(7)第七章 账务处理程序
第七章会计核算程序设计
第七章会计核算程序设计通过本章学习，要求理解会计核算程序是在会计核算中使用会计凭证、会计账薄、会计报表以及记账程序和记账方法相互结合的技术组织方式。
第一节会计核算组织程序的意义一、会计核算组织程序的意义（一）概念会计核算组织程序也叫账务处理程序和会计核算形式，它是指会计凭证、会计账簿、会计报表和各种账簿之间的登记依据和先后次序相结合的一种方式。
不同的会计核算组织程序规定了填制会计凭证、根据会计凭证登记会计账簿、根据会计账簿记录编制会计报表，并提供连续、系统、全面和综合的会计信息资料。
（二）意义( l ）科学的会计核算组织程序，能够明确会计人员责任，加强岗位责任制，减少会计人员的工作，节约人力和物力。
( 2 ）选择合理而又适当的会计核算组织程序，可以提高会计核算工作效率，保证会计核算工作的质量，及时提供必要的经济信息和管理上需要的数据资料，从而提高企业的市场竞争能力和经济效益。
二、设计会计核算组织程序的要求合理、适用的会计核算组织程序，一般应符合以下三个要求。
( 1 ）要适应本单位经济活动的特点、规模的大小和业务的繁简情况，有利于会计核算的分工和建立岗位责任制。
( 2 ）要适应本单位、主管部门以及国家管理经济的需要，全面、系统、及时、正确地提供反映本单位经济活动的会计核算资料。
( 3 ）要在保证核算资料正确、及时和完整的前提条件下，尽可能地简化会计核算手续，提高会计工作效率，节约人力物力，节约核篡费用。
作为一个会计主体，因其业务性质、规模大小各不相同，应当设置的会计凭证和账簿的种类、格式和登记方法，以及各种凭证之间、账簿之间、凭证与账簿之间的相互联系和登记程序也就不完全相同，由此而决定的账簿组织、记账程序和记账方法相互结合的形式也必然不同。
因此，会计核算组织程序也就不能强求一致。
为了科学地组织会计核算工作，任何单位都应当结合本单位的实际情况、具体条件及特点，采用合理、适用的会计核算形式。
三、账务处理程序的设计原则（1）账务处理原则要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应，有利于加强会计核算工作的分工协作，有利于实现会计控制和监督目标。
第七章 第二节 记账凭证账务处理程序.
要求：运用记账凭证账务处理程序对本月经济业务进行核算。
实例操作提示
操作步骤与成果见教材第189页——206页： 1．填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。凭证格式和内容见图7-3至图 7-24。
2．根据编制的收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日 记账。现金日记账、银行存款日记账的格式与内容具体见图7-25和图726所示。
第七章 账务处理程序 第四章 账户与复式记账
第一节 第二节 第三节 账务处理程序的意义和种类 记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序
第四节
汇总记账凭证账务处理程序
第二节
记账凭证账务处理程序
任务描述：
熟练掌握记账凭证账务处理程序的
一般步骤、优缺点和适用范围，能够运 用记账凭证账务处理程序处理会计业务 。
（二）优缺点 优点：账务处理程序简单明了，方便易学， 总分类账能详细记录和反映经济业务状况， 对经济业务发生较少的科目，总账可以代替 明细账。 缺点：总分类账要根据记账凭证逐笔进行登 记，不便于会计分工，工作量较大。
二、记账凭证账务处理程序的特点、优 缺点及适用范围
（三）适用范围
记账凭证账务处理程序适用于规模小且
（17）31日，用存款付给南方工厂货款3类账户结转至本年利润。 （19）31日，按25％的税率计算本月应交所得税。
（20）31日，将所得税费用转入本年利润。
（21）31日，结转本年利润账户。 3．说明：本例只考虑增值税和所得税外。
记账凭证账务处理程序图
二、记账凭证账务处理程序的特点、优 缺点及适用范围
（一）特点 记账凭证账务处理程序的特点：在会计核算 中直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 它是最基本的账务处理程序，在一定意义上， 其他账务处理程序都是在记账凭证账务处理 程序基础上的延伸和发展。
第七章 账务处理程序
第七章账务处理程序题目类型：单项选择题1、（）不能反映各科目的对应关系，不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。
A.记账凭证账务处理程序B.汇总记账凭证账务处理程序C.日记账账务处理程序D.科目汇总表账务处理程序【标准答案】：D【试题解析】：在科目汇总表和总分类账中，不反映各科目的对应关系，因而不便于根据账簿记录检查、分析经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。
2、（）账务处理程序是最基本的一种账务处理程序。
A.日记总账B.汇总记账凭证C.科目汇总表D.记账凭证【标准答案】：D【试题解析】：记账凭证账务处理程序是会计核算最基本的账务处理程序。
3、汇总记账凭证账务处理程序与科目汇总表账务处理程序的相同点是（）。
A.登记总账的依据相同B.记账凭证的汇总方法相同C.保持了账户间的对应关系D.简化了登记总分类账的工作量【标准答案】：D【试题解析】：汇总记账凭证账务处理程序与科目汇总表账务处理程序的相同点是简化了登记总分类账的工作量。
4、根据科目汇总表登记总分类账，在能够进行发生额试算平衡的同时也起到了（）的作用。
A.简化报表的编制B.简化明细分类账工作C.清晰反映科目之间的对应关系D.简化登记总分类账工作【标准答案】：D【试题解析】：本题考核科目汇总表账务处理程序的优点，科目汇总表登记总分类账，在能够进行发生额试算平衡的同时也起到了简化登记总分类账工作的作用。
5、以下属于汇总记账凭证账务处理程序主要缺点的是（）。
A.登记总账的工作量较大B.当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大C.不便于体现账户间的对应关系D.不便于进行账目的核对【标准答案】：B【试题解析】：本题考核汇总记账凭证账务处理程序的主要缺点。
汇总记账凭证处理程序的缺点是：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。
6、不符合科目汇总表账务处理程序特点的是（）。
A.能够减少登记总账的工作量B.不能反映账户间的对应关系C.简单易懂，方便易学D.适用于规模小，业务量少，凭证不多的单位【标准答案】：D【试题解析】：解析：科目汇总表账务处理程序是定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的账务处理程序。
会计基础复习思考及答案(7会计循环和会计账务处理程序)
第七章会计循环和会计账务处理程序1、什么是会计循环？会计循环包括哪些步骤？答：企业遵循会计核算程序，将日常发生的经济业务，依据一定的步骤和方法加以确认、计量、记录，直至编制财务报表的整个过程，在每一个会计期间都会重复进行一遍，因此，习惯上将这个过程称为会计循环。
从会计核算方法的角度看，会计循环是由填制会计凭证、登记会计账薄、编制财务报表这一基本会计核算程序构成的。
每一个会计期间所发生的经济业务，都要通过这三个环节周而复始地进行会计处理，将大量的经济业务转换为系统的会计信息。
企业的经济活动连续不断，会计循环也就往复不止。
虽然会计循环包括填制会计凭证、登记会计账簿和编制财务报表这三种会计核算方法，但每一个会计循环又是由一系列的具体步骤构成的。
会计循环一般包括以下基本步骤：⑴、分析经济业务、编制会计分录根据原始凭证对日常发生的经济业务进行分析，运用借贷记账规则确定每笔经济业务应借记和贷记的账户及金额，并在记账凭证中编制会计分录。
⑵、过账根据记账凭证中的会计分录，将每笔经济业务涉及的借方和贷方账户发生额，分别登记到总分类账中开设的相应账户及明细分类账中，这一步骤也就是会计方法中的登记会计账簿。
⑶、调整前试算平衡将日常发生的经济业务登记入账后，利用总分类账各账户的本期发生额和期末余额编制试算平衡表，以判断日常账务处理是否存在错误。
⑷、账项调整根据全责发生制基础，将平时未记录但影响企业当期财务状况和经营成果的经济业务，于会计期末在记账凭证中编制账项调整分录并登记到分类账中，以保证会计记录的准确和完整。
⑸、调整前试算平衡根据总分类账各账户调整后的本期发生额和余额编制调整后的试算平衡表，以判断调整账务处理是否存在错误。
⑹、对账和结账通过上述步骤将企业当期全部经济业务登入账簿后，还需要对会计账簿记录进行核对，以保证账簿记录的完整和正确。
在此基础上进行结账工作，计算并结出各账户的本期发生额和期末余额。
⑺、编制财务报表直接使用或间接分析使用通过结账所结出的各账户本期发生额和期末余额，来编制财务报表，形成财务报告。
账务处理程序
1、银行已收，企业未收 2、银行已付，企业未付
1、企业已收，银行未收 2、企业已付，银行未付
第二节
财产清查的种类和方法
银行存款余额调节表
编制方法：补记式
项
目
金额
项
目
金额
银行存款日记账余额
银行对账单余额
登记银 行未记 录的未 达账项
加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付
登记企业 未记录的 未达账项
举例 企业未记账 企业未记账
11 、企业尚未收到银行代收款的通知书 、企业尚未收到银行代收款的通知书 22 、银行直接扣除办理企业业务手续费 、银行直接扣除办理企业业务手续费
银行未记账 银行未记账
11 、收款企业未及时送达银行的支票 、收款企业未及时送达银行的支票 22 、付款企业的银行未接到转账通知 、付款企业的银行未接到转账通知
逐项核对
银行对账单 摘要 借 500 300 400 100 200 250 贷 余 1000 1500 1200 1600 1500 1700 1450
√ √ √ √
月初余额 3日存入 8日付 16日存入 25日取现 30日代收款 31日代扣款
银行存款余额调节表
项目 银行存款日记账余额 加:银行已收企业未收 减:银行已付企业未付 调整后的存款余额 金额 1950 +200 -250 1900 项目 银行对账单存款余额 加:企业已收银行未收 减:企业已付银行未付 调整后的存款余额
账面期末余额=账面期初账面余额+本期增加额-本期减少额
第一节
（一）永续盘存制
财产清查概述
2、优点 3、缺点 4、适用
手续严密，并能随时掌握财产物资的收入、支出 和结存数。因此，有利于加强对财产物资的管理。 工作量大，而且也可能发生账实不符的情况。
名词解释账务处理程序
名词解释账务处理程序账务处理程序是一种计算机程序，它能够帮助用户自动化管理各种财务事务。
这个名词由两个单词组成，其中“账务”表示财务方面的任务，而“处理程序”则代表计算机程序。
这篇文章将介绍账务处理程序的定义、功能、流程和应用场景。
1. 定义账务处理程序是一种能够自动化执行财务管理任务的软件。
它可以记录和处理各种账户的交易、支出和收入，并生成财务报表和其他相关文档。
它可以帮助用户管理现金流、发票、账户对账、采购管理和供应链管理等业务流程。
2. 功能账务处理程序的主要功能包括：（1）账户管理：录入、修改和删除账户信息，例如银行账户、收款账户和支付账户等。
（2）财务报表：生成各种报表，例如收支报表、利润报表和财务情况报表等。
（3）采购管理：管理采购订单、供应商信息、采购发票等。
（4）销售管理：管理销售订单、客户信息、销售发票等。
（5）库存管理：管理库存进出、盘点、退货流程等。
3. 流程账务处理程序的流程包括以下几个步骤：（1）账户管理：用户录入或导入账户信息，包括账户名称、账号、账户类别等。
（2）交易记录：用户录入或导入财务交易记录，包括支出、收入、借款、还款等。
（3）报表生成：账务处理程序根据交易记录自动生成财务报表。
（4）采购管理：用户可以进行采购管理，管理采购订单、供应商信息、采购发票等。
（5）销售管理：用户可以进行销售管理，管理销售订单、客户信息、销售发票等。
（6）库存管理：用户可以进行库存管理，管理库存进出、盘点、退货流程等。
4. 应用场景账务处理程序广泛应用于各种机构和企业，包括财务公司、会计师事务所、政府机构、教育和医疗机构、以及各种规模的企业。
它们可以使用账务处理程序来管理财务事务、提高工作效率、降低财务成本。
此外，个人用户也可以使用账务处理程序来管理个人财务事务、制定预算计划等。
综上所述，账务处理程序是一种能够自动化管理财务事务的计算机程序。
它能够帮助用户管理账户、生成财务报表、管理采购、销售和库存等，广泛应用于各种机构和企业。
基础会计学原理7
基础会计学原理七
第三节 汇总记账凭证账务处理程序
三、汇总记账凭证的编制方法 （二）汇总付款凭证的编制方法
汇总付款凭证汇总了一定时期内现金和银行存款的付款业务， 汇总付款凭证汇总了一定时期内现金和银行存款的付款业务，它是 库存现金” 银行存款”科目的贷方分别设置， 按“库存现金”、“银行存款”科目的贷方分别设置，将汇总期内全部 库存现金” 银行存款”的付款凭证， “库存现金”、“银行存款”的付款凭证，分别按与设置科目相对应的 借方科目归类汇总的一种汇总记账凭证。 借方科目归类汇总的一种汇总记账凭证。 其编制方法是：将一定时期（ 日或 日或10日 其编制方法是：将一定时期（5日或 日）内全部付款凭证按其借 方科目归类汇总，计算借方科目发生额的合计数，填入汇总付款凭证中， 方科目归类汇总，计算借方科目发生额的合计数，填入汇总付款凭证中， 定期填制一次，每月编制一张。月末，结算出汇总付款凭证的合计数， 定期填制一次，每月编制一张。月末，结算出汇总付款凭证的合计数， 据以登记总账中“库存现金” 银行存款” 据以登记总账中“库存现金”、“银行存款”的贷方及其他对应账户的 借方。 借方。
基础会计学原理 （七）
主讲人： 主讲人：王莹
基础会计学原理七
第七章 账务处理程序
第一节 第二节 第三节 第四节 账务处理程序概述 记账凭证账务处理程序 汇总账凭证记账务处理程序 科目汇总表账务处理程序
基础会计学原理七
第一节 账务处理程序概述
一、账务处理程序的涵义 在实际会计工作中，设置会计科目、填制会计凭证、 在实际会计工作中，设置会计科目、填制会计凭证、 登记账簿以及编制会计报表等会计核算方法， 登记账簿以及编制会计报表等会计核算方法，并不是单独运 孤立存在的，而是以一定形式相互结合在一起， 行，孤立存在的，而是以一定形式相互结合在一起，并由多 名会计人员相互配合、相互协作共同完成。 名会计人员相互配合、相互协作共同完成。 账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式。 账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式。 是指会计凭证、会计账簿、 是指会计凭证、会计账簿、会计报表以一定的形式相互结合 的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式， 的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与会 计账簿及会计报表之间的联系方法， 计账簿及会计报表之间的联系方法，即从取得填制和审核原 始凭证开始，到编制记账凭证、登记日记账、 始凭证开始，到编制记账凭证、登记日记账、明细分类账和 总分类账，最后编制会计报表等一系列工作的程序和方法。 总分类账，最后编制会计报表等一系列工作的程序和方法。
会计中常见的三种账务处理程序是什么？
会计中常见的三种账务处理程序是什么？会计中常见的三种账务处理程序是什么一、记账凭证账务处理程序，是指在经济业务发生的时候，根据原始凭证或者是原始汇总表（汇总原始凭证）来编辑记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账及相关明细账日记账，最后编辑相应的财务报表，如资产负债表，利润表等。
比如说我们可以根据付款凭证，收款凭证登记现金日记账和银行日记账。
因为要根据记账凭证，每发生一笔经济业务都需要根据记账凭证逐笔登记，所有工作量比较大，消耗的账页也比较多，不便于会计工作的分工。
一般适用于规模较小，经济业务量较少的单位。
二、汇总记账凭证财务处理程序，是指根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制财务报表。
这类所说的汇总记账凭证，是一种累计汇总的记账凭证，是对日常会计核算过程中所填写的专用记账凭证，安装凭证的种类分别定期进行汇总填制。
三、科目汇总表财务处理程序，它是根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，进而结合相关的明细账和凭证编制财务报表，如资产负债表，利润表。
科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同的会计科目进行归类，定期飞镖技术汇总出每个会计科目的借、贷方的本期发生额。
并填写在相应的栏内。
对于科目汇总表总中“库存现金”、“银行存款”科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，也可以直接根据现金日记账和银行日记账的收入合计和支出合计填列。
常见的三种账务处理程序中会计报表是根据什么资料编制的。
一、无论采用何种账务处理程序，期末都是根据总账和明细账的记录来编制会计报表的。
二、解释1、账务处理程序，是指会计凭证、会计账簿、会计报表方式，三者之间的结合方式不同，形成了不同的账务处理程序。
我国常用的有：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序三种。
2、三种账务处理程序有许多共同之处，它们的不同之处在于登记总分类账的依据和程序不同。
相同的程序是：（1）根据原始凭证编制汇总原始凭证；（2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；（3）根据收、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；（4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细账；（5）这一步是登记总账方法不一样（后面再描述）（6）期末，现金、银行存款日记账和明细账与有关总账余额相互核对相符。
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第七章账务处理程序习题及答案复习思考题1、什么是账务处理程序？其意义如何？2、账务处理程序的种类有哪些？企业中普遍采用的有哪几种？3、各种账务处理程序的特点是什么？它们有哪些优缺点？其适用范围如何？4、简述各种账务处理程序的基本步骤。
5、区别不同账务处理程序的主要标志是什么？6、记账凭证账务处理程序需要采用哪些凭证和账簿？他们有哪些格式要求？名词解释1、账务处理程序2、科目汇总表一、判断题1、汇总记账凭证账务处理程序下，总分类账账页格式一般采用三栏式。
（）2、记账凭证账务处理程序登记总账的依据是原始凭证。
（）3、汇总记账凭证账务处理程序的适用范围是规模较大、业务量较少的单位。
（）4、账务处理程序中最基本的处理程序是科目汇总表账务处理程序。
（）5、为了便于汇总转账凭证，在编制转账凭证时，其账户的对应关系应是一借一贷或多借一贷。
（）页脚内容16、采用科目汇总表账务处理程序，不仅可简化登记总账的工作，而且便于检查和分析经济业务。
（）7、账务处理程序不同，现金日记账、银行存款日记账登记的依据也不同。
（）8、各种账务处理程序的区别主要在于编制会计报表的依据和方法不同。
（）9、企业总分类账采用何种格式取决于账务处理程序。
（）10、各种账簿都是直接根据记账凭证进行登记的。
（）二、单项选择题1.各种会计核算程序的主要区别是（）A.填制会计凭证的依据和方法不同B.登记总账的依据和方法不同C.编制会计报表的依据和方法不同D.登记明细账的依据和方法不同2.汇总记账凭证核算程序下，总分类账账页格式一般采用（）A.三栏式B.多栏式C.设有“对应科目”栏的三栏式D.数量金额式3.编制科目汇总表的直接依据是（）页脚内容2A.原始凭证B.原始凭证汇总表C.记账凭证D.汇总记账凭证4.各种账务处理程序中最基本的是（）A.记账凭证账务处理程序B.汇总记账凭证账务处理程序C.科目汇总表账务处理程序D.多栏式日记账账务处理程序5.特定的会计凭证账簿组织和特定的记账程序相结合的方式称为（）A.会计核算前提B.会计核算原则C.会计核算方法D.会计核算形式6.直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账的形式是（）A.日记总账账务处理程序B.汇总记账凭证账务处理程序页脚内容3C.记账凭证账务处理程序D.科目汇总表账务处理程序7.科目汇总表账务处理程序的主要缺点是（）A.加大了登记总账的工作量B.据此登账易产生错误C.不具有试算平衡作用D.不便于查对账目8.科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序的主要相同点是（）A.登记总账的依据相同B.记账凭证都需要汇总并且记账步骤相同C.汇总凭证格式相同D.记账凭证汇总的方向相同9.记账凭证账务处理程序的适用范围是（）A.规模较大、业务较多的单位B.规模较小、业务较少的单位C.规模较大、业务较少的单位D.规模较小、业务较多的单位页脚内容410.汇总记账凭证账务处理程序的主要缺点是（）A.登记总账的工作量大B.不利于会计人员分工C.体现不了账户的对应关系D.明细账与总账无法核对三、多项选择题1.汇总记账凭证核算程序的优点是（）A.总账能反映账户对应关系，便于对经济业务进行分析和检查B.减少登记总账的工作量C.同一贷方科目的转账凭证不多时，可减少核算工作量D.有利于对全部账户的发生额进行试算平衡E.有利于会计人员分工2.在采用汇总记账凭证核算程序时，编制记账凭证的要求是（）A.收款、付款、转账凭证均可一借一贷B.转账凭证可一借多贷C.转账凭证可一贷多借D.收款凭证可一借多贷页脚内容5E.付款凭证可一贷多借3.科目汇总表的作用有（）A.减少总分类账的记账工作量B.进行登记总账前的试算平衡C.反映账户的对应关系D.汇总有关账户的本期借、贷方发生额E.汇总有关账户的余额4.会计核算程序的内容包括（）A.账簿组织B.报表体系C.记账程序及方法D.编制报表的方法5.登记总分类账的根据可以是（）A.记账凭证B.汇总记账凭证C.科目汇总表D.多栏式现金、银行存款日记账页脚内容6E.日记总账6.在下列会计凭证中，可以作为登记总分类账簿的直接依据的有（）A.记账凭证B.原始凭证C.汇总记账凭证D.原始凭证汇总表E.科目汇总表7.科目汇总表的缺点有（）A.不能反映账户之间的对应关系B.编制科目汇总表的工作量较大C.加大登记总账的工作量D.不便于查对账目E.不便于了解经济业务的来龙去脉四、业务题自力公司2008年6月份各有关账户的月初余额如下表：页脚内容7本月发生经济业务如下：（1）6月2日，通过银行缴纳上月应交的税金67600元。
（2）6月4日从达明公司购入甲材料500公斤，增值税专用发票上注明的Ａ材料单价390元，价款195000元，增值税款为33150元。
款项已通过银行转账支付。
（3）6月5日，以现金支付购入甲材料的运杂费1131元，其中运输费650元（不考虑增值税进项抵扣，下同），装卸费481元。
页脚内容8（4）6月6日，上述甲材料到达企业并已验收入库，结转其采购成本。
（5）6月8日，出售给民西公司A产品600件，每件售价520元，价款312000元，该商品增值税率17%，增值税额53040元；开具增值税专用发票，款项收到并已存入银行。
（6）6月9日，向丰华厂购进甲材料100公斤，单价264元，计价款36400元，增值税款为6188元；购进乙材料200公斤，单价325元，计价款65000元，增值税款为11050元。
价款和税款尚未支付。
（7）6月10日，以银行存款支付上述两种材料的运输费819元，装卸费243.10元，保险费474.50元，共计1536.60元。
（按采购材料重量比例分摊）（8）6月11日，向丰华厂购入的甲材料和乙材料均已到达企业并已验收入库，结转其采购成本。
（9）6月12日，仓库发出甲、乙两种材料，共计422500元，其用途如下：（10）6月13日，以银行存款支付滞纳金罚款支出2600元。
页脚内容9（11）6月14日，从银行提取现金156000元，以备发放工资。
（12）6月14日，以现金发放本月本月份职工工资156000元。
（13）6月16日，收到投资者投入资金650000元，存入银行。
（14）6月17日，以银行存款118638元归还前欠丰华厂货款及增值税款。
（15）6月18日，出售给达良公司B产品1600件，每件售价325元，销售收入为520000元，该商品增值税率为17%，增值税额88400元；开具增值税专用发票，货款和税款尚未收到。
（16）6月19日，以现金支付采购员李一暂借差旅费780元。
（17）6月21日，以银行存款支付车间设备修理费910元。
（18）6月22日，以银行存款支付专设销售机构费用14300元。
（19）6月23日，按规定程序批准企业将确实无法支付给三乐公司的应付账款3523元，转作营业外收入。
（20）6月25日，向银行借入13万元，偿还期为6个月，年利率为7.2%，企业已收到并存入银行。
（21）6月27日，收到达良公司支付的前欠货款和税款608400元，当即存入银行。
（22）6月28日，采购员李一出差回厂，报销差旅费663元，交回现金余额117元。
（23）6月29日，购入一项专利权，用银行存款支付款项91000元。
（24）6月30日，结算本月份应付职工的工资156000元，其中：甲产品的生产工人工资84500元页脚内容10乙产品的生产工人工资58500元小计143000元车间行政管理人员工资3900元厂部行政管理人员工资9100元合计156000元（25）6月30日，计提本月固定资产折旧19500元。
其中生产车间负担14300元，行政管理部门负担5200元。
（26）6月30日，分配结转本月制造费用总额38610元。
其中甲产品负担22815元，乙产品负担15795元。
（27）6月30日，A产品2500件已全部完工验收入库，结转其实际制造成本403000元；B产品1400件尚未完工。
（28）6月30日，结转上述已售甲产品、乙产品的销售成本。
根据产成品明细账计算，甲产品的单位成本为156元，乙产品的单位成本为195。
（29）6月30日计提应有本月负担的银行借款利息4160元。
（30）6月30日，结转各损益类账户。
（31）6月30日，根据本月利润总额，按所得税率25%计算应缴纳所得税,并结转。
要求：根据自力公司上述资料，分别用以下账务处理程序完成业务处理（1）记账凭证账务处理程序页脚内容11（2）科目汇总表账务处理程序习题答案一、判断题1.√2.×3.×4.×5.√6.×7.×8.×9.√10.×二、单项选择题1.B2.C3.C4.A5.C6.C7.D8.B9.B10.B三、多项选择题1.AB2.ACDE3.ABD4.AC5.ABCD6.ACE7.ADE四、业务题（一）记账凭证账务处理程序1.根据经济业务，按时间顺序编制记账凭证。
表1记账凭证页脚内容12页脚内容13页脚内容14页脚内容15页脚内容16页脚内容17页脚内容182.根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
表2现金日记账页脚内容19表3银行存款日记账页脚内容203.根据记账凭证及所附的原始凭证（或原始凭证汇总表）逐笔登记各有关明细分类账（为简化，此处从略）。
4.根据各种记账凭证逐笔登记总分类账（为简化，此处仅列示“库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“生产成本”、“制造费用”、“应付账款”、“管理费用”等七个账户，其余从略）。
总分类账户账户名称：库存现金（表4）页脚内容21账户名称：银行存款（表5）页脚内容22页脚内容23账户名称：原材料（表6）页脚内容24账户名称：生产成本（表7）页脚内容25账户名称：制造费用（表8）账户名称：应付账款（表9）页脚内容26账户名称：管理费用（表10）页脚内容275.根据总分类账编制总分类账户本期发生额和余额对照表，并与现金日记账、银行存款日记账和相关明细分类账以及根据明细分类账户编制的明细分类账户本期发生额和余额明细表核对相符。
表11总分类账户本期发生额和余额对照表（试算平衡表）2008年6月单位：元页脚内容28页脚内容29页脚内容30页脚内容31页脚内容32页脚内容33页脚内容346.根据上述会计核算资料，编制有关会计报表（列示简略资产负债表和利润表）：表12资产负债表编制单位：自力公司2008年6月30日单位：元页脚内容35页脚内容36表13利润表编制单位：自力公司2008年6月单位：元页脚内容37（二）科目汇总表账务处理程序仍以自力公司资料为例，结合该账务处理程序的要求，具体处理如下：1.根据原始凭证或者原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，见表12.根据收、付款凭证登记现金、银行存款日记账，见表2、表3.3.根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记各种明细分类账（略）4.根据记账凭证，每日或定期编制科目汇总表该公司每10天编制一次科目汇总表表14科目汇总表编号：科汇12008年6月1日至2008年6月10日单位：元页脚内容38页脚内容39表15科目汇总表编号：科汇22008年6月11日至2008年6月20日单位：元页脚内容40页脚内容41页脚内容42页脚内容43表16科目汇总表编号：科汇32008年6月21日至2008年6月30日单位：元页脚内容44页脚内容45页脚内容46页脚内容47页脚内容48页脚内容495.根据科目汇总表，每日或定期登记总分类账（为简化，此处仅列示“库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“生产成本”、“制造费用”、“应付账款”、“管理费用”等七个账户的总账登记，其余从略）。