企业内部控制存在的问题及对策(论文正文)

企业内部控制存在的问题及对策(论文正文) 浙江广播电视大学毕业设计(论文)

1企业内部控制的含义

企业内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整(保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。

2企业内部控制存在的主要问题

2.1内部控制环境弱化

控制环境是指对企业控制的建立和实施有着重大影响的多种因素的统称。控制环境的好坏直接影响着企业其他控制实施效果。目前在我国很大一部分企业轻视内部控制,行政指挥、家长制管理的现象还普遍存在,内部控制环境弱化。

2.1.1 管理者对内部控制不够重视

在一些企业管理者没有以身作则带头严格遵守内部控制制度。如有的企业管理人员对于企业本身的会计制度十分轻视,总是以灵活性原则处理,出现许多违反会计制度的现象。有的企业管理者对企业制会计制度十分陌生,对企业会计制度的建立持着一种可有可无的态度,对职工培训只重形式不重实质。一些企业没有建立现代

企业法人治理结构,没有全面行使其应有的职权,履行其应有职责。企业所有者没有建立起一套完善的法人治理结构,无法真正约束经营者日常行为,造成企业经营者权利过大,而对其约束力不够。这一方面导致企业经营者滥用职权,利用职权为自己谋求利益,损害企业自身的利益。另一方面没有保护股东和其他利益团体利益。

2.1.2 企业组织结构尚未达到现代化企业管理的要求

企业存在组织与组织之间各自为政、互相推诿、人浮于事等现象;企业内部权责分派体系不清晰,造成企业各部门间推卸责任或逾越自己的权力行使职权,上级政策命令贯彻执行不到位。多数企业还无法真正做到以人为本,未充分认识到员工的品行和素质对企业的重要性,没有建立真正有效的激励和约束机制。对于企业员工的培训只重形式不重实质,没有做到真正的提高员工的业务素质和文化素质。

2.2内部控制体系不完善

我国企业的内部控制体系不完善。它主要表现在以下方面:

第1页共6页

浙江广播电视大学毕业设计(论文)

2.2.1内部控制体系制定不完整

我国各种类型的经济单位还没有公开制定完整的内部控制体系,相关内部控制制度也只散见于各种内部文件之中,更谈不上科学合理和互相衔接。由于没有明确的制度规定,在审计工作的进行当中审计员必须靠一些零散的文件作为依据,又或者依靠审计员自身的审计经验来搜集内部控制的证据,难以保证审计效率和执业质量基本目的的实现。

2.2.2财务部门不及时提供信息

企业的内部控制涉及到一个经济单位的人事管理、生产管理、财产管理、购销业务管理、重大投资和资产处理管理等多个部门,而作为财务管理这样一种综合性

的管理部门,很难在内部显示出其突出地位,有一些相关信息无法及时向审计员提供。

2.2.3内控制度缺少方法和措施

虽然不少企业有相关的内部控制制度,但它缺少一定的方法和措施。特别是在内部控制的检查,大多未落实到实处,更没有定期进行报告,因此对于内部控制中的一些缺陷未暴露,更新的合理化建议又得不到及时采纳。而且还有很多小型经济单位其内部牵制机能尚未建立,更谈不上内部控制的履行,这些都增加了审计人员工作难度。

2.3会计系统设计未充分考虑内部控制,会计资料过于简化

虽然这些年来,国家会计管理部门对会计要素的确认和计量,对财务会计报告的信息提供和披露都制定出具体的准则和制度,但是在相关的内部控制制度的规范化方面已经滞后,而统一的会计制度的颁布时间方面又不匹配,内容上也没形成有机的结合,结果在具体到每一个不同的企业的会计系统设计时就形成五花八门的公司会计制度。它主要表现在以下方面:

从会计凭证看,许多事业单位只强调印章,忽视签字;多见事后批准,少见事前控制;对货币资金支付,缺少授权付款凭据,支票签发印章由一人保管。在小型企业私营企业中通常会出现会计出纳同一人,各种发票、收据格式几十年未有显著变化,相关内部控制不能体现。从收款方来看,发票、收据中很难找出收款相关依据和收款方式。从付款方来看,也找不出付款授权依据和付款方式,发票收据格式中没有审批付款的签字处,也未印制背书处,有些发票收据审批付款只有在原记录处签字,既无法辨认,又影响凭证的整洁。对记账凭证也是采用几十年不变的印章控制方法,凭证下面只要求会计主管、出纳、记账、审核等人员签章,但是却没有处理意见栏目,分不清前后次序,事后补签或补盖章的情形是无法辨清的;对会计凭证的装订只考虑时

间顺序,未考虑业务类型,各种业务混装在一起,不利于汇总和核对,特别是发票装订号码不连续,很难发现舞弊和错误。

第2页共6页

浙江广播电视大学毕业设计(论文)

从会计账簿看,只重视分类账,而忽视了日记账和备查账;只重视金额记载,而忽视事由的记载。分类账对系统提供会计信息固然重要,但日记账和备查账更能连续反映经济活动运行的轨迹,是实施内部控制所不可缺少的。但很多单位从未设置日记总账,有备查经济业务的单位也没有设置备查账,在明细账簿摘要栏中只记载在总账摘要栏中甚“购入”“发出”“支付”等与账簿类型相重合的无意义记录,

至只记载“本月发生”这样千篇一律的字样,毫无实际意义。账簿记载未设审

核栏目,弄不清审核人员的责任。只重视会计报表的提供,忽视财务情况分析和会计报表附注编制,只研究如何满足有关行政管理部门需要,很少研究利用财务会计信息加强内部管理。有些企业的会计人员在会计帐簿的登记时比较马虎,错误百出。

2.4内部控制评价缺乏具体标准和尺度

审计中的内部控制评价具有其不可代替的重要作用,但是由于内部控制评价理

论才是刚刚建立,还有待发展和完善,而且不同的经济单位应具备不同的内部控制模式。大型企业人员分工较为细致,内部控制程序也严密;而中小型企业为了有效利用人力资源,内部控制程序就会显得粗略一些。因此,对于大型单位和小规模单位的划分,若没有一个量化标准,难免会将一个大型单位当作小规模单位来看待。在业务处理程序上,若没有一个针对不同行业不同业务的量化评价标准,也很难说清谁对谁错,谁合理谁不合理。同样是销售与收款业务,零售企业与批发企业、零售企业与工业企业其内部控制的方法和手段是不一样的;对网络式的营销方式,是集中办理收款,还是分散办理收款;对赊销商品应由哪一级授权批准;对购货业务,先付款后提货如