第四章-职业道德与法律责任资料
职业道德与法律责任共29页文档
职业道德与法律责任
6、纪律是自由的第一条件。——黑格 尔 7、纪律是集体的面貌，集体的声音， 集体的 动作， 集体的 表情， 集体的 信念。 ——马 卡连柯
8、我们现在必须完全保持党的纪律， 否则一 切都会 陷入污 泥中。 ——马 克思 9、学校没有纪律便如磨坊没有水。— —夸美 纽斯
10、一个人应该：活泼而守纪律，天 真而不 幼稚， 勇敢而 鲁莽， 倔强而 有原则 ，热情 而不冲 动，乐 观而不 盲目。 ——马 克思
Hale Waihona Puke 31、只有永远躺在泥坑里的人，才不会再掉进坑里。——黑格尔 32、希望的灯一旦熄灭，生活刹那间变成了一片黑暗。——普列姆昌德 33、希望是人生的乳母。——科策布 34、形成天才的决定因素应该是勤奋。——郭沫若 35、学到很多东西的诀窍，就是一下子不要学很多。——洛克
职业道德与法律责任简
基本原则：遵守职业道德准则，履行相应的社会 责任;恪守独立、客观、公正的原则；保持应有的职业 谨慎，保持和提高专业胜任能力；遵守审计准则等职 业规范；履行对客户的责任，保守的客户信息保密； 与同行保持良好的工作关系，配合同行的工作。
具体要求：独立性;专业胜任能力；保密；收费与佣 金；与执行鉴证业务不相容的工作； 接任前任注册 会计师的审计业务；广告、业务招揽和宣传。
对于向非审计客户提供鉴证业务，如果报告明确限定于
指定的使用者使用，则要求鉴证小组成员独立于该客户，并
且会计师事务所不应当在该客户内有重大的直接或间接经济
利益。
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2.威胁独立性的情形P63
经济利益 自我评价 关联关系 外界压力等。
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14
(1)经济利益
① 与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大 的间接经济利益；
行为，包括：
（1）注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害
职业形象的行为。
（2）注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、
欺诈、利诱等方式招揽业务。
（3）注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力
进行广告宣传以招揽业务。
（4）注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人
支付佣金等不正当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户
1、对社会公众的责任 注册会计师应当遵守职业道德准则，履行相应的社会责任，维护社会公
众利益。 2、对客户的责任 注册会计师对社会公众履行责任的同时，也对客户承担着特殊的责任，
包括： （1）注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务； （2）注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任； （3）注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得
第四章 职业道德
答案】 【答案】B
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第四章 职业道德
（三）职业道德的主要内容 1.爱岗敬业 爱岗敬业。 1.爱岗敬业。 2.诚实守信 诚实守信。 2.诚实守信。 3.办事公道 办事公道。 3.办事公道。 4.服务群众 服务群众。 4.服务群众。 5.奉献社会 职业道德中的最高境界。 奉献社会。 5.奉献社会。职业道德中的最高境界。
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第四章 职业道德
（二）诚实守信 1.含义 含义。 1.含义。 诚实是指言行和内心思想一致。 诚实是指言行和内心思想一致。 守信就是遵守自己所作出的承诺，讲信用、重信用， 守信就是遵守自己所作出的承诺，讲信用、重信用，信守诺 保守秘密。 言，保守秘密。 2.诚实守信的基本要求 诚实守信的基本要求。 2.诚实守信的基本要求。 要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎， 要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎， 信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。 信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。 做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假。 （1）做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假。 严格按照国家会计制度和会计法规记账、算账、结账、报账， 严格按照国家会计制度和会计法规记账、算账、结账、报账， 做到账证、账账、账表、账实相符。 做到账证、账账、账表、账实相符。
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第四章 职业道德
会计职业道德规范的主要内容（简答、单选） 三、会计职业道德规范的主要内容（简答、单选） （一）爱岗敬业 1.爱岗敬业的含义 爱岗敬业的含义。 1.爱岗敬业的含义。 爱岗就是会计人员应该热爱自己的本职工作，安心于本职岗位。 爱岗就是会计人员应该热爱自己的本职工作，安心于本职岗位。 敬业就是会计人员应该充分认识本职工作在社会经济活动中的地位和作 认识本职工作的社会意义和道德价值， 用，认识本职工作的社会意义和道德价值，具有会计职业的荣誉感和自豪 在职业活动中具有高度的劳动热情和创造性，以强烈的事业心、 感，在职业活动中具有高度的劳动热情和创造性，以强烈的事业心、责任 从事会计工作。 感，从事会计工作。 2.爱岗敬业的基本要求 爱岗敬业的基本要求。 2.爱岗敬业的基本要求。 要求会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力， 要求会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力，尽 职尽责。 职尽责。 热爱会计工作，敬重会计职业。 （1）热爱会计工作，敬重会计职业。 安心工作、任劳任怨。 （2）安心工作、任劳任怨。 严肃认真、一丝不苟。 （3）严肃认真、一丝不苟。 忠于职守、尽职尽责。 （4）忠于职守、尽职尽责。
职业道德与法律知识点整理
职业道德与法律知识点整理一、职业道德1. 职业道德的概念职业道德是指在从事某一特定职业时，根据社会公共利益所制定的、约束从业人员行为的规范或规则。
2. 职业道德的重要性职业道德对于保证职业行为的正当性和可靠性具有重要意义。
它能够提升从业人员的职业形象，增强公众对从业人员的信任，维护职业的声誉和地位。
3. 职业道德的基本要素•忠诚：对职业、雇主和客户忠诚，拥护职业伦理和道德规范。
•诚信：诚实守信，遵守承诺，保护客户和他人的利益。
•尊重：尊重职业伦理和各方利益，尊重他人的权益和尊严。
•利益平衡：维护公共利益，并平衡个人、组织和职业之间的利益关系。
•公正公平：公正待人，不偏袒，不歧视。
•保密：保护工作中的机密信息，防止泄露。
4. 职业道德的应用范围职业道德适用于各个职业领域，如医疗卫生、金融服务、教育、法律等。
不同职业领域对职业道德的具体要求有所不同，但基本原则相通。
二、法律知识点1. 法律的定义及作用法律是由国家制定并强制执行的规范性准则，用于调整社会关系，维护社会秩序和公正。
它具有规范行为、保护权益、维护公共利益等作用。
2. 法律的分类•宪法：国家的根本法，规定国家机构的组织和职权，保障公民权利和自由。
•行政法：调整行政机关与个人、组织之间的关系。
•刑法：规定犯罪和刑事责任。
•民法：调整个人之间的财产关系和人身关系。
•商法：调整商业活动中的法律关系。
•劳动法：调整劳动者与用人单位之间的权益关系。
•知识产权法：保护知识产权，如专利法、商标法等。
•民事诉讼法：规定民事案件的诉讼程序。
3. 法律责任和法律制裁违反法律规定的行为将承担法律责任。
法律责任可以是刑事责任、民事责任或行政责任。
法律制裁通过判决、罚款、拘留、徒刑等方式来实施。
4. 法律意识和法制教育法律意识是公民树立法律观念和遵守法律的意识。
法制教育是为了培养公民的法律意识和法律素质，提高公众对法律的认识。
5. 法治国家和法治社会法治国家是指国家采用法律为基础，依法治国。
复习思考题(1-7)
复习思考题第三章注册会计师职业道德判断题1、注册会计师若与被审计单位的某位员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务。
（）2、在确定审计收费金额并写入业务约定书之后，即使发生了与预期情况不同的事项，收费金额也不得变动，否则就属于或有收费方式，将损害事务所的独立性。
（）3、2006年4月，注册会计师周某负责为XYZ公司设计了存货的内部控制，包括存货的实物流转控制程序和存货的价值流转控制程序。
由于XYZ公司的各地分公司比较多，存货流转比较频繁，而存货控制比较薄弱，为此XYZ公司为周某提供了优厚的服务费用标准，并满足内部控制的各项要求，则在基本服务费用之外另为周某等提供20万元的奖励，而周某也接受了这一服务费用标准。
（）4、刘某在作为执行J公司财务报表审计业务的注册会计师的同时，还有一份重要的兼职，即担任L公司的常年投资顾问，且这份兼职收入占刘某全部收入的比例不低于30%。
2006年初，刘某作为审计小组的成员，在对J公司2005年度财务报表进行审计、发表了保留意见审计报告后，通知L公司买进J公司的大量股票。
虽然刘的这一决策为L公司和J公司均带来了满意的效果，但违反了注册会计师的职业道德规范。
（）5、注册会计师孙某在对T股份公司2006年度财务报表进行审计、出具审计报告后，决定立即向T公司投资，并在较短时间内取得了可观的投资收益。
孙某这一行为虽不违反职业道德规范中有关实质上独立的要求，但违反了形式上独立的规定。
（）6、按照我国注册会计师职业道德准则的规定，执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可能损害独立性的利害关系，应向所在的会计事务所声明并实行回避。
（）7、后任注册会计师在执行审计业务的过程如发现前任注册会计师审计的财务报表存在重大问题，需要查阅前任注册会计师的工作底稿的，应当征得审计客户的同意。
（）8、为了维护注册会计师行业的公平竞争，会计师事务所在首次承接客户的鉴证业务时，不能以明显低于前任或其他会计师事务所的报价争揽业务。
职业道德与法律
职业道德与法律职业道德与法律是社会中不可或缺的两个重要要素，它们共同构建了一个秩序井然、公平公正的社会。
职业道德指的是从事特定职业的人必须遵守的道德规范和行为准则，而法律则是由国家制定并通过立法过程确立的具有强制力的规则。
本文将探讨职业道德与法律之间的关系，并分析其中的互动与影响。
首先，职业道德和法律在一定程度上是相互关联的。
职业道德作为一种自律行为，往往是在法律规定的框架内对行业从业人员提供额外的规范要求。
在许多职业中，除了遵守法律规定的底线要求外，从业人员还必须遵守职业道德准则，以确保他们在专业领域中的行为是合适、公正和负责任的。
例如，医生在治疗患者时，不仅必须遵守法律规定的诊疗标准和操作程序，还需要遵守职业道德的医学伦理准则，保护患者的权益和隐私。
然而，职业道德和法律并非总是相辅相成的。
在某些情况下，职业道德可能要求从业人员超越法律规定的范围行事，以便在实践中更好地履行其职业责任。
比如，律师的职业道德要求他们对客户保密，即使在法律上要求他们披露某些信息的情况下，也必须严守秘密，以维护客户的利益和信任。
这种情况下，职业道德往往起到了填补法律漏洞和确保公正的作用。
同时，法律也可以发挥促进职业道德的作用。
法律规定了一系列的行为准则和制度，对从业人员的职业道德提出了明确的要求和指导。
法律的存在和实施可以为从业人员提供一种明确的把握，让他们知道如何正确行事，并为行为不当的人提供追究责任的途径。
此外，法律的处罚措施也起到了一定的威慑作用，让从业人员更加谨慎行事，遵守职业道德准则。
然而，职业道德和法律之间并非总是紧密配合。
存在一些情况下，从业人员可能会违反职业道德准则，却未触犯法律。
例如，在某些行业中，从业人员可能会接受回扣或贿赂，在法律未明确规定的情况下，这可以被视为违背职业道德，但并非必然违法。
在这种情况下，职业道德的准则可能需要根据法律的发展和变化而不断更新，以保持与社会的同步。
因此，职业道德和法律之间的关系是一个相互作用的过程。
2002年国家司法考试法律职业道德与职业责任大纲解读
2002年国家司法考试法律职业道德与职业责任大纲解读第一章法律职业道德与职业责任概述第一节法律职业道德概述法律职业道德的概念（法律职业道德是指法官、检察官、律师等专职从事法律职业的专业人员所应遵循的行为规范的总和，它是社会道德在法律职业领域中的具体体现）法律职业道德的特征（示范性规范性约束性）第二节法律职业道德的基本原则法律职业道德的基本原则（坚持社会主义法制，实现社会正义以事实为根据，以法律为准绳忠于法律和事实严明纪律，保守秘密互相尊重，相互配合恪尽职守，勤勉尽责清正廉洁，遵纪守法为人表率，注重修养）第三节加强法律职业道德建设的必要性和作用加强法律职业道德建设的必要性（依法治国，促进司法公正的需要以德治国，加强社会主义精神文明建设的需要保障社会主义市场经济体制建设的需要维护社会秩序和社会稳定的需要法律职业人员队伍建设的需要）加强法律职业道德建设的作用（示范作用规范作用提升作用辐射作用）第四节法律职业责任概述法律职业责任概念（法律职业责任是法律职业人员违反有关法律职业人员的法律和道德规范所应承担的责任）法律职业责任的范围（刑事责任、民事责任、行政责任和纪律处分）法律职业道德与法律职业责任的关系（法律职业道德是法律职业责任的基础，法律职业责任是法律职业道德的保障，二者相辅相成，缺一不可）第二章法官职业道德和职业责任第一节法官职业道德概述法官职业道德的概念特征（适用的对象范围效力）作用影响因素（历史文化公民法律素质审判方式法官素质水平法官保障制度）第二节法官职业道德主要内容保障司法公正[意义（公正是司法的最高价值司法公正是实现法治的保证司法公正是审判机关拥有社会公信力的前提条件）程序公正（法官应当注重诉讼过程的公开性法官应当杜绝单独接触当事人法官审理案件应当保持中立法官应保持诉讼过程的平等性）实体公正（正确地认定事实避免主观偏见、准确地适用法律杜绝滥用职权和忽视法律坚持在适用法律上一律平等的法治原则）] 提高司法效率[概念要求（具有效率意识遵守审限勤勉敬业精研法理监督当事人及时完成诉讼活动）] 遵守司法礼仪[概念作用（司法权威性的体现提高法官职业形象增强司法机关的公信力充分展示法官的个人素质有利于解决当事人之间的纠纷）具体体现] 约束业外活动[范围（业余爱好社会交往公益事业法学教育新闻采访等方面）适用对象（现任法官退休法官）和意义]第三节法官违反职业道德应承担的责任道义上的责任（同行的批评自我的谴责）所在法院的批评和通报批评（轻微违法行为）纪律处分（警告记过记大过降级撤职开除）刑事处罚（贪污受贿徇私枉法隐瞒证据泄漏国家机密玩忽职守等构成犯罪的行为）第三章检察官职业道德和职业责任第一节检察官职业道德概述检察官职业道德的概念（是指检察官在从事检察职业活动中，应该遵循的行为规范的总和，它是法律职业道德的重要组成部分）特征（责任性、表率性、强制性、自律性、献身性）加强检察官职业道德建设的意义（是保障法律正确统一实施的需要，是保证检察人员健康成长、促进人民检察事业发展的需要）第二节检察官职业道德的基本原则和主要规范基本原则（基本原则是指在一个道德规范体系中的那些最根本的道德规范，是检察官职业道德活动的最高价值准则。
职业道德与法律
职业道德与法律职业道德与法律俗话说：“没有规矩,不成方圆。
”在社会生活中,如果没有行为的规矩,没有一定的规则和秩序,社会就会陷入无秩序的混乱之中,遵守规则是人类社会生活能够正常进行的前提和保证。
一、道德、纪律、法律之间的关系1、道德：1）含义：是调节个人与自我、他人、社会和自然界的行为规范的总和。
是靠社会舆论，传统习惯，教育和内心信念来维持的。
2）实质：调节各种矛盾的准则。
3）社会主义道德建设：以为人民服务为核心，以集体主义为原则，以爱祖国、爱社会主义、爱劳动、爱科学、爱人民为基本要求，以社会公德、职业道德、家庭美德为着力点。
2、法律：统治阶级意志的表现，是由国家制定或认可，并由国家强制力保证实施的行为规范的总和。
3、纪律：建立在道德和法律基础上的一种行为规范，是政党、机关、部队、团体、企事业单位等为了维护集体利益并保证工作正常进行而制定的规章、条文，它要求所属成员在集体生活和社会中遵守秩序、执行命令和履行自己的职责。
三者都是调整人与人之间关系的重要行为规范，它们互相联系、彼此补充，成为维护社会秩序稳定的重要手段。
道德规范的实施没有强制性，法律、纪律的实施具有强制性。
在我国,每个公民都依法享有权利和履行义务,还应该遵循共同的道德准则。
遵守法纪,是法律、纪律规范的基本要求,也是建立公共秩序的起码道德条件和每个公民应尽的道德义务。
二、学习“职业道德和法律”课程的意义学习“职业道德和法律”课程,有助于中职学生掌握必要的职业道德和法律知识,树立社会主义荣辱观,增强社会主义法治意识,提高思想道德素质和法律素质,促进全面健康成长。
荣辱观,是人们对荣誉和耻辱的根本看法和态度,属于道德范畴。
在我们的社会主义社会里,是非、善恶、美丑的界限绝对不能混淆,坚持什么、反对什么,倡导什么、抵制什么,都必须旗帜鲜明。
只有明辨“什么是光荣的,什么是可耻的”,才能在全社会扶正祛邪、扬善惩恶,引领良好风尚的形成和发展。
以“八荣八耻（以热爱祖国为荣、以危害祖国为耻，以服务人民为荣、以背离人民为耻，以崇尚科学为荣、以愚昧无知为耻，以辛勤劳动为荣、以好逸恶劳为耻，以团结互助为荣、以损人利己为耻，以诚实守信为荣、以见利忘义为耻，以遵纪守法为荣、以违法乱纪为耻，以艰苦奋斗为荣、以骄奢淫逸为耻）”为主要内容的社会主义荣辱观,明确了当代社会最基本的价值取向和行为准则,涵盖了人生态度、社会风尚的方方面面,体现了社会主义基本道德规范。
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第四章职业道德与法律责任一、单项选择题1．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是(D )。
A．注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务B．注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益C．除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务D．注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但不得抵毁同行2．如果注册会计师对某公司财务报表进行审计，注册会计师没有对有关存货监盘，因此与存货有关的重大错弊未能查出，则该注册会计师对此应负（C）责任。
A．没有过失 B．普通过失 C．重大过失 D．欺诈3．会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应(D )。
A．聘请其他专业人员帮助 B.转包给其他会计师事务所C．减少业务收费 D.拒绝接受委托4．注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（B ）。
A．改聘相关专家 B．改派其他注册会计师C．终止该项审计业务约定 D．出具拒绝表示意见的审计报告5、注册会计师禁止以或有收费形式提供鉴证服务属于审计人员的职业道德中的（B）。
A、职业品德B、对客户的责任C、对同行的责任D、其他责任6、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持（D）。
A、经济上的独立B、形式上的独立C、实质上的独立D、实质上和形式上的独立7．下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（D）。
A．注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务B．某项目经理多年对ABC公司审计，由于对ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作C．注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作D．后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的财务报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师8．以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（D）。
A．过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎B．普通过失是指注册会计师则没有完全遵循专业准则的要求C．重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计D．注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失9．注册会计师在以下哪种情况属于禁止披露客户的有关信息（A）。
A．出于第三方利益使用客户信息B．取得客户的授权C．根据法规要求,为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为D．接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查10.注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务，这是对注册会计师（D）的要求。
A．客观性B．公正性C．职业谨慎D．对客户的责任二、多项选择题1.下列情况中，影响注册会计师独立性的事项有（ABC）。
A.注册会计师担任鉴证客户的独立董事B．注册会计师的妻子在委托单位有经济利益C.注册会计师担任委托单位常年会计顾问D．注册会计师的叔叔任行长的商业银行贷款给事务所购买办公楼2.如果注册会计师因为没有查出财务报表中存在的错报，在以下（ABC）条件同时被满足的情况下，注册会计师才能被判与负重大过失相应的法律责任。
A.错误是重大的B.被审计单位的内部控制无效C.注册会计师没有运用适当的实质性测试程序D.注册会计师具有不良动机3.下列各项中符合注册会计师职业道德规范的有（ AD ）。
A.会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务B.会计师事务所为争取更多的客户对其能力进行广告宣传C.会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所的名义承办业务D.会计师事务所没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师4．如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价，会计师事务所应当确保（AC）。
A．在提供专业服务时，工作质量不会受到威胁，并保持应有的职业谨慎，遵守执业准则和质量控制程序B．与其审计委员会讨论独立性问题C．让客户了解专业服务的范围和收费基础D．撤出该项委托5．下列情况中，作为鉴证小组成员为确保其独立性而应调离的有（ABCD）。
A．半年前在委托单位担任财务总监B．拥有委托单位股份100000股，每股成本价3.68元C．为委托单位代编财务报表D．与委托单位的总裁有近缘关系6．下列各项中符合注册会计师职业道德规范的有（ AD ）。
A.会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务B.会计师事务所为争取更多的客户对其能力进行广告宣传C.会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所的名义承办业务D.会计师事务所没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师7．注册会计师避免法律诉讼的具体措施有（ ABD ）。
A．与委托人签定审计业务约定书 B．谨慎选择被审计单位C．出具管理建议书 D．提取风险基金或购买责任保险8．下列各情况中，会损害注册会计师独立性的事项有（ACD ）。
A．注册会计师目前是客户的财务顾问B．注册会计师的舅舅任所长的工商银行贷款给事务所购买办公大楼C. 注册会计师的姐姐是客户的财务总监D．注册会计师的妻子持有客户5000股股票9．从注册会计师方面看，导致其承担法律责任的可能原因有（ABC ）。
A．违约 B．过失 C．欺诈 D．舞弊10．会计师事务所在确定审计收费时，应当考虑的因素有（ABD ）。
A．审计业务所需专业人员的水平和经验 B．审计服务所需的时间C．审计报告的作用大小 D．审计服务所需承担的责任11．注册会计师的法律责任包括（ABC）三种形式。
A．行政责任B．民事责任 C．刑事责任 D．会计责任12.会计师事务所在确定审计收费时，应当考虑的因素有（ABD）。
A．审计业务所需专业人员的水平和经验B．审计服务所需的时间C．审计报告的作用大小D．审计服务所需承担的责任13.由于被审计单位方面的责任引发注册会计师承担法律责任的原因有（ABCD）。
A．错误 B．舞弊C．违反法规行为 D．经营失败14.以下说法正确的是（CD ）。
A．财务报表的审计范围是指具体审计哪些报表及这些报表的涵盖期间B．只要注册会计师严格按照审计准则的规定执行审计工作，就能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证C．财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任D．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系15．注册会计师因为以下哪些原因可能导致承担法律责任（ ABD）。
A．重大过失B．欺诈C．行政责任D．违约三、判断题1．注册会计法律责任主要包括违约责任、过失责任和欺诈责任。
（×）2．法律责任一般分为民事责任，行政责任和刑事责任，这三种法律责任可单处，不可并处。
（×）3．注册会计师的名片上可以印有姓名、专业资格、职务、社会职务、专家称谓、会计师事务所的地址和标识等。
（×）4．注册会计师在审计时，只要严格遵守中国注册会计师审计准则，保持应有的职业谨慎，就能将会计报表中存在的错误与舞弊揭露出来。
（×）5.会计师事务所和注册会计师如果犯有重大过失或欺诈行为,应对委托人或依赖已审计会计报表的第三方承担法律责任。
（√）6．由于审计测试及被审单位内部控制的固有限制，注册会计师依据审计准则进行审计，并不能保证发现所有的错误和舞弊。
（√）7．如果注册会计师在审计过程中没有尽到应有的职业谨慎，就是欺诈。
(×)8．注册会计师的法律责任的种类有违约责任，过失责任和欺诈责任。
（×）9．会计师事务所和注册会计师可以将含有技术信息并标有会计师事务所名称手册和其他文件向社会公众发放。
（×）10．由于V公司降低2004年度会计报表审计费用近1／3，导致ABC会计师事务所审计收人不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
此举没有违反有关职业道德的规定。
（×）四、综合题1．ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2002年度会计报表审计业务，并于2002年底与V公司签订审计业务约定书。
假定存在以下情况：（1）ABC会计师事务所所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。
（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V 公司独立董事。
按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。
为保持独立性，ABC会计师事务所所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。
（3）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。
（4）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。
为此，双方另行签订了业务约定书。
（5）前任注册会计师V公司2001年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系。
（6）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。
相关广告费已由ABC会计师事务所支付。
要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。
解答：（2分×6）（l）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。
与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之嫌疑。
（2）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。
会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，否则应当拒绝接受委托。
（3）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。
会计师事务所应当要求律师就遵守中国注册会计师职业道德规范提供书面承诺。
（4）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。
为V公司提供纳税鉴证意见是审计服务的延伸，两者并非不相容的业务。
（5）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。
注册会计师应当提请V公司告知前任注册会计师，并要求安排三方会谈，以采取措施进行妥善处理。
（6）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。
中国注册会计师职业道德规范规定会计师事务所不得对其能力进行广告宣传，因此，在允许做广告的国家做广告也属于违反中国注册会计师职业道德规范。
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