银行会计学
银行会计学第12章_257页PPT.pptx
二、银行会计科目的分类
1、按资金性质银行会计科目分四大类， 即：资产类、负债类、所有者权益类、 损益类。前三类是资产负债表的科目， 第四类是损益表的科目。
银行会计科目表
顺序号 编号 会计科目
一、资产类
1
101 现金
2
102 银行存款
3
103 贵金属
银行会计科目表
顺序号
4 5
6 7 8
9 10
11
借：短期贷款
2 000 000.00
贷： 活期存款
2 000 000.00
说明：教材18页用的科目分别为“企业贷款”和 “企业存款”是不规范的，应采用前述银行会 计科目表的科目。
3、某企业领取备用现金8 000元。
借：活期存款 8 000.00
贷：现金
8 000.00
4、支付银行印刷费用500元，以现金付讫。
20
21
22 23 24 25
26
27
28 29 30
编号
会计科目
138 139
141 142
151 152 153 154
161 162
163
201 205 211
坏账准备 其他应收款
短期投资
长期投资 固定资产
累计折旧 固定资产清理
在建工程
无形资产 递延资产
待处理财产损益 二、负债类
活期存款 定期存款 活期储蓄存款
导学
一、学习银行会计学的意义
银行是社会资金活动的枢纽，是调控社会资本周 转过程和运行方向的基本机构。具体来说，中央银行执 行国家的货币政策，商业银行经营资产、负债和中间业 务。
会计工作是银行的一项基础工作，是实 现银行上述职能的重要工具，银行会计是我 国市场经济会计体系的重要组成部分，它通 过核算、反映和监督实现对国民经济进行组 织、控制、调节的管理职能，因此，只有懂 得了银行会计，才能了解银行。
湖北自考银行会计学知识点
湖北自考银行会计学知识点湖北自考银行会计学是湖北省自考中的一门重要学科，它是银行从业人员在日常工作中必备的知识点。
掌握银行会计学的基础知识对于从业人员来说至关重要。
本文将简要介绍湖北自考银行会计学的一些基本知识点，希望能对正在备考或有兴趣了解此领域的人们有所帮助。
一、银行基本会计概念银行会计学是指在银行业务运作过程中，对银行投资、融资以及各项财务活动进行会计记录和核算的理论和实践。
银行基本会计概念包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等方面。
资产是指银行所有的资源，包括现金、存款、债券等；负债是指银行对外担保或承诺的义务，包括存款、借款等；所有者权益是指银行对股东的权益，包括股本、留存收益等；收入是指银行通过贷款、利息等方式获取的经济利益；费用是指银行在运作过程中产生的各项开支。
二、银行会计核算银行业务种类繁多，会计核算也有所不同。
银行会计核算主要包括资产负债表和利润表。
资产负债表是银行会计核算的核心报表，用于显示银行在某一特定日期内的财务状况。
它包括资产、负债和所有者权益三个方面，通过资产等于负债加所有者权益的公式来保持平衡。
利润表是用于反映银行在一定会计期间内的经营成果。
它包括收入、费用和净利润三个方面，通过收入减去费用的差额得到净利润。
三、银行会计的基本流程银行会计的基本流程包括记账、核算、报表编制和报表分析等环节。
记账是银行会计中最基础的工作，通过准确记录各项财务交易，确保银行业务的准确性和真实性。
核算是对交易进行处理和核对，保证会计数据的准确性。
报表编制是根据核算结果编制相应的财务报表，如资产负债表和利润表。
报表分析是通过对报表的综合分析，评估银行业务运营的效益和风险。
四、银行会计的特点和挑战银行会计具有一些独特的特点和挑战。
首先，银行会计往往涉及大量的交易和账目，数据量庞大，对会计人员的数据处理能力提出了较高要求。
其次，银行会计涉及大量的金融工具，如衍生品、期权等，对会计人员的专业知识和技能有较高要求。
银行会计学
第一章、银行会计银行会计：是以货币银行学为理论基础，运用会计的基本原理和基本方法，对银行的经营活动进行连续、全面、完整、系统的核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供有关银行财务状况、经营成果和现金流量等一系列信息的专业会计。
银行会计的特点：1.以货币为计量单位2.核算内容具有综合性3.核算方法的特殊性4.监督职能的社会性银行会计的职能:1.组织办理银行业务，反映资产、负债的变化2.反映银行货币资金运行状况，考核经营效益3.反映货币政策执行和信贷资金活动变化4.提供企业经济信息，为银行拓展业务和经营决策提供依据会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润会计要素恒等式:资产=负债+所有者权益利润=收入-费用会计核算假设:1.会计主体假设2.持续经营假设3.会计分期假设4.货币计量假设会计处理基础：权责发生制会计信息质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值会计工作组织的形式：集中核算（一级核算）、非集中核算(分散核算)银行会计的账务组织：明细核算、综合核算第二章、银行会计核算银行会计科目分类：1.按与资产负债表的关系分类2.按经济内容分类3.按科目使用范围分类借贷记账法试算平衡法：发生额试算平衡法、余额试算平衡法银行会计凭证的意义：1.是会计核算的基础2.是处理账务的依据3.是明确经济责任的依据4.是实行会计监督的依据会计凭证的分类：1.按核算程序分为原始凭证和记账凭证2.按记载业务形式分为复式凭证和单式凭证3.按格式和使用范围分为基本凭证、特定凭证和汇总记账凭证会计凭证的特点：1.大量采用原始凭证代替记账凭证作为记账依据2.除个别业务以外，大多采用单式凭证3.凭证传递环节多明细核算：由分户账（甲乙丙丁）、登记簿、余额表（计息、一般）、现金收入日记簿和现金付出日记簿组成综合核算：由科目日结单、总账、日计表组成错帐更正：书本65第三章、人民币存款业务核算存款的分类：1.按存款的性质分为单位存款、个人储蓄存款、财政性存款2.按存款的期限分为活期存款和定期存款3.按资本高低分为低成本存款和高成本存款4.按存款来源分为原始存款和派生存款5.按存款的币种分为人民币存款和外币存款银行结算账户分为个人银行结算账户和单位银行结算账户：单位结算账户包括基本存款账户、临时存款账户和专用存款账户单位活期存款业务核算分为：支票户存取现金的核算和存折户支取现金的核算单位定期存款业务的核算分为：到期一次支取的核算和部分提前支取的核算单位其他存款业务的核算：单位通知存款和单位协定存款定期储蓄存款业务的核算：整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、定活两便其他储蓄存款业务的核算：个人通知存款和教育储蓄存款利息的计算方式：积数计息法（余额计息法和账页计息法）和逐笔计息法第四章、人民币贷款业务核算按贷款发放时有无担保分为：信用贷款和担保贷款和票据贴现按贷款发放时商业银行承担风的责任划分分为：自营贷款和委托贷款和特定贷款按贷款风险分为：正常类贷款、关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款和损失类贷款担保贷款：保证贷款、抵押贷款、质押贷款票据贴现与贷款的区别：1.资金流动性不同2.资金使用范围不同3.收取利息时间不同4.期限不同5对象不同贴现利息的计算方式：贴现利息=汇票面额×实际贴现天数×日贴现率实付贴现金额=汇票面额-贴现利息第五章、资金清算业务核算支付结算（个人或单位企业与银行）和资金清算（银行之间）支付结算（收付款人账户）：同一支行、同城联行、同城跨系统、异地联行、异地跨系统资金清算业务构架：以中国现代化支付系统为核心，以银行行内电子汇划系统为基础，票据交换和票据影像系统、外币清算系统以及银行卡支付系统并存的支付清算结构。
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一种比较简单的不完整的记账方法。银行会计表外科目采用单式记账方法， 即业务发生时记收入，业务注销或冲减时记付出，余额反映未销数额。 单式记账法举例：
如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下： 收入：重要空白凭证—支票 50本 如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下： 付出：重要空白凭证—支票1本
核算。 其核算程序如下： 会计凭证 →登记分户账 →余额表 ←→总帐或登记簿 分户账：分户账是明细核算的主要形式，既银行会计的明细分类账。其常用格式有甲、 乙、丙、丁四种。 余额表：余额表是核对分户账余额与总账余额是否相符的工具，在银行采用电脑计息 之前也是分户账据以计算利息的工具。 登记簿：登记簿是为了适应某些业务和工作的需要而设置的一种辅助性帐簿
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银行会计记账方法
借贷记账法应用举例
设以下4笔业务，根据借贷记账法规则，其会计分录为：
1、某储户以现金存入活期储蓄存款5 000元。
借：现金
5 000.00
贷：活期储蓄存款 5 000.00
2、发放给某企业流动资金贷款1笔，金额2 000 000元，转入其存款户内。
借：短期贷款
2 000 000.00
按凭证的格式分类
基本凭证 ：它是根据业务和核算的需要，共同适用的凭证，其格式有8种，分别为：现 金收入传票、现金付出传票、转帐贷方传票、转帐借方传票、特种转帐贷方传票、特种 转帐借方传票、表外科目收入传票、表外科目付出传票
专用凭证 ：是银行根据某项业务的特殊需要而制定的、有专门格式和用途的凭证。如现 金支票、转帐支票、现金缴款单、信汇凭证等，这类凭证由银行统一印制，客户填写并 提交给银行记帐；另一类是银行自行填制，凭以办理业务及记帐的，如联行报单、定期 储蓄存单等
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银行会计记账方法
借贷记账法应用举例
设以下4笔业务，根据借贷记账法规则，其会计分录为：
1、某储户以现金存入活期储蓄存款5 000元。
借：现金
5 000.00
贷：活期储蓄存款 5 000.00
2、发放给某企业流动资金贷款1笔，金额2 000 000元，转入其存款户内。
借：短期贷款
2 000 000.00
比如，一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间为：30+31+17=78天
➢ 利息计算的基本公式：利息=本金×存期×利率
利率分年利率，月利率和日利率，三者之间可以换算
月利率=年利率÷12
日利率=年利率÷360
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单位存款业务的核算
• 由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发生变动，可以采用积数法计算利息，公式为： 利息=日利率×计息积数（存款余额×日数）
• 存款的种类 ➢ 按经济主体不同分类 企业存款：指工商企业在银行帐户上的存款 储蓄存款：指城乡居民（个人 ）把闲余资金存入银行的存款 财政性存款：指国家机关、团体、事业单位、部队等机构的存款 ➢ 按存取期限分类 活期存款 ：随时可以存取的存款。分为：活期存款（对公）、活期储蓄存款 （个人） 定期存款 ：存入款项后必须到一定日期才能提取的存款。分为：定期存款 （对公）、定期储蓄
完整的记账方法。银行会计表外科目采用单式记账方法，即业务发生时记收入，业务注销或冲减 时记付出，余额反映未销数额。 ➢ 单式记账法举例：
如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下： 收入：重要空白凭证—支票 50本 如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下： 付出：重要空白凭证—支票1本
XXXX年整理自考银行会计学
XXXX年整理自考银行会计学一、引言银行会计学作为一门重要的金融学科，是银行业务和会计学的结合。
在XXXX年的整理自考银行会计学课程中，主要涵盖了银行业务的特点、会计核算方法以及风险管理等内容。
本文将对该课程的重点知识进行总结和归纳，并提供相关的学习要点和解题技巧。
二、银行业务的特点银行业务具有以下特点：1.公共性：银行作为金融中介机构，为社会公众提供信贷和存款服务。
2.间接性：银行通过间接方式进行资金融通，即通过接受存款和提供贷款来实现资金的转移。
3.储备性：银行需要保持一定的准备金储备以应对资金需求。
4.连续性：银行业务具有连续性和流动性，需要进行日常的资金管理和流动性管理。
5.资产负债管理：银行通过资产与负债匹配来控制风险，保证资金的安全和稳定。
三、会计核算方法银行会计核算方法包括记账、核算和报表编制等环节。
主要包括以下内容：1. 资金业务的会计核算银行资金业务的会计核算主要包括：存款核算、贷款核算、票据核算和外汇核算等。
其中，存款核算涉及到活期存款、定期存款和通知存款等多种存款业务；贷款核算主要包括个人贷款和企业贷款等；票据核算涉及到银行承兑汇票和贴现业务；外汇核算则是对外汇业务进行核算。
2. 利润业务的会计核算银行利润业务的会计核算主要包括：利息收入、利息支出、手续费及佣金收入、手续费及佣金支出、投资收益等。
银行通过对这些业务的会计核算，可以计算出净利润和各项利润指标，评估银行的经营状况和盈利能力。
3. 成本业务的会计核算银行成本业务的会计核算主要包括：人员成本、业务成本、管理费用、营业税金及附加等。
通过对这些成本进行核算，可以了解银行的经营成本和效益，并进行成本控制和优化。
4. 资本业务的会计核算银行资本业务的会计核算主要包括：资本金、资本公积金、盈余公积金和未分配利润等。
银行通过对这些资本进行核算，可以了解银行的资本结构和资本充足率，评估资本的安全性和稳定性。
银行面临着许多风险，包括信用风险、市场风险、操作风险等。
银行会计学PPT课件
金融科技的发展还促进了银行会计学的国际化发展，如跨境支付、外汇 交易等业务的开展，需要遵循国际会计准则，加强国际合作与交流。
国际会计准则的趋同与差异
随着经济全球化的深入发展，国际会计准则的 趋同是大势所趋，各国会计准则的差异逐渐缩 小。
会计凭证与会计账簿
01
会计账簿
记录经济业务发生情况的账册，是 编制财务报表的依据。
明细账
对某一类经济业务进行详细记录的 账簿，如应收账款明细账等。
03
02
总账
对所有经济业务进行总括记录的账 簿。
日记账
记录日常经济业务的账簿，如现金 日记账、银行存款日记账等。
04
会计报表与财务分析
资产负债表
反映企业资产、负债和所有者 权益状况的报表。
市场风险管理
市场风险的定义
市场风险是指因市场价格波动、利率变动等因素导致投资组合价 值下降的风险。
市场风险的来源
市场风险的来源主要包括股票价格波动、债券价格波动、汇率波 动、商品价格波动等。
市场风险的评估方法
市场风险的评估方法主要包括敏感性分析、波动率分析和压力测 试等。
操作风险管理
操作风险的定义
银行会计学的历史与发展
总结词
银行会计学伴随着银行业的发展而不断演变，现代银行会计学在信息化、国际化和监管要求的推动下不断发展。
详细描述
银行会计学的发展历史可以追溯到银行业兴起之初。随着银行业务的不断扩大和复杂化，银行会计学逐渐形成并 发展起来。近年来，随着信息化、国际化和监管要求的推动，银行会计学不断演变，逐步形成了现代银行会计学 的理论体系和方法。
银行会计学重点
银行会计学重点银行会计学要点一、术语解释：1银行会计：是一种重要的信息系统和管理活动，以货币为计量单位，运用会计的基本原理和方法来计算、反映、控制和监督银行的业务和金融活动2.资产：资产是指银行过去的交易或者事项形成的、由银行拥有或者控制的、预期会给银行带来经济利益的资源。
3.负债：负债是指本行过去的交易或事件形成的、预期会导致经济利益流出本行的当期义务。
当前义务是指本行在当前条件下承担的义务。
4.银行汇票：银行汇票是由开证行签发，银行根据实际即期结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。
5.票据贴现：票据贴现是指票据持有人在票据到期以前，为获得资金而向银行贴付一定的利息所做的票据转让。
6.再贴现7.图表内账户图表内账户反映在资产负债表中，用于核算与银行资金实际增减直接相关的账户8.表外科目表外科目是不纳入资产负债表内的，用来反映并不涉及或尚未涉及银行资金增减变化情况但又发生了权责关系，或用以反映和控制银行重要业务事项及数字资料的会计科目。
9.信用证：信用证是银行（开证行）根据客户（开证申请人）的要求或指示，向另一人（受益人）开立的书面协议。
根据本协议，如果受益人符合信用证中规定的要求，开证行将向受益人支付信用证中约定的金额。
因此，可以简单地说，信用证是开证行应申请人的要求向受益人出具的一种有条件的付款保函。
10.中间业务：是指不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务。
11.统一外汇核算制度：又称本币记账法或本币统一核算制度，是从事外汇业务的银行将购汇、售汇、收汇、付汇折算为成本货币，统一使用本币进行核算的一种方法。
12.外汇分账制：也叫原币记账法，是经营外汇业务的银行，对外汇与本币实行分账核算的一种记账方法，也就是直接以各种原币为记账单位，而不折成本币进行记账的方法。
13.同业往来二、简介（一）银行会计的特点1．会计信息综合性2．业务直接完成性3．监督范围广泛性4．核算方法特殊性（二）．银行会计的基本假设条件是什么？会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、货币计量假设、权责发生制假设。