2011年6月审计案例研究模拟试题1及答案

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内蒙古电大2010-2011

审计案例研究模拟试题1（开卷）

2011年6月

一、判断并说明理由题（不论判断正确与否，均需

要说明理由每题5分，共30分）

1.签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。

答案：

理由：

2．与应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。

答案：

理由：

3．如果被审计单位对报废的固定资产有按原值转入营业外支出的情况，说明是出于某种不正常的目的和动机或工作差错。

答案：

理由：

4．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。

答案：

理由：

5．一般来说，注册会计师与管理当局就被审计单位持续经营能力方面的沟通内容是在审计实施阶段进

行的。

答案：

理由：

6．在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。

答案：

理由：

密

封

线

内

不

要

答

题

○—○—○

二、单项案例分析题（每题15分，共30分）1．对未收到回函的应收帐款应采用的替代程序有哪些？

2．对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？

（1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。

（2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。

（3）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。

（4）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。

三、综合案例分析题（每题20分，共40分）

1、[资料]审计人员对B工厂2007年的期末会计资料进行审计时，发现临近结帐日前后所发生的业务事项如下：

（1）2008年1月2日收到价值为20000元的货物，入帐日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的地交货，开票日期为2007年12月26日。

（2）当实际盘点存货时，B工厂一包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。经调查发现，顾客的定货单日期为2002年12月20日，顾客于2008年1月4日收到后付款。

（3）2008年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入帐。该物品于2007年12月28日按供货商离厂交货条件运送，应2007年12月31日尚未收到，故未计入结帐日存货。

（4）按顾客特殊订单制作的某产品，于2007年12月31日完工并运送装运部门，顾客已于该日付款，该产品于2008年1月5日送出。

[要求]请分析上述四种情况是否应包括在2007年12月31日的存货内，并说明理由。

2、公开发行A股的×股份有限公司（以下简称×公司）系ABC会计师事务所的常年审计客户。A 和B注册会计师负责对×公司2008年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要性水平为1200000元。×公司2008年度财务报告于2009年2月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。×公司适用的增值税税率17%。其他相关资料如下：

资料：×公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的（含1年，以下类推），按其余额的10%计提；账龄1~2年的，按其余额的30%计提；账龄2~3年的，按其余额的50%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。×公司2008年12月31日未经审计的应收账款账面余额为51929000元相应的坏账准备余额6364900元。应收账款账面余额明细情况如下：

会计专业审计案例研究模拟试题1（开卷）答案及评分标准

(供参考)

2011年6月

一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题5分，共30分)

1．答案：错。

理由：应包括除助理人员以外的全部事项（执行审计的能力；事务所的独立性；保持应有谨慎的能力）。

2．答案：错误。

理由：对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师要函证。

3．答案：对。

理由：因为被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违反了会计制度的要求。

4．答案：错。

理由：存货期末盘点是被审计单位管理当局建立健全内部控制所应承担的责任，注册会计师对其不应负责。

5．答案：错。

理由：应当是在审计终结阶段进行。

6．答案：对。

理由：因为投资利息计入投资收益。

二、单项案例分析题(每题15分，共30分)

1．答：可以采用的替代程序有：核对相关发票；出库单；货运凭证；顾客定单；销售合同等。也可查找相关的银行存款日记账，日后款项的收回也能间接证明应收账款的存在性。

2. 答:针对（1），注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告。

针对（2），应签发拒绝表示意见审计报告。

针对（3），注册会计师应出具无保留意见加解释说明段。

针对（4），注册会计师应出具保留意见审计报告。

三、综合案例分析题（每题20分，共40分）

1、答：（1）不算入。

该货物于2008年1月2日完成交易，且该货物由供应商负责运送，目的地交货。所以在2007年12月31日，该货物的所有权仍属于供应商，不应包括在B工厂存货内。

（2）应算入。

该货物是由工厂负责运送，且货物是货到付款，所以在2007年12月31日，货物的所有权仍归B 工厂所有。

（3）应算入。

应按照“在途物资”进行核算。因为该货物于2007年12月28日按离厂交货条件完成了所有权的转移，所有权已经归B工厂。

（4）不算入。

顾客已于2007年12月31日付款，货物的所有权已归顾客所有。

2、解题思路：

针对资料该事项，A和B注册会计师应提请×公司做以下报表重分类调整分录：

借：应收账款—d公司 12000000

贷：预收账款—d公司 12000000

×公司应按账龄分析法补提应收账款坏账准备，补提数

=[47250000×10%+（3600000+12000000）×30%+1011000×50%+6800×80%]-6364900

=（4725000+4680000+505500+54400）-6364900

=3600000（元）

故对上述事项，A和B注册会计师还应提请×公司做以下审计调整分录：

借：资产减值损失—计提的坏账准备 3600000

贷：应收账款—坏账准备 3600000