审计学第二十一章其他鉴证业务和相关服务
《审计学》习题册参考答案（1-5章）-唐广
《审计学》习题册参考答案（1-5章）-唐广第一章总论一、单项选择题1、A2、B3、B4、B5、A6、C7、A8、D9、A10、C11、B12、B13、C14、A15、C二、多项选择题1、ABD2、ABCD3、BC4、ABCD5、ABD6、BCD7、ABCD8、ABCD9、ABC10、ABCD11、AD12、BCD13、CD14、BC15、ABC三、判断题1、对2、对3、对4、对5、错6、错7、对8、错9、对10、错11、对12、对13、错14、对15、对四、名词解释1、鉴证业务参考答案：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
鉴证业务是以提高鉴证对象信息的可信性为主要目的，要求注册会计师就鉴证对象信息是否在所有重大方面符合适当的标准而发表一个能够提供一定程度保证的结论。
2、审计参考答案：审计是客观地收集和评价关于对经济活动和经济事项的认定的证据，以确定这些认定与既定标准之间的符合程度，并将其结果传达给利害关系人的一个系统过程。
3、鉴证标准参考答案：鉴证标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。
4、财务报表审计参考答案：财务报表审计是对被审计单位编制的财务报表及其相关会计资料实施的审计，其目标是对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见，而规定的标准通常是指企业会计准则和相关会计制度。
5、内部审计参考答案：是指由单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。
五、简答题1、简述审计的功能和作用。
参考答案：（一）审计具有三大功能，即经济监督、经济鉴证和经济评价。
（1）经济监督。
经济监督是审计最基本的功能。
（2）经济鉴证。
（3）经济评价。
（二）审计的作用是指发挥审计功能所产生的客观效果。
审计的作用可归纳为制约作用和促进作用两个方面。
（1）制约作用。
19.审阅、其他鉴证、服务
第三节 预测性财务信息的审核
中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号 ——预测性财务信息的审核
一、预测性财务信息审核概述
（一）预测性财务信息的含义与类型 1.预测性财务信息：依据对未来事项或行动的假设而编制的 财务信息。 2.最佳估计假设与推测性假设
区别：管理层对未来事项或行动发生的可能性的判断不同。
表附注”。
②范围段中审阅业务依据的准则不当，应当是《中国注册会 计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》。
③范围段中缺少没有实施审计，因而不发表审计意见的说明。 ④意见段表达有误，有关用消极方式表达意见。 ⑤强调事项段所述事项无需强调，应当删除强调段事项。
第二节 其他鉴证业务概述
一、其他鉴证业务的含义与目标
第四节 内部控制审核
一、内部控制审核的含义
可能是直接报告业务，也可能是基于责任方认定 的业务。
二、审核计划
三、审核程序
（一）了解内部控制的设计
（二）评价内部控制设计的合理性
（三）测试和评价内部控制执行的有效性
四、审核报告
（一）审核报告的基本内容 1.标题：内部控制审核报告。 2.收件人 3.引言段：审核范围、管理层责任、CPA责任。 4.范围段：审核依据、审核程序、提供了合理保证。 5.固有限制：内部控制的固有限制、根据评价结果推测未来有 效性的风险。 6.意见段 7.签署：CPA的签章；事务所名称、地址及盖章；报告日期。 （二）审核报告的意见类型 1.意见类型：无保留、保留、否定、无法表示意见。 2.导致非无保留意见的事项 （1）内部控制存在重大缺陷；（2）审核范围受到限制。
三、结论和报告
（一）结论
141502《审计学》1-4章课后习题(答案) (1)
B.财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，可以只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制
C.注册会计师的目标是对财务报表是否不存在舞弊或错报导致的重大错报获取绝对保证
D.审计目标决定了注册会计师如何发表审计意见
33.管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任是不同的，以下说法中不恰当的是 （ D ）。
141502《审计学》（1-4章）课后习题(答案）
一、名词解释题
1.审计2.鉴证业务3.审计质量控制4.项目质量控制复核5.注册会计师职业道德
6.审计目标7.管理层认定8.审计证据9.函证10.分析程序
二、单项选择题
1、审计产生的直接原因是什么？( B )
A. 人类的私有财产制度B. 财产所有权与经营管理权的分离
C.在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能
D.以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用
24.对财务报表过程承担监督责任的是（A）
A、治理层B、管理层C、注册会计师 D、监事会
25.注册会计师对财务报表的责任是( B )。
A．保证会计资料的真实、完整、合法
B．对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责
A.“存在”B.“完整性”C.“列报与披露”D.“计价和分摊”
40.下面与认定的表述中，错误的是（C）。
A.被审计单位在应收账款账龄分析中未将持股在5%以上股东名单单独列示，属于列报和披露相关的分类与可理解性错报
B.被审计单位在向银行借款时已将固定资产抵押，但未在报表中记录，属于列报和披露相关的完整性以及权利和义务认定的错报
A．以保持确实能够在实质上独立B．维护社会公众对注册会计师职业的信任
审计学 复习资料
《审计学》期末复习资料一、判断题1、对于被审计单位应披露而未披露的重大事项，注册会计师应出具带强调事项段的审计报告。
（）2、向银行或其他债权人函证短期借款，是检查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。
（）3、注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平，但无法改变重大错报风险的实际水平。
（）4、审计企业财务报表、出具审计报告是注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。
（）5、公允性是指被审计单位的财务报表在所有方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果及现金流量。
（）。
6、审计业务约定书双方中，一方是注册会计师，另一方是委托单位的法人代表可授权代表。
（）7、审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。
（）8、查错防弊不是现代审计的目标。
（）9、向银行或其他债权人函证短期借款，是检查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。
（）10、只要审计范围受到限制，注册会计师就应不能出具无保留意见的审计报告。
（对）11、审计业务约定书既可采用书面形式，也可采用口头形式。
（）12、了解被审计单位的内部控制，是识别和评估重大错报风险、设计和实施进一步审计程序的基础。
（）13、如果预期不存在大量的错误或重大错报风险评估为低水平，注册会计师可考虑采用消极的函证方式。
（）14、应付账款通常不需函证，如需要函证，最好采用消极函证。
（）15、如果预期不存在大量的错误或重大错报风险评估为低水平，注册会计师可考虑采用消极的函证方式。
（）16、应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。
（）17、存货监盘是观察程序和检查程序结合运用的一项复合程序。
（）二、单项选择题1、审计对象可以概括为被审计单位的（）。
A、会计资料B、经济活动C、财务收支D、财务报表2、如果主营业务收入明细账记录了一笔没有发生销售交易，则违反了交易和事项的（）认定。
A、完整性B、准确性C、计价D、发生3、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）。
注会考试审计教材第二十一章审阅业务和其他鉴证业务.docx
第二^一章审阅业务和其他鉴证业务对被审计单位的财务报表进行审计，是注册会计师提供的鉴证服务之一。
除此之外，注册会计师还提供其他类型的鉴证服务。
本章主要说明其他鉴证业务的类型及其适用的准则，包括财务报表审阅、预测性财务信息审核、内部控制审核和基建丁•程预算、结算、决算审核筹。
第一节财务报表审阅业务对历史财务信息进行鉴证，除了审计外，还冇审阅。
和对审计而言，审阅的成本较低。
为了降低成本，小企业可能聘请注册会计师对年度财务报表进行审阅。
此外，有些国家的证券监管机构可能要求上市公司聘请注册会计师对中期财务报表进行审阅，以提高季报中披露的信息可信度，或者提高年报中披露的季度信息的可靠性。
一、总体要求（一）财务报表审阅的目标财务报表审阅的目标，是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报农没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单•位的财务状况、经营成果和现金流量。
在财务报衣审阅业务中，要求注册会计师将审阅风险降至该业务环境卜接受的水平（高于财务报农审计中可接受的低水平），对审阅后的财务报表提供低于高水平的保证（即有限保证），在审阅报告中对财务报衣采用消极方式提出结论。
（二）职业道德要求注册会计师应当遵守相关的职业道德规范，恪守独立、客观、公止的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并対执业过程中获知的信息保密。
（三）执业标准注册会计师应当按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》准则的规定执行财务报表审阅业务。
注册会计师应当按照本准则的规立签订业务约尬书，计划审阅工作，确疋审阅程序，记录为审阅报告提供证据的重大事项和按本准则规定执行审阅业务的证据，形成审阅结论，出具审阅报告。
二、审阅范围和保证程度（一）审阅范围审阅范围是指为实现财务报表审阅目标，注册会计师根据《中国注册会计师审阅准则第2101号一一财务报表审阅》准则和职业判断实施的恰当的审阅程序的总和。
2022年注册会计师《审计》章节基础练习(第二十一章 会计师事务所业务质量管理)
2022年注册会计师《审计》章节基础练习第二十一章会计师事务所业务质量管理质量管理体系的概念、目标和框架单项选择题正确答案：B答案解析：选项B属于控制环境要素。
多项选择题正确答案：ABC答案解析：质量管理体系的目标是在以下两个方面提出合理保证：（1）会计师事务所及其人员按照适用的法律法规和职业准则的规定履行职责，并根据这些规定执行业务；（2）会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的业务报告。
正确答案：ABC答案解析：质量管理体系框架的组成要素包括：会计师事务所的风险评估程序、客户关系和具体业务的接受与保持、业务执行、资源、治理和领导层、相关职业道德要求、信息与沟通、监控和整改程序。
正确答案：BCD答案解析：会计师事务所质量管理体系的框架包括八个要素：会计师事务所的风险评估程序、治理和领导层、相关职业道德要求、客户关系和具体业务的接受与保持、业务执行、资源、信息与沟通、监控和整改程序。
选项A属于内部控制要素，注意与质量管理体系的组成要素进行区分。
会计师事务所的风险评估程序正确答案：B答案解析：会计师事务所执行业务的类型和出具报告的类型，属于在了解会计师事务所业务的性质和具体情况时需要了解的内容，选项B错误。
正确答案：ABCD答案解析：以上选项均属于会计师事务所采取的措施。
正确答案：ABCD答案解析：以上都属于会计师事务所在识别和评估质量风险时，了解的会计师事务所的性质和具体情况的内容。
会计师事务所质量管理体系-治理和领导层正确答案：B答案解析：会计师事务所对合伙人的考核和收益分配，应当综合考虑合伙人的执业质量、管理能力、经营业绩、社会声誉等指标，不得以承接和执行业务的收入或利润作为“首要指标”。
可以将承接和执行业务的经营业绩作为考核指标，但是不能作为首要指标，所以选项B错误。
正确答案：D答案解析：会计师事务所应当加强对其员工晋升合伙人的管理，综合考虑拟晋升人员的执业理念、职业价值观、职业道德、专业胜任能力和执业诚信记录，建立以质量为导向的晋升机制，不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标。
审计学练习题答案及解析(第三章)
《第三章》一、单选题共25道【题目1】注册会计师审计的目的是( A )。
(A)对被审计单位会计资料及其他资料的真实性、合法性发表意见(B)对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见(C)对经济活动及反映经济活动的会计资料发表意见(D)对财务状况、经营成果及资金变动情况发表意见【题目2】注册会计师担任某审计业务的项目负责人，如果在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在的会计师事务所( B )。
(A)聘请相关专家(B)改派其他注册会计师(C)终止该审计业务约定(D)出具无法表示意见审计报告【题目3会计师事务所业务质量控制的要素不包括( E)。
(A)对业务质量承担的领导责任(B)职业道德规范与人力资源(C)客户关系和具体业务的接受与保持(D)业务执行、业务工作底稿与监控(E)审计报告规范要求【题目4】注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是( A )。
(A)审计结果(B)服务性质(C)工作量大小(D)参加人员层次的高低【题目5】会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的审计业务，应该( D )。
(A)减少审计收费(B)转包给其他会计师事务所(C)聘请其他专业人员帮助(D)拒绝接受委托【题目6】下列各项中，既是注册会计师在执行注册会计师审计业务中必须遵循的准则，又是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准的是( A )。
(A)注册会计师执业准则(B)审计质量控制准则(C)职业道德准则(D)职业后续教育准则【题目7】注册会计师职业规范体系的核心是( C )。
(A)审阅准则(B)审计质量控制准则(C)审计准则(D)职业后续教育准则【题目8】鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，不应包括( D )。
(A)中国注册会计师审计准则(B)中国注册会计师审阅准则(C)中国注册会计师其他鉴证业务准则(D)相关服务准则【题目9】中国注册会计师执业准则由( B )负责拟定。
2020年CPA 审计 第21章(职业道德基本原则和概念框架 )
第二节 职业道德概念框架
一、职业道德概念框架的内涵 职业道德概念框架，是指解决职业道德基本原则问题的思路和方法，用以指导注册会计 师： （1）识别对职业道德基本原则产生不利影响的各种关系或情形； （2）评价不利影响的严重程度； （3）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平（应对）
二、对遵守职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 注册会计师对职业道德基本原则的遵循可能受到多种因素的不利影响。
第二节 职业道德概念框架
图 对职业道德基本原则产生不利影响的因素 防范措施，是指可以消除不利影响或将其降至可接受水平的行动或其他措施。 应对不利影响的防范措施包括下列两类： （1）法律法规和职业规范规定的防范措施；（2）在具体工作中采取的防范措施。
第三节 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用
一、可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素
第三节 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用
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第一节 职业道德基本原则
2.在鉴证业务中，如果注册会计师依据执业准则出具了恰当的非标准业务报告，则不 被视为违反诚信原则。
二、独立性 独立性，是指不受外来力量控制、支配，按照一定之规行事。 注册会计师的独立性包括两个方面——实质上的独立和形式上的独立。注册会计师执 行鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。 3、会计师事务所在承办鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保 持会计师事务所和项目组的独立性。
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第一节 职业道德基本原则
五、保密 注册会计师应当对在职业活动中获知的涉密信息保密，不得有下列行为： （1）未经客户授权或法律法规允许，向事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信 息； （2）利用自己所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。 六、良好的职业行为 会员应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为。 会员应当诚实、实事求是，不得有下列行为： （1）夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验； （2）贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作
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三、预测性财务信息审核的实施
计划审核工作，特别关注下列直接影响预测性财务信息的编 制的事项
与编制预测性财务信息相关的内部控制，以及负责编制预测性财务信 息人员的专业技能和经验 支持管理层作出假设的文件的性质 管理层运用统计、数学方法及计算机辅助技术的程度 管理层形成和运用假设时使用的方法 以前期间编制预测性财务信息的准确性，及其与实际情况出现重大差 异的原因 历史财务信息，包括了解历史财务信息是否经过审计或审阅，是否选 用了恰当的会计政策
一、预测性财务信息审核概述
预测性 财务信 息
是指企业管理层依据对未来可能发生的交易事项或 采取的行动的假设而编制的财务信息
预测性 财务信 息的意 义
预测性的盈利能力信息，有利于投资者作出新的 投资决策
预测性的财务状况信息，有利于债权人评估企业 的未来偿债能力
一、预测性财务信息审核概述
编制预测性财务信息所依据的假设: 最佳估计假设和推测性 假设
第二十一章 其他鉴证业务和相关服务
第一节 财务报表审阅 第二节 预测性财务信息的审核 第三节 内部控制审计 第四节 相关服务
第一节 财务报表审阅
一、财务报表审阅概述 二、财务报表审阅的实施 三、审阅报告
一、财务报表审阅概述
财务报表审阅
——是指注册会计师接受委托，在实施审阅程序的基础上，说 明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会 计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允 反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量的鉴证业务
二、预测性财务信息审核目标与保证程度
审
对基本假设进行审核
核
对信息的编制基础进行审核
目
对预测性财务信息的列能对预测的准确性作出保证，不能对预测 程 性财务信息能否实现表示任何意见，也不承担任何责任 度
三、预测性财务信息审核的实施
签订业务约定书，注册会计师必须考虑下列因素 信息的预定用途 信息的使用范围，是广泛发放还是有限分发 假设的性质，是最佳估计假设还是推测性假设 信息中包含的要素 信息涵盖的期间
二、财务报表审阅的实施
在确定审阅程序的性质、时间和范围时，注册会计师 应当运用职业判断，并考虑以下因素
以前期间执行财务报表审计或审阅所了解的情况 对被审阅单位及其环境的了解，包括适用的会计准则和相关会计制度及 行业惯例 被审阅单位的会计信息系统 被审阅单位管理层的判断对特定项目的影响程度 各类交易和账户余额的重要性
➢ 注册会计师的签名和盖章——审阅报告应当由注册会计师签名并 盖章，加盖会计师事务所公章。
➢ 会计师事务所的名称、地址及盖章 ➢ 报告日期——注册会计师完成审阅工作的日期，该日期不应早于
被审阅单位管理层批准财务报表的日期
第二节 预测性财务信息的审核
一、预测性财务信息审核概述 二、预测性财务信息审核目标与保证程度 三、预测性财务信息审核的实施 四、审核报告
二、财务报表审阅的实施
在实施询问程序时，注册会计师应当向负责财务会计 事项的人员询问的事项
所有交易是否均已记录 财务报表是否按照指明的编制基础编制 被审阅单位业务活动、会计政策和行业惯例的变化；在实施上述八项程 序时发现的问题 除此之外，注册会计师还应当询问在资产负债表日后发生的、可能需要 在财务报表中调整或披露的期后事项，但注册会计师没有责任实施程序以 识别审阅报告日后发生的事项
结论段
➢ 根据注册会计师的审阅，如果没有注意到任何事项使其相信财务报表 没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重 大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册 会计师应当提出无保留结论
➢ 如果注意到某些事项使注册会计师相信财务报表没有按照适用的会计 准则和相关的会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被 审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量，则应当在审阅报告的结 论段前增加说明段，说明这些事项对财务报表的影响，并提出保留结 论
编制审阅工作底稿
注册会计师应当将为审阅报告提供证据的重大事项以及按照《财务报表 审阅准则》规定执行审阅业务的证据记录于审阅工作底稿中
三、审阅报告
审阅报告基本要素
标题——应当统一规范为“审阅报告”。 收件人——应当为审阅业务的委托人，审阅报告应当载明收件人
的全称，如“××股份有限公司全体股东”。 引言段——应当说明已审阅财务报表的名称、反映的日期或期间
特点
审阅范围比审计范围小 实施的程序 审阅提供的是有限保证
二、财务报表审阅的实施
业务约定书应当包括的主要内容
审阅业务的目标； 管理层对财务报表的责任 审阅范围 注册会计师不受限制地接触审阅业务所要求的记录、文件和其他信息 预期提交的报告样本 说明不能依赖财务报表审阅揭示所有重大的错误、舞弊和违反法规行为 说明没有实施审计，因此注册会计师不发表审计意见，不能满足法律法 规或第三方对审计的要求
二、财务报表审阅的实施
财务报表审阅主要实施询问和分析程序，具体内容
了解被审阅单位及其环境 询问被审阅单位采用的会计准则和相关会计制度及行业惯例 询问被审阅单位对交易和事项的确认、计量、记录和报告的程序 询问财务报表中所有重要的认定 实施分析程序，以识别异常关系和异常项目 询问股东会、董事会以及其他类似机构决定采取的可能对财务报表产生 影响的措施 阅读财务报表，以确定其是否遵循了所指明的编制基础 获取其他注册会计师对被审阅单位组成部分财务报表出具的审计报告或 审阅报告
以及被审阅单位管理层和注册会计师的责任 范围段——应当说明以下内容
➢ 审阅业务所依据的准则，即《中国注册会计师审阅准则第2101号—— 财务报表审阅》
➢ 财务报表审阅实施的主要程序包括询问和分析程序，提供的保证程度 低于审计
➢ 注册会计师没有实施审计，因而不发表审计意见
三、审阅报告
审阅报告基本要素（续）
最佳估计假设——截至编制预测性财务信息日，管理层对 预期未来发生的事项和采取的行动作出的假设 推测性假设——管理层对未来事项和采取的行动作出的假 设，该事项或行动预期在未来不一定发生
预测性财务信息的种类
财务预测——管理层在最佳估计假设基础上编制的预测性 财务信息 财务规划——管理层基于推测性假设，或同时基于推测性 假设和最佳估计假设编制的预测性财务信息