财政部关于印发《社会保障基金财政专户会计核算暂行办法》的通知

财政部关于印发《社会保障基金财政专户会计核算暂行办法》的通知财社字[1999]118号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)：为加强社会保障基金财政专户资金管理，规范社会保障基金财政专户会计核算，根据《中华人民共和国会计法》和《社会保障基金财政专户管理暂行办法》，我部制定了《社会保障基金财政专户会计核算暂行办法》，现印发给你们，请认真贯彻落实。

执行中发现什么问题，请及时函告我部。

附件：社会保障基金财政专户会计核算暂行办法附件：社会保障基金财政专户会计核算暂行办法第一章总则第一条为了规范社会保障基金财政专户(以下简称"财政专户")会计核算，根据《中华人民共和国会计法》和《社会保障基金财政专户管理暂行办法》，制定本办法。

第二条本办法适用于各级财政部门社会保障基金财政专户的核算和管理工作。

第三条财政专户会计核算的基本任务是核算和反映纳入财政专户管理的社会保障资金的收支活动，监督社会保障资金收支计划管理和执行情况。

具体包括：一办理社会保障资金日常缴存、拨付及往来款项的会计核算，做到账目情楚，内容真实，数字准确。

二反映社会保障资金收支计划执行情况，汇总编报年度社会保障资金收支计划、决算、财政专户会计报表等。

三监督部门和单位社会保障资金收支计划执行情况，合理安排社会保障资金。

监督部门和单位及时、足额将社会保障资金缴存财政专户，按批准的社会保障资金收支计划，及时核拨资金。

第四条财政专户的会计核算采用收付实现制，会计记账采用借贷记账法。

第五条财政专户会计处理方法前后各期应当一致，会计指标应当口径一致、不得随意变更。

如确有必要变更，应将变更情况、原因和对会计报表的影响在财务情况说明书中予以说明。

第六条财政专户会计核算和会计报表应当内容真实，数字准确。

对于重要业务活动，应当单独反映。

第七条财政专户会计核算以人民币为记账本位币，"元"为金额单位，元以下记至角分；对财政专户资金的缴拨，通过其开户银行办理转账，不得收付现金。

第八条财政专户的会计年度自公历1月1日起，至12月31日止。

第九条各级财政部门应配备专门人员，加强对财政专户资金的管理。

第十条财政专户会计人员应加强对财政专户内各项社会保障资金的核算管理与会计监督，严格依法办事，对于不合法的会计事项，应及时予以纠正，及时向领导反映。

第十一条财政专户会计人员要严格执行国家有关会计电算化管理制度和办法，熟练掌握计算机在会计上的运用，实现会计操作技术的现代化。

第二章会计科目与使用说明第十二条财政专户会计科目是各级财政专户会计机构按照专户内各项资金活动的基本形式和不同用途进行分类的一种方法，是设置账户、确定核算内容的依据。

各级财政专户会计必须按以下要求设置和使用会计科目：一按本办法规定设置和使用会计科目。

二本办法统一规定了会计科目编码，不得擅自变更或打乱科目编码，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目和实行会计电算化。

在各类会计科目之后留有空号，各级财政专户会计根据需要按规定增设会计科目及编码。

三会计人员在填制会计凭证、登记账簿时，应慎列会计科目名称，或同时填列名称和编码，不得只填编码，不填名称。

第十三条财政专户会计科目如下会计科目表序号编码科目名称一资产类：1 101 银行存款2 102 债券投资3 105 暂付款4 106 借出款项二负债类5 201 暂收款6 202 借入款项三净资产类7 301 基本养老保险基金结余8 302 失业保险基金结余9 303 基本医疗保险基金结余10 310 基本生活保障资金结余四收入类11 401 基本养老保险基金收入12 402 失业保险基金收入13 403 基本医疗保险基金收入14 410 基本生活保障资金收入五支出类15 501 基本养老保险基金支出16 502 失业保险基金支出17 503 基本医疗保险基金支出18 510 基本生活保障资金支出第十四条会计科目说明如下：第101号银行存款1 本科目核算财政部门在国有商业银行开设的财政专户中各项社会保障资金的存款数。

2 财政专户收到转入款项时，借记本科目，贷记有关收入科目。

财政专户按财政部门批准的资金收支计划拨付或划转资金时，借记相关支出科目，贷记本科目。

3 本科目期末借方余额，反映期末财政专户银行存款结存数。

4 本科目应按开户银行设置"银行存款日记账"，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。

5 本科目应按资金种类及存款种类设置明细科目。

第102号债券投资1 本科目核算按规定用社会保险基金购买的国家债券。

2 按规定用社会保险基金购买国家债券时，按照实际拨付的金额，借记本科目，贷记"银行存款"科目。

国家债券兑付收回本息或按规定转让时，按照实际收到的金额，借记"银行存款"科目；按债券实际成本部分，贷记本科目，按利息或收益部分，贷记"基本养老保险基金收入-利息收入"、"失业保险基金收入-利息收入"或"基本医疗保险基金收入-利息收入"等有关收入科目。

3 本科目期末借方余额，反映期末尚未兑付或转让的国家债券的成本。

4 本科目按险种和国家债券的种类设置明细科目。

第105号暂付款1 本科目核算财政专户资金收支活动过程中形成的各种暂付款项。

2 发生暂付款项时，借记本科目，贷记"银行存款"。

收回款项时，借记"银行存款"，贷记本科目。

3 本科目期末借方余额，反映期末尚未收回的暂付款。

4.本科目应按资金种类和收款单位设置明细科目。

第106号借出款项1 本科目核算财政专户资金收支活动过程中形成的各种借出款项。

2 发生借出款项时，借记本科目，贷记"银行存款"。

收回款项时，借记"银行存款"，按本金贷记本科目，按利息收入贷记"基本养老保险基金收入-利息收入"、"失业保险基金收入-利息收入"或"基本医疗保险基金收入-利息收入"等有关收入科目。

3 本科目期末借方余额，反映期末尚未收回的借出款项。

4 本科目应按资金种类和借款单位设置明细科目。

第201号暂收款1 本科目核算财政专户收到不能确定资金性质及上缴单位的资金。

2 发生暂收款项时，借记"银行存款"科目，贷记本科目，查明收到资金的性质或上缴单位后，应及时记入相应科目，冲减本科目。

3 本科目期末贷方余额反映期未财政专户内尚存的仍未确定资金性质或上缴单位的款项。

4 本科目应按相关部门和单位设置明细科目。

第202号借入款项1 本科目核算财政专户从上级财政专户、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。

2 借入款项时，借记"银行存款"，贷记本科目。

归还时，按本金部分，借记本科目，按借款利息部分，借记"基本养老保险基金支出-其他支出"或"失业保险基金支出-其他支出"、"基本医疗保险基金支出-其他支出"等有关支出科目，贷记"银行存款"。

3 本科目期末贷方余额为借入尚未偿还的借入款项。

4 本科目应按资金种类及借款单位设置明细科目。

301 基本养老保险基金结余1 本科目核算财政专户内基本养老保险基金收支相抵后的结余。

2 期末，将"基本养老保险基金收入"的贷方余额转入本科目，贷记本科目；将"基本养老保险基金支出"的借方余额转入本科目，借记本科目。

3 本科目期未余额为财政专户内历年积存的基本养老保险基金结余。

转入下年新增本科目。

4 本科目应按开户银行设置明细科目。

302 失业保险基金结余1 本科目核算财政专户内失业保险基金收支相抵后的结余。

2 期末，将"失业保险基金收入"的贷方余额转入本科目，贷记本科目；将"失业保险基金支出"的借方余额转入本科目，借记本科目。

3 本科目期末余额为财政专户内历年积存的失业保险基金结余。

转入下年新增本科目。

4 本科目应按开户银行设置明细科目。

303 基本医疗保险基金结余1 本科目核算财政专户内基本医疗保险基金收支相抵后的结余。

2 期末，将"基本医疗保险基金收入"的贷方余额转入本科目，贷记本科目；将"基本医疗保险基金支出"的借方余额转入本科目，借记本科目。

3 本科目期末余额为财政专户的历年积存的基本医疗保险基金结余。

转入下年新增本科目。

4 本科目应按开户银行设置明细科目。

310 基本生活保障资金结余1 本科目核算财政专户内国有企业下岗职工基本生活保障和再就业资金收支相抵后的结余。

2 期末，将"基本生活保障资金收入"的贷方余额转入本科目，贷记本科目；将"基本生活保障资金支出"科目的借方余额转入本科目，借记本科目。

3 本科目期末余额为财政专户内历年积存的国有企业下岗职工基本生活保障和再就业资金结余。

转入下年新增本科目。

4 本科目应按开户银行设置明细科目。

401 基本养老保险基金收入1 本科目核算税务机关或社会保险经办机构缴存的、基金出现入不敷出时财政补助的以及下级通过财政专户上解或上级通过财政专户下拨的基本养老保险基金收入。

2 接收税务机关或经办机构征收的基本养老保险费收入及收入户转入的基本养老保险费收入时，借记"银行存款"，贷记"基本养老保险基金收入-基本养老保险费收入"。

接收税务机关或收入户暂存的基本养老保险基金利息收入时，借记"银行存款"，贷记"基本养老保险基金收入-利息收入"。

接收基本养老保险基金购买国家债券兑付或转让的本息收入时，借记"银行存款"，按债券购入成本部分，贷记"债券投资"，按利息或收益部分，贷记"基本养老保险基金收入-利息收入"。

接收财政专户形成及支出户转入的利息收入时，借记"银行存款"，贷记"基本养老保险基金收入-利息收入"。

接收对基本养老保险基金的财政补贴收入时，借记"银行存款"，贷记"基本养老保险基金收入-财政补贴收入"。

接收基本养老保险基金转移收入时，借记"银行存款"，贷记"基本养老保险基金收入-转移收入"。

接收上级财政专户划拨或下级财政专户上解的基本养老保险基金时，借记"银行存款"，贷记"基本养老保险基金收入-上级补助收入"或"基本养老保险基金收入-下级上解收入"。