收入实现与分配管理

企业收益总额是企业在一定时期内综合经济活动的成果，是企业各项收入抵 补各项支出后的余额，它反映了企业收入取得和成本补偿的效果，对维持简 单再生产和进行扩大再生产貝有重要作用。
问题
高估收入、低估成本有哪些问题？
第二节
纳税筹划
一、纳税筹划的概念
纳税筹划是指纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税方法以及税负转嫁 方法来达到尽可能减少税收负担的行为。纳税筹划的基本内容包括三个部分， 即：避税筹划、节税筹划和转嫁筹划。
与以前年度收益调减的差额。税前利润减去所
得税，即为税后利润，即净利润。
（一）营业利润
营业利润由主营业务利润加上其他业务利润， 扣除当期管理费用和财务费用后形成，即：
营业利润＝主营业务利润十其他业务利润一管 理费用一财务费用
其中，主营业务利润是企业从事基本生产经营 活动取得的利润，是营业利润的主要组成部分， 对工业企业来说，主营业务利润（即产品销售一节 第二节 第三节 第四节
收入实现、成本补偿与利润管理 纳税筹划
利润分配 企业与劳动者之间的分配
第一节 收入实现、成本补偿与利润管
理
一、收入
收入是指会计期间内经济利益的增加，其表现形式为资产增加或负债减
少而引起的所有者权益增加，但不包括所有者出资或接受捐赠等业务引起的
主营业务利润＝产品销售净收入一产品销售成 本
一产品销售费用一产品销售税金及附加)
（二）投资净收益 投资净收益是指企业对外投资收益扣除对外投
资损失后的净额，可用公式表示为： 投资净收益＝对外投资收益一对外投资损失
（三）营业外收支净额 营业外收支净额是指营业外收入扣除营业外支
出后的净额，可用公式表示为： 营业外收支净额＝营业外收入一营业外支出
确认营业收入应考虑两个问题：一是定时，二是计量。定时即确定营业收入 实现的时间，计量就是确定营业收实现的金额。
（二）投资收益
投资收益是指企业在从事各项对外投资活动中 取得的收益，包括对外投资分得的利润、股利 和债券利息，投资到期收回或中途转让取得款 项高于帐面价值的差额，以及按权益法核算的 股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有 的数额等。
（一）营业费用
营业费用是指企业在经营管理过程中为了取得收 入而发生的各种费用。确定营业费用的归属及金 额，一是为了对上一生产经营过程所耗费的价值 进行足额补偿以维持简单再生产；二是正确确定 期间损益和财务状况供决策者正确决策。可以说， 营业费用的计算和补偿是连接不同生产经营过程 的重要环节。
确认营业费用应考虑两个问题：一是营业费用与 营业收入的关系；二是营业费用的归属期。
避税与偷税的界定是明确的。二者的区别至少 有以下三个方面。第一，偷税是指纳税人在纳 税义务已经发生的情况下通过种种手段不按税 法规定缴纳税款，而避税则是指纳税人不去从 事应税行为，从而规避纳税义务；第二，偷税 行为直接违反税法，而避税行为是钻现行税法 的漏洞，并不直接违反税法；第三，偷税行为 往往要借助犯罪手段，比如做假账、伪造凭证 等等，所以国家可以根据刑法对纳税人的偷税 行为进行制裁(拘役或监禁)；而避税是一种合 法的行为，虽然纳税人避税的后果与偷税一样 在客观上也会减少国家的税收收入，但这种行 为不违法，不构成犯罪，所以不应受到法律的 制裁。
目前各国对偷税行为一般都有明确的法律定义， 但由于避税不直接违反税法，所以“避税”一 词在法律上完全没有什么意义，因此也没有哪 个国家对避税行为作出明确的法律解释。比如， 我国的《税收征管法》第四十条中规定:“纳 税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、 记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列 收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴 或者少缴应纳税款的，是偷税。”而我国没有 任何一部法律对避税行为有明确的规定。所以 从实际角度看，纳税人采取的减轻税收负担的 措施只要不属于偷税，则就可以被列入避税或 税务筹划的范畴。
三、利润
利润也称为净利润或净收益，是指收入与
费用的差额。利润按其形成过程，分为税前利
润和税后利润。税前利润包括营业利润、投资
净损益、营业外收支净额和以前年度净损益调
整。营业利润是营业收入与营业费用的差额；
投资净损益是投资收益与投资损失的差额；营
业外收支净额是营业外收入与营业外支出的差
额；以前年度净损益调整是以前年度收益调增
所有者权益增加，主要包括营业收入、投资收益和营业外收入。
（一）营业收入是指企业在从事销售商品或提供劳 务等经营业务过程中取得的收入，分为主营业务收 入和其他业务收入两部分。主营业务收入是指企业 进行经常性业务取得的收入，是利润形成的主要来 源。不同行业主营业务收入的表现形式有所不同。 工业企业的主营业务收入是指销售产成品、自制半 成品以及提供代制、代修品等工业性劳务取得的收 入，称为产品销售收入；商品流通企业的主营业务 收入是销售商品取得的收入，称为商品销售收入。 其他业务收入是指企业在生产经营过程中取得的除 基本业务收入以外的各项收入，如转让无形资产的 收入和资产出租的收入等。
（二）投资损失
投资损失是指企业在从事各项对外投资活动中 发生的损失，包括对外投资到期收回或者中途 转让取得款项低于帐面价值的差额，以及按照 权益法核算的股权投资在被投资单位减少的净 资产中所分担的数额。
（三）营业外支出
营业外支出指与企业生产经营活动没有直接联 系的各项支出，包括固定资产盘亏、报废、毁 损和出售的净损失，非季节性和非大修间的停 工损失，职工子弟学校经费和技工学校经费， 非常损失公益救济性捐赠，赔偿金，违约金等。
（三）营业外收入
营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接 联系的各项收入，固定资产盘盈和出售净收益， 罚款收入，因债权人原因确定无法支付的应付 款项，教育附加费返还款，物资及现金溢余。
二、费用
费用是指会计期间内经济利益的减少，其表现形式为资产减少或负债增加而 引起的所有者权益减少，但不包括向所有者进行分配等业务引起的所有者权 益减少，主要包括营业费用、投资损失和营业外支出。