2020年注会考试《税法》重点精选：税务行政法制
CPA-税法-思维导图-14 税务行政法制
要区分税收违法与税收犯罪的界限 要区分税收违法行为是不是轻微
法定依据；法定机关设定；法定机关实施；法定程序实施 处罚规定公开；处罚程序公开
全国人大及常委会 国务院
法律 行政法规 规章
无 限制人身自由除外 非经营活动中违法，设定罚款不得超过1000元 经营活动中违法，有违法所得的，设定罚款不得 超过违法所得的3倍，且最高限额30000元；没有 违法所得的，最高限额10000元
委托税务机关为被申请人 税务机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人 税务机关为被申请人
税务机关与其他组织以共同名义做出具体行政行为的 被申请人规则 税务机关依照法律、法规和规章 规定，经上级税务机关批准做出 具体行政行为 申请人对经重大税务案件审理 程序做出的决定不服的
批准机关为被申请人 审理委员会所在税务机关为被申请人
国家税务总局和国务院其他部门的规定 其他各级税务机关的规定 地方各级人民政府的规定 地方人民政府工作部门的规定
机构与管辖 各级行政复议机关负责法制工作的机构（以下简称行政复议机构）依法办理行政复议事项 机构和人员 各级行政复议机关可以成立行政复议委员会，研究重大、疑难案件，提出处理建议 行政复议委员会可以邀请本机关以外的具有相关专业知识的人员参加 对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议 省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会、人民政府对地方税务局的 行政复议管辖另有规定的，从其规定 对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或 者该税务局的本级人民政府申请行政复议 对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行 政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申 请裁决。国务院的裁决为最终裁决 对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复 议。对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向省地方税务 局或本级人民政府申请行政复议 对税务所（分局） 各级税务局的稽查局的具体行
2020年注册会计师税法经典试题及答案(十二)含答案
2020年注册会计师税法经典试题及答案（十二）含答案一、单项选择题1.国务院可以通过( )的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。
A.法律B.行政法规C.规章D.规范性文件2.根据税务行政法制的要求，下列各项中，不具有税务行政处罚主体资格的是( )。
A.省税务局B.国家税务局C.省税务局的稽查部门D.县税务局3.根据规定，下列税务行政处罚，需要采取听证程序的是( )。
A.对A公民采取的1000元的税务行政处罚B.对B企业采取的5000元的税务行政处罚C.对C公民采取的3000元的税务行政处罚D.对D企业采取的8000元的税务行政处罚4.根据规定，下列行为既可以直接申请行政复议，又可以直接提出行政诉讼的是( )。
A.计税依据的确认B.税收保全措施C.征税环节的确认D.加收滞纳金5.根据税务行政法制的有关规定，下列事项中，说法不正确的是( )。
A.股份制企业的股东大会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，以股东个人名义申请行政复议B.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议C.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理D.税务机关依法，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，批准机关为被申请人6.下列有关税务行政诉讼原则的表述中，不正确的是( )。
A.人民法院可以审查税务机关作出的具体税务行为是否合法B.当事人可以起诉为理由而停止执行税务机关所作出的税收保全措施C.人民法院对税务行政案件只有部分管辖权D.税务机关及其工作人员因执行职务不当，给当事人造成人身及财产损害，应负担赔偿责任二、多项选择题1.下列关于税务行政处罚的主体与管辖，说法不正确的有( )。
A.税务行政处罚的实施主体主要是县以上的税务机关B.各级税务机关的内设机构、派出机构具备行政处罚主体资格，可以自己的名义实施税务行政处罚C.税务所可以实施罚款额为2500元的税务行政处罚D.从税务行政处罚的地域管辖来看，只有当事人税收违法行为发生地的税务机关才有权对当事人实施处罚，其他地方的税务机关则无权实施2.税务行政执法人员对当事人违反税收征收管理秩序的行为，当场作出下列税务行政处罚决定的，给予的处罚符合规定的有( )。
注会综合考试税法知识点
注会综合考试税法知识点注会综合考试税法知识点归纳综合考试税法知识点：税法原则税法基本原则：税收法定原则(核心)，税收公平原则，税收效率原则，实质课税原则。
税法适用原则：法律优位原则，法律不溯及既往原则，新法优于旧法原则，特别法优于普通法原则，实体从新、程序从旧原则，程序优于实体原则。
税法要素：总则，纳税义务人，征税对象，税目，税率，纳税环节，纳税期限，纳税地点，减税免税，罚则，附则。
税收收入划分中央固定收入：消费税，车辆购置税，关税，海关代征的增值税地方固定收入：城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，契税中央和地方共享税：增值税(中央75%，地方25%)，企业所得税(铁路银行保险海洋石油总部集中缴纳的归中央，其余中央60%，地方40%)，个人所得税(除储蓄存款利息外，其余中央60%，地方40%)，资源费(海洋石油归中央，其余归地方)，城市维护建设费(各总部缴纳的归中央，其余归地方)，印花税(证券交易印花税中央97%，其余3%和其他归地方) 国际重复性征税法律性国际重复征税：不同征税主体对同一纳税人的同一税源进行征税。
经济性国际重复征税：不同征税主体对不同纳税人的同一税源进行征税。
税制性国际重复征税：各国在税收制度上普遍实行复合税制导致的。
纳税人所得和收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件。
各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。
综合考试税法知识点：营改增方案3月18日，国务院常务会议审议通过了全面推开营改增试点方案，明确从今年5月1日起，将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。
当天，财政部税政司、国家税务总局货物和劳务税司负责人对全面推开营改增试点的有关问题作出详细解读。
四个行业适用两档税率两部门负责人在答问中表示，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围，自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。
CPA税法记忆口诀
税法快乐记忆口诀2020CPA税法快乐记忆口诀01第一章税法总论1.税法基本原则：公基法效课。
（公鸡罚翘课）法定原则（核心）、公平原则、效率原则、实质课税原则税法适用原则：四“优于”二“溯及”法律优位原则、新法优于旧法、特别法优于普通法原则、程序优于实体原则、法律不溯及既往原则、实体从旧、程序从新原则2.目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段。
提审过公第二章增值税法1.光干司令高出租。
光租、干租（有形动产租赁服务13%）与程租、期租、湿租（交通运输服务9%）2.增值税视同销售移代投分送非个福，外购：投分送，视同销售交税务，进项税额可扣除。
外购：非个福，不用做销售，进项要转出。
3.增值税征税范围与税率一般销货十三爷，生活必需品优惠。
开着跑车寄情书，打着电话修别墅，出售房屋和卖地，以上几项按九计。
各类服务百分六，出境运输和设计。
电影软件和信息，国家扶持零税率。
4.征收率5% 劳务人力和房地，桥闸公路一二级，个人租房一点五，其它都按5 来计。
归类法记忆，5%共有14 个，前12 项与不动产相关，第13、14项为人力资源类。
5.路桥税率：高三，桥闸一二五6.按差额确定销售额金融卖两房，成本扣除忙；经航运旅建派，代收扣出来谐音：经航运旅（客）建派（煎牛排），代收扣出来7.加计抵减邮电先（现）生可加抵，各类出口抛出去，出口兼营比例计8.不得抵扣项目居里（娱）夫（福）人简免贷餐费（非）9.转让不动产的税务处理自建好记无差额，全额预缴全额报；非自建来分两类，简易：差额预缴差额报一般：差额预缴全额报。
10.一般：建筑2%；出租3%；转让5%（建 2 租3 转5）。
简易：建筑3%；出租5%；转让5%（建 3 租5 转5）。
11.增值税即征即退租动软管超 3 退，谐音：猪动软管朝山退。
第三章消费税法1.零售环节征收消费税的首饰，金银铂钻零售征2.增值税征税范围与税率消费税目十五类，烟酒一向是大头，化妆不含卸妆油，1015 新征收，鞭炮不含发令枪，汽柴石溶航煤油，航空煤油暂缓收，电池涂料污环境，有限资源要征收，小车只在23 下，雪地卡丁都不加，素板实木和地板，木制一次性筷子，浪费木材要征收，游艇手表高尔夫，劫富济贫不含糊。
注册会计师-税务行政法制考点分析
注册会计师-税务行政法制考点分析第一节税务行政处罚【知识点】税务行政处罚的设定、主体、权力清单、执行【考情分析】重要考点税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。
一、税务行政处罚的设定现行我国税收法制的原则是税权集中、税法统一，税收的立法权主要集中在中央。
1.全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。
2.国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。
【考题·单选题】（2016年）下列关于税务行政处罚的设定中，正确的是（）。
A.国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚B.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款C.地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚D.省税务机关可以设定税务行政处罚的规范性文件『正确答案』B『答案解析』通过法律的形式设定各种税务行政处罚，权力在全国人大及其常委会；省税务机关没有税务行政处罚的设定权。
二、税务行政处罚的种类1.罚款。
2.没收财物违法所得。
3.停止出口退税权。
4.其他【考题·多选题】（2017年）根据现行税务行政处罚规定，下列属于税务行政处罚的有（）。
A.行政罚款B.停止出口退税权C.加收滞纳金D.没收财物违法所得『正确答案』ABD『答案解析』加收滞纳金不属于行政处罚。
三、税务行政处罚的主体1.实施主体：主要是县以上税务机关。
【注释】各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格；2.特别授权：税务所可以实施罚款额在2 000元以下的税务行政处罚。
【考题·单选题】下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是（）。
A.省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款C.省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格D.作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格『正确答案』B『答案解析』国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款。
2020年CPA《税法》章节笔记与真题第一章 税法总论
2020年CPA《税法》章节笔记与真题第一章税法总论第一章税法总论本章考情分析本章作为《税法》课程的基础知识，为考试的非重点章。
考试中题型均为选择题，一般情况单选题、多选题各一题，分值在2.5分左右。
本章内容变化：补充了以国家法律形式发布实施的税种新增资源税法。
本章内容结构：7节第一节税法概念第二节税法原则第三节税法要素第四节税收立法与我国税法体系第五节税收执法第六节税务权利与义务第七节国际税收关系第一节税法概念【知识点1】税收与税法【考情分析】一般考点一、税收及内涵1.税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
2.税收内涵：（1）税收本质——分配关系（以国家为主体进行，一般分配则是以各生产要素的所有者为主体）；（2）国家课税的依据——政治权力（以法律的形式进行的分配，一般分配基于生产要素所有权）；（3）税收目的——满足社会公共需要。
3.特征：强制性、无偿性二、税法及特征1.含义：税法是国家立法机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
2.特征：义务性法规、综合性法规（1）义务性——规定纳税人的义务为主（权利建立在义务之上，处于从属地位），这一特点由税收的无偿性、强制性决定；（2）综合性——内容包括征纳双方实体性的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等，这一特点由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定。
三、税法与税收关系税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入，也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。
税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。
二者关系概括为：有税必有法，无法不成税。
【知识点2】税收法律关系【考情分析】一般考点一、税收法律关系的构成税收法律关系是税法所确认和调整的以下税收分配过程中形成的权利与义务关系：1.国家与纳税人之间2.国家与国家之间3.各级政府之间二、税收法律关系的产生、变更与消灭1.税收法律关系的产生、变更与消灭，由税收法律事实来决定。
2020cpa税法知识点总结完美笔记PDF版(最新)
2020cpa考试-《税法》第一章总论第一章总论一、税法概论、原则、要素1、税法概论12020cpa考试-《税法》第一章总论2、原则适用税收争讼时的原则：实体优于程序。
3、要素22020cpa 考试-《税法》第一章 总论3二、立法和执法1、立法和体系◼ 注意：今后开征新税，应当通过人大及常委会的法律，并力争在2020年前对现行的条例修改上升为法律或废止的改革任务。
考试-《税法》第一章总论2020cpa2、执法Array 42020cpa考试-《税法》第一章总论三、权利和义务四、国际税收关系1、国际重复征税、税收协定2、国际避税、反避税和税收合作52020cpa考试-《税法》第二章增值税学习实体法之前，先了解实体法的框架：具体解释：➢对纳税人而言，先有经营行为，才有所得。
➢经营行为分为：♦销售/进口（一般针对商品和服务的流转征税，大税），♦非销售/进口的其他经营行为（针对具体行为征税，小税）。
➢针对所得征税的税种有：土地增值税，个人所得税，企业所得税。
针对所得征税，就意味着有收入项，也2020cpa考试-《税法》第二章增值税实体法学习轴线：72020cpa 考试-《税法》第二章 增值税8第二章 增值税增值税的特点：不是对货物的价格全额征税，而是对增值额征税。
现实中计算增值额有难度，因此实行购置资产（凭票）抵扣进项税的间接方法。
一、征税范围和纳税义务人1、征税范围 五大类：货物+劳务+服务+无形资产+不动产1）原增值税范围：◼ 20年规定：货物无偿提供给目标脱贫地区，是可以免税的。
◼ 辨析混合销售和兼营：♦ 兼营：销售货物或服务，适用不同税率或征收率，行为之间相互独立，不存在因果关系和内在联系。
分别征收，不能划分的，从高适用税率。
♦ 混合销售：货物和服务之间，有因果和内在联系，按照主营项目的税率征收。
2020cpa 考试-《税法》第二章 增值税92）营改增范围：服务（七类）+无形资产+不动产2020cpa 考试-《税法》第二章 增值税10◼ 注意：金融服务缴纳增值税，并非全面覆盖：✧ 上市公司股票转让，属于金融商品转让，非上市公司股票（权）转让，则不属于增值税纳税范围；原因：非上市公司的股权，极难界定增值部分。
2020年注册会计师考试知识点：税法(15)
2020年注册会计师考试知识点：税法（15）知识点：依法纳税与税法遵从(一)税务行政主体、税务行政管理相对人的义务和权利1.税务机关和税务人员的权利和义务权利：负责税收征收管理的工作等;义务：税务机关理应广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务等。
2.纳税人、扣缴义务人的权利与义务权利：有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密等;义务：必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
3.地方各级人民政府、相关部门和单位的权利与义务(二)税务代理等税务服务是税法遵从的重要途径税务代理作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现为以下五个方面：1.公正性。
2.自愿性。
3.有偿性。
4.独立性。
5.确定性。
知识点：国际税收关系国际重复课税与国际税收协定1.国际重复课税(1)国际税收是指两个或两个以上的主权国家或地区，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人实行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家或地区之间的税收分配关系。
(2)税收管辖权划分原则：属人主义原则和属地主义原则。
(3)税收管辖权的分类：居民管辖权、地域管辖权和公民管辖权。
(4)国际重复征税的几种情形：①居民管辖权同地域管辖权的重叠;②居民管辖权与居民管辖权的重叠;③地域管辖权与地域管辖权的重叠。
2.国际税收协定国际税收协定是指两个或两个以上的主权国家为了协调相互间在处理跨国纳税人征税事务和其他相关方面的税收关系，本着对等原则，经由政府谈判所签订的一种书面协议或条约，也称为国际税收条约。
国际税收协定的主要内容有：(1)协定适用范围;(2)基本用语定义;(3)对所得和财产的课税;(4)避免双重征税的办法;(5)税收无差别待遇;(6)防止国际偷、漏税和国际避税。
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2020年注会考试《税法》重点精选：税务行政法制
2020年注会考试《税法》重点精选：税务行政法制
一、税务行政处罚的原则：
1、法定原则;
2、公正、公开原则;
3、以事实为依据原则;
4、过罚相当原则;
5、处罚与教育相结合原则;
6、监督、制约原则。
二、税务行政处罚的设定和种类
(一)税务行政处罚的设定：
1、全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。
2、国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。
3、国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。
对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元;对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元;超过限额的，应当报国务院批准。
(二)税务行政处罚的种类：根据税法的规定，现行执行的税务行政处罚种类主要有四种：(1)罚款;(2)没收非法所得;(3)停止出口退税权;(4)收缴发票和暂停供应发票。
三、税务行政处罚的主体与管辖
(一)主体：税务行政处罚的实施主体主要是县以上的税务机关。
各级税务机关的内设机构、派出机构不具备处罚主体资格, 但是税务
所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。
(二)管辖
(1)从税务行政处罚的地域管辖来看，税务行政处罚实行行为发生地原则。
(2)从税务行政处罚的级别管辖来看，必须是县(市、旗)以上的税务机关。
(3)从税务行政处罚的管辖主体的要求来看，必须有税务行政处罚权。
四、税务行政处罚的简易程序
简易程序的适用条件：一是案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为;二是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。
五、税务行政处罚的一般程序：
适用一般程序的案件一般是情节比较复杂、处罚比较重的案件。
(一)调查与审查
(二)听证
税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。
税务行政处罚听证程序：
2、要求听证的当事人，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求，逾期不提出的，视为放弃听
证权利。
3、税务机关应当在当事人提出听证要求后的15日内举行听证，并在举行听证的7日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人，通知当事人举行听证的时间、地点、主持人的情况。
六、税务行政处罚的执行
税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。
[2009年考题]下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是(B)。
A.省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告
B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款
C.省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格
D.作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格
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