外贸会计实务培训03
外贸会计实务讲座 ppt课件
• 委托方的帐务处理 • 借：委托代销商品 • 贷：库存商品——出口商品 • 代理方交单后，销售、成本、支付国外费
用的帐务处理与自营出口相同，
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• 支付代理手续费要红字冲销收入。出口退 税与同自营。
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五、进口业务的核算
1。进口业务的环节
• 进口开证 • 租船订舱 • 审单付款 • 报关进口 • 商品检验 • 对内销售与结算
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(3)代垫国外费用
• 借：应付帐款——委托方 • 贷：银行存款
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(4)出口收汇
• 借：银行存款 • 贷：应收帐款——国外客户 • 借：应付帐款——委托方 • 贷：银行存款 • 代购代销收入——手续费收入
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(5)计提手续费收入交纳的营业税
• 借：代购代销收入 • 贷：应交税金
转出）
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• 申报应退消费税
•
借：应收补贴款
•
借：主营业务成本（红字）
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2。代理出口销售的核算
• 受托方帐务处理
(1)收到代销商品
• 借：受托代销商品 • 贷：代销商品款
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(2)代办出口交单
• 借：应收帐款——国外客户
• 贷：应付帐款——委托方
•
结转商品分录
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（6）对外索赔、理赔
• 索赔收入作营业外收入，理赔费用作营业 外支出。
• 如果对外理赔，对内索赔分别作营业外收 入和营业外支出处理。
• 冲销有关帐户。
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• (7)申报应退增值税 • 借：应收补贴款 （退税额） • 主营业务成本——自营出口 • 贷：应交税金——应交增值税（进项税额
外贸会计实务教程
•
•
印件；
3）有权管理部门颁发的涉外业务经营许可证明原
件和复印件，或者《外商投资企业外汇登记证》,
或者有关经常项目外汇收入的证明材料（如结汇
水单等）；
4）组织机构代码证的原件和复印件；
5）外汇局要求的其它材料。 外汇局核准境内机
构的开户申请时，应当为其开立的经常项目外汇
账户核定限额，并在“账户开立核准件”中注明。
本账户上的项目。
• 所谓外汇指定银行，是指经国家外汇管理机关批
准经营结汇和售汇业务的银行，包括中国银行、
中国工商银行、中国人民建设银行、中国农业银
行、中国投资银行、中信实业银行、交通银行、
光大银行、福建兴业银行、广东发展银行、深圳
发展银行、招商银行、华夏银行、上海浦东发展
银行等。 外汇业务肯定是中行办得最好、最全，
来讲，1美元＝6.83元人民币就是直接标价法。例
如1美元＝7.03元人民币说明美元汇率上涨0.20元
人民币。我国和国际上大多数国家都采用直接标
价法。
间接标价法
• 又称为应收标价法。是以一定单位的本国货币为
标准，折算为一定数额的外国货币来表示其汇率。
在间接标价法下，本国货币的数额固定不变，汇
率涨跌都以相对的外国货币数额的变化来表示。
（2）按"账户开立核准件”和《外汇账户使
用证》规定使用
售结汇制：
• 结汇方式（定义）
• 结汇制是指境内单位的各类外汇收入，应当及时调回境内，
•
•
如果没有外汇账户的，必须按银行挂牌（买入价）全部结
售给外汇指定银行的外汇管理制度，如果有外汇账户的应
存入外汇账户，存入后外汇存款账户余额超出限额的，超
外贸会计实务(第三版)课件：出口业务的核算
FOB价成交 出口方:按FOB价确认收入
进口方:购进商品到达目的港的入帐价值 = FOB价+国外运费+国外保险费+进口关税
下列同购进商品有关的支出，也列作 商品的采购成本：
①购进商品发生的进货费用，包括购进出口 商品到达交货地车站、码头以前支付的各 项费用及手续费；
②购进商品在运输途中发生的毁损短缺或溢 余；
③自提商品发生的运输费、装卸费及其他费集资金而发生的利息费用等。
外贸会计
出口商品经营业务的核算
学习任务一 自营出口核算 学习任务二 代理出口核算 教学目的：掌握出口商品的国内购进，自营出口
销售，代理出口销售。重点掌握出口商品的国 内购进，自营出口销售业务的核算。
学习任务一 自营出口核算
一、价格条件 二、国内采购业务账务处理 三、国外销售业务账务处理
一、价格条件
借:库存商品——库存出口商品——男衬衫30000 贷:商品采购——国产商品采购30000
「例 2」甲进出口公司从本市郊区农民手 中收购红枣2000公斤，买价共计 12 000 元，以现金支票付讫。若购进红枣用于 出口，其会计分录为：
借：商品采购——国产商品采购 贷：银行存款
12 000 12000
第二，委托收购。
划归外贸企业直接收购的农副产品， 由于货源零星分散，外贸企业不便直接收 购，多采取委托供销社、地县外贸公司等 基层单位代为收购的方式。双方签订协议。 明确责任和权利，外贸企业需要支付一定 的代购手续费。
2、出口商品购进的交接方式
外贸会计实务第03章进口业务会计
第三章 进口业务会计
第一节 进口业务概述 第二节 自营进口业务 第三节 代理进口业务
第一节 进口业务概述
进口业务
进口业务的会计核算对象是进口业务各方面的经济活动。 进口业务的核算是以进口业务合同为中心进行的。进口方必 须按合同的各项条款规定，准确、及时地履行其应尽的义务， 接收与进口货物有关的单据并收妥货物，对外支付货款。围 绕进口业务合同发生的各项经济业务活动，构成了进口业务 的主要环节，对各环节的会计核算，是进口业务核算的主要 内容。具体地说，是核算进口材料物资从进口采购到验收入 库、进口商品国内销售的整个过程的会计事项。
货值(FOB) 国外运费 国外保险费 进口关税 进口消费税 进口增值税 银行手续费 代理手续费 结算金额合计
结算项目
外币
人民币
备注
一、代理进口业务概述
对受托方而言，在代理过程中具有如下几个特点：
(2) 代理进口所发生的费用，一般由委托方负担境内外 直接费用，包括海运费、保险费、银行手续费(通常按 进口发票金额的一定比例收取)、代理手续费等。受托 方承担发生的间接费用包括开证费、电讯费等。
(3) 进口 税金包括： 进口关税 和进口消 费税。
(四)进口商品的国内销售
进口商品的国内销售， 是外贸企业将用外汇 购进的各种商品物资， 按照国内协商作价， 销售给国内企业。进 口商品销售收入的入 账时间，传统上习惯 以开出进口结算单向 国内用户办理货款结 算的时间为准。
三、进口业务的财务管理
进口商品销售结算主 要有单到结算、货到 结算和出库结算3种。 具体采用单到结算、 货到结算还是出库结 算，由外贸企业和国 内用户商定。通常自 营进口以货到结算为 主。
二、代理进口业务的会计核算
外贸会计实务(第三版)课件：技术进出口业务核算
5932.8)×10%]9294.72
• 贷:银行存款——美元户15227.52
• (2)合同规定的第二次应付价款记入“未完引 进技术”科目。做会计分录为:
• 借:未完引进技术(US$160000×10%×6.18)98880
•
贷:应付外汇账款——甲国A企业——美元户
(US$160000×10%×6.18) 98880
外贸会计
技术进出口业务核算
• 任务一 技术进出口的业务概述 • 任务二 技术进出口的税务
任务一 技术进出口的业务概述
• 知识点一 技术进出口的概念与主要方式 • 知识点二 我国技术进出口管理
知识点一 技术进出口 的概念与主要方式
• 一、技术进出口的概念 • 技术进出口，也称为国际技术转让，有偿的国际技术
知识点二 我国技术进出口管理
• 国家主管部门对技术进出口实行统一 管理，采取三种技术、两类合同、登记 加审批制度。
任务二 技术进出口的税务
• 知识点一 我国对技术进口所得税的征收办法 • 知识点二 技术出口的税务 • 知识点三 技术进口的账务处理 • 知识点四 技术出口的账务处理
知识点一 我国对技术进口 所得税的征收办法
• (3)结转代扣税金。做会计分录为:
• 借:应付外汇账款——甲国A企业——美元户
15227.52
•
贷:应交税费——应交增值税
5932.8ຫໍສະໝຸດ •——应交预提所得税9294.72
• 以后每年会计分录同上。
• 3.入门费加提成费方式下的会计核算
• 入门费加提成费方式下的会计核算与提 成支付方式下的会计核算类似。
例4:甲进出口公司从丙国乙企业进口其商 品的商标使用权,合同规定每年按年销售 收入的10%支付乙企业使用费,使用期10 年。假定第一年甲进出口公司销售收入 为10万美元,第二年销售收入为16万美元, 这两年的使用费按期支付。对方负担预 提所得税及增值税,美元中间价为6.18元, 该企业有美元现汇账户,无须购汇。增值 税税率为6%,预提10%的所得税。
外贸会计实务(第三版)课件：外汇业务核算
• 外币业务量大且零星的企业宜采 用集中结转法来结转汇兑损益。
逐步结转和集中结转法虽月末、季 末结果不一样，但年末两种方法的 结果是一样的。企业可以自行选定 一种，但选定后一个会计年度内不 得变更。
（二）各种情况下 汇兑损益的账务处理
（一）逐笔结转法举例 例7：美达进出口公司“应收外汇账款”账户1月1日
(一)外汇核算内容及设置的账户
• 2.外汇核算设置的账户 • (1)库存现金——外币现金和银行存款—
—外汇存款账户 • (2)外汇结算的债权账户,包括应收外汇账
款、应收外汇票据和预付外汇账款 • (3)外汇结算的债务账户,包括长(短)期外
汇借款、应付外汇账款、应付外汇票据 和预收外汇账款等
（二）外汇业务的记账方法
日常核算时按照外币进行记账，分别不 同的外币币种核算损益和编制会计报表， 在资产负债表日将不同币种的会计报表 折算为记账本位币表示的会计报表，并 与记账本位币业务编制的会计报表汇总， 编制整个企业一定会计期间的会计报表 的制度。我国的金融企业因外币交易频 繁，涉及外币币种较多，可以采用分账 制记账方法进行日常核算。
(4)1月31日，美元市场汇率中间价为6.56元， 计算汇兑损益如下：
应收外汇账款按期末市场汇率计算记账本位 币余额=(50000+65000)×6.16=708400 (元）
应集中结转的汇兑损益
=618000+309000+401050-617000-708400=2 650(元)
根据计算的结果结转汇兑损益，作分录如 下：
第二，企业经营期间因从事生产经营活 动而发生的汇兑损益，与当期经营直接相 关，因此，应列为当期“财务费用”处理。
第三，与购建固定资产或无形资产有关的 汇兑损益，不论发生在何时（筹建期间或 生产经营期间），只要在资产尚未达到预 定可使用状态之前都应计入该项资产的价 值，若已达到预定可使用状态之后，则应 列为当期“财务费用”处理。
266787《外贸会计实务(第三版)》课程标准
《外贸会计》课程标准1 外贸会计课程标准课程名称：外贸会计课程类别：专业选修课程适用专业：国际贸易学时：32学分：21.1《外贸会计》课程概述1.1.1《外贸会计》课程性质《外贸会计应用》课程是一门主要讲授外经贸企业进出口业务、进出口业务中货款结算等业务的核算；注重培养学生职业素质的理论与实践有机结合的会计专业拓展课程。
通过本课程学习使学生掌握国际贸易术语及国际结算方式；具备识别进出口业务相关单据的能力；并能根据各类单据，填制和审核原始凭证、编制记账凭证、登记账簿、编制相关会计报表；能进行外币业务核算。
1.1.2课程基本理念本着高等职业教育要以服务为宗旨，以就业为导向，工学结合的教学理念。
《外贸会计》课程组深入到外贸企业会计岗位进行了调查走访，收集了大量外贸企业会计岗位相关材料，通过与外贸企业专业人员研讨，确定了本课程的设计理念：（1）在内容设置上打破传统章节设置，以外贸企业特有的岗位为依托，选取外贸企业特有的业务，将教学内容模块化；（2）在教学模式上采用任务驱动模式，以企业真实的业务、真实的单据和学生的角色分配为基础，驱动会计核算流程的完成；（3）在教学方法上采用角色扮演、案例分析和启发引导的教学方法；1.1.3课程设计思路根据课程设计理念，考虑外贸企业会计的特点及其岗位的要求，《外贸会计》课程采用了“岗位-模块-任务”的设计思路，在学习一定会计基础知识的基础上，选取了外贸企业会计外币核算岗、出口核算岗和进口核算岗三个岗位的业务。
对理论教学与实践教学内容进行了有效整合，拓宽学生的就业面向渠道、提高学生职业能力。
1.2《外贸会计》课程目标1.2.1总目标通过系统学习课程内容，使学生牢固掌握外经贸会计的基本理论知识，熟悉与外贸会计核算相关的税收法规政策，熟练掌握会计操作技能，分析、处理外贸企业会计业务中的实际问题，为今后从业打下坚实基础。
1.2.2具体目标：（1）掌握外经贸企业外汇业务的核算特点（2）掌握外经贸企业自营出口业务核算流程及核算规定（3）掌握外经贸企业代理出口业务核算流程及核算规定（4）掌握外经贸企业自营进口业务核算流程及核算规定（5）掌握外经贸企业代理进口业务核算流程及核算规定1.3《外贸会计》课程内容标准（见表1）1.4课程实施建议1.4.1教学建议（教学方法）（1）教师在组织教学活动时，应坚持“以学生为本位”为理念，突出学生学习的主体地位，注重“教”、“学”、“做”相结合，通过充分利用网络课程资源，采用现代信息技术，以提高学生的学习兴趣和学习的主动性。
外贸会计培训课程
国际贸易术语
国际贸易术语是指在国际贸易中，买 卖双方在合同中约定使用的，用以明 确交货条件、风险转移界限和费用负 担的专门用语。
国际贸易术语的作用是简化交易程序 ，减少交易纠纷，降低交易成本。
常见的国际贸易术语包括FOB（装运 港船上交货）、CFR（成本加运费） 、CIF（成本加保险费加运费）等。
外贸会计还负责企业的税务申报和税 收筹划，帮助企业合理避税，降低经 营成本。
外贸会计能够提供准确的财务数据和 报表，帮助企业做出更好的经营决策 。
外贸会计的规范操作能够提高企业的 合规性和信誉度，有利于企业在国际 市场上获得更多的商机和认可。
02
外贸会计基础知识
外汇与汇率
外汇
外汇是以外币表示的用于国际结算的支付 手段，包括外国货币、外币存款、外币有
出口退税流程
包括出口报关、发票开具、 收汇核销、申报退税等步骤 ，需要外贸会计熟练掌握相 关操作。
出口退税计算
外贸会计需要了解出口退税 的计算方法，根据不同税种 和税率计算应退税额。
出口退税风险控制
外贸会计需关注出口退税的 风险控制，确保企业利益不 受损失。
进出口报关操作
报关流程
外贸会计需要了解进出 口货物的报关流程，包 括申报、查验、征税、
机构进行的货币收付行为。
国际贸易结算的主要方式包括信 用证、托收、汇款等。
企业在进行国际贸易结算时，需 要了解并遵守国际惯例和相关法 律法规，以确保交易的顺利进行
。
03
外贸会计实务操作
出口退税操作
出口退税概念
出口退税是国家为了鼓励出 口而采取的一项政策，退还 或减免出口商品在国内已征 收的增值税和消费税。
进出口税费
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外贸会计实务培训
第三讲
课程纲要：
（一）、海运
重量吨 “W”
尺码吨 “ M”
从价运费 “A. V.”或者“ad val”“W/M”
“W/M or A. V.”
“W/M plus ad val”
2、海运提单（B/L,Bill of lading）
1是否有批注清洁提单不清洁提单
2是否已装船已装船提
单收讫备运提单
3运输方式直达提单联运提单4提单的抬头记名提单、
不记名提
单
提示提单
5航运的经营方式租船契约
提单
班轮提单
6运费支付方法运费预付
提单运费倒付提单
7提单的格式和条款是否全面全式提单简式提单
实例一、上海A国际商务公司出口柴油机一批共15箱，每箱重0.49吨，总体积10.676立方米。
由上海港装上COSCO轮船，经HK转船至苏丹港。
计算A公司应付船公司运费多少？
已知：查阅货物分级表柴油机属于10级货，计算标准W/M;在中国----HK航线费率表中查出10级货从上海至HK费率为25美金，HK中转费13美金；再从HK---红海航线费率表中查出10级货费率为95美金；最后查附加费率表，了解到苏丹港要收港口拥挤费，费率为基本运费10%。
解:
倒
签提单是要 罚款
的！3、倒签提单（anti-dated B/L ）
倒签提单是指承运人应托运人的要求在货物装船后，提单签发的日期早于实际装船完毕日期的提单。
（二）、空运
一些高附加值货物
对时间有严格要求的货物
鲜活易腐商品
季节性商品
海空运成本比率约为1：10
（三）、汽车、火车、集装箱运输等方式
集装箱货物通过公路运输实现国际多式联运。
公路运输是欧洲大陆国家之间进出口货物运输的最重要的方式之一。
要点二：保险
实例二、假设A公司出口B产品.发票价值
USD40689.30.CIF墨西哥。
A欲购买一笔保险;险种---- 一切险加战争险；保费率--- 一切险1.5%,战争险0.04%。
请计算下列情况下的保险费。
（1）如果投保金额为发票价值的110%。
（2）如果希望提高加成率30%。
（3）设只知CFR墨西哥价为USD40 000，加成率10%,则其CIF 及I各为多少？
要点三：佣金
明佣
（commision）
暗佣
（unwritten commision）
如何计算佣金？
例如：每吨1000美金CIF 纽约包括3%佣金（US$1000 per M/T CIF C3% New York）.
佣金=1000*0.03=30（美金）
要点四：进口税金
（一）、五个关键词
GATT
WTO CD
Custom
s duty
(Tariff)Impor t VAT Import consump tion tax
GATT
1、GATT
GATT是关税与贸易总协定(简称“关
贸总协定”，General Agreement on Tariffs and Trade – GATT
2、WTO
WTO是世界贸易组织（World Trade Organization --WTO）
3、Import VAT（value-added tax）
进口增值税
Customs duty 或者4、CD（Customs duty Tariff
Tariff))
进口关税
tax Import consumption tax 5、Import consumption
进口消费税
（二）、进口税金计算
1、进口增值税和进口关税
例一、某商业企业进口料件US$12万(CIF,折合
RMB100万)，custom duty rate
20%,import VAT rate 17%,进口料件减免
85%税收。
加工费占材料成本20%即20万，税率17%即3.4万。
请计算相应关税 增值税并写出分录。
解：
进口关税=100
20%**15%=3（万元）
=100**20%
进口增值税=(100+3)
17%**15%=2.6265(万元) =(100+3)**17%
（1）进口原材料时：
借：原材料 100万
贷：银行存款 100万（2）缴纳关税时：
借：原材料 3万
贷：应缴税费---关税 3万 借：应缴税费---关税 3万
贷：银行存款 3万
（3）缴纳进口增值税时：
借：应缴税费---增值税—进项税 2.6265万 贷：银行存款 2.6265万
（4）发出委托物资时：
借：委托加工物资 103万
贷：原材料 103万
（5）付加工费时：
借：委托加工物资（加工费） 20万
应缴税费—增值税—进项税 3.4万
贷：银行存款 23.4万
（6）收回加工物资时：
借：库存商品 123万
贷：委托加工物资 123万
2、进口消费税
实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）
应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率
实行从量定额计征应纳税额的计算
应纳税额=应税消费品数量×消费税定额税率
实行从价定率和从量定额复合计税办法应纳税额的计算
组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）
应纳税额=组成计税价格×消费税税率+应税消费品进口数量×消
费税定额税额
谢谢大家︕。