预算编制例题
第09讲_预算编制、预算的执行与考核
第三节预算编制【考点一】业务预算的编制（一）销售预算【提示】销售预算是编制全面预算的起点（二）生产预算预计生产量=预计销售量+预计期末结存量-预计期初结存量【只涉及实物量指标，不涉及价值量指标】【例题·单选题】下列关于生产预算的表述中，错误的是（）。
A.生产预算是一种业务预算B.生产预算不涉及实物量指标C.生产预算以销售预算为基础编制D.生产预算是直接材料预算的编制依据【答案】B【解析】生产预算只涉及实物量指标，不涉及价值量指标。
【例题·单选题】甲公司正在编制下一年度的生产预算，期末产成品存货按照下季度销量的10%安排。
预计一季度和二季度的销售量分别为150件和200件，一季度的预计生产量是（）件。
A.145B.150C.155D.170【答案】C【解析】预计生产量=预计销售量+期末产成品存货-期初产成品存货=150+200×10%-150×10%=155（件）。
（三）材料采购预算某种材料耗用量=产品预计生产量×单位产品定额耗用量某种材料采购量=某种材料耗用量+该种材料期末结存量-该种材料期初结存量【例题·单选题】某企业2009年第一季度产品生产量预算为1500件，单位产品材料用量5千克/件，期初材料库存量1000千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的10%安排季末存量，预计第二季度生产耗用7800千克材料。
材料采购价格预计12元/千克，则该企业第一季度材料采购的金额为（）。
A.78000元B.87360元C.92640元D.99360元【答案】B【解析】采购量=1500×5+7800×10%-1000=7280（千克），采购金额=7280×12=87360（元）。
【例题·多选题】某批发企业销售甲商品，第三季度各月预计的销售量分别为1000件、1200件和1100件，企业计划每月月末商品存货量为下月预计销售量的20%。
预算编制例题
一、销售预算编制预算编制应以销售预算为起点。
例题：1、【2——7】2、【例题】某公司预算2010年度的简略销售情况如下表所示。
若销售当季度收回货款60%，次季度收款35%，第三季度收款5%，预算年度期初应收账款金额为22000元，其中包括上年第三季度销售的应收账款4000元，第四季度销售的应收账款18000元。
季度1季度2季度3季度4季度合计预计销售量（件）2500 3750 4500 3000 13750销售单价（元）20 20 20 20 20要求：根据上述资料编制预算年度销售预算（不考虑流转税）。
【答案】销售预算（2010年）（单位：元）项目1季度2季度3季度4季度合计销售量（件）2500 3750 4500 3000 13750单价20 20 20 20 20销售收入50000 75000 90000 60000 275000现销收入30000 45000 54000 36000 165000回收上季度应收账款15750 17500 26250 31500 91000回收上上季度应收账款4000 2250 2500 3750 12500回收前期应收账款合计19750 19750 28750 35250 103500现金收入49750 64750 82750 71250 268500【说明】第1季度回收前期应收账款分析如下：期初应收账款中有上年第3季度销售的应收账款4000元，应在本年第1季度收回；上年第4季度销售额为18000/0.4=45000元，其中35%应在本年第1季度收回，即15750元。
因此预算年度第1季度收回前期应收账款=4000+15750=19750元第2季度回收前期应收账款分析如下：上年第4季度销售额45000元中有5%于本季度收回，即2250元本年第1季度销售额50000元中有35%于本季度收回，即17500元因此预算年度第2季度收回前期应收账款=2250+17500=19750元第3、4季度依此类推。
经营预算 相关例题
产品成本预算
M公司编制的20×9年产品成本预算如表所示。
产品成本预算
单位成本
生产成本
（640件）
期末存量
（20件）
销货成本
（630件）
单价（元）
耗用量
成本（元）
直接材料
直接人工
变动制造费用
固定制造费用
5
2
0.5
1.5
10千克
10小时
10小时
10小时
销售预算的编制
【例】M公司编制的20×9年分季度销售预算如表所示。
其中，在各季度的销售收入中，60%货款于本季度收到，另40%货款将于下季度收到。
销售预算 单位：元
季度
一
二
三
四
全年
销售数量（件）
销售单价（元/件）
销售收入
100
200
20 000
150
200
30 000
200
200
40 000
180
200
3 300
12 800
减：折旧
现金支出的费用
1 000
1 900
1 000
2 300
1 000
2 300
1 000
2 300
4 000
8 800
为了便于以后编制产品成本预算，需要计算小时费用率，其公式为：
变动制造费用分配率=年度变动制造费用总额/年度人工总工时=3200/6400=0.5（元/小时）
直接材料预算
季度
一
二
三
四
全年
预计生产量（件）
单位产品材料用量（千克／件）
【实用文档】财务预算的编制
第四节财务预算的编制一、现金预算【例题·多选题】下列营业预算中，通常需要预计现金支出的预算有（）。
（2016年）A.生产预算B.销售费用预算C.直接材料预算D.制造费用预算【答案】BCD【解析】选项A，生产预算是唯一只反映实物量，不涉及价值量的预算，因此不涉及到现金收支。
【例题·单选题】下列预算中，不直接涉及现金收支的是（）。
A.销售与管理费用预算B.销售预算C.产品成本预算D.直接材料预算【答案】C【解析】产品成本预算主要内容是产品的单位成本和总成本，不直接涉及现金收支。
表18-10 现金预算单位：元季度一二三四全年期初现金余额80008200606062908000加：销货现金收入18200260003600037600117800（表18-3）可供使用现金26200342004206043890125800减：各项支出直接材料（表18-5）500067408960951030210直接人工（表18-6）210031003960364012800制造费用（表18-7）19002300230023008800销售及管理费用（表18-9）500050005000500020000所得税费用400040004000400016000购买设备1000010000股利8000800016000支出合计18000391402422032450113810现金多余或不足8200（4940）178401144011990向银行借款1100011000还银行借款1100011000短期借款利息（年利10%）550550长期借款利息（年利12%）10801080期末现金余额8200606062901036010360【修改教材例题2】已知：借款在上期期末，按照下期净需求考虑，现金多余时可以偿还短期借款，还款在期末，借款、还款均是1000的整数倍。
短期借款利息率为10%，利息在每季度末分期支付；企业年初短期借款余额为0，长期借款余额为9000万元，利率为12%，借款利息在每年末支付。
第三章-预算管理-第二节预算的编制方法与程序
计期间脱离，随着预算的执行不断补充预算，逐步向后滚动，使预算期永远保持
12 个月这一固定长度，每过 1 个月或 1 个季度，立即在期末增加 1 个月或 1 个
季度的预算，逐期向后滚动，因此滚动预算能保证企业的经营管理工作稳定而有
序进行。因此，本题的表述错误。
【答案】×
【例题 3•判断题】混合滚动预算的理论依据是对远期把握较大，对近期把
【例题 1•单选题】下列各项预算编制方法中，不受现有费用项目和现行预
算束缚的是( )。(2014 年)
A.定期预算法
B.固定预算法
C.弹性预算法
D.零基预算法
【解析】零基预算法的优点表现为:①不受现有费用项目的限制；②不受现
行预算的束缚；③能够调动各方面节约费用的积极性；④有利于促使各基层单位
精打细算，合理使用资金。
第三章-预算管理-第二节预算的编制方法与程序
考点 4 增量预算法与零基预算法(☆☆☆)
考点精讲
根据出发点的特征不同，预算编制方法可分为增量预算法和零基预算法，这
两种方法的具体内容如下。
类别
增量预算法 (调整预算法)
优点、缺点
优点:工作量小；缺点:可能使不必要的 开支合理化，使无效费用开支项目无法 得到有效控制
预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度
的一种预算方法，所以选项 A 正确。
【答案】A
【例题 2•判断题】定期预算可以保证企业的经营管理工作能够稳定而有序
地运行。( )
【解析】定期预算法是指在编制预算时，以不变的会计期间(如年度、季度、
月份)俐为预算期的一种编制方法；滚动预算法是指在编制预算时，预算期与会
费用=100+100×20%=120(万元)。
中级会计财管：资金预算的编制(二)
【例题】甲公司年初现金余额为800000元，公司理想的现金余额是300000元，资金不足可取得短期借款，银行的要求是，借款额必须是100000元的整数倍；借款利息按季支付，作资金预算时假设新增借款发生在季度的期初，归还借款发生在季度的期末（如果需要归还借款，先归还短期借款，归还的数额为10000元的整数倍）。
该公司上年末的长期借款余额为12000000元，上年末不存在短期借款。
已知有关资料见下表所示。
要求：编制甲公司的资金预算（如下表）。
项目第1季度第2季度第3季度第4季度全年期初现金余额加：现金收入（销售预算）可供使用现金减：现金支出－－－－－直接材料（直接材料预算）直接人工（直接人工预算）制造费用（制造费用预算）销售及管理费用（销售及管理费用预算）所得税费用（专门预算）150000100000230000220000700000购买设备（专门决策预算）股利（专门预算）－－－950000950000现金支出合计现金余缺现金筹措与运用－－－－－借入长期借款（专门决策预算）取得短期借款归还短期借款短期借款利息（年利率10%）长期借款利息（年利率12%）期末现金余额『正确答案』项目第1季度第2季度第3季度第4季度全年期初现金余额800000385850303200301250800000加：现金收入（销售预算）230000036400005040000560000016580000可供使用现金310000040258505343200590125017380000减：现金支出－－－－－直接材料（直接材料预算）6590001080000145280015840004775800直接人工（直接人工预算）630000930000120000011760003936000制造费用（制造费用预算）2251502726502864002918001076000销售及管理费用5500005500005500005500002200000（销售及管理费用预算）所得税费用（专门预算）150000100000230000220000700000购买设备（专门决策预算）500000000700000012000000股利（专门预算）－－－950000950000现金支出合计7214150293265037192001177180025637800现金余缺－411415010932001624000－5870550－8257800现金筹措与运用－－－－－借入长期借款3000000700000010000000（专门决策预算）取得短期借款20000002000000归还短期借款2900008300001400001260000短期借款利息50000500004275022000164750（年利率10%）长期借款利息4500004500004500006600002010000（年利率12%）期末现金余额385850303200301250307450307450【分析】具体思路：表中可以直接填列的数字先填列，其余的数字分析后填列。
完整全面预算例题及答案
全面预算例题金光企业是一家以加工定制零件为主业旳小型机械加工企业。
凭着质优价廉旳产品和良好旳信誉，金光企业深得几家大型机械制造商旳青睐。
底，金光企业接到了一单大生意，整年为企业旳一位老客户——某大型机械制造商生产4600件某种专用备件。
金光企业旳经理估计，假如接下这份订单，企业将再无剩余生产能力生产其他产品。
根据协议规定，该专用备件旳价格是每件1200元，金光企业需按季度向客户交货，四个季度旳供货量分别为800件、1100件、1500件和1200件。
协议规定旳付款方式为：各季度旳货款应在当季支付60％，其他40％在下季付讫。
目前，该客户尚欠金光企业50万元货款，估计将在第一季度付清。
金光企业销售预算金光企业估计，为保证供货旳持续性，预算期内各季度旳期末产品库存量应到达下期销售量旳20％。
同步，根据与客户旳长期合作关系来看，企业预算年末旳产品库存量应维持和年初相一致旳水平，大概为200件左右，可以保证及时为客户供货。
据此，金光企业编制生产预算如下：金光企业生产预算金光企业生产该备件重要使用一种合金材料。
根据以往旳加工经验来看，平均每件产品需用料5公斤。
这种合金材料一直由企业以每公斤200元旳价格跟一位长期合作旳供应约定购，并且双方约定，购货款在购货当季和下季各付二分之一。
目前，金光企业尚欠该供应商货款400,000元，估计将在第一季度付清。
企业为保证生产旳持续性，规定预算期内各期末旳材料库存量应到达下期生产需要量旳10％，同步规定各年末旳估计材料库存应维持在600公斤左右。
据此，金光企业编制直接材料预算如下：金光企业直接材料预算金光企业根据以往旳加工经验估计，生产一件备件大概需要7个工时。
而根据企业与工人签订旳劳动协议规定，每工时需要支付工人工资10元。
据此，金光企业旳直接人工预算可编制如下：金光企业直接人工预算金光企业根据以往旳生产经验估计，企业下年度也许会发生如下几项制造费用：辅助材料与水电费为变动费用，每工时旳开支额分别是3元和2元；车间管理人员工资和设备折旧费为固定费用，估计每季度旳开支总额分别为10,000元和15,250元；设备维护费为混合成本，每季度要进行一次基本维护，费用大概为15,000元，平常维护费用则与动工时数有关，估计每工时旳维护费约为2元。
预算小例题
[例1] 某住宅楼工程，土质为三类土，基础为C25混凝土带形基础，垫层为C15混凝土垫层，垫层底宽度为1400mm，挖土深度为1800mm，基础总长为220m。
室外设计地坪以下基础的体积为227m3，垫层体积为31m3，弃土运距为40m，原土夯填，运距为5m内，试计算分部分项工程量清单；试用清单计价法计算挖基础土方、土方回填等分项工程的清单项目费。
若人工按42.00元/工日，电动夯实机按24.70元/台班计，施工管理费率为4.95%，利润率为5.35%，暂不考虑风险因素，试计算其综合单价。
[解]1、试算清单工程量：基础挖土方截面积=1.4*1.8=2.52m2基础土方挖方总量=2.52*220=554.40m3基础回填土工程量=554.40-(227+31)=296.40m3编制分部分项工程量清单工程名称：某住宅楼工程2、计价工程量根据地质资料和施工组织设计要求，采用人工挖土，需在垫层底面增加操作工作面，其宽度每边0.3m。
放坡系数为0.33。
⑴基础挖土截面积=[(1.4+0.3*2)+(1.4+0.3*2+1.8*0.33*2)]*1.8*1/2=4.67m2基础土方挖方总量=4.67*220=1027.40m3⑵基础回填土量=1027.40-(227+31)=769.40 m3剩余弃土=1027.40-769.40=258 m3⑶基底面积=(1.4+0.3*2)*220=440m2采用电动夯实机夯填，剩余弃土采用人工运土方，运距40m。
(若施工组织设计明确规定从垫层底面放坡时，本题的挖土深度应为1.8m)3、计算综合单价本题的人工、材料、机械台班消耗量采用《湖北省建筑工程消耗量定额及统一基价表》（2008）中的相应定额子目；人工、材料、机械台班单价按工程造价管理部门发布的当时当地市场信息价取定。
假定此工程施工管理费和利润费率按《费用定额》分别为4.95%和5.35%。
暂不考虑风险因素。
人工、机械台班的市场信息价：人工：42元/工日电动夯实机：24.70元/台班⑴挖基础土方可组合的工程内容包括人工挖沟槽、基底钎探、人工运土方、运距40m，其消耗量分别对应G1-252，G4-18和G3-1、G3-2定额子目。
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预算编制例题
TYYGROUP system office room 【TYYUA16H-TYY-TYYYUA8Q8-
一、销售预算编制
预算编制应以销售预算为起点。
例题：1、【2——7】
2、【例题】某公司预算2010年度的简略销售情况如下表所示。
若销售当季度收回货款60%，次季度收款35%，第三季度收款5%，预算年度期初应收账款金额为22000元，其中包括上年第三季度销售的应收账款4000元，第四季度销售
期初应收账款中有上年第3季度销售的应收账款4000元，应在本年第1季度收回；
上年第4季度销售额为18000/=45000元，其中35%应在本年第1季度收回，即15750元。
因此预算年度第1季度收回前期应收账款=4000+15750=19750元
第2季度回收前期应收账款分析如下：
上年第4季度销售额45000元中有5%于本季度收回，即2250元
本年第1季度销售额50000元中有35%于本季度收回，即17500元
因此预算年度第2季度收回前期应收账款=2250+17500=19750元
第3、4季度依此类推。
二、生产预算
生产预算是全面预算中惟一只与实物量有关的预算。
例2——8：
三、材料采购预算
1、例2——9：
2、【例题】某企业编制“材料采购预算”，预计第四季度期初材料存量456千克，四季度生产需用量2120千克，预计期末材料存量为350千克，材料单价为10元，若材料采购货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为（）元。
【答案】C
【解析】材料采购数量=350+2120-456=2014（千克）
材料采购金额=2014×10=20140（元）
付现金额=20140×50%=10070（元）年末应付账款=20140-10070=10070（元）四、直接人工预算【例题】某企业根据销售预测，对某种产品2010年各季度的销售量做出如下预计：2010年各季度销售量依次分别为5000件、6000件、7000件、8000件。
每季度产成品期末存量为下季度销售量的20%；2010年年初和2010年年末的产成品库存量分别为700件和600件；单位产品的材料消耗定额为10千克/件，单位产品工时定额为5小时/件，小时工资率为10元/小时。
要求：（1）根据以上资料编制2010年该企业该种产品的生产预算、材料消耗预算和直接人工预算。
（2）若该企业每季度期末材料存量为下一季度预计消耗量的10%，年初材料存量为10000千克，年末材料存量为8000千克，材料计划单价为2元/千克，采购材料款当季支付现金50%，其余下季度支付。
期初应付账款为50000元，企业适用的增值税率为17%。
请编制材料采购预算。
【答
制造费用分为变动制造费用和固定制造费用两部分。
变动制造费用与企业的业务量存在一定的函数关系，如果企业有比较完备消耗标准，直接用消耗标准乘以预计业务量即可得出变动制造费用的预算数，如果企业没有消耗标准，就只能一项一项的预计；固定制造费用与企业的业务量无关，一般以上年数额为基础，考虑来年变化安排。
另外，制造费用中的折旧等属于非付现费用，在预计现金支出是要予以剔除。
1、【例2——11】
2、【例题】某公司2009年度制造费用明细项目如下：
（1）间接人工：基本工资1000元，另加每工时的津贴元；
（2）物料费：每工时负担元；
（3）折旧费：2000元；
（4）维护费：当生产能量在3000至6000工时的相关范围内，基数为3000元，另加每工时负担元；
（5）水电费：基数为4000元，另加每工时负担元。
要求：根据上述资料为该公司在生产能量为3000至6000工时相关范围内，编制一套能适应多种业务量
【例2——12】
七、销售及管理费用预算
销售费用是由两部分组成的，一部分是变动性的销售费用，这部分销售费用与销售数量有比较密切的联系，比如销售佣金、运输费用等等，随销售数量的变化而变化；另一部分属于固定性的销售费用，这部分销售费用与销售的数量没有密切的联系，比如门市部的租金等等。
管理费用一般属于固定费用，但也有部分与企业的业务量有关。
【例2——13】
八、专门决策预算
专门决策预算指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算，这种预算往往涉及长期建设项目的投资投放与筹措，并经常跨年度，因此，除个别项目外一般不纳入日常业务预算，但应计入与此有关的现金收支预算和预计资产负债表。
【例2——14】假设W公司决定于2008年上马一条新的生产线，年内安装完毕，并于年末投入使用，有关投资与筹资预算如下表所示：W公司专门决策预
制的，是对上述预算关于现金收支的汇总，以及现金余缺的运用与筹措的预算。
【例题】某企业月末现金余额最低为6000元，不足部分向银行借款，现金多余部分则归还银行借款。
假定借款在期初，还款在期末，无论是借款还是还款都必须是1000元的倍数。
借款的年利息率为12%，利息在归还本金时支付。
60万元，其中，年末余额已预定为60万元。
假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的倍数，年利息率为6%，借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。
2010年该公司无其他融资计划。
ABC公司编制的2010年度现金预算的部分数据如下表所示：
要求：计算上表中用字母“A—J”表示的项目数值（除“H”和“J”项外，其余各项必须列出计算过程）。
【答案】
A=40+1010-1000=50（万元）
B＝50+0=50（万元）
C=20（万元）；D＝20×6%×1/4＝（万元）
E=＋=51（万元）
F＝（-90）＝（万元）
G＝（）＝52（万元）
H=40（万元）
I=40＋＝（万元）
J=60（万元）
4、例：如上例将“每季末计算并支付借款利息，”改为“还本时一起支付借款
X＝20 Y＝20×6%×3/4＝
G=—20—＝
（2）假设四季度现金余缺仍为
若：X＝20 Y＝20×6%×3/4＝ G=—20—＝ < 50
继续：X＝10 Y＝10×6%×3/4＝ G=—10—＝
【例题 2015年计算题】丁公司2014年末的长期借款余额为12000万元，短期借款余额为零。
该公司的最佳现金持有量为500万元，如果资金不足，可向银行借款。
假设：银行要
求借款的金额是100万元的倍数，而偿还本金的金额是10万元的倍数；新增借款发生
在季度期初，偿还借款本金发生在季度期末，先偿还短期借款；借款利息按季度平均
计提，并在季度期末偿还。
丁公司编制了2015年分季度的现金预算，部分信息如下表所示（2015年真题）
注：表中“×”表示省略的数据。
要求：确定上表中英文字母代表的数值（不需要列示计算过程）。
答案：A= -7500+6000+2600-52-540=508万元
B=2600*8%/4=52万元(偿还借款发生在季度末)
C=1450+52+540+503=2545万元 D=(2600-1450)*8%/4=23
-450+E-690=500，则E=，取100的倍数则E=1700。