财务管理-财务报表分析PPT
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财务管理财务报表分析
➢ 2、假设币值不变，不按通货膨胀率或物价水平调整 ➢ 3、稳健原则要求预计损失而不预计收益，有可能夸
大费用，少计收益和资产
➢ 4、按年度分期报告，是短期的陈报，不能提供反映
长期潜力的信息
第8页，共73页。
（二）报表的真实性问题
财务人员应注意以下相关的问题： 1、财务报告是否规范 2、财务报告是否有遗漏 3、注意分析数据的反常现象
➢ 它从上到下依次列示经营活动现金流量、投资活动 现金流量和筹资活动现金流量。
➢ 现金流量回答了为什么有些企业现金与利润相背 离的问题。
➢ 要掌握健康型企业现金流量表的特征。
第12页，共73页。
第二节 财务报表分析的内容
一 、偿债能力分析
二、营运能力分析
三、盈利能力分析
基本财务比率分析
四、发展能力分析
偿付短期债务最有力的手段。
现金流量比率=经营活动现金净流量/期末流动负债
一般认为现金比率在20%以上为好。
第18页，共73页。
➢例：数位公司财务报表列有下列数字： ➢期末存货 5000 ➢流动资产 10000 ➢流动负债 4000 ➢计算：（1）流动比率； （2）速动比率
第19页，共73页。
负债比率
➢ ＝１ ／资产权益率
➢ ＝１ ／（１－资产负债率）
➢ ＝（所有者权益＋负债）／所有者权益 ➢ ＝１＋产权比率
➢ 权益乘数和资产负债率、产权比率同向变动。
第27页，共73页。
5、已获利息倍数（利息保障倍数、利息所得倍数）
（1）是指企业经营所得利润与利息费用的比率，用以衡量偿 付借款利息的能力
（2）已获利息倍数=息税前利润÷利息费用 =（净利润+所得税+财务费用）/利息
大费用，少计收益和资产
➢ 4、按年度分期报告，是短期的陈报，不能提供反映
长期潜力的信息
第8页，共73页。
（二）报表的真实性问题
财务人员应注意以下相关的问题： 1、财务报告是否规范 2、财务报告是否有遗漏 3、注意分析数据的反常现象
➢ 它从上到下依次列示经营活动现金流量、投资活动 现金流量和筹资活动现金流量。
➢ 现金流量回答了为什么有些企业现金与利润相背 离的问题。
➢ 要掌握健康型企业现金流量表的特征。
第12页，共73页。
第二节 财务报表分析的内容
一 、偿债能力分析
二、营运能力分析
三、盈利能力分析
基本财务比率分析
四、发展能力分析
偿付短期债务最有力的手段。
现金流量比率=经营活动现金净流量/期末流动负债
一般认为现金比率在20%以上为好。
第18页，共73页。
➢例：数位公司财务报表列有下列数字： ➢期末存货 5000 ➢流动资产 10000 ➢流动负债 4000 ➢计算：（1）流动比率； （2）速动比率
第19页，共73页。
负债比率
➢ ＝１ ／资产权益率
➢ ＝１ ／（１－资产负债率）
➢ ＝（所有者权益＋负债）／所有者权益 ➢ ＝１＋产权比率
➢ 权益乘数和资产负债率、产权比率同向变动。
第27页，共73页。
5、已获利息倍数（利息保障倍数、利息所得倍数）
（1）是指企业经营所得利润与利息费用的比率，用以衡量偿 付借款利息的能力
（2）已获利息倍数=息税前利润÷利息费用 =（净利润+所得税+财务费用）/利息
财务管理-第二章--财务报表分析PPT课件
第二章 财务报表分析
1
学习目标 • 通过本章学习，旨在使刚刚学完会计学的读者
在对财务报表熟练阅读的基础上，掌握报表分析 的基本方法和常用财务指标，进而达到综合分析、 全面评价企业财务状况和经营绩效的目的，为下 一步全面学习财务管理打下良好的基础。
2
财务报表是一幅企业的缩略图，浓缩了企业 经营的方方面面。走进它，了解它，剖析它，就 会从中找到你所需要了解的信息。由于财务报表 由一定的专门格式组成，专业名词和术语乍看起 来使人“眼花缭乱”；财务报表又是由人编制的， 它有时也会因各种原因披上一层朦胧的面纱。只 有掌握了特有的技巧和方法，你才会拨开迷雾， 看清“庐山真面目”。这就是为什么对报表进行 分析的原因。
➢现金比率=（现金+现金等价物）/流动负债 ➢经营现金净流量比率=年经营净现金流
量/年末流动负债
16
长期偿债能力分析 ➢资产负债率
资产负债率=（负债总额/资产总额）*100% ➢权益比率
权益比率=（所有者权益总额/资产总额） *100% ➢权益乘数 权益乘数=（资产总额/股东权益）*100% ➢利息周转倍数 利息周转倍数=息税前利润/利息费用
长期负债
长期 资产
所有者权益
5
阅读资产负债表要关注的问题 ➢资产期限结构：长短期资产比例； ➢流动性：资产转换为现金的速度； ➢负债期限结构：长短期负债比例； ➢负债与权益结构：负债与权益比例； ➢资产结构与负债结构之间对应关系； ➢市场价值与账面价值。
6
利润表（P31）
收入
— 费用
= 利润
➢收入、费用确认原则； ➢费用的构成； ➢利润表与资产负债表之间的关系
➢股东 ➢债权人 ➢经理 ➢供应商 ➢政府 ➢中介机构
1
学习目标 • 通过本章学习，旨在使刚刚学完会计学的读者
在对财务报表熟练阅读的基础上，掌握报表分析 的基本方法和常用财务指标，进而达到综合分析、 全面评价企业财务状况和经营绩效的目的，为下 一步全面学习财务管理打下良好的基础。
2
财务报表是一幅企业的缩略图，浓缩了企业 经营的方方面面。走进它，了解它，剖析它，就 会从中找到你所需要了解的信息。由于财务报表 由一定的专门格式组成，专业名词和术语乍看起 来使人“眼花缭乱”；财务报表又是由人编制的， 它有时也会因各种原因披上一层朦胧的面纱。只 有掌握了特有的技巧和方法，你才会拨开迷雾， 看清“庐山真面目”。这就是为什么对报表进行 分析的原因。
➢现金比率=（现金+现金等价物）/流动负债 ➢经营现金净流量比率=年经营净现金流
量/年末流动负债
16
长期偿债能力分析 ➢资产负债率
资产负债率=（负债总额/资产总额）*100% ➢权益比率
权益比率=（所有者权益总额/资产总额） *100% ➢权益乘数 权益乘数=（资产总额/股东权益）*100% ➢利息周转倍数 利息周转倍数=息税前利润/利息费用
长期负债
长期 资产
所有者权益
5
阅读资产负债表要关注的问题 ➢资产期限结构：长短期资产比例； ➢流动性：资产转换为现金的速度； ➢负债期限结构：长短期负债比例； ➢负债与权益结构：负债与权益比例； ➢资产结构与负债结构之间对应关系； ➢市场价值与账面价值。
6
利润表（P31）
收入
— 费用
= 利润
➢收入、费用确认原则； ➢费用的构成； ➢利润表与资产负债表之间的关系
➢股东 ➢债权人 ➢经理 ➢供应商 ➢政府 ➢中介机构
财务管理中的财务分析PPT课件
42
（2）沃尔评分法
现在财务比率综合评分法采用了沃尔评 分法的原理，通过选定的几项财务比率 进行评分，然后计算综合得分，以此来 评价企业的综合财务状况。
这一方法的正确性在于所选指标的合理， 标准值的合理程度，标准值的权数确定 合理程度。
43
思考：
如何分析企业的偿债能力？ 如何分析企业的盈利能力？ 如何分析企业的营运能力？ 如何看待企业的整体财务状况？
21
（2）存货周转率
又称存货周转次数，是企业的主营业务 成本与平均存货的比率。
存货周转率＝营业成本/存货平均余额 存货平均周转天数＝360/存货周转率 这一比率用来衡量企业存货的变现速度，
销售能力以及存货储备是否过量。周转 率越高，说明存货占用低，变现能力及 使用效率越好。但如果过高，又可能说 明存货太低。
41
（2）沃尔评分法
20世纪初，亚力山大.沃尔在《信用晴雨 表研究》和《财务报表比率分析》中提 出信用能力指数概念，将流动比率，产 权比率，固定资产比率，存货周转率， 应收账款周转率，固定资产周转率，和 自有资产周转率七个财务比率用线性关 系结合起来，分别给定各自的分数比重， 再通过与标准比率比较，确定各自得分 和总体累计分数，据此作出信用评价。
30
（1）每股利润
这一比率可以很直观的看出股份公司的 获利能力以及股东的报酬。但它是一个 绝对指标，还要考虑到流通的股数和股 票的价格。最好结合股东权益报酬率一 起来分析。
31
（2）每股股利
它是普通股分配的现金股利总额除以发 行在外的股数，反映每股股票获得的现 金股利的多少。
每股股利＝（现金股利总额－优先股股 利）/发行在外的普通股股数
17
2、长期偿债能力分析
（4）利息保障倍数 也称利息所得倍数， 是企业税前利润加利息费用与利息费用 的比率。反映企业经营所得支付债务利 息的能力。
（2）沃尔评分法
现在财务比率综合评分法采用了沃尔评 分法的原理，通过选定的几项财务比率 进行评分，然后计算综合得分，以此来 评价企业的综合财务状况。
这一方法的正确性在于所选指标的合理， 标准值的合理程度，标准值的权数确定 合理程度。
43
思考：
如何分析企业的偿债能力？ 如何分析企业的盈利能力？ 如何分析企业的营运能力？ 如何看待企业的整体财务状况？
21
（2）存货周转率
又称存货周转次数，是企业的主营业务 成本与平均存货的比率。
存货周转率＝营业成本/存货平均余额 存货平均周转天数＝360/存货周转率 这一比率用来衡量企业存货的变现速度，
销售能力以及存货储备是否过量。周转 率越高，说明存货占用低，变现能力及 使用效率越好。但如果过高，又可能说 明存货太低。
41
（2）沃尔评分法
20世纪初，亚力山大.沃尔在《信用晴雨 表研究》和《财务报表比率分析》中提 出信用能力指数概念，将流动比率，产 权比率，固定资产比率，存货周转率， 应收账款周转率，固定资产周转率，和 自有资产周转率七个财务比率用线性关 系结合起来，分别给定各自的分数比重， 再通过与标准比率比较，确定各自得分 和总体累计分数，据此作出信用评价。
30
（1）每股利润
这一比率可以很直观的看出股份公司的 获利能力以及股东的报酬。但它是一个 绝对指标，还要考虑到流通的股数和股 票的价格。最好结合股东权益报酬率一 起来分析。
31
（2）每股股利
它是普通股分配的现金股利总额除以发 行在外的股数，反映每股股票获得的现 金股利的多少。
每股股利＝（现金股利总额－优先股股 利）/发行在外的普通股股数
17
2、长期偿债能力分析
（4）利息保障倍数 也称利息所得倍数， 是企业税前利润加利息费用与利息费用 的比率。反映企业经营所得支付债务利 息的能力。
财务管理培训财务报表分析ppt44页.ppt精编版.ppt
（四）流动资产周转率
（五）总资产周转率
三、负债比率
（一）资产负债率
资产总额是扣除折旧的资产净额。
分析：
1、从债权人的立场看
2、从股东的角度看
3、从经营者的立场看
企业应该审时度势，在利用资产负债率制定借入资本 决策时，必须充分估计预期的利润和增加的风险，在二者 之间权衡。
（二）产权比率
五、财务报表分析的原则
1、要从实际出发，坚持实事求是； 2、要全面看问题，坚持一分为二，反对片面看问题； 3、要注重事物之间 的联系； 4、要发展地看问题； 5、要定量分析与定性分析相结合，以定量为主。
第二节 基本的财务比率
一、变现能力比率
（一）、流动比率
公式
作用
分析
反映短期偿债能力，适合 于企业之间以及本企业不 同历史时期的比较。
一般情况下，长期负债不应超过营运资金。保持长期负债不 超过营运资金，就不会因这种转化而造成流动资产小于流动负债。 保持长期债务不超过营运资金使短期和长期的债权人的贷款有安全 保障。
（五）影响长期偿债能力的其他因素
1.长期租赁 融资租赁：在融资租赁形式下，租入的固定资产作为企业的固 定资产入帐进行管理，相应的租赁费用作为长期负债处理。已 经包括在债务比率指标计算之中。 2.担保责任 3.或有项目：或有项目是指在未来某个或几个事件发生或 不发生的情况下，会带来收益或损失，但现在还无法肯定是否 发生的项目。
财务分析的最基本功能
是将大量的报表数据转换成 对特定决策有用的信息，减少 决策的不确定性。
二、财务报表分析的目的
企业财务报表的主要使用者
投资人
债权人
经理人员
供应商
政府
雇员和工会
（五）总资产周转率
三、负债比率
（一）资产负债率
资产总额是扣除折旧的资产净额。
分析：
1、从债权人的立场看
2、从股东的角度看
3、从经营者的立场看
企业应该审时度势，在利用资产负债率制定借入资本 决策时，必须充分估计预期的利润和增加的风险，在二者 之间权衡。
（二）产权比率
五、财务报表分析的原则
1、要从实际出发，坚持实事求是； 2、要全面看问题，坚持一分为二，反对片面看问题； 3、要注重事物之间 的联系； 4、要发展地看问题； 5、要定量分析与定性分析相结合，以定量为主。
第二节 基本的财务比率
一、变现能力比率
（一）、流动比率
公式
作用
分析
反映短期偿债能力，适合 于企业之间以及本企业不 同历史时期的比较。
一般情况下，长期负债不应超过营运资金。保持长期负债不 超过营运资金，就不会因这种转化而造成流动资产小于流动负债。 保持长期债务不超过营运资金使短期和长期的债权人的贷款有安全 保障。
（五）影响长期偿债能力的其他因素
1.长期租赁 融资租赁：在融资租赁形式下，租入的固定资产作为企业的固 定资产入帐进行管理，相应的租赁费用作为长期负债处理。已 经包括在债务比率指标计算之中。 2.担保责任 3.或有项目：或有项目是指在未来某个或几个事件发生或 不发生的情况下，会带来收益或损失，但现在还无法肯定是否 发生的项目。
财务分析的最基本功能
是将大量的报表数据转换成 对特定决策有用的信息，减少 决策的不确定性。
二、财务报表分析的目的
企业财务报表的主要使用者
投资人
债权人
经理人员
供应商
政府
雇员和工会
财务报表分析介绍(PPT 80张)
学习 目标
1. 列举SEC对上市公司所要求的四种主要财务报表，定义这 些财务报表，并说明为什么每一种财务报表都是有价值的。 2. 讨论股东权益账面价值与股东权益市场价值的差别；说明 为何这两种价值几乎从不相同。
3. 计算以下指标，并描述它们对于评估公司业绩的用处：债 务股权比率，公司价值，每股收益，营业利润率，净利润 率，应收账款周转天数，应付账款周转天数，存货周转天 数，利息保障倍数，股权回报率，资产回报率，市盈率， 市值与账面价值比率。
Copyright © 2007 Pearson Addison-Wesley. All rights reserved.
2-3
学 习 目 标 (续 )
4. 描述确保估值比率在分子分母包括债务方面要互相一致的 重要性。 5. 区别现金流量表所报告的现金流量与利润表所报告的会计 利润；讨论现金流量相对于会计利润对投资者的重要性。
2-7
2.2 资产负债表
• 对公司某一给定时点财务状况的“快照” • 资产负债表恒等式： 资产 = 负债 + 股东权益
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2-8
2.2 资产负债表(续)
• 资产（Assets）
企业拥有什么东西
流动资产（Current Assets）：现金或能在1年内转换成 现金的资产
• 现金 • 高流动性、低风险证券（Marketable Securities） • 应收账款 • 存货
• 其他流动资产
预付费用
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2024版《财务管理》教学课件ppt(完整版)
《财务管理》教学课件ppt(完整版)•财务管理概述•财务报表分析•筹资管理•投资管理目录•营运资金管理•收益分配管理01财务管理概述定义财务管理是企业为实现其经营目标，对资金筹集、运用、分配等财务活动进行计划、组织、协调和控制的管理活动。
目标财务管理的目标通常包括实现企业价值最大化、股东财富最大化、利益相关者利益最大化等。
原则财务管理遵循的基本原则包括系统性原则、风险与收益均衡原则、成本效益原则等。
职能财务管理的职能主要包括筹资管理、投资管理、营运资金管理和利润分配管理等。
历史财务管理的历史可以追溯到古代的商业和金融活动，随着现代企业制度的建立，财务管理逐渐成为一个独立的学科领域。
发展随着经济全球化、信息技术的发展以及企业竞争的加剧，财务管理不断面临新的挑战和机遇，其理论和方法也在不断发展和完善。
例如，现代财务管理已经融入了风险管理、战略管理、公司治理等新兴领域的内容。
02财务报表分析资产负债表分析资产负债表结构分析通过比较资产、负债和所有者权益的构成，揭示企业财务状况的稳定性和风险性。
资产负债表趋势分析通过比较连续几期的数据，观察企业财务状况的发展趋势。
资产负债表比率分析通过计算流动比率、速动比率、资产负债率等指标，评估企业的短期和长期偿债能力。
通过比较各项收入、成本和费用的构成，揭示企业盈利能力的稳定性和可持续性。
利润表结构分析利润表趋势分析利润表比率分析通过比较连续几期的数据，观察企业盈利能力的发展趋势。
通过计算毛利率、净利率、成本费用利润率等指标，评估企业的盈利能力和经营效率。
030201利润表分析现金流量表分析现金流量表结构分析通过比较经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量构成，揭示企业现金流量的来源和运用情况。
现金流量表趋势分析通过比较连续几期的数据，观察企业现金流量的变化趋势。
现金流量表比率分析通过计算现金流动负债比、现金再投资比率等指标，评估企业的偿债能力和支付能力。
利用几种主要的财务比率之间的关系来综合地分析企业的财务状况，从财务角度评价企业绩效。
郑州大学双学位课程课件财务管理学财务报表分析精编版.pptx
2009年3月
郑州大学管理工程系
2009年3月
郑州大学管理工程系
第二节 偿债能力分析
5、影响短期偿债能力的其他因素 （1）增强短期偿债能力的因素 ①可动用的银行贷款指标 ②准备很快变现的非流动资产 ③偿债能力的声誉
2009年3月
郑州大学管理工程系
第二节 偿债能力分析
5、影响短期偿债能力的其他因素（2）降低短期偿债能力的因素①与担保有关的或有负债；②经营租赁合同中承诺的付款，很可能是需要偿付的义务；③建造合同、长期资产购置合同中的分阶段付款，也是一种承诺，应视同需要偿还的债务。
2009年3月
郑州大学管理工程系
第二节 偿债能力分析
3、权益乘数是股东权益比率的倒数，即资产总额是股东权益的多少倍。该乘数越大，说明股东投入的资本在总资产中所占比重越小，债权人所承担的风险越大。
2009年3月
郑州大学管理工程系
第二节 偿债能力分析
4、利息保障倍数利息保障倍数是指息前税前利润与利息费用的比率 税息前利润 利润总额＋利息费用利息保障倍数＝─────＝───────── ×100% 利息费用 利息费用 利息保障倍数（已获利息倍数）反应企业经营收益为所需支付的债务利息的多少倍。只要该指标足够大，企业就能够借新债还旧债。
郑州大学管理工程系
第二节 偿债能力分析
一、短期偿债能力分析 短期偿债能力是指公司偿付流动负债的能力。一般来说，流动负债需以流动资产来偿付，通常它需要以现金来直接偿还。反映企业短期偿债能力的财务指标主要有营运资本、流动比率、速动比率和现金比率等。
2009年3月
郑州大学管理工程系
1. 偿债能力分析
2009年3月
郑州大学管理工程系
第二节 偿债能力分析
郑州大学管理工程系
2009年3月
郑州大学管理工程系
第二节 偿债能力分析
5、影响短期偿债能力的其他因素 （1）增强短期偿债能力的因素 ①可动用的银行贷款指标 ②准备很快变现的非流动资产 ③偿债能力的声誉
2009年3月
郑州大学管理工程系
第二节 偿债能力分析
5、影响短期偿债能力的其他因素（2）降低短期偿债能力的因素①与担保有关的或有负债；②经营租赁合同中承诺的付款，很可能是需要偿付的义务；③建造合同、长期资产购置合同中的分阶段付款，也是一种承诺，应视同需要偿还的债务。
2009年3月
郑州大学管理工程系
第二节 偿债能力分析
3、权益乘数是股东权益比率的倒数，即资产总额是股东权益的多少倍。该乘数越大，说明股东投入的资本在总资产中所占比重越小，债权人所承担的风险越大。
2009年3月
郑州大学管理工程系
第二节 偿债能力分析
4、利息保障倍数利息保障倍数是指息前税前利润与利息费用的比率 税息前利润 利润总额＋利息费用利息保障倍数＝─────＝───────── ×100% 利息费用 利息费用 利息保障倍数（已获利息倍数）反应企业经营收益为所需支付的债务利息的多少倍。只要该指标足够大，企业就能够借新债还旧债。
郑州大学管理工程系
第二节 偿债能力分析
一、短期偿债能力分析 短期偿债能力是指公司偿付流动负债的能力。一般来说，流动负债需以流动资产来偿付，通常它需要以现金来直接偿还。反映企业短期偿债能力的财务指标主要有营运资本、流动比率、速动比率和现金比率等。
2009年3月
郑州大学管理工程系
1. 偿债能力分析
2009年3月
郑州大学管理工程系
第二节 偿债能力分析
财务报表分析ppt课件
净资产收益率
总资产净利率
×
权益乘数
销售净利率
×
总资产周转率 长期资产
净利润
÷
销售
销售
÷
总资产
+ 流动资产
销售 －
全部 成本
+
其他 利润
－ 所得 税
制造 成本
管理 费用
销售 费用
财务 费用
其他 流动资产
现金 有价证券
应收 账款
存货
（104.3天）
11.58 457.8 （0.80）
（31.5天）
应收账款周 转率（天数 ）
销售收入/平均应收账款
5.63
考虑准备（65天）
营业周期
存货周转天数+应收账款周 转天数
131.8天
考虑准备169.3
42.60
营运能力（资产管理）比率
应付账款周转期
（平均应付账款/主营业务成 本）×365
B公司
负债总额/资产总额 资产总额/股东权益 非流动负债/长期资本 （利润总额+利息）/利息
利息保障倍数
营运能力（资产管理）比率
财务比率
存货周转率 （天数）
公式
销货成本/平均存货 考虑存货准备(准备金年 末2.69，年初2.51)
A公司 3.64 (100.3天）
B公司
8.74 （41.8）
3.49
净资产收益率
资本收益率=净利润/平均资本 （资本=股本+资本公积）
每股收益 市盈率
基本每股收益和稀释性每股收益
基本每股收益
普通股加权平均数
归属于普通股股东的当 期净利润 当期发行在外普通股加 权平均数
年初股数 天数 新发行股数 天数 回购股数回购天数 365
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其计算公式为：
流动比率=流动资产÷流动负债
2、速动比率
是企业速动资产与流动负债的比率。所谓速动 资产，是指流动资产减去变现能力较差且不稳定的 存货、待摊费用、待处理流动资产损失后的余额。 由于剔除了存货等变现能力较弱且不稳定的资产， 因此，速动比率较之流动比率能够更加准确、可靠 地评价企业资产的流动性及其偿还短期负债的能力 。
例3：购买设备一台，价款为20，000元，货款已付。 该业务处理为：
借：固定资产
20，000（资产增加）
贷：银行存款
20，000（资产减少）
例4：向甲单位借入应付帐款30，000元，偿付应付 乙单位的应付票据30，000元。
该业务处理为：
借：应付票据
30，000（负债减少）
贷：应付帐款
30，000（负债增加）
1、流动比率
短期偿债能力
3、现金流动负债率
2、速动比率
1、资产负债率
4、长期资产适合率
长期偿债能力
2、产权比率
3、已获利息倍数
1、流动比率
流动比率是流动资产与流动负债的比率，它 表明企业每一元流动负债有多少流动资产作为偿 还的保证，反映企业用可在短期内转变为现金的 流动资产偿还到期流动负债的能力。
2、财务分析是挖掘潜力、改进工作、实现理财目 标的重要手段；
3、财务分析是合理实施投资决策的重要步骤。
趋势分析法：又称水平分析法。 是通过对比两期或连续数期财务报告中相同指 标，确定其增减变动的方向、数额和幅度，来 说明企业财务状况和经营成果的变动趋势的一 种方法。采用这种方法，可以分析引起变化的 主要原因、变动的性质，并预测企业未来的发 展前景。 趋势分析法的具体运用主要有以下几种方式： 1、重要财务指标的比较 2、会计报表的比较 3、会计报表项目构成的比较
其计算公式为：
速动比率＝速动资产÷流动负债
3、现金流动负债比率
是企业一定时期的经营现金净流量同流动负债的 比率，它可以从现金流量角度来反映企业当期偿付短 期负债的能力。
其计算公式为：
现金流动负债比率= 年经营现金净流量÷年末流动负债×100%
复式记帐原则的理论依据是：
资产=负债+所有者权益
例1：向供货单位购入原材料50，000元，货款暂欠。 该业务处理为：
借：原材料
50，000（资产增加）
贷：应付帐款
50，000（负债增加）
例2：以银行存款归还短期借款20万元。
该业务处理为：
借：短期借款 200，000（负债减少）
贷：银行存款
200，000（资产减少）
企业按企收期业企益支是中业付否用利营存于息运在再拖成投欠果资和和分破分析产红的的可比能例性
上市资股产票负的债价表格波动 资企本业使营用运状效况率的分反析映 损益表
现金流量表
企业现金流转分析
二
天津环球磁卡股份有限公司大事纪要
如
何 看 懂 财 务 报 告
•质3磁亚•1破增•年亿经1•理事首、银质•安公开认量向0•信献工卡出管9天•年钞市股平•该成一11目9•成09量条太1511时，919过06量装司创证认世息，商、生理个家、中行达99津造，组为成与运，9995前万年为%稳卡地99间负3957年几的调的了中证界港重行公I网亿特国严、卡236磁币实织同员中作成5年，年C片首该定一区年年，债年，年银试信中心体的工点政交络；许工密中（卡卡总 在 时 单现，1国天成为8， 次组， 亿 最，公6达 不82公的月行 成 用 国 的 系 通 程 完 管 系I1经商的国的M、月公国加位了月月公津印C功天非突织9规片大公司到超司努，9专功卡磁严证行和成理统A销银银保“卡门司内入股，，，司磁钞之津接破8在模、规司股年过S利力公年用，产卡格书证信“工I商行行安三、禁信的三本天T公公生卡C总触5中不纸模后首加票利9润，E利0司卡我品走审，息十程九卡加I等体。、用唯大个与司司产为津公0卡C国断卡的家，入R润在首公0润国首向核取产大以工、油国系从中卡卡一国亿效加新的全环万8的司扩两制国股每9上次司C10每次世，得业工优程社I内成国此、生成际个益盟引磁国球元.0C首大亿卡签际A票股4海突的万一走界正了建程质”会五为农公卡地8产员制亿的I威进卡各大磁家，片厂约制上收C亿股破磁片张出的式磁设”，的保大国业司、铁厂。卡，同士的产省L关制公，家卡卡，，市益3卡票，国历取卡配，I从险产）专际银为股I家至组固步卡I0品市C；造司公公商C确C利企仍0产交I门史得产套即2卡I品国业票信行中此织定增卡国0的顺D卡1C商年司协0司定润万品业保易9，了 品做 人卡0在际、卡交银用国、， 的资长等际金利生9产目会0成为连元工持，所7实大出口I年5公易、组科行公国产卡建中十组卡通S产年前I，0立中续大艺CO较首挂现规了I0起司I交织学司内净生组设国个织工过C线利已成万C卡95，国关流出模突牌高次用诞卡通0年已唯值中产的织银交信卡，程长一润经为片0印同；畅口走出上水配三生、2I递9高国万管行通息、、城次突是，C质个，，贡，
2002年6月
主要讲授内容
●了解一些会计基本知识 ●如何看懂财务报告 ●掌握财务报告分析一般方法 ●案例分析（天津磁卡）
一、了解一些会计知识
一般会计理论与方法 会计报表的编制方法 财务报告的涵义及其组成
1、会计概念
会计是以货币为主要计量单位， 反映和监督一个单位经济活动的经 济管理工作。在企业，主要是反映 财务状况、经营成果和现金流量， 并对企业经营活动和财务收支进行 监督。
4、帐户与复式记帐原则
帐户是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来 系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。每个帐户都 有一个简明的名称，用以说明该帐户的经济内容。会计科 目就是帐户的名称。
复式记帐原则：就是对于每一项经济业务所引起的资 金运动，都要用相等的金额，同时在两个或两个以上相互 联系的帐户中进行全面登记的一种记帐方法。
2、会计恒等式：表明各会计要素之间基本关系的恒等式 资产=负债+所有者权益
企业的经济资源
资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
反映企业的财务状况，是 构成资产负债表的要素
反映企业的经营成果，是 构成损益表的要素
资产
资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控 制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
收入
收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用 权等日常活动中形成的经济利益的总流入。
收入具有如下特点：
1、收入是从企业的日常活动中产生的； 2、收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为负债的减少； 也可能同时引起资产的增加和负债的减少； 3、收入将引起企业所有者权益的增加。
费用
费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所 发生的经济利益的流出。
天津环球磁卡股份有限公司 2000年度财务报告
资产负债表 利润表及利润分配表 现金流量表 会计报表附注
会计报表附注
一、公司简介 二、公司主要会计政策、会计估计
及合并会计报表的编制方法 三、税项 四、控股子公司及合营企业
五、合并会计报表主要项目注释
课间休息
三、掌握财务报告分析的一般方法
•什么是财务报告分析？ •趋势分析法 •比率分析法 •综合分析法 •财务指标分析
资产具有如下特点：
1、资产能够给企业带来经济利益； 2、资产都是为企业所拥有的，或者即使不为企业所拥有，但也是 企业所控制的； 3、资产都是企业在过去发生的交易、事项中获得的。
负债
负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该 义务预期会导致经济利益流出企业。
负债具有如下特点：
1、负债是由于过去的交易、事项引起的、企业当前所承担的义务； 2、负债将要由企业在未来某个时日加以清偿； 3、为了清偿债务，企业往往需要在将来转移资产。
中国企业对外公布的主要会计报表
（1）资产负债表：是反映企业一定日期财务状况的会计报 表，它综合反映了企业在某一时期（如月末、季末或年末 ）的资产总额及其构成、负债总额及其构成、所有者权益 总额及其构成之状况。它可以帮助会计信息的用户了解企 业有关资产分布、资本结构、偿责能力等财务状况。 （2）损益表：是反映企业一定期间经营成果的会计报表， 它综合反映了企业在一定时期（如月份、季度或年度）营 业收入、营业成本与费用、主营业务利润、营业利润、投 资收益、营业外收支、利润总额、净利润等经营成果的形 式。它可以帮助报表阅读者了解经营业绩。 （3）现金流量表：是以现金流入与流出，汇总说明企业在 报告期内经营活动、投资活动及筹资活动的会计报表。
在采用趋势分析法时，必须注意以下问题
1、用于进行对比的各个时期的指标，在计算口径上必 须一致； 2、剔除偶发性项目的影响，使作为分析的数据能反映 正常的经营状况； 3、应用例外原则，对某项有显著变动的指标作重点分 析，研究其产生的原因，以便采取对策，趋利避害。
比率分析法：是把某些彼此存在关联的
项目加以对比，计算出比率，据以确定经济 活动变动程度的分析方法。比率是相对数， 采用这种方法，能够把某些条件下的不可比 指标变为可以比较的指标，以利于分析。
5、会计循环 经济业务发生
会 原始凭证 计 凭 证 记帐凭证
收款凭证 付款凭证 转帐凭证
会计帐簿
日记帐 明细帐 总帐
资产负债表 利 润表 现金流量表
会计报表
会计报表编制方法
试算平衡表 期末调整分录 调整后试算平衡表
帐项结转
会计报表
财务报告是反
映企业财务状况与 经营成果的书面文 件，包括主要会计 报表、附表、报表 注释与财务情况说 明书。
财务报告分析是以企业财务报告反映的
财务指标为主要依据，对企业的财务状况和 经营成果进行评价和剖析，以反映企业在运 营过程中的利弊得失、财务状况及发展趋势 ，为改进企业财务管理和优化经济决策提供 重要的财务信息。
做好财务分析工作具有以下重要意义：
1、财务分析是评价财务状况、衡量经营业绩的重 要依据；
流动比率=流动资产÷流动负债
2、速动比率
是企业速动资产与流动负债的比率。所谓速动 资产，是指流动资产减去变现能力较差且不稳定的 存货、待摊费用、待处理流动资产损失后的余额。 由于剔除了存货等变现能力较弱且不稳定的资产， 因此，速动比率较之流动比率能够更加准确、可靠 地评价企业资产的流动性及其偿还短期负债的能力 。
例3：购买设备一台，价款为20，000元，货款已付。 该业务处理为：
借：固定资产
20，000（资产增加）
贷：银行存款
20，000（资产减少）
例4：向甲单位借入应付帐款30，000元，偿付应付 乙单位的应付票据30，000元。
该业务处理为：
借：应付票据
30，000（负债减少）
贷：应付帐款
30，000（负债增加）
1、流动比率
短期偿债能力
3、现金流动负债率
2、速动比率
1、资产负债率
4、长期资产适合率
长期偿债能力
2、产权比率
3、已获利息倍数
1、流动比率
流动比率是流动资产与流动负债的比率，它 表明企业每一元流动负债有多少流动资产作为偿 还的保证，反映企业用可在短期内转变为现金的 流动资产偿还到期流动负债的能力。
2、财务分析是挖掘潜力、改进工作、实现理财目 标的重要手段；
3、财务分析是合理实施投资决策的重要步骤。
趋势分析法：又称水平分析法。 是通过对比两期或连续数期财务报告中相同指 标，确定其增减变动的方向、数额和幅度，来 说明企业财务状况和经营成果的变动趋势的一 种方法。采用这种方法，可以分析引起变化的 主要原因、变动的性质，并预测企业未来的发 展前景。 趋势分析法的具体运用主要有以下几种方式： 1、重要财务指标的比较 2、会计报表的比较 3、会计报表项目构成的比较
其计算公式为：
速动比率＝速动资产÷流动负债
3、现金流动负债比率
是企业一定时期的经营现金净流量同流动负债的 比率，它可以从现金流量角度来反映企业当期偿付短 期负债的能力。
其计算公式为：
现金流动负债比率= 年经营现金净流量÷年末流动负债×100%
复式记帐原则的理论依据是：
资产=负债+所有者权益
例1：向供货单位购入原材料50，000元，货款暂欠。 该业务处理为：
借：原材料
50，000（资产增加）
贷：应付帐款
50，000（负债增加）
例2：以银行存款归还短期借款20万元。
该业务处理为：
借：短期借款 200，000（负债减少）
贷：银行存款
200，000（资产减少）
企业按企收期业企益支是中业付否用利营存于息运在再拖成投欠果资和和分破分析产红的的可比能例性
上市资股产票负的债价表格波动 资企本业使营用运状效况率的分反析映 损益表
现金流量表
企业现金流转分析
二
天津环球磁卡股份有限公司大事纪要
如
何 看 懂 财 务 报 告
•质3磁亚•1破增•年亿经1•理事首、银质•安公开认量向0•信献工卡出管9天•年钞市股平•该成一11目9•成09量条太1511时，919过06量装司创证认世息，商、生理个家、中行达99津造，组为成与运，9995前万年为%稳卡地99间负3957年几的调的了中证界港重行公I网亿特国严、卡236磁币实织同员中作成5年，年C片首该定一区年年，债年，年银试信中心体的工点政交络；许工密中（卡卡总 在 时 单现，1国天成为8， 次组， 亿 最，公6达 不82公的月行 成 用 国 的 系 通 程 完 管 系I1经商的国的M、月公国加位了月月公津印C功天非突织9规片大公司到超司努，9专功卡磁严证行和成理统A销银银保“卡门司内入股，，，司磁钞之津接破8在模、规司股年过S利力公年用，产卡格书证信“工I商行行安三、禁信的三本天T公公生卡C总触5中不纸模后首加票利9润，E利0司卡我品走审，息十程九卡加I等体。、用唯大个与司司产为津公0卡C国断卡的家，入R润在首公0润国首向核取产大以工、油国系从中卡卡一国亿效加新的全环万8的司扩两制国股每9上次司C10每次世，得业工优程社I内成国此、生成际个益盟引磁国球元.0C首大亿卡签际A票股4海突的万一走界正了建程质”会五为农公卡地8产员制亿的I威进卡各大磁家，片厂约制上收C亿股破磁片张出的式磁设”，的保大国业司、铁厂。卡，同士的产省L关制公，家卡卡，，市益3卡票，国历取卡配，I从险产）专际银为股I家至组固步卡I0品市C；造司公公商C确C利企仍0产交I门史得产套即2卡I品国业票信行中此织定增卡国0的顺D卡1C商年司协0司定润万品业保易9，了 品做 人卡0在际、卡交银用国、， 的资长等际金利生9产目会0成为连元工持，所7实大出口I年5公易、组科行公国产卡建中十组卡通S产年前I，0立中续大艺CO较首挂现规了I0起司I交织学司内净生组设国个织工过C线利已成万C卡95，国关流出模突牌高次用诞卡通0年已唯值中产的织银交信卡，程长一润经为片0印同；畅口走出上水配三生、2I递9高国万管行通息、、城次突是，C质个，，贡，
2002年6月
主要讲授内容
●了解一些会计基本知识 ●如何看懂财务报告 ●掌握财务报告分析一般方法 ●案例分析（天津磁卡）
一、了解一些会计知识
一般会计理论与方法 会计报表的编制方法 财务报告的涵义及其组成
1、会计概念
会计是以货币为主要计量单位， 反映和监督一个单位经济活动的经 济管理工作。在企业，主要是反映 财务状况、经营成果和现金流量， 并对企业经营活动和财务收支进行 监督。
4、帐户与复式记帐原则
帐户是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来 系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。每个帐户都 有一个简明的名称，用以说明该帐户的经济内容。会计科 目就是帐户的名称。
复式记帐原则：就是对于每一项经济业务所引起的资 金运动，都要用相等的金额，同时在两个或两个以上相互 联系的帐户中进行全面登记的一种记帐方法。
2、会计恒等式：表明各会计要素之间基本关系的恒等式 资产=负债+所有者权益
企业的经济资源
资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
反映企业的财务状况，是 构成资产负债表的要素
反映企业的经营成果，是 构成损益表的要素
资产
资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控 制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
收入
收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用 权等日常活动中形成的经济利益的总流入。
收入具有如下特点：
1、收入是从企业的日常活动中产生的； 2、收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为负债的减少； 也可能同时引起资产的增加和负债的减少； 3、收入将引起企业所有者权益的增加。
费用
费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所 发生的经济利益的流出。
天津环球磁卡股份有限公司 2000年度财务报告
资产负债表 利润表及利润分配表 现金流量表 会计报表附注
会计报表附注
一、公司简介 二、公司主要会计政策、会计估计
及合并会计报表的编制方法 三、税项 四、控股子公司及合营企业
五、合并会计报表主要项目注释
课间休息
三、掌握财务报告分析的一般方法
•什么是财务报告分析？ •趋势分析法 •比率分析法 •综合分析法 •财务指标分析
资产具有如下特点：
1、资产能够给企业带来经济利益； 2、资产都是为企业所拥有的，或者即使不为企业所拥有，但也是 企业所控制的； 3、资产都是企业在过去发生的交易、事项中获得的。
负债
负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该 义务预期会导致经济利益流出企业。
负债具有如下特点：
1、负债是由于过去的交易、事项引起的、企业当前所承担的义务； 2、负债将要由企业在未来某个时日加以清偿； 3、为了清偿债务，企业往往需要在将来转移资产。
中国企业对外公布的主要会计报表
（1）资产负债表：是反映企业一定日期财务状况的会计报 表，它综合反映了企业在某一时期（如月末、季末或年末 ）的资产总额及其构成、负债总额及其构成、所有者权益 总额及其构成之状况。它可以帮助会计信息的用户了解企 业有关资产分布、资本结构、偿责能力等财务状况。 （2）损益表：是反映企业一定期间经营成果的会计报表， 它综合反映了企业在一定时期（如月份、季度或年度）营 业收入、营业成本与费用、主营业务利润、营业利润、投 资收益、营业外收支、利润总额、净利润等经营成果的形 式。它可以帮助报表阅读者了解经营业绩。 （3）现金流量表：是以现金流入与流出，汇总说明企业在 报告期内经营活动、投资活动及筹资活动的会计报表。
在采用趋势分析法时，必须注意以下问题
1、用于进行对比的各个时期的指标，在计算口径上必 须一致； 2、剔除偶发性项目的影响，使作为分析的数据能反映 正常的经营状况； 3、应用例外原则，对某项有显著变动的指标作重点分 析，研究其产生的原因，以便采取对策，趋利避害。
比率分析法：是把某些彼此存在关联的
项目加以对比，计算出比率，据以确定经济 活动变动程度的分析方法。比率是相对数， 采用这种方法，能够把某些条件下的不可比 指标变为可以比较的指标，以利于分析。
5、会计循环 经济业务发生
会 原始凭证 计 凭 证 记帐凭证
收款凭证 付款凭证 转帐凭证
会计帐簿
日记帐 明细帐 总帐
资产负债表 利 润表 现金流量表
会计报表
会计报表编制方法
试算平衡表 期末调整分录 调整后试算平衡表
帐项结转
会计报表
财务报告是反
映企业财务状况与 经营成果的书面文 件，包括主要会计 报表、附表、报表 注释与财务情况说 明书。
财务报告分析是以企业财务报告反映的
财务指标为主要依据，对企业的财务状况和 经营成果进行评价和剖析，以反映企业在运 营过程中的利弊得失、财务状况及发展趋势 ，为改进企业财务管理和优化经济决策提供 重要的财务信息。
做好财务分析工作具有以下重要意义：
1、财务分析是评价财务状况、衡量经营业绩的重 要依据；