纳税筹划基本知识培训(doc 6)
企业纳税筹划基础
企业纳税筹划基础一、什么是纳税筹划？纳税筹划是纳税人对自身的纳税事宜所进行的策划，通过对税收政策的合理地安排，达到减轻税收负担，降低纳税成本的目的。
纳税筹划不是筹划税收政策，税收政策是国家制定的，不可以改变的，纳税筹划是根据税收政策来设计企业的业务发生过程。
而企业的业务，如：原材料怎样采购、产品怎样生产与销售等是企业自己所决定的。
企业生产的产品到底应该怎样卖？是直销还是代销？是折扣还是折让？企业根据自己业务过程，自己可以选择，这是企业的一种权利。
由于税收就是根据企业这些业务发生过程而产生的，如：产品折扣销售，按照折扣后的价格确立销售，交纳增值税。
产品实行销售折扣，要全额做销售，交纳增值税。
业务发生过程不同，所产生的税收结果不同。
因此，纳税筹划就是根据税收政策，对企业的这些业务过程进行的策划。
又如：我们想到海外进行投资，是办子公司好还是办分公司好？或者只搞灵活性的国际贸易？因为税收待遇各有不同。
是去日本投资，还是去美国投资，或者干脆在国内投资，税负的差异也是很大的。
投资需要资本，资本来自何方，是举债还是自己掏本钱，除了其他制约因素外，还应算一笔税收账，利息可以在税前列支，股息只能在税后分配，两者的税收效应决然不同。
因此作为一个投资者，有必要进行一番税收策划，策划业务过程应该怎样发生？并维护自身的经济利益。
正如：我们要从北京到上海，有飞机、有火车都可以乘坐。
但费用不同，飞机费用1000元，火车费用200元。
我们怎样选择路程？为了降低费用，我们选择乘坐火车。
乘坐什么交通工具是我们自己可以选择的。
企业就是根据不同的税收政策来选择自己的业务发生过程。
这才是真正意义上的纳税筹划。
飞机1000元北京上海火车200元美国南加州W、B．梅格斯博士在与别人合著的已发行多版的《会计学》中讲道：“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收。
他们使用的方法可称之为纳税筹划。
”印度税务专家N．J.雅萨斯威在《个人投资和纳税筹划》一书中说，纳税筹划是“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益”。
纳税筹划基本知识
纳税筹划基本知识简介纳税筹划是指通过合法的手段和方式，有效地减少企业应纳税额的行为。
合理的纳税筹划可以帮助企业降低税负、提高竞争力，但也需要遵守税法的规定，避免违法行为。
本文将介绍纳税筹划的基本知识和一些常见的筹划方式。
纳税筹划的意义和目标纳税筹划的主要意义在于合法降低企业的税负，为企业创造更好的经营环境，提高竞争力。
通过纳税筹划，企业可以合理使用税收优惠政策，降低税务风险，提高资金利用效率。
纳税筹划的目标主要包括以下几个方面： - 减少企业的应纳税额，降低税负； - 提高资金利用效率，为企业创造更多的价值； - 合理运用税收优惠政策，降低税务风险； - 遵守税法的规定，避免违法行为。
纳税筹划的原则和方法纳税筹划必须遵循正确的原则和方法，遵守税法的规定，避免违法行为。
以下是一些常见的纳税筹划原则和方法：1. 合法合规原则纳税筹划必须遵守当地的税法和法律法规，不能以违法手段规避税款的缴纳责任。
企业应通过合法渠道和方式进行筹划，避免违法风险。
2. 风险可控原则纳税筹划需要考虑税务风险，并采取风险控制措施。
企业应对筹划方案进行风险评估和分析，避免因筹划导致的不良后果。
3. 合理经营原则纳税筹划应与企业的合理经营需求相结合，既要降低税负，又要确保企业的正常运营。
筹划方案应考虑企业的实际情况和经营目标。
4. 税负平衡原则纳税筹划需要平衡税负和税款的缴纳责任，避免出现极端的偏激筹划方式。
企业应根据自身情况，合理选择筹划策略，平衡税负和经营利益。
5. 透明度原则纳税筹划需要保持透明度，避免使用虚假信息和不正当手段。
企业应妥善保管筹划相关的文件和资料，配合税务机关的审查。
常见的纳税筹划方式下面介绍几种常见的纳税筹划方式，供企业参考：1. 合理运用税收优惠政策根据税法的规定，企业可以享受一定的税收优惠政策。
例如，根据企业所在地的政策，享受地方税收优惠、科技型企业税收优惠等。
企业应充分了解和利用这些税收优惠政策，减少应纳税额。
《纳税筹划》综合练习(有答案)
《税务筹划》综合复习资料（有答案）试题类型及其结构单项选择题：10%（1×10）多项选择题：20%（2×10）判断题：15%（1×15）简答题：20%（4×5）案例分析题：35%（2×5，1×10）第一章纳税筹划基础一、单选题1、纳税筹划的主体是（A）。
A纳税人B征税对象C计税依据D税务机关2、纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D）。
A违法性B可行性C非违法性D合法性3、避税最大的特点是他的（C）。
A违法性B可行性C非违法性D合法性4、企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。
（P11）A销售利润B销售价格C成本费用D税率高低5、按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。
A不同税种B节税原理C不同性质企业D不同纳税主体6、相对节税主要考虑的是（C）。
（P14）A费用绝对值B利润总额C货币时间价值D税率7、纳税筹划最重要的原则是（A）。
A守法原则B财务利益最大化原则C时效性原则D风险规避原则二、多选题1、纳税筹划的合法性要求是与（ABCD）的根本区别。
A逃税B欠税C骗税D避税2、纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD）等。
A增值税筹划B消费税筹划C企业所得税筹划D个人所得税筹划3、按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD）等。
A企业设立中的纳税筹划B企业投资决策中的纳税筹划C企业生产经营过程中的纳税筹划D企业经营成果分配中的纳税筹划4、按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ABC）等。
A个人获得收入的纳税筹划B个人投资的纳税筹划C个人消费中的纳税筹划D个人经营的纳税筹划5、绝对节税又可分为（AD）。
A直接节税B部分节税C全额节税D间接节税6、纳税筹划风险主要有以下几种形式（ABCD）。
A意识形态风险B经营性风险C政策性风险D操作性风险三、判断题1、纳税筹划的主体是税务机关。
错。
2、纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。
纳税筹划基本知识培训(doc 6)
纳税筹划基本知识培训(doc 6)纳税筹划基本知识西方法制国家把纳税视为人的一生不能逃避的事情之一，由此可见纳税的重要性。
而企业如何进行纳税筹划，对很多纳税人来讲却是陌生的话题，但对许多企业来说，纳税筹划又是很重要的问题。
纳税筹划作为一个新鲜事物，在我们国家的开展是比较晚的。
那么，究竟什么是纳税筹划？纳税筹划有什么意义呢？本讲将对这一问题进行探讨。
纳税筹划的概念1.纳税筹划的概念由于纳税筹划是一个比较新的概念，目前对纳税筹划的定义并不统一，但是其内涵是基本一致的：纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。
分析上述概念，可以看出纳税筹划有以下两个特点：◆明确表示了纳税筹划的目的。
纳税筹划是为了同时达到两个目的：减轻税收负担和实现税收零风险。
如果企业开展纳税筹划活动后，没有减轻税收负担，那么其纳税筹划是失败的；但是，如果企业在减轻税收负担的同时，税收风险却大幅度提升，其纳税筹划活动同样不能成功。
◆体现了纳税筹划的手段。
纳税筹划需要企业在税法所允许的范围内，通业今年的销售额比去年有了相当大的提高，在这种情况下，绝对数的减少并不能完全反映纳税筹划的效果。
所以，通常以税收负担率来衡量是否相对减少了税负。
税收负担率，是指宏观的税收负担率。
转化宏观税收负担率，使企业利用税收负担率来分析税收负担问题，具有实际意义。
计算方法是用企业当年应纳各项税款的总额（不包括个人所得税）除以企业当年实现的各项销售收入与各项营业收入之和，再乘以百分之百，就得出了企业的税收负担率。
企业可以用这个指标计算企业总体的税收负担率状况；可以连续计算几年的税收负担率；也可以用当年的税收负担率指标与其它同行业或国家宏观的税收负担率指标进行比较，就能清楚地看出企业的最佳理想纳税水平的高低。
在遵守税法的前提下，税收负担率高并不代表企业纳税出现异常。
纳税筹划知识点
第一、纳税筹划知识点概念（是什么）：在不违反国家法律法规的前提下，对自己的生产经营活动和筹资投资行为等涉税事项进行事先规划和安排，已缴纳最低的税收或最高收益。
具体目标（为什么）：减轻税收负担；获得纳税的货币时间价值；降低涉税风险；降低涉税成本。
方法(怎么办)：纳税人的筹划计税依据的筹划税率的筹划税收优惠政策的筹划税负转嫁的筹划第二、增值税的知识。
增值税概念：增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
划分标准：一般纳税人（1）是生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的。
（2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的小规模纳税人：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（简称应税销售额）在50万元以下（含本数）的。
（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）第三、增值税纳税筹划流程图3.1 增值税纳税人的筹划（图）增值率=增值额/销售收入，无差别平衡点增值率为增值税一般纳税人与小规模纳税人应缴税款数额相等时的出的增值率。
比如s为含税销售额，x为增值率，则x*S/（1+17%）*17%=s/（1+3%）*3%得出x=20.05%例：某食品零售企业零售含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合增注水一般纳税人条件，使用17%的增值税税率。
该企业年购货金额为80万元（不含税），可取得增值税专用发票。
该企业如何进行增值税纳税筹划？解：购进食品价税合计=80*（1+17%）=93.6万元销售食品价税合计=150万元应纳税额=150/(1+17%)*17%-80*17%=8.19万元增值率（含税）=(150-93.6)/150*100%=37.6%由此可以发现该企业增值率较高，高于无差别平衡点增值率(含税增值率)20.05%，所以小规模纳税人比一般纳税人少缴纳税款。
第3章 纳税筹划基础知识
第1零风险的目的，对纳 税人的经济活动事先进行合理的安排，以 期实现税收利益最大化的行为的总称。
第1节 纳税筹划的概念
纳税筹划的概念包含一个前提、一个对 象和两个目的。
“一个前提”：非违法
“一个对象”：纳税人的各种经济活动。 “两个目的”：降低税负+涉税零风险。
第2节 纳税筹划的形式
与纳税筹划相关概念的比较
节税筹划 法律性质 政府态度 合法 倡导 避税筹划 非违法 反对 税负转嫁 纯经济活动 不加干涉 多因素风险 性 涉税零风险 合法 鼓励 偷税、逃税、漏税、 抗税、骗税 违法 制裁处罚
风险性
低风险
风险较高
几乎零风险
高风险
实施手段
主要利用税收 主要利用税 优惠政策或选 法漏洞 择机会 体现立法意图 体现立法意 图
税负转嫁的结果是有人承担税负，最终承担 人称为负税人。 在税负转嫁的条件下，纳税人和负税人是分 离的，纳税人只是法律意义上的纳税主体，负税 人是经济上的税负承担主体。
第2节 纳税筹划的形式
税负转嫁的判断标准：
税负转嫁与商品价格直接相连 税负转嫁是税负的转移过程 税负转嫁是纳税人的主动行为
第2节 纳税筹划的形式
级数 1 2 3 4 增值额与扣除项目金额的比率 税率（%） 不超过50%的部分 超过50%至100%的部分 超过100%至200%的部分 超过200%的部分 30 40 50 60 速算扣除系数 0 5 15 35
第5节 纳税筹划的原理
（3）定额税率筹划 定额税率是按课税对象的计量单位直接规定 应纳税额的税率形式。采用定额税率征税，税额 的多少同课税对象的数量成正比。
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十 三条规定，“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销 毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者 不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒 不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴 应纳税款的，是偷税。”
纳税筹划原理与基本方法培训
操作风险
纳税筹划过程中，由于操 作不当或失误，可能引发 税务风险。
执法风险
税务执法人员的自由裁量 权可能导致纳税筹划方案 的实际效果与预期存在偏 差。
纳税筹划风险评估
评估方法
采用定性和定量相结合的方法， 对纳税筹划风险进行全面评估。
风险等级
根据评估结果，将纳税筹划风险 划分为高、中、低三个等级。
风险应对措施
纳税筹划原理与基本方法培训
目录
• 纳税筹划概述 • 纳税筹划的基本方法 • 纳税筹划在各税种中的应用 • 纳税筹划的风险管理 • 纳税筹划的未来发展
01 纳税筹划概述
纳税筹划的定义
01
纳税筹划是指在法律允许的范围 内，通过合理安排和规划企业或 个人的涉税事务，以达到降低税 负、提高经济效益的目的。
务。
风险控制原则
纳税筹划应充分考虑风 险因素，采取有效措施
控制风险。
02 纳税筹划的基本方法
税负转嫁筹划法
总结词
税负转嫁筹划法是通过调整商品价格或劳务费用，将税负转移给购买方或接受 劳务方的方法。
详细描述
税负转嫁筹划法的核心是通过市场机制，将税收负担转移给他人，以实现减轻 自身税负的目的。具体操作方法包括调整商品价格、调整劳务费用等。
03 纳税筹划在各税种中的应 用
增值税纳税筹划
增值税纳税人身份选择
根据企业实际情况选择一般纳税人或小规模纳税人，利用税负差 异进行纳税筹划。
增值税销项税额的纳税筹划
合理安排销售活动，调整销售策略，以降低增值税销项税额。
增值税进项税额的纳税筹划
优化采购活动，选择合适的供应商和采购方式，以增加增值税进项 税额。
详细描述
税法漏洞筹划法的关键是发现和利用 税法中的漏洞和缺陷，以实现企业的 税收利益最大化。具体操作方法包括 合理安排企业的组织结构、利用税法 中的特定条款等。
纳税筹划复习资料
纳税筹划复习资料纳税筹划是指在合法合规的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地减少税负，提高经济效益的一种财务管理活动。
对于企业和个人来说，掌握纳税筹划的知识和技巧具有重要的意义。
一、纳税筹划的基本原则1、合法性原则纳税筹划必须在法律允许的范围内进行，不能违反税法的规定。
任何偷税、漏税的行为都将受到法律的制裁。
2、事前筹划原则纳税筹划应在经济业务发生之前进行规划和安排，而不是在事后进行补救。
3、效益性原则纳税筹划的目的是降低税负，提高经济效益。
但在筹划过程中，要综合考虑成本和收益，不能仅仅为了降低税负而增加过多的成本。
4、综合性原则纳税筹划要综合考虑企业的整体经营情况、财务状况、税收政策等因素，不能孤立地看待某一个税种或某一项经济业务。
二、主要税种的纳税筹划1、增值税纳税筹划（1）纳税人身份的选择一般纳税人与小规模纳税人在税率、计税方法等方面存在差异。
企业可以根据自身的经营规模、业务特点等因素，合理选择纳税人身份。
（2）进项税额的筹划加强增值税专用发票的管理，确保及时、足额取得合法的进项发票，以增加进项税额抵扣。
（3）销售方式的筹划不同的销售方式，如折扣销售、以旧换新、还本销售等，其增值税的计算和缴纳方式不同，企业可以选择有利的销售方式进行筹划。
2、企业所得税纳税筹划（1）收入的筹划合理安排收入的确认时间，如采用分期收款销售方式，可以递延纳税。
（2）成本费用的筹划规范成本费用的核算，充分列支允许扣除的项目，如合理的工资薪金、职工福利、业务招待费等。
（3）资产的筹划合理选择固定资产的折旧方法和折旧年限，无形资产的摊销方法和摊销年限，以增加成本扣除。
3、个人所得税纳税筹划（1）工资薪金的筹划合理安排工资薪金的发放方式，如利用年终一次性奖金的税收优惠政策。
（2）劳务报酬的筹划将劳务报酬转化为工资薪金或者经营所得，选择有利的纳税方式。
（3）财产转让所得的筹划通过合理安排财产转让的时间和方式，降低税负。
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纳税筹划基本知识培训(doc 6)
纳税筹划基本知识
西方法制国家把纳税视为人的一生不能逃避的事情之一，由此可见纳税的重要性。
而企业如何进行纳税筹划，对很多纳税人来讲却是陌生的话题，但对许多企业来说，纳税筹划又是很重要的问题。
纳税筹划作为一个新鲜事物，在我们国家的开展是比较晚的。
那么，究竟什么是纳税筹划？纳税筹划有什么意义呢？本讲将对这一问题进行探讨。
纳税筹划的概念
1.纳税筹划的概念
由于纳税筹划是一个比较新的概念，目前对纳税筹划的定义并不统一，但是其内涵是基本一致的：
纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。
分析上述概念，可以看出纳税筹划有以下两个特点：
◆明确表示了纳税筹划的目的。
纳税筹划是为了同时达到两个目的：
减轻税收负担和实现税收零风险。
如果企业开展纳税筹划活动后，没有减轻税收负担，那么其纳税筹划是失败的；但是，如果企业在减轻税收负担的同时，税收风险却大幅度提升，其纳税筹划活动同样不能成功。
◆体现了纳税筹划的手段。
纳税筹划需要企业在税法所允许的范围内，通
过对经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先的合理安排。
很显然，纳税筹划是企业的一个最基本的经济行为。
2.纳税筹划的意义
纳税筹划究竟能给企业带来什么效益呢？
从纳税筹划的概念中可以看出：短期内，企业进行纳税筹划的目的是通过对经营活动的安排，减少交税，节约成本支出，以提高企业的经济效益；从长期来看，企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动之中，使得企业的纳税观念、守法意识都得到强化。
因此，无论从长期还是从短期来看，企业进行纳税筹划都是很有意义的。
3.减轻税收负担的含义
减轻税收负担包括3层含义：
◆绝对减少税负
绝对减少税负表现为税收负担额的直接减少。
例如，企业去年交税1，000万元，今年纳税筹划以后交税800万元，其直接减少税负就是200万元。
◆相对减少税负
相对减少税负需要把纳税额与企业的各项经营业绩挂钩。
例如，如果某企
作为资金使用一年的价值，从这个意义上来说，纳税筹划也取得了很好的效果。
5.涉税零风险的含义
减轻税收负担是纳税筹划的第一个目的，纳税筹划的第二个目的是税收零风险。
税收零风险指税务稽查无任何问题。
我国企业对税法的理解不到位，普遍存在着税收风险问题，纳税筹划需要把规避税收风险、实现税收零风险纳入进来。
企业在接受税务稽查时，会面临着三种不同性质的稽查：
◆日常稽查
目前我国的税收征管体制是征、管、查相分离，日常稽查是指稽查部门主要负责的对管辖区域内企业日常情况进行的检查，要求被检查的公司数量一般不得低于一定比例。
◆专项稽查
专项稽查是指根据上级税务部门的部署，对某个行业、某个地区、某个产品、某项减免税政策进行全面的清理检查。
◆举报稽查
任何单位和个人根据征管法的规定，都可以举报纳税人偷税漏税的行为。
税务机关在接到举报以后，采取一些措施对纳税人进行检查，这种检查叫做举报稽查。
涉税零风险是指企业受到稽查以后，税务机关做出无任何问题的结论书。
税收风险为零也是纳税筹划的目的之一。
纳税筹划的基本特点
1.合法性
合法性是指纳税筹划不仅符合税法的规定，还应符合政府的政策导向。
纳税筹划的合法性，是纳税筹划区别于其它税务行为的一个最典型的特点。
这具体表现在企业采用的各种纳税筹划方法以及纳税筹划实施的效果和采用的手段都应当符合税法的规定，应当符合税收政策调控的目标。
有一些方法可能跟税收政策调控的目标不一致，但企业可以从自身的行为出发，在不违反税法的情况下，采用一些避税行为。
2.超前性
超前性是指经营或投资者在从事经营活动或投资活动之前，就把税收作为
影响最终成果的一个重要因素来设计和安排。
也就是说，企业对各项经营和投资等活动的安排事先有一个符合税法的准确计划，而不是等到企业的各项经营活动已经完成，税务稽查部门进行稽查后让企业补交税款时，再想办法进行筹划。
因此，一定要让企业把税收因素提前放在企业的各项经营决策活动中去考虑，实际上，也是把税收观念自觉地落实到企业的各项经营决策活动中。
3.目的性
纳税筹划的目的，就是要减轻税收负担，同时也要使企业的各项税收风险降为零，追求税收利益的最大化。
4.专业性
纳税筹划的开展，并不是某一家企业、某一人员凭借自己的主观愿望就可以实施的一项计划，而是一门集会计、税法、财务管理、企业管理等各方面知识于一体的综合性学科，专业性很强。
一般来讲，在国外，纳税筹划都是由会计师、律师或税务师来完成的；在我国，随着中介机构的建立和完善，它们也将承担大量纳税筹划的业务。