中国再生资源产业税收政策分析
再生资源增值税新政策调研报告
2019年12月9日，财政部和国家税务总局联合发布了《财政部国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税［2019］157号），这是对2019年5月1日以来执行的再生资源回收企业免税政策的一次重大调整，这一新政的实施将对众多的再生资源生产企业和再生资源回收企业的发展产生重大影响。
为了更好地贯彻这一新的政策，把握新政策对企业带来的冲击，促进再生资源的循环利用和生产企业健康发展，笔者进行了再生资源新政策全面调研，并对新的再生资源增值税政策作出应对之策构想。
一、国家出台再生资源增值税新政策的背景再生资源（废旧物资），是指在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有全部或部分使用价值，经过回收、加工处理，能够使其重新获得使用价值的各种废弃物，包括废旧金属、报废电子产品、报废机电设备及其零部件、废造纸原料（如废纸、废棉等）、废轻化工原料（如橡胶、塑料、农药包装物等）、废玻璃等。
在执行国家目前的对废旧物资回收实行的增值税优惠政策过程中，常发生比较严重的虚开发票等重大问题。
这次出台的新政策，一方面通过完善增值税链条机制，防止偷逃税收，促进公平竞争；另一方面通过对符合条件的再生资源回收经营企业实行一定比例的增值税退税政策，鼓励合法、规范经营的企业做大做强，促进再生资源回收行业的健康有序发展，有利于废弃物的“减量化、再利用、资源化”。
二、目前再生资源回收企业税收征管现状现有各类再生资源回收企业中，大多以“一对一”类型和“一对多”型。
“一对一”型就是用废企业规模较大，相应成立回收公司，组织再生资源单一销售给该企业。
“一对多”型主要由各地政府或部门牵头，独立成立回收公司经营再生资源，销售给生产企业，为本地再生资源企业服务这类经营企业。
仅就我们苏中地区兴化市为例：全市废旧物资回收企业2019年实现销售额82.13亿元，2019，年销售额102.93亿元，由于执行再生资源回收企业收购城乡居民再生资源可以开具收购发票，而收购经营者必须开具普通发票的这一规定，2019年入库增值税8299万元，2019年入库增值税6655万元。
再生资源产业的税收政策研究
包括税收优惠政策、税收减免、税收抵免、出口退税等。
再生资源产业税收政策功能与目标
再生资源产业税收政策功能
促进再生资源产业的发展，优化产业结构，提高资源利用效率，保护环境和生态 平衡。
再生资源产业税收政策目标
通过实施税收优惠政策，鼓励企业回收和利用废旧物资，促进再生资源产业的发 展；同时，限制高污染、高耗能产业的发展，推动经济可持续发展。
优惠力度
相较于欧盟和美国，国内再生资源产业的税收优惠政策力度较小，缺乏对再生资源回收企 业的财政补贴和减税优惠等。
地区差异
国内各地区之间的再生资源产业税收政策存在差异，部分地区对再生资源回收企业给予财 政补贴和减税优惠等，但部分地区缺乏相关政策支持。
04
再生资源产业税收政策影响因素分析
政策制定影响因素
再生资源是指在社会生产和生活过程中产生的，通过回收、 加工、再利用等环节实现资源化利用的废弃物和废旧物资。
再生资源产业分类
主要包括废弃资源和废旧物资的回收、再利用，以及再生资 源产品的生产和销售等。
再生资源产业税收政策基本概念
再生资源产业税收政策定义
指政府为了促进再生资源产业的发展，加强资源的合理利用和环境保护，对 再生资源产业采取的税收措施和税收优惠政策的总称。
培训与辅导
针对再生资源产业的特点，开展税收政策培训和业务辅导，帮助企业更好地理解 和运用税收实施保障措施
建立健全政策管理体系
建立专门管理机构
负责制定、协调和监督再生资源产业税收政策，确保政策的有效实施。
完善政策管理制度
制定详细的再生资源产业税收政策实施细则和操作规程，明确政策执行的标准和程序。
2023
再生资源产业的税收政策 研究
再生资源历尽艰辛迎来最新的税收优惠政策
再生资源历尽艰辛迎来最新的税收优惠政策
再生资源中有废钢、废纸等，企业一直以来都有着难于获得成本进项的问题，这加重了企业的税收负担！现在国家大力鼓励支持企业优化产业结构，创新企业经营模式！那么，再生资源企业由于较少的缺少成本进项，企业的发展就受到了一定的制约，就需要相关的税收优惠政策，支持鼓励发展企业的产业结构！
一、税收返还
再生资源企业在园区中成立一般纳税人有限公司，享受税收奖励！企业只要通过新公司、分公司、子公司的方式入驻园区就可以选择在园区中享受到
增值税：享受地方留存部分中30%—80%的财政奖励
所得税：享受地方留存部分中30%—80%的财政奖励
按照企业在园区中的年纳税额，享受的比例不同！增值税地方留存50%，所得税地方留存40%！
二、核定征收
之前有政策说明，再生资源中的一般纳税人企业可享受核定征收政策，所得税核定2%，但是这种政策的稳定性不是很好！所以小编不推荐企业享受，但是可以享受小规模的核定征收，核定后企业的总税率在4%！这种方式可以减轻企业在成本缺少的问题！
再生资源企业的发展会受到很多的因素影响，企业就可以选择在园区中享受税收优惠政策，既能享受税收奖励，又能享受核定征收！（150866）就能为企业解决成本进项缺少的问题！在市场经济发展的
情况下，企业的发展之旅会更加（30556梁）宽广，最新的税收优惠政策能为企业提供助力！详情关注：不负青春不负税。
财税[2008]157号解读：关于再生资源增值税政策
![财税[2008]157号解读：关于再生资源增值税政策](https://img.taocdn.com/s3/m/652acd3110661ed9ad51f309.png)
解读财税[2008]157号：关于再生资源增值税政策为了促进再生资源回收行业的健康有序发展，促进税收公平和税制规范，经国务院批准，2008年12月9日，财政部、国家税务总局下发《关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157号）文件。
一、再生资源的明确再生资源是指《再生资源回收管理办法》（商务部令2007年第8号）第二条所称的再生资源，即在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有全部或部分使用价值，经过回收、加工处理，能够使其重新获得使用价值的各种废弃物。
上述加工处理，仅指清洗、挑选、整理等简单加工。
“废旧物资经营单位”或“废旧物资”将变为历史，由再生资源所代替。
报废船舶拆解和报废机动车拆解企业，适用本通知的各项规定。
二、政策由增值税免税变为先征后返，确保规定衔接取消《财政部国家税务总局关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》（财税[2001]78号）的规定，“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”和“生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额”的政策。
以及后续相关文件规定，从2001年至2007年的一系列关于废旧物资经营管理的文件规定将被作废。
如国税发[2004]60号、国税函[2004]736号、国税函[2006]1227号、国税函[2004]128号、国税函[2005]544号、国税发[2007]43号同时废止。
销售方、购进方规定与条例相衔接。
单位和个人销售再生资源，应当依照《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称增值税条例）、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及财政部、国家税务总局的相关规定缴纳增值税。
但个人（不含个体工商户）销售自己使用过的废旧物品免征增值税。
增值税一般纳税人购进再生资源，应当凭取得的增值税条例及其细则规定的扣税凭证抵扣进项税额。
再生资源利用行业政策
再生资源利用行业政策
再生资源利用行业政策是指政府对再生资源利用行业发展制定的相关政策措施。
这些政策旨在推动再生资源的有效利用，减少资源浪费和环境污染，提高资源利用效率。
首先，再生资源利用行业政策可以包括制定相关的法律法规，确保再生资源的合法利用和管理，加强环境保护和资源可持续利用。
其次，政府可以出台经济激励措施，如给予再生资源利用企业税收减免、财政补贴和奖励，以鼓励企业投资于再生资源利用技术和装备的研发和应用，提高其竞争力。
第三，政府可以加大对再生资源利用技术的研发和推广力度，提供专项资金支持、设立科研机构和实验室，以提高再生资源利用行业的技术水平和创新能力，推动行业的可持续发展。
此外，政府还可以加强再生资源管理和监督，建立统一的再生资源监测和评估体系，加强对再生资源产业的规范化管理，以确保再生资源利用过程中的合规性和安全性。
总之，再生资源利用行业政策的制定和实施有助于促进再生资源的有效利用，降低资源消耗和环境压力，推动可持续发展。
再生资源行业分析
再生资源行业分析再生资源是指在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有全部或部分使用价值，经过回收、加工处理，能够使其重新获得使用价值的各种废弃物。
下面是我整理的一些关于再生资源行业的文章，希望对你有所帮助。
中国再生资源行业发展前瞻分析目前，中国已积累了大量的可再生资源，但其中一部分仍未得到有效的回收利用，如大宗工业废渣等，成为危害环境的污染源。
因此，大力发展再生资源产业，不仅可以使再生资源得到有效利用，减少能源消耗，同时有利于解决当前的环境保护以及生态安全的问题。
中国再生资源税收政策深度解读1、再生资源行业发展前瞻分析为了推动再生资源企业提质增效，引导再生资源行业转型升级，实现再生资源产业绿色化、循环化、专业化发展，2023年4月，中华全国供销合作总社发布了《关于加快推进再生资源行业转型升级的指导意见》，指出到2023年发展规范化的城乡回收站点10万个、建设设施先进的再生资源综合分拣中心1500个、回收利用基地(园区)120个、培育10家年收入超过50亿元的大型环境服务型龙头企业，加快形成“村级回收+乡镇转运+县域分拣加工+再生资源基地综合利用”，打造功能完善、技术先进、高效利用、生态环保、覆盖城乡的供销合作社再生资源回收利用体系。
2、新政策推动再生资源国内渠道受益据国务院商务部公开披露，2023年，中国废玻璃、废塑料膜、废木料、废复合包装等低值再生资源在垃圾总量中的重量占比约为30%;而低值再生资源利润低、成本高，导致投售者和回收者收集、交易的积极性不高。
再生资源回收行业普遍存在账期长、压货等情况，而中小型回收企业规模小、融资能力差、抗风险能力低、现金流极易断裂;同时难以延伸产业链、再生产品技术含量低、创新性差、竞争力弱、利润微薄，导致行业整体难以发展壮大。
而扩大再生资源行业享受增值税优惠政策范围的举措则有利于扶持这部分小型企业的发展。
艾媒咨询数据显示，2023年至2023年10月15日，中国全国的废钢回收价格呈现增长态势，而再生塑料以及废纸的回收价格有所回落。
再生资源产业的税收政策研究
再生资源产业的税收政策研究税收政策在再生资源产业的发展中起着重要的作用，可以推动该产业的发展和优化资源利用，同时也可以实现经济增长和可持续发展的目标。
本文将从税收政策的目标、重点和措施等方面对再生资源产业的税收政策进行研究。
一、税收政策的目标1.促进资源再生利用：税收政策可以通过税收优惠政策和减少再生资源利用的相关税费，鼓励企业进行资源再生利用，提高资源利用效率，减少资源浪费。
2.推动绿色生产方式：税收政策可以对传统生产方式征收高税率，对绿色生产方式征收低税率，激励企业转型升级，采用环保技术和绿色生产方式，降低环境污染。
3.促进就业和经济增长：税收政策可以通过税收优惠政策，吸引更多的企业进入再生资源产业，增加就业机会和经济增长点，提高地方税收收入。
二、税收政策的重点在制定再生资源产业税收政策时，应重点考虑以下几个方面：1.资源再生利用环节的税收政策：对于资源再生利用的环节，可以采取差别化税率的方式，对于高效的技术和设备征收低税率，对于低效的技术和设备征收高税率，激励企业采用高效的资源再生利用技术和设备。
2.绿色生产方式的税收政策：对于采用绿色生产方式的企业，可以给予一定的税收优惠，例如减少企业所得税、增值税等税率，鼓励企业采用绿色技术和环保设施，转型升级。
3.加强环境保护的税收政策：对于环境污染严重的企业，可以根据其污染程度征收高税率，鼓励企业采取治理措施减少污染物排放，并对污染治理设备给予一定的税收补贴。
4.基于地方实际情况的税收政策：不同地区在再生资源产业的发展条件和资源利用水平上存在差异，税收政策应根据不同地区实际情况进行差异化调整，增加区域竞争力。
三、税收政策的措施1.减税优惠措施：对于再生资源企业，可以在企业所得税、增值税、关税等方面进行减免或者降低税率，鼓励企业增加再生资源产业的投资。
2.补贴政策：对于再生资源利用技术和设备的研发、生产和使用，可以给予一定的财政补贴，鼓励企业采用更加环保和高效的再生资源利用技术。
再生资源回收与综合利用企业增值税优惠政策调整及案例分析
再生资源回收与综合利用企业增值税优惠政策调整及案例分析王文清再生资源回收与资源综合利用，是提高社会资源利用率，实现企业节约能源，保护自然环境的有效举措。
为了减少企业污染物排放、合理循环利用再生资源与资源综合治理，自1995年以来，我国相继出台和修订完善了一系列有关税收优惠政策给予鼓励。
2021年底，财政部、国家税务总局印发《关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第40号）（以下简称40号公告），在原《关于印发〈资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录〉的通知》（财税〔2015〕78号）与《关于资源综合利用增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第90号）的基础上，对再生资源回收与资源综合利用企业适合增值税优惠政策进行了整合与完善，并明确了适用的基本条件、计税方法、退税申请以及涉税风险等内容，规定自2022年3月1日起执行。
对此，本文针对再生资源回收与资源综合利用两类企业，从界定区别、增值税优惠政策以及涉税风险等方面进行梳理，并通过案例分析深入理解，以期为方便纳税人实际操作和利于税务机关加强管理提供参考。
一、再生资源回收与资源综合利用的界定及区分根据40号公告规定，再生资源是指在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有全部或部分使用价值，经过回收、加工处理，能够使其重新获得使用价值的各种废弃物。
如废旧金属、废玻璃等。
其中，属于加工处理的仅限于清洗、挑选、破碎、切割、拆解、打包等改变再生资源密度、湿度、长度、粗细、软硬等物理性状的简单加工。
如废旧橡胶破碎后用于销售的。
而资源综合利用是指在矿产资源开采过程中对共生、伴生矿进行综合开发与合理利用；对生产过程中产生的废渣、废水（液）、废气、余热余压等进行回收和合理利用；对社会生产和消费过程中产生的各种废物进行回收和再生利用。
因此，对不具备上述特征的，不属于再生资源回收与资源综合利用税收优惠政策的范围。
另外，从上述界定看，再生资源回收与资源综合利用既有相同点也有区别不同。
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中国再生资源产业税收政
策分析
摘要
“发展循环经济、开展资源综合利用”是我国“十二五”规划的一项重点内容，而再生资源的回收利用是循环经济的重要组成部分，在建设“资源节约型、环境友好型”社会的过程中发挥着重要作用。
我国再生资源产业发展到今天取得一定成绩，但相比可持续发展的要求还有差距。
特别是近几年我国再生资源产业受到全球金融危机和税负增加的双重打击，其发展遭遇寒冬。
再生资源产业是微利行业，且具有社会公益性质，其发展离不开国家政策的支持。
如何尽快规范再生资源市场，增强产业实力，制定有利于再生资源产业发展的税收政策，成为推进循环经济、发展再生资源产业亟待解决的问题。
因此，进行再生资源产业税收政策研究具有重要意义。
本文首先界定了再生资源及再生资源产业的概念，阐述了税收政策引导再生资源
产业的理论基础。
接着介绍了我国再生资源产业发展历程和现状。
目前我国再生资源产业已形成一定特色和规模，但总体上存在市场秩序不规范、税收环境不健全等问题。
并按税种梳理了建国以来再生资源产业税收政策。
在此基础上，选取山东省部分具有代表性的再生资源企业，就税收负担情况、税收政策实施效果、市场规范等问题进行了问卷调查和实地访谈。
分析现行税收政策对再生资源产业的影响及存在的问题。
最后，根据调研结果，本文提出了有利于再生资源产业持续稳定发展的税收政策建议。
关键词：再生资源产业；税收政策；增值税
目录
第 1 章绪论
1.1 研究背景与意义
1.1.1 研究背景及问题提出
1.1.2 研究意义
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
1.2.2 国内研究现状
1.2.3 研究现状述评
1.3 研究思路与方法
1.3.1 研究思路
1.3.2 研究方法
1.4 本文主要内容及创新点
1.4.1 主要内容
1.4.2 本文创新点
第 2 章概念界定及基本理论
2.1 相关概念的界定
2.1.1 再生资源的概念
2.1.2 再生资源产业的界定
2.2 税收调节再生资源产业的基本理论
2.2.1 税收政策和再生资源产业的关系
2.2.2 税收政策引导再生资源产业的理论基础
第 3 章我国再生资源产业及其税收
政策状况分析
3.1 我国再生资源产业的发展及现状
3.2 再生资源产业税收政策沿革及现行税制
3.2.1 增值税政策
3.2.2 企业所得税政策
3.2.3 其他税种
第 4 章再生资源产业税收政策的现实分析
——以山东省为例
4.1 样本再生资源企业的确定与基本情况介绍
4.1.1 调查区域的选取
4.1.2 调查方法的选取
4.1.3 样本再生资源企业基本情况
4.2 再生资源产业税收政策的实证结果分析
4.2.1 税收优惠少，企业税收负担重
4.2.2 企业受税收监管不到位的影响比
较大
4.3 再生资源产业税收政策存在问题的原因分析
4.3.1 现行税收政策设计缺陷
4.3.2 税收监管薄弱
第 5 章完善我国再生资源产业税收政策的建议
5.1 制定科学完善的税收政策
5.1.1 实现再生资源产业税收政策的法律化
5.1.2 再生资源产业税收政策具体设计
5.2 加强再生资源产业税收监管
5.2.1 重新认定再生资源范围
5.2.2 制定科学的监管措施
5.2.3 扶持再生资源龙头企业
结论
参考文献。