《新编政府会计》第三章 财政总预算会计的资产核算
1.3 财政存款的核算
b. 国库存款减少业务--例题
【例3-2】
某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清 单，财政国库支付执行机构以财政直接支付的方式支付有关预算单位的属于
一般公共预算本级支出的款项共计100 000元，属于政府性基金预算本级支
出的款项共计36 000元，属于国有资本经营预算支出的款项共计24000元；
10 000 000 10 000 000
10120 000 10 000 000 120 000
1.3 财政存款的核算
3. 其他财政存款的核算
其他财政存款是政府财政未列入“国库存款”、“国库现金管理 存款”科目反映的各项存款。
为核算其他财政存款业务，财政总预算会计应设置“其他财政存 款”总账科目。本科目借方登记增加额，贷方登记减少额，期末 借方余额，反映政府财政实行国库现金管理业务持有的存款。本 科目应当按照资金性质和存款银行等进行明细核算。
b. 国库存款减少业务
国库存款减少的业务主要有财政总预算会计办理库款拨付、上解上级财 政支出、对下级财政补助支出等。
财政总预算会计在办理库款拨付、上解上级财政款项、对下级财政进行 补助时，应当根据有关支付结算凭证入账，借记“一般公共预算本级支 出”、“政府基金预算本级支出”、“国有资本经营预算本级支出”、 “上解支出”、“补助支出”等科目，贷记“国库存款”科目。
其他财政存款账户转入国库存款账户。
（2）根据中央专项资金特设账户代理银行转来的收款凭证，收到中央专项 资金50 0000元。财政总预算会计应编制的会计分录为：
借：其他财政存款——中央专项资金存款
500 000
贷：与上级往来
500 000
财政总预算会计收到上级专项转移支付资金时，先做与上级往来处理，
年终再转补助收入。
1.3 财政存款的核算
财政存款
1 国库存款 2 国库现金管理存款 3 其他财政存款
1.3 财政存款的核算
1. 国库存款的核算
国库存款是指政府财政存放在国库单一账户的款项。 为核算国库存款业务，财政总预算会计应设置“国库存款”总账科目。
本科目期末借方余额，反映国库存款的结存数。 国库存款业务的主要账务处理如下：
1.3 财政存款的核算
2. 国库现金管理存款的核算
国库现金管理存款是指政府财政实行国库现金管理业务存 放在商业银行的款项。
为核算国库现金管理存款业务，财政总预算会计应设置 “国库现金管理存款”总账科目。本科目借方登记增加额， 贷方登记减少额，期末借方余额，反映政府财政实行国库 现金管理业务持有的存款。
1.3 财政存款的核算
国库现金 管理存款
商业银行
按照存入商业银 行的金额
国库
1 借记“国库现金管理存款”科目
2 贷记“国库存款”科目
1 按照实际收回的金额 借记“国库存款”科目
按照原存入商业银行的存款本金金额
2 贷记“国库现金管理存款”科目；
按照两者的差额 贷记“一般公共预算本级收入”科目。
1.3 财政存款的核算
根据财政国库支付执行机构业务活动的特点，会计核算时需要设置 以下两个特殊总账科目，一是“财政零余额账户存款”科目，二是 “已结报支出”科目。
1.4 财政国库支付执行机构的有关业务核算
1.财政零余额账户存款的主要账务处理
财政国库支付执行机构为预算单位直接支付款项时，借记有关 预算支出科目，贷记“财政零余额账户存款”科目。
同时通过财政国库账户向所属下级财政拨付财政补助资金15 000元。财政
总预算会计与中国人民银行报来的有关凭证核对无误。财政总预算会计应编
制的会计分录为：
借：一般公共预算本级支出 政府性基金预算本级支出 国有资本经营预算本级支出 补助支出
贷：国库存款
100000 36 000 24000 15000 175000
新编政府会计
李海波 刘学华/主编
第三章 财政总预算会计的资产核算
授课人：XXX
2018年8月
01 财政存款
02 有价证券
财政总预算会计的资产
03 借出款项 04 暂付及应收款项
概念：指政府财政占有或控 制的，能以货币计量的经济 资源。
05 应收转贷款 06 在途款和预拨经费
07 股权投资与应收股利
（1）为某预算单位以财政直接支付方式，通过财政零余额账户支付属于一 般公共预算支出的款项50 000元。其会计分录为：
借：一般公共预算本级支出
50 000
贷：财政零余额账户存款
50 000
代理银行应当按照财政国库支付机构开出的支付指令及时通过财政部门
零余额账户以垫付自己的方式向有关方面支付资金。
（2）汇总编制当日《预算支出结算清单》，其中，当日财政直接支付的资 金数额为50 000元。将《预算支出结算清单》与中国人民银行国库划款凭 证核对无误后，送财政总预算会计结算资金。其会计分录为：
根据核定的年度预算或季度分月计划拨付资金
有利于保证政府财政总预算的执行， 发挥总预算会计的监督职能。
严格控制国库存款的开户
有利于从财政总预算会计 加强对财政资金的管理，
转账结算，不提现金
有利于保护国库存款的安全。
集中资金，统一调度
有利于财政总预算会计 统一调度财政资金，提高财 政资金的使用效益。
在存款余额内支取，不能透支
年终财政国库支付执行机构按照累计结清的支出金额，与有关方面核对一致后转 账时，借记“已结报支出”科目，贷记“一般公共预算本级支出”、“政府性基 金预算本级支出”、“国有资本经营预算本级支出”等科目。
1.3 财政存款的核算
b. “已结报支出”科目--例题
【例3-6】 （1）收到代理银行报来的《财政支出日报表》。有关预算单位通过财政授
01
PART
财政存款
1.1 财政存款的概念与管理要求
什么是财政存款？
财政存款是指政府财政部门代表政府管 理的国库存款、国库现金管理存款以及其他 财政存款等。
财政存款的支配权属于同级政府财政部 门，并由总会计负责管理，统一在国库或选 定的银行开立存款账户，统一收付，不得透 支，不得提取现金。
1.1 财政存款的概念与管理要求
2. 购入有价证券时，支付的 资金不能列预算支出核算。
4. 购入的有价证券应视同货 币一样妥善保管。
2.2 有价证券的核算
有价证券业务的核算
为核算有价证券业务，财政总预算会计应设置“有价证券”总账科目。本科目应 按有价证券种类和资金性质设置明细账。本科目期末借方余额反映政府财政持有 的有价证券金额。
权支付方式从预算单位零余额账户中支付款项100000元。其中，属于一般
公核（关结出支共对代2科报”付预无理）目支7执借贷算误银5年的 出 行：：0支后行终余 机— 0一 已政出，应，0额 构—般 结0府的编当财元为 应财公 报款性制按政，： 编政共 支项基如照国““ 制授预 出金下有8库政已 如0权— 算预会关支府0结 下支本算计—预0付性会报0付级本分财算执元基计支”支级录政单行，金分出4出：支授位机属0预录—出0权开构于算：—0支出将政0本财付0的预府级元政支算性支，直付支基出“接指出金”一支令与预般1付及有5算公”0时关支共05通方出00预00过面的元算0单核款0。本0位218对项财元级000零一00政，0支20余0致000国“0000额。0库已0账有元。
1.4 财政国库支付执行机构的有关业务核算
财政国库支付执行机构
目前，在中央财政部层面，财政国库支付执行机构称为国库支付中 心；在各级地方层面，有的称国库支付局，有的也称国库支付中心。
财政国库支付执行机构（国库支付中心）的重要职责之一，是办理 财政资金的支付业务，其会计核算执行《财政总预算会计制度》。
02
PART
有价证券
2.1 有价证券的概念与管理要求
什么是有价证券？
有价证券是指政府财政按有关规定取得并持有 的政府债券。
政府财政可以采用发行政府债券的方式筹集财 政资金，也可以通过购买债券的方式对财政资金进 行管理。政府发行或取得有价证券是政府筹集国家 建设资金、平衡预算、调节经济运行的一种手段。
收到缴入国库的来源不清的款项时，借记 “国库存款”科目，贷记“其他应付款” 等科目
1.3 财政存款的核算
a. 国库存款增加业务--例题
【例3-1】
某市财政收到人民银行国库报来的“预算收入日报表”等凭证，列明当 日共收到财政预算收入2515 00元。其中，一般公共预算本级收入150 000
元，政府性基金预算本级收入70000元，国有资本经营预算本级收入21500
户以借垫：付已自结己报的支方出式— 向有—关财方政面直支接付支资付金。
500000
已结报支出——财政授权支付
400 000
贷：一般公共预算本级支出
750 000
政府性基金预算本级支出
150 000
通过年终转账，“已结报支出”科目以及“一般公共预算本级支出”科
目和“政府性基金预算本级支出”科目的余额均为零。
2.1 有价证券的概念与管理要求
1. 只能用各项财政结余（包 括一般公共预算结余和政府 性基金结余）购买国家指定 的有价证券 。
3. 当期取得有价证券的兑付利 息及转让有价证券取得的收入与 账面成本的差额，应按购入有价 证券时的资金来源分别作为一般 公共预算本级收入或政府性基金 预算本级收入等入账。
1.3 财政存款的核算
其他财政存款业务--例题
【例3-4】
（1）收到按规定实行财政专户管理的教育收费共计150 000元。财政总预 算会计应编制的会计分录为：
借：其他财政存款
150 000
贷：财政专户管理资金收入
150 000
目前，纳入财政专户管理的资金主要是教育收费。纳入财政专户管理的
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政府与非营利组织会计第3章 财政总预算会计的资产
第3章 财政总预算会计的资产
17
第3章 财政总预算会计的资产
18
三、借出款项
借出款项是指政府财政按照对外借款管理相关规定借给预算单位临时急需的， 并需按期收回的款项。
借出款项
借出款项的增加数
借出款项的减少数
余额：政府财政借给预算单位尚 未收回的款项
第3章 财政总预算会计的资产
19
例3-9 某市财政因某所属单位临时急需资金，借给该单位一般公共预算款
政府的财政存款实行国库单一账户制度管理。 从收入方面讲，意味着所有财政收入将直接缴入国库。 从支出方面讲，意味着财政资金将在实际使用时从国库账户直接划入供货商
或劳务提供者。
国库单一 账户
财政收入直接缴入 财政支出直接划入供货商
第3章 财政总预算会计的资产
3
（二）国库单一账户体系
1．财政部门开设的银行账户 （1）国库存款账户。该账户在中国人民银行开设，为国库单一账户。 （2）财政部门零余额账户。该账户也简称财政零余额账户，在商业银行开设。 （3）财政专户。该账户在商业银行开设。
国库存款
国库存款的增加数
国库存款的减少数
余额：国库存款的结存数
第3章 财政总预算会计的资产
7
例3-1 某市财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表等凭证，当日共
收到财政预算收入383 800元。其中，一般公共预算本级收入255 000元，政 府性基金预算本级收入65 500元，国有资本经营预算本级收入23 300元；上 级政府财政补助收入40 000元。财政总预算会计应编制如下会计分录：
财政部门开设 的银行账户
国库存款账户 财政部门零余额账户：用于财政直接支付
财政专户
第3章 财政总预算会计的资产
第三章 财政总预算会计负债的核算 《预算会计》PPT课件
3.2 借入款项的核算
• 财政总预算会计的借入款项，是指各级政府财政按法定程序及核定的预算举借 的债务。具体说，是指中央预算按全国人民代表大会批准的数额举借的国内和 国外债务，以及地方预算根据国家法律或国务院特别规定举借的债务。 “借入款”科目，核算中央财政和地方财政按照国家法律、国务院规定向社会 以发行债券等方式举借的债务。上下级财政之间临时性借垫款，不通过本科目 核算。发行债券或举借债务时，借记“国库存款”科目，贷记本科目；到期偿 还本金时，借记本科目，贷记“国库存款”科目。本科目贷方余额，反映尚未 偿还的债务。
• 本科目应按债券种类或债权人设明细账进行明细核算。
• 3.1.2与上级往来的会计核算 • 与上级往来是上下级财政之间由于财政资金的周转调度以及预算补助、上解结
算等事项而形成的债务。 • “与上级往来”科目核算与上级财政的往来待结算款项。从上级财政借入款或
体制结算中发生应上交上级财政ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ项时，借记“国库存款”或“上解支出”科 目，贷记本科目；归还借款、转作上级补助收入数或体制结算中应由上级补给 款项时，借记本科目，贷记“国库存款”、“补助收入”等科目。本科目贷方 余额，为本级财政欠上级财政的款项；借方余额，为上级财政欠本级财政的款 项。本科目应及时清理结算，年终未能结清的余额，结转下年。本科目是往来 性质的科目，如发生借方余额，在编制“资产负债表”时，应以负数反映。 • 有基金预算往来的地区，可按资金性质分设明细账。
第3章 财政总预算会计负债的核算
3.1 暂收及应付款项的核算
• 3.1.1暂存款的会计核算 • 暂存款是指各级财政部门在预算执行过程中与各预算单位之间，由于某些特殊
原因，临时发生的应付、暂收和收到不明性质的款项。 • “暂存款”科目核算各级财政临时发生的应付、暂收和收到不明性质的款项。
第三章财政总预算会计负债和净资产的核算
• 财政国库支付执行机构每日将代理银行报送的“财 政支出日报表”与国库报来的划款凭证和付款通知 联核对无误后，借记“财政零余额账户存款”，贷 记“已结报支出”。
• 如果财政直接支付的资金由代理银行支付后，在 支付清算次日后发生资金退回的，依据代理银行 的通知作正常支付账务处理的相反方向会计分录 ，并按原渠道相应恢复预算单位的财政直接支付 额度。
市财政：
•借：国库存款——一般预算存款 10 000 000
• 贷：与上级往来
10 000 000
省财政：
•借：与下级往来——X市
10 000 000
• 贷：国库存款——一般预算存款 10 000 000
•一、与上级往来的核算
• 【例4—2】市财政根据库款情况，归还省财政 800 万元借款。
市财政：
•借：国库存款——一般预算存款 • 贷：借入款——国内债务
50 000 000 50 000 000
•四、借入款的核算
【例4—18】上例债务到期，偿还本金5 000万元，支 付利息20万元。
•借：借入款——国内债务
50 000 000
• 一般预算支出
200 000
• 贷：国库存款——一般预算存款 50 200 000
• 为核算与上级财政的往来待结算款项，总预算会 计设置“与上级往来”科目。在核算往来款项时， 要辨明是债权还是债务，债权增加记借方，减少 记贷方；债务增加记贷方，减少记借方。
• 从上级财政借入款或体制结算中发生应上交上级 财政款项时，借记“国库存款”或“上解支出”科目， 贷记本科目；归还借款、转作上级补助收入或体 制结算中应由上级补给款项时，借记本科目，贷 记“国库存款”、“补助收入”等科目。
•总预算会计
• 如果财政直接支付的资金由代理银行支付后，在 支付清算次日后发生资金退回的，依据代理银行 的通知作正常支付账务处理的相反方向会计分录 ，并按原渠道相应恢复预算单位的财政直接支付 额度。
市财政：
•借：国库存款——一般预算存款 10 000 000
• 贷：与上级往来
10 000 000
省财政：
•借：与下级往来——X市
10 000 000
• 贷：国库存款——一般预算存款 10 000 000
•一、与上级往来的核算
• 【例4—2】市财政根据库款情况，归还省财政 800 万元借款。
市财政：
•借：国库存款——一般预算存款 • 贷：借入款——国内债务
50 000 000 50 000 000
•四、借入款的核算
【例4—18】上例债务到期，偿还本金5 000万元，支 付利息20万元。
•借：借入款——国内债务
50 000 000
• 一般预算支出
200 000
• 贷：国库存款——一般预算存款 50 200 000
• 为核算与上级财政的往来待结算款项，总预算会 计设置“与上级往来”科目。在核算往来款项时， 要辨明是债权还是债务，债权增加记借方，减少 记贷方；债务增加记贷方，减少记借方。
• 从上级财政借入款或体制结算中发生应上交上级 财政款项时，借记“国库存款”或“上解支出”科目， 贷记本科目；归还借款、转作上级补助收入或体 制结算中应由上级补给款项时，借记本科目，贷 记“国库存款”、“补助收入”等科目。
•总预算会计
第三章 财政总预算资产的核算 《 政府与非营利组织会计》PPT课件
16 000
（一）国库存款增加的核算
3.收到缴入国库的来源不清的款项时,借记本科目, 贷记“其他应付款”等科目。
【例3-4】某市财政收到一笔13 000元款项,性质不清,记入“其他应 付款”科目。
借:国库存款
13 000
贷:其他应付款 13 000
(二)国库存款减少的核算
• 国库存款减少时,按照实际支付的金额,借记有关科目,贷记 本科目。
贷:国库存款 500 000
(二)将款项收回的核算
【例3-23】经批准,市食品药品监督管理局的借款50万元转 作经费拨款。
借:一般预算支出
500 000
贷:借出款项——食品药品监督管理局 500 000
四、暂付及应收款项的核算
暂付及应收款项是指政府财政业务活动中形成的债权,包括与 下级往来和其他应收款等。暂付及应收款项应当及时清理结 算,不得长期挂账。
“财政零余额账户存款”(1005)属资产类科目,用 于核算财政国库支付执行机构在代理银行办理财政 直接支付的业务。 本科目当日资金结算后一般应无余额。财政国库支 付执行机构未单设的地区不使用该科目。
(一)为预算单位直接支付款项
• 财政国库支付执行机构为预算单位直接支付款 项时,借记有关预算支出科目,贷记本科目。
贷:其他应付款 300
(一)其他财政存款增加的核算
(2)按规定应缴入国库的
【例3-12】接例3-9和例3-11,省财政将收到的罚款收入16万元 和利息收入300元一并转入国库单一账户。
借:其他应付款 160 300
贷:其他财政存款
160 300
借:国库存款
160 300
贷:一般公共预算本级收入
160 300
第三章 财政总预算会计
资产的概念： 资产是一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济资 源。
资产的分类： 资产包括货币性资产、往来款项、预拨款项及财政有 偿资金。
资产的内容：财政性存款、有价证券、暂付及应收款 项、预拨款项、财政周转金放款、借出财政周转金以 及待处理财政周转金等
总账科目 资产核算的内容
存放在国库的存款
财政性存款
例1 某县财政局向上级财政借入财政周转金 200000元。
借：其他财政存款 —财政周转金存款 200000 贷：借入财政周转金 200000
3.有价证券
财政总预算会计核算的有价证券，是指各级 财政以财政结余资金购入的中央政府以信用方 式发行的国家公债。
财政总预算会计管理和核算有价证券的要求：
(1)只能用各项财政结余资金(包括一般预算结余和基金 预算结余)购买国家指定的有价证券。
(2)支付购买有价证券的资金不能列作支出。 (3)当期有价证券兑付的利息及转让有价证券取得的收
入与账面成本的差额，应计入当期收入。原来用一般预 算结余购买的，作为一般预算收入入账；原来用基金预 算结余购买的，作基金预算收入入账。 (4)有价证券(含债券收款单)要视同货币一样妥善保管。
例 1 某市财政收到国库报来“预算收入日报表”，当 日一般预算收入为250万元。
借：国库存款——一般预算存款 2500000
贷：一般预算收入
2500000
例2 某市财政收到国库报来的“基金预算收入日报 表”，所列基金预算收入为20万元。
借：国库存款——基金预算存款 200000
贷：基金预算收入
第三章 财政总预算会计资产、负债的 管理与核算
本章内容概述
本章主要讲述我国各级政府财政部门为了组织 政府预算执行，在筹集、调度和分配各种财政资 金过程中，对所形成的资产和负债进行的核算。
资产的分类： 资产包括货币性资产、往来款项、预拨款项及财政有 偿资金。
资产的内容：财政性存款、有价证券、暂付及应收款 项、预拨款项、财政周转金放款、借出财政周转金以 及待处理财政周转金等
总账科目 资产核算的内容
存放在国库的存款
财政性存款
例1 某县财政局向上级财政借入财政周转金 200000元。
借：其他财政存款 —财政周转金存款 200000 贷：借入财政周转金 200000
3.有价证券
财政总预算会计核算的有价证券，是指各级 财政以财政结余资金购入的中央政府以信用方 式发行的国家公债。
财政总预算会计管理和核算有价证券的要求：
(1)只能用各项财政结余资金(包括一般预算结余和基金 预算结余)购买国家指定的有价证券。
(2)支付购买有价证券的资金不能列作支出。 (3)当期有价证券兑付的利息及转让有价证券取得的收
入与账面成本的差额，应计入当期收入。原来用一般预 算结余购买的，作为一般预算收入入账；原来用基金预 算结余购买的，作基金预算收入入账。 (4)有价证券(含债券收款单)要视同货币一样妥善保管。
例 1 某市财政收到国库报来“预算收入日报表”，当 日一般预算收入为250万元。
借：国库存款——一般预算存款 2500000
贷：一般预算收入
2500000
例2 某市财政收到国库报来的“基金预算收入日报 表”，所列基金预算收入为20万元。
借：国库存款——基金预算存款 200000
贷：基金预算收入
第三章 财政总预算会计资产、负债的 管理与核算
本章内容概述
本章主要讲述我国各级政府财政部门为了组织 政府预算执行，在筹集、调度和分配各种财政资 金过程中，对所形成的资产和负债进行的核算。
新编预算会计 事业单位会计 第三章
–Βιβλιοθήκη ：对外投资——其他投资 6 000
贷：事业基金——投资基金 6 000
–借：固定基金
9 000
贷：固定资产
9 000
30
3．以材料对外投资
（1）材料入账价值为含税价：
借：对外投资——其他投资（合同协议价） 贷：材料（材料含税账面价值） 事业基金——投资基金
同时 借：事业基金——一般基金（材料的账面价值） 贷：事业基金——投资基金
同时，借：事业基金——一般基金（无形资产账面价值） 贷：事业基金——投资基金
• 2.材料发出的计价方法
– （1）先进先出法 – （2）加权平均法
2
– 【例3-17】事业单位 发生下列有关甲材料 收发的业务，该种材 料用于经营活动：
先进先出法：本月发 出材料的实际成本＝？
加权平均法： • 加权平均单价＝？ • 领用材料实际成本 ＝？
3
• 3.材料核算的账务处理
– （１）材料购入的核算
–借：无形资产——专利权
120 000
贷：银行存款
120 000
• （二）无形资产的摊销
– 1.不实行内部成本核算，本月摊销购入的无形资产。
–借：事业支出 120 000（一次性记入）
贷：无形资产——专利权
120 000
– 2.实行内部成本核算，在受益期10年内摊销，则月摊 销：
–借：经营支出
1 000
• （1）银行存款
• （2）上级拨入的专项资金
– 借：专款支出
38 000
贷：银行存款
• （3）固定资产变价收入
38 000
– 借：专用基金——修购基金
38 000
贷：银行存款
38 000
贷：事业基金——投资基金 6 000
–借：固定基金
9 000
贷：固定资产
9 000
30
3．以材料对外投资
（1）材料入账价值为含税价：
借：对外投资——其他投资（合同协议价） 贷：材料（材料含税账面价值） 事业基金——投资基金
同时 借：事业基金——一般基金（材料的账面价值） 贷：事业基金——投资基金
同时，借：事业基金——一般基金（无形资产账面价值） 贷：事业基金——投资基金
• 2.材料发出的计价方法
– （1）先进先出法 – （2）加权平均法
2
– 【例3-17】事业单位 发生下列有关甲材料 收发的业务，该种材 料用于经营活动：
先进先出法：本月发 出材料的实际成本＝？
加权平均法： • 加权平均单价＝？ • 领用材料实际成本 ＝？
3
• 3.材料核算的账务处理
– （１）材料购入的核算
–借：无形资产——专利权
120 000
贷：银行存款
120 000
• （二）无形资产的摊销
– 1.不实行内部成本核算，本月摊销购入的无形资产。
–借：事业支出 120 000（一次性记入）
贷：无形资产——专利权
120 000
– 2.实行内部成本核算，在受益期10年内摊销，则月摊 销：
–借：经营支出
1 000
• （1）银行存款
• （2）上级拨入的专项资金
– 借：专款支出
38 000
贷：银行存款
• （3）固定资产变价收入
38 000
– 借：专用基金——修购基金
38 000
贷：银行存款
38 000
财政总预算会计资产
资产清查与评估
定期清查
定期对资产进行清查，核实资产的数量、质量和 价值，确保资产账实相符。
资产评估
根据需要对资产进行评估，确定资产的真实价值， 为决策提供科学依据。
资产盘活
通过清查和评估，发现闲置和低效利用的资产， 采取有效措施进行盘活，提高资产使用效益。
资产报告与披露
编制资产报告
01
定期编制资产报告，全面反映资产的规模、结构、质量和效益
等情况。
信息披露
02
按照规定向社会公众披露资产信息，接受监督。
数据分析与应用
03
对资产数据进行深入分析，挖掘潜在价值，为决策提供有力支
持。
THANKS.
。
详细描述
应收款项是财政总预算会计中 较为重要的流动资产之一，主 要产生于财政业务活动中。
应收款项的管理要求
及时催收、定期核对、规范账 务处理。
应收款项的来源
主要包括各种税款、行政事业 性收费和其他应收款项。
预付款项
总结词
预付款项是指财政总预算会计中预先支 付给其他单位的款项，包括预付账款和
其他预付款等。
货币资金是财政总预算会计中流动性最强 、最为活跃的资产，主要用于日常业务收 支、资金划拨和紧急支付等。
货币资金的管理要求
货币资金的来源
确保资金安全、提高资金使用效率、规范 资金划拨程序。
主要包括国库存款、专项存款和其他各种 形式的存款。
应收款项
总结词
应收款项是指财政总预算会计 中应收回的债权，包括应收账 款、应收票据和其他应收款等
计量
财政总预算会计资产的计量属性主要包括历史成本、重置成 本、现值和公允价值等，应根据资产的特性和实际情况选择 适当的计量属性。同时，财政总预算会计资产还应按照规定 进行折旧、摊销和减值等后续计量。
财政总预算会计资产的核算（最终5篇）
财政总预算会计资产的核算（最终5篇）第一篇：财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算某市财政2010年发生的部分业务如下：1.收到同级国库报来的“预算收入日报表”及附表，列示一般预算收入8.9万元。
2.收到同级国库报来的“基金预算收入日报表”及其附表，列示当日收到基金预算收入 10万元。
3.收到上级安排的电力建设基金80万元，根据银行报来的收款通知入账。
4.用基金预算结余12万元购入年息为5%的3年期国库券。
5.3年前用一般预算结余买的国库券到期，本金为20万，利息为3.6万元，款项已存国库。
6.拨付市教育局当月经费15万元，已收到国库预算拨款回单。
7.元月5日，收到国库报来“预算收入日报表”及其附表，列示上年12月份一般预算收入43万元，收回上年度某单位的预拨款7万元。
8.市卫生局向国外订购的医疗卫生设备集中到货，向市财政局紧急借款18万元，经批予以借款。
9.市机电局向财政申请临时借款5万元，用于该局下属单位的技术改造项目，经批准予以借款。
10.市卫生局归还借款12万元，款项已存国库。
将借款余额6万元，转作当月卫生事业费。
11.借给所属甲县财政局临时用款31万元。
12.收到甲县财政归还借款20万，余款转作对该县的预算补助。
13.根据批准文件，年终预拨98万元给市科委，作为下年度的科研经费。
14.按计划拨给市建行基本建设贷款资金850万元。
15.根据市建行报来的报表，将已支出的基建资金832万转列支出，交回多余的基建资金18万。
16.根据年终决算结算单，所属乙县财政欠解的预算款50万元，转作往来款项予以入账。
第二篇：第3章财政总预算会计资产的核算练习题第3章财政总预算会计资产的核算第3章练习题1、某市总预算会计发生下列与资产有关的业务。
1收到国库报来的本级“预算收入日报表”○，当日市级一般预算收入200万元，市级基金预算收入40万元，省财政一般预算补助20万元，所辖县上解收入4万元。
借：国库存款——一般预算存款 2 000 000 贷：一般预算收入 2 000 000 借：国库存款——基金预算存款 400 000 贷：基金预算收入400 000 借：国库存款——一般预算存款 200 000 贷：补助收入 200 000 借：国库存款——一般预算存款 40 000 贷：上解收入 40 000 2收到财政国库支付中心报来的预算支出结算清单，○财政国库支付中心以财政直接支付的方式，通过财政零余额账户支付有关预算单位的属于一般预算支出的工资支出50万元。
《财政总预算会计核算》
目的借方，同时记入“其他财政存款” 科目的贷方。
二、 有价证券
• （一）有价证券的概念与管理和核算的要求 • 定义：财政总预算会计核算的有价证券，
是指各级财政以财政结余资金购入的中央政府
以信用方式发行的国家公债。 • 要求： • (1)只能用各项财政结余资金(包括一般预算
结余和基金预算结余)购买国家指定的有价证券。 • (2)支付购买有价证券的资金不能列作支出。
• 借：有价证券 — 一般预算结余购入 100 000
•
— 基金预算结余购入 500 000
• 贷：国库存款 — 一般预算存款
100 000
•
— 基金预算存款
500 000
（二）有价证券的核算
• 假如上述债券到期如期兑现：
借：国库存款— 一般预算存款 115 000
•
—基金预算存款
575 000
• 贷：有价证券— 一般预算结余购入 100 000
•
上解支出 ）
• 贷：国库存款——一般预算存款
•
（或基金预算存款）
• P63例2、3
2.其他财政存款的核算
• （1）科目设置
•
设“其他财政存款”科目，用途： 核
算各级财政未列入“国库存款”的各项财政
性存款。内容：包括财政周转金、未设国库
的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款，
及部分由财政部指定存入专业银行的专用基
三、在途款
• 总预算会计设置“在途款”科目。
• 1.在整理期和决算清理期内收到属于上年
度的收入时（1）在上年度的账上作:
• 借:在途款
×××
• 贷:一般预算收入
×××
• ( 补助收入、
•
二、 有价证券
• （一）有价证券的概念与管理和核算的要求 • 定义：财政总预算会计核算的有价证券，
是指各级财政以财政结余资金购入的中央政府
以信用方式发行的国家公债。 • 要求： • (1)只能用各项财政结余资金(包括一般预算
结余和基金预算结余)购买国家指定的有价证券。 • (2)支付购买有价证券的资金不能列作支出。
• 借：有价证券 — 一般预算结余购入 100 000
•
— 基金预算结余购入 500 000
• 贷：国库存款 — 一般预算存款
100 000
•
— 基金预算存款
500 000
（二）有价证券的核算
• 假如上述债券到期如期兑现：
借：国库存款— 一般预算存款 115 000
•
—基金预算存款
575 000
• 贷：有价证券— 一般预算结余购入 100 000
•
上解支出 ）
• 贷：国库存款——一般预算存款
•
（或基金预算存款）
• P63例2、3
2.其他财政存款的核算
• （1）科目设置
•
设“其他财政存款”科目，用途： 核
算各级财政未列入“国库存款”的各项财政
性存款。内容：包括财政周转金、未设国库
的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款，
及部分由财政部指定存入专业银行的专用基
三、在途款
• 总预算会计设置“在途款”科目。
• 1.在整理期和决算清理期内收到属于上年
度的收入时（1）在上年度的账上作:
• 借:在途款
×××
• 贷:一般预算收入
×××
• ( 补助收入、
•
政府会计 第三章财政总预算会计资产PPT课件
12
二、财政会计科目
会计科目：共34个 资产：11个 负债及净资产：4个+5个 收入：7个 支出：7个
13
财政单位会计科目 资产类科目有： 国库存款，其他财政存款，有价证券，
在途款，暂付款，与下级往来，预拨经 费，基建拨款，财政周转金放款，借出 财政周转金，待处理财政周转金
14
负债类科目有： 暂存款，与上级往来，借入款，借入财
18
第一节 财政总预算会计资产的核算
财政单位的资产包括财政性存款、有价 证券、暂付及应收款项、预拨款项、财 政周转金放款、借出财政周转金以及待 处理财政周转金等。
19
一、财政性存款
财政性存款的财政部门代表政府所掌管的财政资
金。包括国库存款和其他财政存款。
（ 一）总预算会计管理财政性存款应遵循的原则 1.集中资金，统一调度。 2.严格控制存款开户。 3.根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金。 4.转账结算。 5.在存款余额内支付，不得透支。
20
（二）财政性存款的核算
账户设置：
“国库存款” 核算各级财政在国库的预
算资金存款。
“其他财政存款” 核算各级财政未列入
“国库存款”的各项财政性存款。包括财政
周转金、未设国库的乡（镇）财政在专业银
行的预算资金存款，及部分由财政部指定存
入专业银行的专用基金存款等。
21
借
国库存款
贷
国库存款 的增加
例 某县财政局向上级财政借入财政周转金200000 元。
借：其他财政存款 200000
贷：借 入财政周转金 200000
26
二、有价证券 财政总预算会计核算的有价证券，
是指各级财政以财政结余资金购入的中 央政府以信用方式发行的国家公债。
二、财政会计科目
会计科目：共34个 资产：11个 负债及净资产：4个+5个 收入：7个 支出：7个
13
财政单位会计科目 资产类科目有： 国库存款，其他财政存款，有价证券，
在途款，暂付款，与下级往来，预拨经 费，基建拨款，财政周转金放款，借出 财政周转金，待处理财政周转金
14
负债类科目有： 暂存款，与上级往来，借入款，借入财
18
第一节 财政总预算会计资产的核算
财政单位的资产包括财政性存款、有价 证券、暂付及应收款项、预拨款项、财 政周转金放款、借出财政周转金以及待 处理财政周转金等。
19
一、财政性存款
财政性存款的财政部门代表政府所掌管的财政资
金。包括国库存款和其他财政存款。
（ 一）总预算会计管理财政性存款应遵循的原则 1.集中资金，统一调度。 2.严格控制存款开户。 3.根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金。 4.转账结算。 5.在存款余额内支付，不得透支。
20
（二）财政性存款的核算
账户设置：
“国库存款” 核算各级财政在国库的预
算资金存款。
“其他财政存款” 核算各级财政未列入
“国库存款”的各项财政性存款。包括财政
周转金、未设国库的乡（镇）财政在专业银
行的预算资金存款，及部分由财政部指定存
入专业银行的专用基金存款等。
21
借
国库存款
贷
国库存款 的增加
例 某县财政局向上级财政借入财政周转金200000 元。
借：其他财政存款 200000
贷：借 入财政周转金 200000
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二、有价证券 财政总预算会计核算的有价证券，
是指各级财政以财政结余资金购入的中 央政府以信用方式发行的国家公债。