关于实行核定征收个人所得税有关问题的通知

关于实行核定征收个人所得税有关问题的通知
沈地税发〔2003〕148号
稽查局，各分局、县（市）局：
为切实加强个人所得税的征收管理，依据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，结合我市实际情况，现就实行核定征收个人所得税有关问题通知如下：
一、核定征收的范围
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定，对下列人员实行核定征收：1．企事业单位法人代表或经营者、高层管理人员及其他收入较高、难以查账征收的人员。

2．服务业、娱乐业的厨师和从事演出、表演的演职人员及其他收入较高、难以查账征收的人员。

二、应税项目的确定
1．企事业单位的法人代表或经营者、高层管理人员及其他收入较高人员和饮食服务业、娱乐业的厨师及其他收入较高人员：其取得工资、薪金性质的所得，按“工资、薪金”所得项目征税；承包、承租经营的，按照《国家税务总局关于个人对企事业单位承包经营、承租经营取得所得征税问题的通知》（国税发〔1994〕179号）的规定确定应税项目。

2．饮食服务业、娱乐业从事演出及表演的演职人员（非雇员）：按“劳务报酬”所得项目征税。

三、征收方式及征管方法
核定征收采取核定征收率或核定收入额两种方式。

1．企事业单位的法人代表或经营者、高层管理人员及收入较高，难以查账征收的人员：其企事业单位的收入总额真实、准确，但成本、费用核算不实的，实行核定征收率的方法征税；其收入总额核算不准确的，实行核定纳税人收入额的方法征税。

核定时，由各基层局根据具体情况确定。

2．饮食服务业、娱乐业的厨师实行包厨的，采取核定征收率方法征税；未实行包厨的和从事演出、表演的演职人员及其他收入较高的人员，采取核定收入额方法征税。

3．实行核定征收个人所得税的纳税人应按规定进行纳税申报，应缴纳的税款由其所在的企事业单位代扣代缴。

四、计税办法
（一）实行核定征收率方式
1.核定征收率方式是以企事业单位的收入总额（包厨额）作为计税依据，乘以相应的征收率为被核定人员应缴纳的税额。

2.“个人所得税征收率核定（最低标准）表”中的饮食服务业、娱乐业的包厨栏中的额度是指包厨的包工额，不包括包工、包料。

3.“个人所得税征收率核定（最低标准）表”适用于企事业单位的法人代表或经营者。

对企事业单位的高层管理人员和其他收入较高人员的核定，按照“征收率表”中的征收率可以下调0.05个百分点。

（二）实行核定收入额方式
1.实行核定收入额方式征收个人所得税是对应税人员核定月收入额，然后再按规定计算出月应缴纳的税额。

2.收入额的核定是以市统计局发布的全市上年度的前一年度的社会月平均工资额作为核定
的基数，社平工资采取四舍五入的方法取十位。

例如：2004年核定时，按2002年的社平工资核定。

2002年的社平工资为818元，取820元为基数，用“个人所得税收入额核定（最低标准）表”中的社平工资栏中相应的倍数乘以社平工资额，核定出收入额，作为计税依据，按税法规定计税。

3.“个人所得税收入额核定（最低标准）表”中（饮食服务业、娱乐业厨师、表演人员栏除外）适用于企事业单位的法人代表或经营者。

企事业单位的高层管理人员和其他收入较高人员的核定，按“核定表”中的社平工资的倍数可下降一至二个倍数。

（三）“个人所得税征收率核定（最低标准）表”、“个人所得税收入额核定（最低标准）表”中所设定的征收率和社平工资的倍数为最低核定标准，适用范围见附件1、2、3、4。

各基层局在核定时依据不同企事业单位的情况在“最低标准”的基础上，可适当提高征收率和社平工资的倍数。

在核定时要注意测算按核定征收率所核定的税额与按核定收入额所核定的税额相比较，保证税负平衡，使核定征收工作协调、公平。

（四）年收入总额的确认，以企事业单位上年的实际收入总额为确定标准。

五、实行核定征收的纳税人取得的其他应税所得按规定纳税。

六、对账簿健全，核算真实准确，能够查账征收的，实行查账征收。

七、各基层局要结合本地区的具体情况，制定实施方案，严格按照本通知规定做好核定征收工作,认真填写“个人所得税核定征收方式鉴定表”（附件：5），要严格履行核定审批程序，核定要经基层局评税委员会审批。

核定工作原则上在每年的一季度前结束。

八、实行核定征收个人所得税工作，涉及面广，政策性强，各基层局要做好宣传工作，要通过核定征收促进企业加强核算，进一步规范管理。

九、本通知从发文之日起执行。

附件
二ΟΟ三年九月二十九日。