成本费用报表分析
费用类的财务分析报告(3篇)
第1篇一、报告概述本报告旨在通过对公司费用类财务数据的深入分析，揭示公司费用结构、费用控制效果以及费用与收入的关系，为公司管理层提供决策依据。
报告内容涵盖费用总体情况、费用构成分析、费用效益分析、费用控制建议等方面。
二、费用总体情况1. 费用总额分析根据公司财务报表，2023年度公司费用总额为XX万元，较上年同期增长XX%，其中营业收入为XX万元，同比增长XX%。
费用占收入的比例为XX%，较上年同期提高XX个百分点。
2. 费用增长率分析从费用增长率来看，2023年度公司费用增长率高于营业收入增长率，表明公司在扩大业务规模的同时，费用控制能力有待提高。
三、费用构成分析1. 销售费用分析销售费用主要包括广告费用、业务招待费、销售佣金等。
2023年度，销售费用为XX万元，同比增长XX%。
其中，广告费用为XX万元，同比增长XX%；业务招待费为XX万元，同比增长XX%；销售佣金为XX万元，同比增长XX%。
2. 管理费用分析管理费用主要包括行政办公费、研发费用、管理人员工资等。
2023年度，管理费用为XX万元，同比增长XX%。
其中，行政办公费为XX万元，同比增长XX%；研发费用为XX万元，同比增长XX%；管理人员工资为XX万元，同比增长XX%。
3. 财务费用分析财务费用主要包括利息费用、汇兑损益等。
2023年度，财务费用为XX万元，同比增长XX%。
其中，利息费用为XX万元，同比增长XX%；汇兑损益为XX万元，同比增长XX%。
四、费用效益分析1. 费用投入产出比分析通过对销售费用、管理费用、财务费用的投入产出比进行分析，可以发现公司在销售费用方面的投入产出比相对较高，表明公司在市场推广、品牌建设等方面投入较大，但需关注费用效益的提升。
2. 费用与收入关系分析从费用与收入的关系来看，2023年度公司费用总额与营业收入的比例为XX%，较上年同期提高XX个百分点。
这表明公司在扩大业务规模的同时，费用控制压力较大。
五、费用控制建议1. 加强销售费用管理- 优化广告投放策略，提高广告投放效率；- 合理控制业务招待费，避免过度消费；- 优化销售佣金结构，提高销售人员的积极性。
财务报告成本分析案例(3篇)
第1篇一、案例背景某公司成立于2005年，主要从事电子产品研发、生产和销售。
近年来，随着市场竞争的加剧，公司面临着成本上升、利润下降的压力。
为了提高企业的盈利能力和市场竞争力，公司决定对财务报告进行成本分析，找出成本控制的关键环节，从而降低成本，提高效益。
二、成本分析目标1. 了解公司成本构成，找出主要成本因素；2. 分析成本变动趋势，预测未来成本走势；3. 揭示成本控制难点，提出降低成本的建议；4. 评估成本控制措施的效果，为管理层提供决策依据。
三、成本分析内容1. 成本构成分析通过对公司财务报表的分析，我们可以得出以下成本构成：（1）直接成本：主要包括原材料、人工、制造费用等。
（2）间接成本：主要包括销售费用、管理费用、财务费用等。
2. 成本变动趋势分析通过对公司近三年的财务报表进行分析，我们可以得出以下成本变动趋势：（1）直接成本：原材料成本逐年上升，人工成本波动较大，制造费用保持稳定。
（2）间接成本：销售费用逐年上升，管理费用波动较大，财务费用逐年下降。
3. 成本控制难点分析（1）原材料成本：原材料价格波动较大，受市场供需关系和宏观经济环境的影响。
（2）人工成本：随着我国劳动力市场的变化，人工成本逐年上升。
（3）销售费用：市场竞争激烈，销售费用难以有效控制。
（4）管理费用：企业内部管理不善，导致管理费用居高不下。
4. 降低成本建议（1）原材料成本：加强与供应商的合作，降低采购成本；优化供应链管理，降低物流成本。
（2）人工成本：提高员工技能和素质，提高劳动生产率；优化人力资源配置，降低人力成本。
（3）销售费用：合理制定销售策略，提高销售效率；加强市场调研，降低营销成本。
（4）管理费用：加强企业内部管理，提高管理效率；严格控制各项费用支出。
四、成本控制措施效果评估通过对公司实施成本控制措施后的财务报表进行分析，我们可以得出以下结论：1. 原材料成本得到有效控制，同比下降5%。
2. 人工成本得到有效控制，同比下降3%。
成本报表的编制与分析
第十四章成本报表的编制与分析第一节成本报表概述一、成本报表的概念成本报表是会计报表体系的重要组成部分，是企业内部报表中的主要报表，是根据成本管理的需要，依据企业日常核算资料和其他有关资料定期或不定期编制的，用以反映和控制企业一定时期产品成本水平和成本构成情况，以及有关各项费用支出情况的一种报告文件。
编制与分析成本报表是成本会计工作的重要内容。
二、成本报表的作用（一）综合反映企业报告期内产品生产耗费和成本水平。
（二）客观反映各成本中心的成本管理业绩，评价和考核企业成本计划的完成情况。
（三）为制定和及时修订成本计划、确定产品价格提供重要依据，为企业进行成本、利润的预测、决策提供信息。
（四）作为成本分析的重要依据，有利于日常成本控制工作的有效进行，同时为例外管理提供必要的信息。
三、成本报表的分类（一）按报表反映的内容分类1．反映成本计划执行情况的报表全部产品生产成本表、主要产品单位成本表等就属于这类报表。
2．反映费用支出情况的报表制造费用明细表、财务费用明细表、管理费用明细表、销售费用明细表等就属于这类报表。
3．反映生产经营情况的报表生产情况表、材料耗用表、材料差异分析表、质量成本表等就属于这类报表。
（二）按报表编制的时间分类1．定期报表产品生产成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表、管理费用明细表、营业费用明细表、财务费用明细表等就属于定期成本报表。
2．不定期报表这类报表是针对成本管理中出现的某些问题或急需解决的问题而随时按要求编制的。
有关成本费用表等就属于不定期成本报表。
（三）按编制的范围分类一般情况下，全厂（企业）成本报表有产品生产成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表、管理费用明细表、营业费用明细表、财务费用明细表等。
而制造费用明细表、生产情况表、质量成本表等报表可以是全厂（企业）成本报表，也可以是车间、班组、个人（责任）成本报表。
四、成本报表的特点成本报表的特点（与企业财务报表相比）五、成本报表的设置和编制要求（一）成本报表的设置要求1．报表的专题性2．报表指标内容的实用性3．报表格式的针对性（二）成本报表的编制要求1．数字真实、计算准确2．内容完整3．编报及时4．计算口径和填报方法保持各会计期间的一致性六、成本报表的编制和分析方法（一）成本报表的编制方法1．表中的成本、费用等指标的实际数，一般根据有关的产品成本或费用明细账的实际发生额填列。
成本费用报表及分析
成本费用报表及分析成本费用报表是企业财务报表中的重要部分，用于展示企业在一定时期内的成本和费用情况。
它不仅可以帮助企业管理者了解企业的经营状况，还可帮助企业制定成本控制和费用管理策略。
本文将对成本费用报表及其分析进行详细讨论。
一、成本费用报表的内容1.成本部分成本部分主要包括直接材料成本、直接人工成本和制造费用。
直接材料成本是制造产品过程中消耗的材料费用，直接人工成本是用于产品制造的直接劳动力的工资和福利费用，制造费用是指除了直接材料和直接人工之外的制造产品所需的费用。
2.费用部分费用部分主要包括销售费用、管理费用和财务费用。
销售费用是推动产品销售的费用，包括广告宣传费用、销售人员薪资和销售提成等。
管理费用是企业经营管理所需的支出，包括办公用品费用、管理人员薪资和福利费用等。
财务费用是企业融资和资金运作所需的费用，包括利息支出、手续费用和外汇损益等。
3.报表附注部分报表附注部分是对成本费用报表中数据的补充和说明，包括对重要成本和费用项目的解释，以及对于会计政策和估计的说明。
二、成本费用报表的分析方法1.基本性质比较分析通过比较不同时间段或不同部门的成本费用数据，分析成本费用的变化趋势，以及不同部门之间的差异。
通过比较找出成本费用变化的原因，并制定相应的调整措施。
2.成本费用构成分析通过对成本费用的构成进行分析，找出主要成本和费用的占比，了解企业的成本和费用结构。
可以通过这种分析确定成本费用的变化重点，从而在重点领域进行成本控制和费用管理。
3.成本费用与收入的关联性分析成本费用与企业收入之间存在着密切的关联。
通过对成本费用与收入的关联性进行分析，可以评估企业的盈利水平和盈利能力。
当收入变化时，成本费用的变化也会有所反应，通过这种分析可以判断成本费用对企业盈利的影响程度。
4.成本费用与行业平均水平的比较分析将企业的成本费用与同行业的平均水平进行比较，可以了解企业的成本费用水平是否合理。
如果企业的成本费用高于行业平均水平，可能说明企业的成本控制和费用管理不够有效，需要采取相应的措施进行调整。
银行报表成本分析报告,1200字
银行报表成本分析报告银行报表成本分析报告一、引言银行作为金融机构，通过提供各种金融服务来获得收入。
然而，为了提供这些服务，银行也需要承担相应的成本。
因此，成本分析对于银行的健康经营至关重要。
本报告旨在对银行报表中的成本进行分析和评估。
二、成本分类1.运营成本：包括员工薪酬、租金、设备维护、办公用品等。
2.资金成本：包括存款利息、借贷利息等。
3.管理费用：包括行政人事开支、培训费用、市场推广费用等。
4.递延税款：包括企业所得税等。
5.其他成本：包括技术开发费用、风险管理费用等。
三、成本分析方法1.比例分析：将某项成本与总成本进行比较，以评估其重要性和占比。
例如，将员工薪酬与总成本进行比较，以评估人力资源管理的效果。
2.趋势分析：通过比较不同时间段内的成本数据，以检测成本变化的趋势和原因。
例如，观察资金成本在过去几年的变化情况，以评估银行的资金运作效率。
3.差异分析：将实际成本与预算成本进行比较，以分析差异并找出原因。
例如，比较实际运营成本和预算运营成本的差异，以确定成本控制的效果。
四、具体分析及评估1.运营成本分析：将运营成本与总成本进行比较，以评估其占比。
通过趋势分析和比例分析，可以评估不同成本项目的变化情况及其对银行盈利能力的影响。
2.资金成本分析：通过比较不同时间段的资金成本数据，可以评估银行的融资成本变化情况。
通过差异分析，可以评估银行在资金运作方面的效率，并找出改进的措施。
3.管理费用分析：通过比较实际管理费用和预算管理费用的差异，评估管理费用的控制效果。
同时，通过比例分析，评估不同类型的管理费用对总成本的影响。
4.递延税款分析：递延税款是银行的重要成本项目，通过差异分析，评估递延税款的控制效果，并找出优化纳税策略的措施。
5.其他成本分析：通过比较不同时间段内的其他成本数据，评估银行在技术开发和风险管理方面的投入情况。
总结成本分析结果，并提出改进措施。
五、结论及建议通过对银行报表中的成本进行详细的分析和评估，可以发现成本控制的优势和不足之处。
财务报表分析中的成本分析方法
财务报表分析中的成本分析方法在财务报表分析领域，成本分析是一种关键的方法，用于评估和解释企业的成本结构和利润能力。
成本分析的目标是帮助管理者了解业务中的各项成本，并根据这些数据进行决策，改进效率以及增强竞争力。
本文将介绍财务报表分析中常用的成本分析方法。
一、比例分析法比例分析法是一种常用的成本分析方法，通过将成本项目按比例划分，帮助管理者了解各项成本在总成本中的占比情况。
常见的比例分析方法包括成本构成比例分析和成本销售比例分析。
1. 成本构成比例分析成本构成比例分析是将各项成本按照其在总成本中的比例进行划分，以进一步了解成本的组成结构。
例如，将原材料成本、人工成本和制造费用分别计算出其在总成本中的比例，可以评估不同组成部分对总成本的贡献程度，并做出相应的决策和调整。
2. 成本销售比例分析成本销售比例分析是将成本与销售额进行比较，计算出各项成本在销售额中的比例。
这种分析方法可以帮助管理者了解成本与销售额之间的关系，判断企业的盈利水平以及成本控制的效果。
通过该比例分析，企业可以找到成本过高的环节，并采取相应的措施进行改进。
二、差异分析法差异分析法是一种将实际成本与预算成本进行比较的方法，通过计算差异来评估成本的变化情况。
常用的差异分析方法包括直接材料差异分析、直接人工差异分析和制造费用差异分析。
1. 直接材料差异分析直接材料差异分析是比较实际材料成本和预算材料成本之间的差异。
该分析方法可以帮助企业了解实际使用材料量与预算材料量之间的差异，并评估材料成本的控制情况。
如果差异较大，企业可以通过优化采购渠道、改进仓储管理等方式来降低材料成本。
2. 直接人工差异分析直接人工差异分析是比较实际人工成本和预算人工成本之间的差异。
通过该分析方法，企业可以了解实际人工成本与预算人工成本的偏差情况，并评估人工成本的使用效率。
如果差异较大，企业可以考虑提高员工的劳动生产率、改进人力资源管理等方式来控制人工成本。
3. 制造费用差异分析制造费用差异分析是比较实际制造费用和预算制造费用之间的差异。
成本报表与成本分析图文
成本报表通常包括产品成本报表、期间费用 报表、责任成本报表等，通过这些报表可以 了解企业的成本构成、成本水平和成本控制 情况。
解读成本报表需要关注以下几个方 面：成本构成、成本水平、成本控 制等，通过对比分析、趋势分析和 结构分析等方法，深入了解企业的 成本状况和问题。
成本报表在企业决策中的应用
在产品定价方面，企业可以根据成本报表了解 产品的真实成本，制定合理的销售价格。
该企业采用了比率分析、趋势分析和结构分析等方法，对成本报表进行了全面剖析。通过 对比不同年度、不同产品、不同部门的成本数据，找出了成本构成的关键因素和变动趋势 。
优化建议
基于分析结果，该企业提出了针对性的成本控制措施，如优化采购流程、降低库存成本、 提高生产效率等，以降低整体成本。
某企业成本控制案例
作用
成本报表是企业进行成本分析和控制 的重要工具，它可以帮助企业了解成 本构成、发现成本问题、优化成本结 构、提高经济效益。
成本报表的分类
按内容分类
可分为产品生产成本表、主要产 品单位成本表、制造费用明细表
等。
按编制时间分类
可分为定期成本报表和不定期成本 报表。
按编制范围分类
可分为企业整体成本报表和部门成 本报表。
04
成本分析图表的制作与应 用
成本分析图表的作用与种类
作用
成本分析图表是用于展示成本数据、揭示成本变化规律、辅助决策的重要工具。通过图表，可以直观地了解成本 的分布、趋势和异常，为进一步的成本分析和优化提供依据。
种类
成本分析图表有多种类型，包括柱状图、折线图、饼图、散点图等。不同类型的图表适用于不同的成本分析场景， 可以根据实际需求选择合适的图表类型。
如何制作有效的成本分析图表
费用成本分析报告范文
费用成本分析报告范文一、引言二、费用成本概述费用成本是指企业在生产经营过程中发生的各项费用支出。
一般分为直接成本和间接成本。
直接成本指能够直接与产品或服务相关联的成本，如原材料成本、人工成本等；间接成本指与产品或服务相关联，但不能直接分配给特定产品或服务的成本，如管理费用、销售费用等。
费用成本的变化将对企业的盈利能力和经营效益产生重要的影响。
三、费用成本分析1.直接成本分析直接成本主要包括原材料成本和人工成本。
根据财务报表数据，原材料成本为X万元，人工成本为X万元。
原材料成本和人工成本占总成本的比例分别为X%和X%。
通过对比不同年份的数据，我们发现原材料价格的上涨增加了企业的直接成本，需要采取合理的原材料采购策略，降低成本。
2.间接成本分析间接成本主要包括管理费用和销售费用。
根据财务报表数据，管理费用为X万元，销售费用为X万元。
管理费用和销售费用占总成本的比例分别为X%和X%。
通过对比不同年份的数据，我们发现管理费用和销售费用的增长速度较快，需要加强对费用的控制和管理，提高费用的效益。
3.利润分析根据财务报表数据，企业的毛利润为X万元，利润率为X%。
利润率是企业盈利能力的重要指标，反映了企业的核心竞争力。
通过对比不同年份的数据，我们发现利润率呈现下降趋势，需要进一步降低成本，提高盈利能力。
四、费用成本管理建议1.优化供应链管理，降低原材料成本。
与供应商建立长期合作关系，进行批量采购，提高采购效率，降低交易成本。
同时，积极寻求替代性原材料，降低对特定原材料的依赖程度。
2.提高人力资源利用率，降低人工成本。
加强员工培训，提高员工技能水平，提高生产效率。
通过奖励机制，激励员工积极性，提高工作效率。
3.加强费用管理和控制。
制定费用预算，建立费用核算和监控机制。
对费用进行定期审查，及时发现和纠正费用偏差。
注重费用效益，提高费用的投入产出比，降低无效费用。
4.推行成本节约意识全员参与。
组织内部成本节约培训，提高员工对成本的认识和理解。
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第三章成本、费用报表分析本章提要成本费用水平的高低与企业的收益性和获利能力的大小有着内在联系，提高企业经济效益的一条重要途径就是加摄成本管理。
本章以降低成本费用水平为主线，以成本费用报表为主要信息来源，阐述了成本费用报表的意义、种类；成本费用报表分析的重点内容；成本费用报表分析的基本方法；成本费用报表分析应注意的问题。
第一节费用和产品成本的概念费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益流出，包括生产费用和期间费用。
企业发生的各项费用中，凡是在一定时期产品生产过程中发生或支出的耗费，称为生产费用；凡是为某生产经营期间而发生或支出的，为了维持一定生产经营能力的费用为期间费用。
一、制造成本的分类典型的制造企业购买原材料并通过生产将这些原材料转化成完工产品。
这一从原材料到完工产品的转化产生于对工人和机器的使用。
依照公认会计原则，一件产品的成本包括：（1）原材料成本；（2）直接生产过程中发生的人工成本；（3）其他生产成本（即间接生产成本或产品制造费用）的合理分摊。
总之，原材料、人工、产品制造费用构成了一件产品的完全生产成本。
对于具体的某个成本项目应该归为产品成本还是期间成本，各公司的观点存在分歧。
一些公司将辅助生产过程如：生产管理，人力资源管理，工业工程，设备维护和产品成本该算等过程中发生的成本作为产品制造费用，从而归为产品成本。
而另一些公司则把其中一些或全部的辅助职能过程中发生的成本当作期间成本。
制造业公司将发生的某些成本划归为期间成本还是产品成本。
对其报告的净收益有很大影响。
期间成本是成本所发生期间内的费用。
而产品成本一开始就要增加到主体的资产总额中，直到产品售出时，产品成本才会对收益产生影响，而这可能要比成本发生的会计期间晚。
与销售相关的存货越多，从产品成本发生到对收益产生影响的时间间隔越长。
商业公司的全部成本，除商品存货的取得成本外，都是期间成本。
因此，发生在给定期间内的所有人工成本和其他经营成本都影响期间收益。
而在制造业公司里，人工成本和其他与制造过程相联系的成本，开始时都只影响存货价值，只有在包含这些成本的货物被销售时，制造成本才会影响期间收益。
1. 直接材料——生产中使用的原材料和零部件，它们的成本被直接追溯到了所生产的产品上。
2. 直接人工——徒手或使用机器进行生产，其努力被直接追溯到他们所生产的产品中的工人的工资和其他工资性费用。
3. 制造费用——一个总括性类别。
它包括除了直接材料和直接人工成本以外的所有制造成本。
例如工厂设备、管理人员工资、设备修理和机器折旧等。
注意到制造成本并不立即记为当期费用这一点十分重要。
相反，它们是生产存货的成本，并且在存货被售出以前都保留在资产负债表上。
因此，制造成本经常被称为产品成本（或存货成本）。
二、产品成本和期间费用“产品成本”和“期间费用”这两个术语对于说明制造成本和经营费用的区别是很有帮助的。
在制造环境下，产品成本是那些为制造存货所发生的费用。
这样，在相关产品被售出前，产品成本代表着存货。
由此，它们被作为资产在资产负债表中加以报告。
当产品最终售出时，产品成本从资产负债表中转移到利润表中。
在利润表中，产品成本被作为主营业务成本从收入中扣除。
（制造成本是生产存货的成本，它是一项资产。
因此，这些支出被称为成本而不是费用。
未耗用完的成本是资产；已耗用完的成本是费用。
）同一段时间相联系，而不是和存货的生产相联系的经营费用被称为期间费用。
期间费用被直接记入费用帐户。
这样处理是假定当费用发生时，其收益已在同期完全确认。
期间费用包括所有的销售费用、总务及管理费用、利息费用和所得税费用等。
总之，在期间费用被分类为公司毛利的减项，在利润表中同主营业务成本分别列示。
产品成本和期间费用在财务报表中的流转如图3－1所示。
资产负债表采购成本或流动资产：(制造成本) 发生时存货期间费用(经营费用和毛利所得税) 发生时费用净收益图3－1产品成本和期间费用在财务报表中的流转成本费用报表是以企业产品成本和经营管理费用核算的账簿为依据，定期编制，反映企业一定时期内产品成本和经营管理费用水平及构成情况的数字形式的书面报告。
成本和费用是企业管理水平的综合反映，企业再生产过程各个环节的组织、衔接是否平衡，财产物资是否充分利用，各项管理是否到位，都会在企业的成本费用水平中体现出来。
因此，成本费用报表的分析是会计报表分析的重要组成部分。
目前，我国有些企业成本管理基础工作比较薄弱，各项费用计划不完整，定额老化，甚至人为估计成本，导致利润虚假。
为此，经营管理者在阅读和分析成本费用报表时，应当紧密结合企业成本费用管理的现状，重点注意以下方面：1. 了解企业成本费用计划的执行情况；分析成本费用的计划或定额是否符合现实核算的要求。
2. 分析成本费用计划完成或未完成的原因，找出主要影响因素，总结成本费用管理中取得的成绩，进一步强化成本费用管理，不断提高管理水平。
3. 分析有关指标，寻求进一步降低成本费用的有效途径和措施，合理地确定责任成本中心和控制指标，挖掘潜力，不断提高经济效益。
4. 分析成本费用的发展趋势，为进行生产经营决策、制定成本费用计划、确定目标利润提供依据。
5. 了解企业在成本费用管理中存在哪些问题，是否有进行虚假的成本费用核算，计算虚假利润的违法行为存在。
应该强调的是，成本费用报表不是对外报送或公布的报表，它是企业的内部报表，为企业内部的经营管理者服务。
因此，成本费用报表的种类、格式、报表项目和编制方法，都由企业自定，财政部没有统一规定。
本书以工业企业为例，对成本费用报表进行说明，成本类报表一般包括产品生产成本表、主要产品单位成本表；费用类报表一般包括制造费用明细表、管理费用明细表、财务费用明细表、营业费用明细表。
第二节成本报表分析一、产品生产成本表分析产品生产成本表是反映企业在一定时期内生产的全部产品总成本的报表。
该表应按月定期编制，是企业经营管理者每月必须阅读和分析的报表。
设置这张报表的目的是反映企业一定时期内生产的全部产品的成本情况，这里的全部产品包括可比产品和不可比产品两部分。
可比产品是指企业上一年度正式生产过，具有上年成本资料的产品；不可比产品是指企业上一年度没有正式生产过，没有上年成本资料的产品。
（一）产品生产成本表的一般格式产品生产成本表的一般格式见表3－l 。
表3－1 产品生产成本表（二）产品生产成本表的分析内容与方法产品生产成本表分析的重点是可比产品，在企业年初制定的成本计划中，对可比产品都规定其成本降低任务，因此，产品生产成本表的分析首先应分析可比产品成本降低计划的完成情况。
分析的方法是首先计算出可比产品成本的本期实际降低额和降低率，然后与计划降低额和计划降低率进行比较。
１.计算可比产品成本实际降低额、降低率。
可比产品成本降低额 ＝ 可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本 － 本年累计实际总成本可比产品成本降低率 ＝ 可比产品成本降低额 可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本×100%代入表3－1中的数字，可比产品成本降低额为：793000－773340＝19660(元)可比产品成本降低率为：＝2.5%2.计算实际与计划的差异(本年计划降低40000元；本年计划降低率4%)。
计划成本 降低额 ＝∑[ 计划产量 ×( 上年实际单位成本 － 本年计划单位成本)]计划成本降低率 ＝ 计划成本成本降低额 ∑(计划产量×上年实际单位成本)×100%降低额的差异＝实际降低额—计划降低额降低率的差异＝实际降低率—计划降低率代入表３－1中的数字，降低额的差异为：19660—40000＝－20340降低率的差异为：2.5%－4%＝－1.5%＝ 19660 ×100% 7930003.分析产生差异的原因。
分析产生差异的原因时，主要分析三个因素，即产品单位成本变动、产品品种结构变动和产品产量变动。
这三个因素对可比产品成本降低额和降低率有不同的影响，其中，产品单位成本变动、产品品种结构变动既影响降低额，又影响降低率；产品产量变动只影响降低额，不影响降低率(这是因为，可比产品成本的实际降低额和降低率都是根据实际产量计算的，计算成本降低率时，分子和分母都使用相同的产量)。
因此，影响可比产品成本降低额变动的因素有三个，即产品单位成本变动、产品品种结构变动和产品产量变动；影响可比产品成本降低率变动的因素有两个，即产品单位成本变动和产品品种结构变动。
在分析产生差异的原因时，应分别从这些因素入手进行分析。
（1）产品单位成本变动的影响。
1）对降低额的影响。
770800－773340＝－2540（元）上式的计算说明，由于单位成本升高，使可比产品实际成本比计划成本上升了2540元，也就是说，在未完成降低额计划的20340元中，因为产品单位成本变动的占了2540元。
2）对降低率的影响。
上式的计算说明，由于单位成本升高，使可比产品成本降低率差0.32%未完成降低任务。
（2）产品品种结构变动的影响。
1）对降低率的影响。
1.5%－0.32%＝1.18%上式之所以这样计算的原因是，产品产量的变动只影响降低额，不影响降低率，因此，影响降低率的因素只有产品单位成本变动和产品品种结构变动两个。
降低率未完成计划的总差异是l.5%，其中产品单位成本变动占了0.32%，剩余的1.18%就是产品品种结构变动的影响了。
2）对降低额的影响。
793000×1.18%＝9357（元）上式的计算说明，由于产品品种结构发生变动，使可比产品实际成本比计划成本上升了9357元，也就是说，在未完成降低额计划的20340元中，因为产品品种结构变动的占了9357元。
（3）产品产量变动的影响。
20340－2540－9357＝8443（元）产品产量变动只影响可比产品成本降低额，不影响降低率，上式的计算结果说明，由于产品产量发生变动，使可比产品实际成本比计划成本上升了8443元。
也就是说，在未完成降低额计划的20340元中，因为产品产量变动的占了8443元。
通过上述分析可以看到，该企业本年度可比产品成本没有完成降低任务，单位成本变动、产品品种结构变动、产品产量变动都产生了影响，但其中影响比较大的因素是产品品种结构变动。
应进一步分析变动的原因是市场变化的需要、产业结构调整的需要，还是在生产计划制定上、均衡生产上存在问题，以进一步强化管理。
上述分析还可以采用另外的计算方法，列示如下，以供参考：（1）产品产量变动的影响。
产量变动对成本降低额的影响＝[∑(实际产量－计划产量)×上年实际单位成本]×计划成本降低率(2)产品品种结构变动的影响。
品种结构变动对成本降低额的影响＝∑(实际产量×上年实际单位成本)－∑(实际产量×计划单位成本)－∑(实际产量×上年实际单位成本)×计划成本降低率品种结构变动对成本降低率的影响＝品种结构变动对成本降低额的影响∑(实际产量×上年实际单位成本)×100%(3)产品单位成本变动的影响。