最新消费税的知识点总结讲解学习
消费税的知识点总结
消费税的知识点总结消费税是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种税。
它在调节消费、保障财政收入、促进社会公平等方面发挥着重要作用。
接下来，让我们系统地了解一下消费税的相关知识。
一、消费税的征税范围消费税的征税范围主要包括以下几类：1、烟：包括卷烟、雪茄烟和烟丝等。
2、酒：包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。
其中，白酒采用复合计税的方法。
3、高档化妆品：指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在 10 元/毫升（克）或 15 元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。
4、贵重首饰及珠宝玉石：包括金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品，以及其他贵重首饰和珠宝玉石。
5、鞭炮、焰火：但体育上用的发令纸、鞭炮药引线不属于消费税的征税范围。
6、成品油：包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油 7 个子目。
7、小汽车：包括乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车。
8、摩托车：包括轻便摩托车和摩托车。
9、高尔夫球及球具：包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。
10、高档手表：指销售价格（不含增值税）每只在 10000 元（含）以上的各类手表。
11、游艇：指长度大于 8 米小于 90 米，船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以在水上移动的水上浮载体。
12、木制一次性筷子：包括未经打磨、倒角的木制一次性筷子。
13、实木地板：包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板。
14、电池：包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。
15、涂料：施工状态下挥发性有机物（VOC）含量低于 420 克/升（含）的涂料免征消费税。
二、消费税的纳税环节1、生产环节：纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
2、委托加工环节：委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。
消费税知识点总结归纳
精心整理消费税第一节消费税概述★一、消费税：对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。
二、特点——“五性”1.征税项目选择性——特定消费品/消费行为；2.征税环节单一性——某一环节一次征收（除卷烟）；3.4.5.三、1.2.3.4.5.1.2.委托加工应税消费品由受托方于委托方提货时代收代缴消费税（除受托方为个体）3.自产自用的应税消费品，由自产自用的单位和个人在移送使用时缴纳增值税4.个人携带或者邮寄入境的应税消费品，连同关税一并计征→携带入境者或收件人二、纳税环节1.2.3.1.2.（三）（一）（二）（三）委托加工→收回的应税消费品数量；（四）进口→海关核定的应税消费品进口征税数量。
【例题】某酒厂主要生产白酒和其他酒，现将白酒和药酒各1斤组装套装，白酒80元/斤，药酒100元/斤，组装套装每套不含税价格为200元。
答：应缴纳的消费税＝200×20%＋2×0.5＝41（元）二、从价定率——销售额的确定：①含消费税而②不含增值税的销售额（一）应税销售行为（二）应税消费品的销售额=销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用1.价外费用不包括（1）代垫运输费用：承运部门≒购买方（2）代收的政府性基金或者行政事业性收费（同增值税）2.含增值税销售额→换算【注】一般情形下，计算消费税的销售额与计算增值税的销售额是一致的。
3.包装物的规定：（1）应税消费品+包装物→一起销售→均征收消费税格（五）当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税不足抵扣的部分，可以在下期继续抵扣【留抵】（六）计税价格的核定权限1.卷烟、白酒、小汽车——总局核定，财政部备案；2.其他应税消费品——省级国税局核定；3.进口应税消费品——海关核定一、用于连续生产应税消费品的——不纳税1.卷烟厂生产的烟丝，直接对外销售应缴纳消费税。
2.卷烟厂用于连续生产卷烟的烟丝不缴纳消费税。
消费税知识点总结
消费税知识点总结消费税是一种基于消费行为征收的税费，属于间接税的一种。
消费税的征收对象是商品和劳务，征收方式通常是在销售环节按照销售额的一定比例征收，并由销售者代为缴纳。
消费税的目的是调节经济发展，增加政府财政收入，促进资源配置的合理性和经济效益的提高。
下面是消费税的一些知识点总结。
一、消费税的分类：1.一般类消费税：主要对一般商品和劳务征收，如增值税、营业税等。
2.特殊类消费税：主要对特定商品和劳务征收，如烟草、酒类、汽车、奢侈品等。
二、消费税的征收方式：1.比例税：征收额按照销售额的一定比例计算。
2.固定税：征收额按照固定金额计算。
3.综合税：征收额既包括比例税，也包括固定税。
三、消费税的征收途径：1.预付方式：销售者在销售过程中提前向政府缴纳消费税。
2.后期补缴方式：销售者在销售过程中暂不征收消费税，而是在一定期限内向政府补缴。
四、消费税的作用和目的：1.赋税调节作用：通过调节消费水平和消费结构，引导资源的合理配置，推动经济发展。
3.社会调控作用：消费税可以对一些不良消费行为进行约束，如减少烟酒、高糖饮料等的消费。
五、消费税的优缺点：1.优点：(1)税基广泛，征收效果好：消费税可以广泛征收于商品和劳务，征收效果较好。
(2)调节经济发展：通过调节消费行为，可以引导经济发展，优化资源配置。
2.缺点：(1)对低收入人群影响大：由于消费税征收方式是按销售额计算，可能使得低收入人群负担加重。
(2)容易造成通胀：消费税的征收会导致商品价格上涨，从而引发通胀压力。
(3)逃税问题：由于消费税的征收对象广泛，存在逃税问题，可能导致政府财政收入损失。
六、国际消费税制度：各国对消费税采取不同的制度和政策，如欧洲的增值税制度、日本的销售税制度等。
不同国家的消费税制度会受到国情、经济发展水平和税收政策等因素的影响。
七、消费税：在实际应用中，消费税征收可能出现不合理和不公平的情况。
因此，对消费税的也是一个重要的课题。
公共基础知识消费税基础知识概述
《消费税基础知识概述》一、引言消费税作为一种重要的税收形式，在国家财政收入和经济调节中发挥着关键作用。
它不仅对特定的商品和服务进行征税，以筹集财政资金，还可以通过调节消费行为，引导资源配置，促进经济的可持续发展。
本文将深入探讨消费税的基本概念、发展历程、核心理论、重要实践以及未来趋势，为读者提供一个全面而深入的消费税知识框架。
二、消费税的基本概念（一）定义消费税是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种税。
它通常是在生产、委托加工和进口环节征收，也有部分在零售环节征收。
（二）特点1. 选择性征收：消费税不是对所有商品和服务征税，而是选择一些特定的消费品，如高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。
2. 单一环节征税：一般在生产、委托加工和进口环节征收，部分商品在零售环节征收，避免了重复征税。
3. 税率差异大：不同的消费品税率不同，高消费、奢侈品以及对环境有影响的商品税率相对较高，以起到调节消费和保护环境的作用。
4. 具有调节功能：可以通过调整税率和征税范围，引导消费方向，促进资源合理利用和环境保护。
（三）征税范围1. 有害消费品：如鞭炮焰火等，对环境和安全有一定影响。
2. 奢侈品：如高档手表、游艇等，主要针对高收入人群的消费。
3. 高能耗消费品：如小汽车、摩托车等，以促进节能减排。
4. 不可再生资源产品：如成品油等，引导节约资源。
三、消费税的发展历程（一）古代消费税的起源在古代，消费税就已经有了雏形。
例如，中国古代的盐铁专卖制度，可以看作是一种特殊形式的消费税。
政府通过对盐和铁的专卖，控制其生产和销售，从中获取财政收入。
（二）近代消费税的发展随着资本主义经济的发展，消费税在各国逐渐得到重视。
在欧洲，一些国家开始对烟草、酒类等商品征收消费税，以增加财政收入。
在近代中国，也开始逐步引入消费税制度，对一些特定商品进行征税。
CPA税法-消费税知识点汇总
我国消费税的特点（二）征税环节具有单一性（三）平均税率水平比较高且税负差异大（四）征收方法具有灵活性纳税环节差异第一节纳税义务人与征税范围【知识点1】纳税义务人一、纳税义务人一般规定在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。
二、纳税义务人特殊规定【知识点2】单一环节缴纳消费税一、单一纳税环节二、生产环节征收消费税的说明1.一般：生产销售、生产自用2.视为生产行为：（1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；（2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。
三、委托加工应税消费品由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，属于委托加工应税消费品。
由受托方提供原材料或其他情形的按照自制产品征税。
委托加工的应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其委托加工环节缴纳的消费税款可以扣除。
四、进口应税消费品——由海关代征五、零售环节只在零售环节征收消费税的有：金银首饰、钻石及钻石饰品，具体要求：【知识点3】双纳税环节缴纳消费税1.正常缴纳消费税：生产、委托加工、进口环节2.加征消费税——批发环节：只有卷烟在批发环节加征消费税第二节税目与税率【知识点1】消费税税目【知识点2】税率一、比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%；二、定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油。
三、白酒、卷烟2种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。
四、从高适用税率征收消费税，有两种情况：1.纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额；2.将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的（即使分别核算也从高税率）。
第三节计税依据【知识点1】销售额的确定一、销售额的一般规定（一）销售额：纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。
全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额；价外费用的内容与增值税规定相同。
消费税知识点总结
所谓的“在中华人民共和国境内”，是指生产、委托 加工和进口属于应当征收消费税的消费品（简称应税消费 品）的起运地或所在地在境内。“单位”指各种不同所有 制企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其 他单位。“个人”指个体经营者及其他个人
二、征税范围
1.一些过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环 境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮 和焰火； 2.奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、 化妆品； 3.高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车 4.不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油 5.具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎
如：白酒生产药酒、烟丝生产卷烟 (避免重复征税)
❖ 用于其他方面的，于移送使用时纳税
如：用于生产非应税产品、在建工程、提供劳务、 馈赠、赞助、广告、职工福利等
一、有同类售价 应纳税额=销售单价x自产自用数量x适用税率
二、无同类产品售价
1、从价定率=
成本（1+成本利润率） X 适用税率 1—消费税税率
九、小汽车 1.乘用车 （1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）
以下的 （2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 （3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 （4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 （5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 （6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 （7）气缸容量在4.0升以上的 2.中轻型商用客车
财务会计消费税知识点
财务会计消费税知识点一、什么是消费税消费税是一种针对商品和服务交易的税收，通常以货物和服务的销售价格的一定比例收取，作为国家收入的重要来源之一。
消费税种类繁多，如增值税、营业税等。
二、消费税的影响因素1.商品的种类：不同类型的商品可能适用不同的消费税率。
2.销售价格：消费税通常以销售价格的百分比来计算，价格越高，纳税额越大。
3.地区差异：不同地区可能存在不同的消费税率，以满足地方特殊的经济需求。
三、消费税的计算方法消费税的计算方法主要有两种，即按总金额计算和按比例计算。
1.按总金额计算：指将消费税根据销售的总金额进行计算，通常适用于少量高价商品的销售。
计算公式为：消费税=销售额×消费税率。
2.按比例计算：指将消费税以一定的比率加在销售价格上，通常适用于大量低价商品的销售。
计算公式为：销售价格=商品原价×(1+消费税率)。
四、消费税的用途消费税的主要用途有两个方面：财政收入和政策调节。
1.财政收入：消费税是国家的重要财政收入之一，可用于弥补财政赤字、提供基本公共服务等。
2.政策调节：通过调节消费税率和范围，政府可以影响商品价格和消费行为，实现宏观经济政策的目标，如鼓励节约、限制奢侈品消费等。
五、不同国家的消费税制度不同国家的消费税制度存在一定的差异。
1.单一税率制度：即采用唯一的统一税率，适用于所有商品和服务。
此种制度简单明了，易于操作，但可能对低收入人群造成不公平。
2.分级税率制度：按商品类型和价格分别设定不同的税率。
此种制度可根据商品的类型和价值作出区分，以更好地调节市场行为。
3.免税和减税政策：某些国家针对特定商品或服务实行免税或减税政策，以促进相关行业的发展，如对农产品或医疗服务的免税。
六、消费税的优缺点消费税作为一种税收形式，具有其优点和缺点。
1.优点：- 税负公平：消费税以商品和服务的购买行为为依据，较为公平地分摊税负。
- 财政收入稳定：由于消费需求相对稳定，消费税一般不会受到经济波动的影响，提供了可靠的财政收入来源。
消费税相关知识小结18页PPT
（三）委托加工
若是委托加工，受托方只需代收代缴消费税并就加工费交增值税； 若是自制，“受托方”就全部价款和价外费用交增值税、消费税。
对于委托加工的应税消费品，应由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税 。 但纳税人委托个体经营者加工的应税消费品，一律于委托方收回后在委托方 所在地缴纳消费税。
税务处理:
1.委托方要补税(对于受托方没有按规定代收代缴消费税的) 补税依据：已经直接销售的，按其销售额补税；尚未销售或用于连续 生产的，按组成价格补税： 组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）
对受托方不再重复补缴，但要处以50%--300%的罚款。
对于受托方在交货时已按规定代收代缴消费税，委托方收回后直另，一想个保谢机持会平，衡大这就个得机往家会前叫走明天 6、
。2024年7月29日星期一下午2时2 8分34 秒14:28: 3424.7. 29
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7、
。2024年7月下午2时28分24.7.2914:28July 29, 2024
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8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年7 月29日 星期一2 时28分 34秒14 :28:342 9 July 2024
三、征税范围
1.生产应税消费品 纳税人生产销售（出厂）是征收的主要环节，在其后的 批发、零售环节，除另有规定外，一般不再征税。
2.委托加工应税消费品
3.进口应税消费品
4.零售应税消费品 金银首饰和钻石及钻石饰品已改为零售环节征税，生 产、进口和批发环节不征税。
5.批发销售卷烟 自2009年5月1日起在卷烟批发环节加征一道从价税。即 ：在境内从事卷烟批发业务的单位和个人，按卷烟的销售额(不含增值税)和 5%的适用税率加征一道从价税。
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啤酒、黄酒包装物押金
不缴增值税， 不缴消费 税
只缴纳增值税，不缴纳消 费税（因为从量征收）
白酒不管是否逾期都交， 其他的都要看是否逾期， 啤酒黄酒跟逾期没有关系， 因为是从量征
收，仅用来判断单位税额的界限。
另外租金一定是价外收入。
【销售数量规定】 1. 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。 2. 自产自用应税消费品的，为应税消费品的 移送使用数量。 3. 委托加工应税消费品的，为纳税人 收回的 应税消费品数量。 （注意和送去的原料的比例进行配比，而不是全部） 4. 进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品的进口数量。
（三）酒类关联企业间 关联交易 消费税处理 白酒生产企业向商业销售单位收取的 “品牌使用费 ”是随着应税白酒的销售而向购货方收取 的，属于 应税白酒销售价款的组成部分， 因此， 不论企业采取何种方式或以何种名义收取价 款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。
（四） 从高适用税率征 收消费税，有两种情况：
新轮胎当时交过了，翻新就不必再缴。
（2 ）农用拖拉机、收割机和手扶 拖拉机专用轮胎 不属于 应征消费税的 “汽车轮胎 ”范围，不
征收消费税。
注意：有轮胎生产小汽车，不能免税。
8. 小汽车：小轿车、中轻型 商 用客车 （如果是底盘改装的救护车或者冷冻食品车就不要交消费税） 不包括：（ 1 ） 电动汽车（环保） 不 属于 本税目征收范围； （ 2 ）车身长度 大于 7 米 （含）、 座 位10 ～ 23 座（含）；（ 3 ） 沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。 （休息娱乐的） 能耗，长度，座位数，休闲娱乐用。 9. 摩托车：包括 2 轮和 3 轮。最大设计车速不超过 50Km ／ h ，发动机气缸总工作容量不超过 50ml 的三轮摩托车不征收消费税。
【计税依据特殊规定】
（一）纳税人通过自设 非独立核算门市部 销售的自产应税消费品， 应当按照门市部对外销售 额或销售数量征收消费税。
（二） 纳税人用于换取生产资料和消费资料、 投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品， 应 当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。 考点： 换抵投：按照 同类产品的额最高价格 交消费税，但按照 同类产品的平均价格 交增值税。
20%
【包装物】 包装物押金的税务处理
押金种类 一般应税消费品的包装物押金
酒类产品 （如：白酒） 包装物押金（除 啤酒、黄酒外）
收取时，未逾期
不缴增值税， 不缴消费 税
缴纳增值税、消费税 （押金需换算为不含 税价）
逾期时 缴纳增值税，缴纳消费税 （押 金需换 算为不含 税 价）
不再缴纳增值税、消费税
元/
吨
250
③娱乐业和饮食业自制的
元/
吨
一斤 1.5 元的界限。 （3 ） 白酒、卷烟 2 种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。
应税消费品 卷烟 白酒
定额税率 每标准箱 150 元，
每条 0.6 元， 每支 0.003 元，
每斤 0.5 元
比例税率 56% （每条价格 ≥70 元） 36% （每条价格 <70 元）
1. 纳税人兼营不同税率应税消费品， 未分别核算 各自销售额； （一般规律）
2. 将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的（即使分别核算也从高税率）
。
考点： 成套卖白酒和红酒，一套里面 2 瓶白的， 2 瓶红的，那么从高，按照 20% 的从价税
率和白酒的 0.5 元/ 斤的从量税，注意按照 4 瓶白酒计算。
13. 木制 一次性 筷子（不是高档筷子等）
14. 实木地板：以木材为原料。
【税率】
（1 ）比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从
1% 至 56% ；
（2 ）定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是
啤酒、黄酒、成品油。
啤酒
250
①每吨出厂价格在 3000 元 以上的
元/
吨
220
②每吨出厂价格不足 3000 元的
10. 高尔夫球及球具：本税目征收范围包括高尔夫
球 、高尔夫球 杆 、高尔夫球 包（袋）。高
尔夫球杆的 杆头、杆身和握把 属于 本税目的征收范围。
全部要交。
11. 高档手表：高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在 表。
10000 元（含）以上的 各类手
12. 游艇：长度大于 8 米小于 90 米 。 ( 游艇不是船，也不是货轮， 属于 奢侈品 )
【税目】 1. 烟： 包括卷烟 （包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及 个人生产的卷烟） 、雪茄烟和烟丝三个子目 。（不包括烟叶）
2. 酒及酒精：酒包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒 括各种工业用、医用和食用酒精。
（含药酒）。酒精包
饮食业、商业、 娱乐业举办的啤酒屋 （啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费
销售额。
凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税
税。（缴纳营业税的行业生产啤酒缴纳消费税）
3. 化妆品。本科目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、
高档（不含中低档） 护肤类化妆
品和成套化妆品。 不包括： 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩。
以及护
肤品。
4. 贵重首饰及珠宝玉石： 应税贵重首饰及珠宝玉石是指以金、 银、珠宝玉石等高贵稀有物质 以及其他 金属 、人造宝石等制作的各种纯金银及镶嵌饰物，以及经采掘、打磨、加工的各种 珠宝玉石。 出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。进口的是否免，卖的时候缴。
【征税环节】 四个环节：生产、委托加工、进口、零售， （通常一次性缴纳，两个特殊）
指定环节一次性缴纳，其他环节不再缴纳。
【零售环节】
金银首饰 ，在零售环节征消费税 5% ；
其他珍珠玛瑙宝石翡翠等非金银首饰还是在生产销售环节征消费税
10% ；
对既销售金银首饰， 又销售非金银首饰的生产经营单位， 应将两类商品划分清楚，
5. 鞭炮、焰火： 不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。
6. 成品油 ：成品油包括 汽油、柴油 、石脑油、溶剂油、航空 煤油 、润滑油、燃料油 7 个子目。 注意：应税消费品的连续生产，可以抵扣。
7. 汽车轮胎：包括用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、Βιβλιοθήκη 轮胎 。不缴纳消费税的轮胎：
（1 ） 子午线轮胎 免征消费税， 翻新轮胎 停止征收消费税。