算、税收筹划及纳税申报方面都面临着巨大的挑战。
首先，在财务审核方面，服务业企业在税制改革前一直沿用营业税制度，税收体制改成增值税后，财会工作比起以往更加繁琐。
讨论分析全面营改增对服务类企业的影响及筹划对策
讨论分析全面营改增对服务类企业的影响及筹划对策一、引言营改增后，我国社会经济体制发生了很大变化，虽然很大程度避免重复纳税问题的出现，但是，在部分服务类企业出现税务不减反增的现象。
税收筹划是使企业合理降税、获得最大经济利益的主要途径之一。
但是，在实际运行过程中受到很多因素的影响，大大增加服务类企业税收筹划的难度。
本文就从企业税收筹划的重要性入手，在此基础上分析全面营改增对服务类企业的影响，最后提出了几点税收筹划的对策。
二、税务筹划的重要性2012 年，我国在上海开始服务类企业营改增试点，2016年5 月1 日，在全国范围内落实。
这使得我国市场经济体制越来越完善，各行各业之间的市场竞争越来越激烈，企业要想在激烈的市场竞争中占得一席之地，获得持续发展，就必须不断提高企业的经济效益和社会效益。
但是，服务类企业在发展中涉及到很多税种，如增值税、消费税、营业税、城建税等。
包含为了企业经营发展的整个过程，税负都需要企业自行承担，企业获得的经济效益越多，需要缴纳的税负也越多。
所以，科学、合理、规范的节税能很大程度上提高企业的经济效益。
节税通常都是通过税收筹划来实现的，在国家法律的允许下，通过现有税法的优惠政策、合理的管理、科学的理财、有效的税收筹划等方式实现服务类企业节税的目的，从而使企业获得经济效益。
国际财政文献局指出，税收筹划是使一个人的经营和(或)私人事务交纳尽可能少的税收安排。
从中可以看出，合理的税收筹划能在很大程度上降低企业的税负压力，经过行之有效的税收筹划，还能使服务类企业的管理更加规范，实现低税收，提高企业的经济利益，也是企业实现可持续发展的主要途径。
三、全面营改增对服务类企业的影响(一)纳税规则和税率发生变化自从2016 年5 月1 日全面营改增落实以后，服务类企业所有的营业税全部改为增值税，这对很多企业都产生了深远的影响，和传统营业税相比，增值税最大的区别就是纳税的规则和纳税的税率。
就大多数服务类企业而言，原来需要缴纳5% 的营业税，营改增后需要缴纳6% 的增值税。
“营改增”政策对现代服务业的影响研究
“营改增〞政策对现代效劳业的影响研究摘要：我国的营业税改革为增值税政策，从2021年开始进行试用。
在该项税收政策出台之后，对我国现代效劳业造成了很大的冲击。
文章就“营改增〞政策对现代效劳业的具体影响进行分析。
关键词：“营改增〞;效劳业;主要影响随着我国经济的快速开展，为了更好的改革税收制度，在国务院、财务部与税务局的协商下，公布了?营业税改增值税试点方案?。
在税收制度改革之后，我国现代效劳业的税负产生了一定的变化，为现代效劳业构建了一个良好的税收开展环境。
一、“营改增〞的概述〔一〕营业税营业税是我国税收的主要组成，在中国辖区内的企业与个人，在经营与劳务的过程中获得的经济收益，都需要缴纳营业税。
〔二〕增值税增值税同样是税收的主要组成，该种税收属于流转税费。
产品在流转销售的过程中增值的局部称为增值税。
〔三〕“营改增〞通过企业商品缴纳的营业税改为商品增值税之后，企业只需要缴纳商品销售产生的增值税，有效的降低了企业的税负压力。
我国政府推动“营改增〞的主要目的是加快税务体系的改革优化，更好的释放企业的生产力，推动社会经济的繁荣开展。
二、“营改增〞对现代效劳业的影响研究〔一〕促进社会稳定开展随着我国经济的快速开展，现代效劳业体系已经初具雏形，现代效劳业的开展有助于我国经济结构的变化，可以更好地推动人民生活质量的提高。
在我国“营改增〞政策中将工业生产与零售行业都归纳到了增值税当中，而建筑企业的税收归纳到了营业税当中。
通过“营改增〞工作的开展，可以合理的防止重复收税，给企业降低了税负压力，企业的整体生产本钱就会降低，物价上涨的情况就可以得到很好的抑制。
而人民的消费潜能得到了更好的释放，在内需扩大的过程中我国的GDP产值比例就会逐渐调整，更好地推动了社会主义强国的建设。
在“营改增〞工作的推动下，我国的效劳业体系将会出现很大的改变，使得效劳企业之间分工更加的明确，企业之间的协同效应得到有效的发挥。
在产业结构优化调整之后，效劳业的整体经济效益会得到很好的提高。
研究论文：营改增对行业税收负担的影响分析
109502 税收理论论文营改增对行业税收负担的影响分析1引言20xx年1月1日，交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点率先在上海启动，时至今日，营改增试点已在全国范围内展开，20xx年1月1日试点行业进一步扩大至铁路运输和邮政服务业，自20xx年6月1日起，电信业也纳入了营改增试点范围。
目前，营改增主要是将原来应缴纳营业税的交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业改为缴纳增值税，并增加了11%和6%两档低税率。
营改增必将对各行业的税收负担产生重大影响。
此前，一些学者也对行业税收负担进行了研究，例如，王??，董聪，徐潇鹤，文福生（20xx年的数据模拟分析了运输仓储邮政、信息传输、计算机服务和软件业营改增对各行业的税收负担的影响。
2研究方法投入产出模型刻画了经济中各产业的投入来源和产出去向的关系。
投入产出表的每列都描述了一个行业投入的构成，包括来自其他行业的中间投入，也包括增加值的分配情况。
投入产出表的每行都描述了一个行业产出的使用情况。
本文采用《20xx年投入产出基本流量表》资料来源于国家统计局，《中国统计年鉴（20xx年各行业中来自其他行业的中间投入，并根据各行业适用的增值税税率或营业税税率，可以计算出来自各行业的中间投入中包含的增值税或营业税税收数据得到各行业的增值税额或营业税额，再结合我们要计算税负的目标行业的纳税特征，计算其税收负担。
可以将行业划分为三类：一是营改增行业。
改革前缴纳营业税，改革后缴纳增值税；二是原增值税纳税行业。
改革前后均缴纳增值税；三是营业税纳税行业。
改革前后均缴纳营业税。
下面解释如何具体计算一个行业的税收负担变化。
如果一个行业属于营改增行业，营改增前需缴纳营业税TB，根据该行业的总产出和营改增后适用的增值税税率可以计算其增值税销项税额为T销，营改增后，该行业中间投入中包含的增值税可以作为进项税额T进予以抵扣，其实际需缴纳增值税为T销-T进，那么该行业的税收负担变化可表示为T销-T进-TB。
营业税改增值税论文
营业税改增值税论文随着我国经济不断发展,企业税收政策也在不断改变。
下面是店铺为大家整理的营业税改增值税论文，供大家参考。
营业税改增值税论文范文一：勘测设计企业营改增税收筹划论文一、我国勘测设计企业营改增现状1.部分地区出现营改增改革滞后，涉税管理不统一目前，我国的勘测设计行业营改增税收政策在很多偏远地区仍然存在营业税与增值税并行的局面，不单阻碍了相关营改增税收政策的效应发挥，还因为税收管理不统一，带来一定的涉税难题与风险。
由于部分单位不需缴纳增值税，税务机关在征收管理过程中出现纰漏，导致购买企业在支付采购费用后无法取得必要的增值税发票进行抵扣，税收成本直接增加，企业税负增大，也存在涉税风险。
2.企业涉税准备工作不充分营改增税收改革实施以来，勘测设计企业作为一般纳税人缴税名义税率由5%上升为6%，实际税率为5.66%，一定程度上加重企业的税务负担，由于允许进项抵扣，因此企业在进项抵扣的工作要做好充分的准备。
企业的财务管理以及会计核算等方面需要相应调整，对企业的应变能力要求高。
企业往往存在这方面的意识，但以前未涉足过，着手开展工作相对困难，重点准备工作未能抓好，一般都是走一步看一步，逐步完善，在此过程中，也会错过较好的节税时点。
例如在税务管理发票的环节，税收机关对进项抵扣的环节更加严格与繁琐，企业的管理模式、业务模式没有适时调整与改变，会造成发票遗失，错过抵扣时间等等情况出现。
另一方面，由于计算与缴纳增值税比营业税复杂，企业缺少及时的培训，容易出错;再有就是供应商及客户的选择上，其不具备增值税纳税人资格的都会直接影响勘测设计企业税收成本增加。
3.对企业经营业绩存在一定负面影响这主要体现在企业营业收入与利润指标上。
增值税属于价外税，不包含在企业的营业收入中，营业税与其相反，属于价内税，税金包含在企业的营业收入中。
自营改增实施后，税金不得计入营业收入的变化直接导致企业的营业收入出现一定程度的下降，个别还出现下降幅度超过了成本的下降幅度，这样企业的利润水平也会随之下降。
营改增对服务业的影响论文
营改增对服务业的影响论文【摘要】营改增的目的之一是降低整个行业的税负，解决重复征税的问题。
营改增后企业税负是增是减，并非固定不变的。
本文着重分析营改增对服务业税负的影响，分别从小规模纳税人和一般纳税人入手。
通过数学模型分析后再用实例加以验证，营改增使小规模纳税人税负降低;但是对一般纳税人税负的影响要具体问题具体分析，只有当本期购进可抵扣进项税的成本占营业收入的比例大于4.54%时，才会出现税负降低的现象，小于4.54%会使企业税负不减反增，等于4.54%对企业税负没有影响，所以一般纳税人如果想降低企业的税负就要提高可抵扣进项税的比例。
希望通过本文的分析，可以为今后在全国范围内实施营改增提供借鉴。
【关键词】营改增服务业税负影响一、营业税改增值税的背景我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，两者分立并行。
对货物和劳务分别征收增值税和营业税制度，该税制结构下增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均不能抵扣，重复征税问题未能完全消除。
对服务业原则上按营业额全额征收，使服务业税负过重，加之我国劳务出口缺乏出口退税的制度规定，导致输出劳务难以按不含税价格进行国际竞争，优势的削弱不利于新兴服务业的发展。
随着商品服化、服务信息化等发展趋势，商品与服务的融合度越来越高，且国际经验表明，对商品和服务共同征收增值税更为常见。
营改增既是体现国际惯例的举措，又是深化我国税制改革的必然选择。
按照国家规划，我国营改增分为三步走：第一步，在部分行业部分地区进行营改增试点。
上海作为首个试点城市2012年1月1日已经正式启动营改增。
第二步，选择部分行业在全国范围内进行试点。
从目前的情况来看，交通运输业以及六个部分现代服务业率先在全国范围内推广的概率最大。
经财政部、国家税务总局批准，自2012年9月1日至2012年12月1日，北京市、江苏省、安徽省、福建省、广东省、天津市、浙江省、湖北省也相继纳入到营改增当中。
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营改增税负与服务业论文
一、营改增的重要意义
宏观上讲，营改增对于改善我国现代服务业的结构，刺激该产业的市场需求，实现国家的结构性减税等方面具有一定的意义，具体的意义有以下三方面：
1.营改增可进一步完善国家税收制度
将营业税改征为增值税，从根本上讲，是将营业税的收入纳入到增值税的收入中去，从而增加了增值税的收入；同时在消费者最终环节之前的所有环节，其税收都是休戚相关的，对于社会分工有较好的促进作用，这同样会增加国家增值税收入。
2.营改增能够不断减轻服务业税务负担
无论是营业税还是增值税，都是一种流转税，是由消费者最终埋单的税务，由于我国当前税收制度针对的二次产业、三次产业中的大多数都征收营业税，使得增值税的作用无法真正发挥，产生了重复征税。
实施营改增，很多服务企业便能够避免过重的税负，推进服务业的纵深发展。
3.营改增有助于我国经济结构的调整
营业税改征增值税对于推进三次产业的融合，降低服务业的税收成本，提高服务业的发展潜力，优化该行业的投资等都具有重要的意义，从而促进了我国经济结构的整体调整。
二、营改增对服务业税负的影响因素分析
1.服务业税率改变引发税负改变
在服务业长久以来征收营业税的状态下，服务业的营业税缴纳比例为5%或者17%。
在实施营改增之后，服务业的增值税缴纳比例为6%，当企业没有可抵扣进项税额时，营改增会让企业的税负增加，有1%的税负差；但当企业有可抵扣进项税额时，税负差大小与可抵扣进项税额有很大关联。
2.价内税与价外税转变引发税负改变
增值税与营业税不同，营业税为价内税，而增值税为价外税。
对大部分现代服务业而言，这种价内税与价外税的转变会产生不同的税负。
以某一服务性企业为例，假设其年营业收入为10万元，那么在营改增之前，该企业所缴纳的营业
税额为100000×5%=5000元，在营改增之后，如果年收入不变，增值税计价收入为100000÷（1+6%）=94340元，对应的增值税应缴纳额为94340×6%=5660，由此可见，如果没有可抵扣进项税额，营改增会造成税负增加。
3.服务业所得税改变引发税负改变
营改增之前，服务性企业的所得税收入便是企业的营业收入；而在营改增之后，服务性企业的所得税收入发生了改变，改为将原本的营业收入作为含税价转变为不含税的收入，所得税收入变化实际所产生的税负降低为（1-1/（1+6%））×25%，计算结果为1.42%。
另一方面，营改增之前企业购进金额都属于营业成本的计入范围，而营改增之后仅有增值税被计入营业成本，那么当服务性企业采购成本未发生改变的情况下，营业成本会降低，导致所得税增加，因此，综合看来，所得税发生的改变对于服务性企业的税负而言也会产生影响。
4.营业税金变化引发的税负变化
在实施营改增之前，很多服务性企业所缴纳的税种除了基本的营业税之外，还包括有3%的教育费附加、7%的城建税等，营业税金及附加0.6%等，这些税负在营改增之后，征收的计算基础变为了增值税，使得营业税金及附加改变为
0.68%，由此可见，营改增之后由营业税金及附加引发的税负发生了改变。
三、服务业应对营改增税负变化的策略
对于服务性企业而言，营改增的实施有利有弊，如何针对上述企业税负的改变来消除营改增带来的负面影响，推动营改增带来的正面影响，从而减轻服务性企业负担是至关重要的。
1.服务性企业应谨慎管理有关增值税的明细账
在企业很多的销售或购买业务过程中，都需要根据增值税专用发票来进行税额计提，这就要求在企业财务管理过程中需要将收入和成本进行不同的核算处理。
特别是在营业税改征增值税之后，通过谨慎建立并管理增值税的明细账，将有助于企业在确认营业收入的问题的更加简单。
同时，对于建立增值税的明细账，可以更为有效的应对税务部门对于增值税发票的稽查，帮助企业适应营业税改征增值税之后模棱两可的状况。
2.加强对增值税发票的管理
增值税发票和普通发票不同，它不但可以反映企业的经营状况，还具有完税
凭证的重要作用。
增值税发票在获取、开具、交付、作废等方面都比普通发票更加严格和复杂，很多情况都需要企业到税务部门进行处理，从这个角度来讲，企业对于增值税发票的管理必须更加重视，在发票的整个传递过程中都必须保证参与者的尽职和负责。
3.企业应认真参与增值税扶持政策的实施
营业税改征增值税之后，有些企业的税负降低了，但有些企业的税负却出现了增加，至于企业到底是税负增加还是减少，除了和企业本身的发展及性质有必然的关系之外，还与企业的市场地位、所能享受到的税收优惠政策有密切的关系。
这就要求服务性企业财务应该在营业税改征增值税的试点工作期间，紧抓国家的有关扶持政策，参与实施，以求为企业减少税负。
我国的营业税改征增值税的税制改革启动在很大程度上改善了我国税制的流转税体系，对于服务性企业而言，营改增的实施对于企业税负的影响是较为明显的，其可抵扣进项税额占营业收入的比重将在很大程度上影响企业税负的降低额。
对于服务企业来讲，通过自身的财务管理和对国家税务政策的充分理解，一些在税负方面不利的影响完全可以得到扭转，也可以让一些有利的影响继续发挥更大的促进服务性企业发展的作用。