债权类投资工具概述
债权投资的会计处理方法
债权投资的会计处理方法债权投资是一种常见的投资方式，它指的是投资者通过购买债券等金融工具所形成的债权关系。
在进行债权投资时，正确的会计处理方法非常重要，它可以确保投资者能够准确记录和报告债权投资的相关信息。
本文将从几个方面介绍债权投资的会计处理方法。
一、债权投资的确认和计量债权投资的确认和计量是指根据投资者所持债权的特点和条件，对债权投资进行确认和计量。
首先，投资者应当根据购买债券或其他债务工具的交易确认，将债权投资确认为该交易的一部分。
其次，在确认后，投资者还需根据债权的特点和相关法规规定，对债权投资进行计量。
一般情况下，债权投资的计量价值为取得成本。
二、债权投资的分类和摊销债权投资可以根据到期日来进行分类，例如短期债权投资和长期债权投资。
债权投资分类的目的是为了更好地管理和监控债权的风险和回报。
短期债权投资通常是指到期日在一年以内的债权，而长期债权投资则是指到期日在一年以上的债权。
投资者应当根据债权的分类情况，对其进行相应的摊销。
摊销的目的在于平均分摊债权投资所包含的成本和收益，以保持财务报表的准确性和公允性。
三、债权投资的估值和减值债权投资的估值和减值是指在每个会计期间结束时，对债权投资进行评估和重新计算。
投资者需要根据市场行情、债权发行人的信用状况和其他相关因素，对债权投资的估值进行合理的判断。
如果发现债权投资的公允价值低于其账面价值，投资者需要按照相关会计准则的要求，将其计提为减值准备。
四、债权投资的会计确认和披露债权投资的会计确认和披露是指将债权投资的相关信息及时、准确地记录在财务报表中，并在年度报告或其他财务报告中进行披露。
会计确认包括确认债权投资的账面价值、确认债权投资的收益和费用，并对其进行核算和记录。
披露主要包括债权投资的种类、投资规模、债权发行人信息、投资者的风险提示等内容。
总结起来，债权投资的会计处理方法包括确认和计量、分类和摊销、估值和减值以及会计确认和披露。
投资者在进行债权投资时，应当遵循这些会计处理方法，并根据实际情况进行操作和记录。
《债券投资》PPT课件
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三、债券的偿还
债券是一种债权债务凭证。除永久性债券外，其他所 有的债券到期必须偿还本金。按债券的偿还时间有期 满偿还、期中偿还、延期偿还三种。
①期满偿还就是按发行所规定的还本时间在债券到期 时一次全部偿还债券本金。我国目前所发行的国库券、 企业债券都是采用的这种偿还方式。
②期中偿还就是在债券到期之前部分或全部偿还本金 的偿还方式。
③延期偿还债券是在债券发行时就设置了延期偿还条 款，赋予债券的投资者在债券到期后继续按原定利率 持有债券直至一个或几个指定日期中的一个日期的权 利。
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三、债券的偿还
按偿还额度划分，可分为全额偿还和部分偿还 大部分债券是到期后一次性全额偿还，也就是到期还 本。少数债券是部分偿还方式，例如日本发行的十 年期国债从发行第四年起，开始偿还本金，每年偿 还发行额的3%，到债券期满时，还清余额。
2.浮动利率债券；它的票面利率是随市场利率或通货膨胀率的 变动而相应变动的，在偿还期内可以进行你给变动和调整，浮 动利率债券往往是中长期债券。浮动利率债券的利率通常根据 市场基准利率加上一定利差。
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二、债券的类型
（五）按有无抵押担保分类 1.信用债券，也称无担保债券。借款是以还款保
第五章 债券投资
学习目标 掌握债券的定义与特征，了解债券的发行与承销， 理解债券投资价值分析的原理，能购计算不同债
券的转让价格。了解债券的利率期限结构 重点与难点提示：
本章的重点在债券的定义，类型和债券投资价值 分析，债券转让价格的计算是本章的难点。
简述债券的概念
简述债券的概念债券是指发行人借款给债权人，并且承诺在一定期限内支付一定利息和本金金额的金融工具。
债券是一种债务工具，债权人通过购买债券，即成为债券的持有人，成为发行人欠其债务的债权人。
债券市场是金融市场的一部分，是一个重要的融资渠道。
企业、政府和金融机构都可以通过发行债券吸收资金，用于项目投资、债务偿还和资本金补充等目的。
债券市场的发展与国民经济的发展密切相关，也是反映经济运行状态和政策预期的重要指标。
债券可以根据发行主体的不同分为政府债券、企业债券和金融债券等。
政府债券是政府为满足资金需求而发行的债券，是国家作为借款人的债务工具。
企业债券是企业为自身发展筹集资金而发行的债券，是企业作为借款人的债务工具。
金融债券是银行、保险公司等金融机构为满足资本金要求而发行的债券。
债券的主要特点是收益稳定、期限确定和资金流动性强。
债券的收益主要来源于支付的利息，利息收益较为稳定并且有一定的法定优先权，对于违约风险较低的债券而言，持有人的收益可以得到相对稳定的保证。
债券的期限一般较长，从几年到几十年不等，有明确的到期日。
债券通常可以在市场上自由流通买卖，具有较高的资金流动性，债券市场在交易所上公开交易，也可以进行场外交易。
债券的定价是根据债券的利率、到期日、风险以及市场对该债券的需求等因素来决定的。
债券的利率通常为固定利率，即利率在发行之初就确定，并在到期日之前保持不变。
此外，还有浮动利率债券，其利率会随着市场利率的波动而变化。
债券的到期日是债券到期还本付息的日期，到期日越远，债券的价格波动对利息敏感性越大。
债券的风险包括利率风险、违约风险和购买力风险等。
利率风险是指利率波动对债券价格的影响，违约风险是指发行人无法按时支付本息的风险，而购买力风险则是指通货膨胀对债券收益的影响。
债券投资具有一定的风险和回报特征。
债券收益主要来自支付的利息，而债券价格主要受到市场利率、信用等因素的影响。
利率上升会导致债券价格下降，从而对债券投资者造成损失。
证券投资学(第六版)课件第1章 证券投资工具
（1）基本概念：股票未来现金流量的现值，又称理论价值。
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（2）内在价值的意义
I.作为定价的依据；II.判断泡沫是否产生：郁金香泡沫；日本泡沫；2015 中国股市危机（教材P38-44）。
第四节 证券投资基金
1．证券投资基金概述
（1）定义： 证券投资基金是一种实行组合投资、专业管理、利 益共享、风险共担的集合投资方式。
• 一次到期债券，分次到期债券
5．债券的收益率计算
• 债券收益率是债券收益与其投入本金的比率，通常用年率表示。 • 债券的收益率可以分为债券出售者的收益率、债券购买者的收
益率和债券持有期间的收益率。掌握几种债券收益率的计算。 • 两组概念：终值与现值；单利与复利。
设FV为单利终值，P为本金，r为每期利率，n为计息的期数： • 单利终值为：FV = P(1+nr) • 复利终值为：FV = P(1+r)n
《证券投资学（第六版）》
第 一 篇 基本知识篇
第一篇 基本知识篇
第 1 章 证券投资工具
第一节 投资概述
1 ．投资的定义和目的
• 投资是货币转化为资本的过程。 • 投资的目的有：本金保障；资本增值；经常性收益。
2．风险和风险偏好
• 风险指“未来结果的不确定性或损失”，进一步定义为“个人和群体在 未来获得收益和遇到损失的可能性以及对这种可能性的判断与认知”。
（2）期权
• 概念：期权(option)是在期货的基础上产生的一种金融工具,是指在未来一定
时期可以买卖的权利,是买方向卖方支付一定数量的金额(指期权费)后拥有的 在未来一段时间内(指美式期权)或未来某一特定日期(指欧式期权)以事先规 定好的价格(指履约价格)向卖方购买或出售一定数量特定标的物的权利,但不 负有必须买进或卖出的义务。
其他债权投资和其他权益工具投资
项任目务六三
任务三 确认、记录其他债权投资和其他权益工具投资
借
其他债权投资
贷
1.取得成本（面值）
2.利息调整（注：溢价+相 关税费）
3.公允价高于其账面余额：公允 价值变动
4.预计利息收入：应计利息（注： 债券面值票面利率期限）
1.利息调整（注：折价-相关 税费）
2.公允价低于其账面余额： 公允价值变动
持有期间确认利 利息计算表等
其他债权投资—利息调整（差额）
息收入
②计算利息收入待转销项税额：
借：投资收益
贷：应交税费—待转销项税额
（1）资产负债表日，其他债权投资的公允价值高于其账面余额
的差额
资产负债表日其
借：其他债权投资—公允价值变动
他债权投资公允 公 允 价 值 变 动 计 贷：其他综合收益—其他债权投资公允价值变动
贷：其他债权投资—公允价值变动
项任目务六三
任务三 确认、记录其他债权投资和其他权益工具投资
（2）到期一次还本付息其他债权投资持有期间的业务节点与账务处理
业务节点
原始单据
账务处理
① 资产负债表日，预计利息收入：
借：其他债权投资—应计利息（注：债券面值票面利率期限）
贷：投资收益（注：债权投资摊余成本实际利率期限）
项任目务六三
任务三 确认、记录其他债权投资和其他权益工具投资
一、认知其他债权投资和其他权益工具投资
（一）以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产 企业的金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以公允价值计量且变动计入其 他综合收益的金融资产：
1．企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售 该金融资产为目标。 2．该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金 和以未来偿付本金金额为基础的利息的支付。
债权融资
债 权 融 资所谓债权融资是指企业通过借钱的方式进行融资，债权融资所获得的资金，企业首先要承担资金的利息，另外在借款到期后要向债权人偿还资金的本金。
债权融资的特点决定了其用途主要是解决企业营运资金短缺的问题，而不是用于资本项下的开支。
概述 按大类来分，企业的融资方式有两类，债务融资和股权融资。
股权融资是指企业的股东愿意让出部分企业所有权，通过企业增资的方式引进新的股东的融资方式。
股权融资所获得的资金，企业无须还本付息，但新股东将与老股东同样分享企业的赢利与增长。
股权融资的特点决定了其用途的广泛性，既可以充实企业的营运资金，也可以用于企业的投资活动。
分析 债务融资是企业通过出售债权来融资，如出售应收账款等债权。
由于历史原因，中国对借、贷不分，对债权、债务不分，导致很多人，包括学校的学者，总是把借说成贷，把债务说成债权，因此，此处的债务融资，除前面说的之外，实际是债务融资。
债务融资产生的结果是增加了企业的负债或者增加了企业的或有负债，按渠道的不同主要分为银行信用、民间信贷、债券融资、信托融资、项目融资、商业信用及其租赁等。
主要形式银行信用 银行信用是债务融资的主要形式，但对占民营企业绝大部分的中小民营企业来说，获得银行的贷款是很多企业不敢设想的事情。
据深圳市信息统计部门了解，深圳近10万家中小企业，至少有一半以上从未在银行贷到一分钱；大约1／3的企业即使有贷款，总金额也在200万元以下；只有极少企业能从银行贷到够用的资金。
造成民营企业获得银行贷款困难的因素，从宏观政策面上主要是银行现行的信贷政策。
我国国有商业银行给企业贷款至今在很大程度上是按照所有制性质来划分的，国有中小企业获得银行贷款要容易些，而乡镇企业、集体企业要获得贷款就难得多，一些私营企业干脆就得不到国家银行的贷款，即使信用能力较强、效益再好也不行。
其主要原因是姓“公”、姓“私”的价值判断作怪。
资料显示，国有经济对全国工业增加值的贡献占31％，非国有经济的贡献达68％。
保险债权投资计划
保险债权投资计划保险债权投资计划是指投资者通过购买保险公司债权来获取投资收益的一种投资计划。
保险债权投资计划通常由专业投资机构或者保险资产管理公司提供，投资者可以通过购买保险公司发行的债券或者其他债权工具来参与这一计划。
保险债权投资计划的核心是投资于保险公司的债权，这些债权通常具有较高的信用评级，相对较低的风险和稳定的收益。
投资者可以通过购买这些债权来实现资产配置和风险分散，同时获取相对稳定的投资收益。
保险债权投资计划的收益主要来自保险公司支付的利息和到期偿还的本金。
由于保险公司债权通常具有较高的信用评级，因此其偿付能力较强，投资者可以获得相对稳定的利息收益。
同时，保险公司债权的到期偿还也能够保障投资者的本金安全。
在参与保险债权投资计划时，投资者需要注意以下几点：首先，了解保险公司的信用状况和偿付能力是非常重要的。
投资者可以通过查阅信用评级报告和财务报表来评估保险公司的信用风险。
其次，要根据自身的投资偏好和风险承受能力来选择合适的保险债权投资计划。
不同的保险债权产品可能具有不同的收益水平和风险特征，投资者应该根据自身情况进行选择。
最后，要注意投资期限和退出机制。
保险债权投资通常具有一定的期限，投资者需要根据自己的资金需求和投资目标来选择合适的投资期限。
同时，要了解投资计划的退出机制，以便在需要时能够及时退出投资。
总之，保险债权投资计划是一种相对稳健的投资方式，投资者可以通过购买保险公司债权来获取稳定的投资收益。
在参与保险债权投资计划时，投资者需要充分了解投资产品的特点和风险，做出理性的投资决策。
希望本文能够帮助投资者更好地了解保险债权投资计划，并做出明智的投资选择。
常见投融资模式介绍
常见投融资模式介绍投融资是指投资方将资金投入到创业者或企业中，以获得回报的行为。
常见的投融资模式包括股权投资、债权投资、风险投资和天使投资等。
1.股权投资股权投资是指投资者通过购买公司股票或认购股份，获得企业的所有权或控制权，并通过股权回报获取投资回报。
股权投资可以分为上市公司股权投资和非上市公司股权投资两种。
上市公司股权投资一般采用二级市场交易的方式进行，投资者可以通过证券交易所买卖股票；非上市公司股权投资主要通过私募股权投资基金进行，投资者可以通过认购基金份额进行投资。
2.债权投资债权投资是指投资者通过购买债券等金融工具，向企业提供借款并获取债券利息收益的一种投资方式。
债权投资一般以借款合同为依据，投资者将资金借给企业，企业在一定的期限内按合约约定支付利息和本金。
债权投资相对风险较低，收益也相对稳定。
3.风险投资风险投资是指投资者通过投资风险较大、回报较高的项目，获得投资回报的一种投资方式。
风险投资一般用于初创阶段的企业，通常风险投资会在初创企业完成一定的业绩指标后退出投资，并获得较高的回报。
风险投资在创业中起到了重要的促进作用，可以为初创企业提供资金和资源，并给予战略指导和支持。
4.天使投资天使投资是指投资者为了支持早期阶段的创业公司，提供资金和技术等支持，帮助创业公司进行初期的发展和壮大。
天使投资者一般是个人投资者或拥有丰富行业经验和资源的机构投资者。
天使投资相对于其他投资方式更加灵活，投资者可以根据项目的不同情况，自由决定投资金额和方式。
5.并购与收购并购与收购是指投资者通过购买或合并其他公司，获得其他公司的资产、技术、市场份额等，并通过整合和重组实现投资回报的一种投资方式。
并购与收购可以帮助投资者快速获取市场份额和资源，实现规模经济效应，并进一步提高企业的竞争力。
6.借壳上市借壳上市是指投资者通过收购一家已上市的公司，并将自己的公司整体注入到该上市公司中，实现自身公司的股票上市交易。