进口关税的基本概念
如何正确处理税务工作中的进出口关税问题
如何正确处理税务工作中的进出口关税问题税务工作是企业经营过程中不可忽视的重要环节。
在国际贸易中，进出口关税问题是一个需要正确处理的关键因素。
本文旨在探讨如何正确处理税务工作中的进出口关税问题，并提供相应的解决方案。
一、了解进出口关税的基本概念和原则进出口关税是指国家对商品的进口和出口所征收的税费。
了解进出口关税的基本概念和原则是正确处理税务工作的基础。
1.1 进口关税进口关税是指国家对外国商品进入本国关境所征收的税费。
进口关税的计算是根据商品的税则编码、关税税率以及进口货物的价格来确定的。
在处理进口关税问题时，企业需要了解有关的关税税则和适用税率。
1.2 出口关税出口关税是指国家对本国商品出口所征收的税费。
出口关税的计算一般基于商品的类别、数量、价值等因素。
企业在处理出口关税问题时，应该关注目的地国家或地区的贸易政策、免税额度等相关规定。
二、合理规划和组织进出口活动合理规划和组织企业的进出口活动是处理税务工作中进出口关税问题的关键。
以下是一些有助于解决进出口工作中税务问题的建议。
2.1 建立专业团队企业应该建立一支专业的进出口团队，包括财务人员、关务人员和外贸人员等。
他们应该了解关税政策，熟悉进出口流程，并协同工作以确保税务工作的准确性和高效性。
2.2 提前了解目的地国家或地区的相关规定在进行进出口业务前，企业应提前了解目的地国家或地区的相关规定，包括关税税率、免税额度、报关要求等。
这样可以避免由于误解规定而导致的税务问题。
2.3 合理安排运输方式和货物价值选择合适的运输方式和合理确定货物的价值对于税务工作至关重要。
一些国家或地区在计算进口税时会考虑运输方式和货物价值，因此企业应该根据实际情况合理安排，以减少关税负担。
2.4 有效利用贸易协定和优惠政策许多国家之间签订了贸易协定，以降低或免除关税。
企业应该了解并有效利用这些协定和优惠政策，以便在进出口过程中减少关税支出。
三、合规申报和支付关税合规申报和及时支付关税是处理税务工作中进出口关税问题的核心步骤。
进口关税计算公式
进口关税计算公式导言进口关税是国家对进口商品征收的一种税收形式。
它既可以作为保护国内产业的手段，也可以作为调节贸易平衡的工具。
进口关税的计算方法直接关系到企业和个人的进口成本，因此了解和掌握进口关税的计算公式对于进口贸易行业非常重要。
本文将介绍进口关税的基本概念和计算公式。
一、进口关税的基本概念进口关税是指国家根据贸易法规定，对进口商品征收的税费。
它主要包括关税税率和关税计算基数两个方面。
关税税率是对进口商品征收的税率，通常以百分比来表示。
关税计算基数是指进口商品的完税价格，即商品的成交价格加上海关处理费、保险费和运费等相关费用。
进口关税的计算公式一般为：进口关税=关税计算基数×关税税率二、关税计算公式的说明1. 关税计算基数的确定关税计算基数由进口商品的完税价格组成。
完税价格是指商品在境外出口国家的销售价格，需要加上一些相关费用。
这些相关费用包括海关处理费、保险费和运费等。
海关处理费是指处理进口商品所需的相关费用，包括检验、检疫、清关等。
保险费是进口商品在运输过程中所需的保险费用。
运费是指商品从出口国家到进口国家所需的运输费用。
这些费用的加入，可以更准确地反映出进口商品的真实成本。
2. 关税税率的确定关税税率是根据国家贸易政策和国际贸易协定等因素来确定的。
关税税率通常以百分比来表示，并根据不同的商品分类进行规定。
在世界贸易组织框架下，各国之间签订了多项贸易协定和自由贸易协定，这些协定对于关税税率的确定有一定的规定。
因此，在进口商品时，需要根据商品的分类和相关贸易协定来确定关税税率。
3. 进口关税的计算根据以上说明，可以将进口关税的计算公式简化为：进口关税=完税价格×关税税率。
当然，在实际操作中，可能还需要考虑其他因素，如加工贸易、特殊关税减免等。
这些因素将根据具体情况来确定具体的计算方法。
三、进口关税计算的实际应用进口关税的计算方法直接影响着进口商品的成本和价格，因此在进口贸易中有着极其重要的应用价值。
国际贸易政策
国际贸易政策在前几章中，我们分析了贸易产生的原因与结果。
从经济的角度来看，不论是出口还是进口，自由贸易给双方都带来净收益。
通过国际分工和自由贸易，各国的福利水平都得到提高。
可是在现实中，自由贸易却受到许多国家各种政策的干涉。
其中最主要、最普遍的是限制进口和鼓励出口。
政府为什么要干涉自由贸易？为什么要通过政策限制进口或刺激出口？各种贸易保护政策的目标是什么？保护的结果是什么？我们将讨论和分析这些问题。
我们首先对影响进口的各种政策进行经济分析，进口保护的主要措施包括关税和以配额为代表的非关税壁垒。
关税通过提高进口商品价格达到减少进口的目的，而配额则直接使用数量限制的办法来减少进口。
我们先分析关税政策，配额等非关税保护措施将在下一章中介绍。
一、关税政策（一）进口关税的基本概念进口关税是一国政府通过海关向进口商品或服务征收的税赋。
征收关税的具体形式很多，有的是根据进口商品价值征收一定比例的关税，称之为从价税（Ad V alorem Tariff）。
例如，到2006年中国的汽车关税率为25％，如果一辆进口汽车的价值为2万美元，关税额就是5000美元。
有的则根据进口商品的实物数量征收一个给定数额的关税，称之为从量税（Specific Tariff)。
从量税按照货物的计量单位（重量、长度、面积、容积、数量等）作为征税标准，以每一计量单位应纳的关税金额作为税率的关税。
例如，中国对啤酒征收的从量税普通税率为每升7.5元人民币，优惠税率为每升3.5元。
从量税的优点在于对数量众多、体积庞大、价值低廉的产品征收手续简便，可以节约大量征收费用。
在二次世界大战以前使用从量税的国家较多，目前单纯使用从量税的国家已经很少。
实际操作中也有把从价税和从量税混合使用，称之为复合税（Compound Tariff），即在税则的同一税目中，定有从价和从量两种。
中国1999年起对部分商品征收复合税。
例如，对于完税价格低于或等于2000美元/台的录像机执行单一从价税，普通税率是130％，优惠税率为45%（2002年降到36％）；但对完税价格高于2000美元/台的录像机，每台征收复合税。
《关税的经济分析》课件
目录 CONTENT
• 关税的基本概念 • 关税的经济影响 • 关税政策的经济分析 • 关税政策的国际经济合作 • 关税政策的未来发展
01
关税的基本概念
关税的定义
01
关税是一种税收，由政府对进出 口商品征收，用于调节国际贸易 和保护国内产业。
02
关税通常以商品的价值、数量或 重量为基础，按一定比例或定额 征收。
入的增加等。
关税政策的成本收益分析可以 帮助政策制定者更好地权衡利 弊，制定更加科学合理的关税
政策。
04
关税政策的国际经济合作
自由贸易协定的影响
自由贸易协定对关税政策的影响主要体现在降低或取消关税 壁垒，促进成员国之间的贸易自由化。这有助于增加成员国 之间的贸易往来，提高经济效率和福利水平。
自由贸易协定通常还涉及其他贸易便利化措施，如原产地规 则、技术壁垒和知识产权等，这些也有助于减少贸易障碍， 促进成员国之间的经济合作。
关税政策的国际合作与协调
关税政策的国际合作与协调是促进全球贸易稳定和可持续发展的重要手 段。
国际合作与协调可以采取多种形式，如关税同盟、共同市场和经济一体 化组织等，通过协调成员国之间的关税政策，降低贸易成本，提高经济
效率。
国际合作与协调还可以通过多边或区域层面的贸易谈判来推动，以达成 更广泛的关税减让和贸易自由化协议。
内产业和市场免受冲击。
调节国际贸易收支
通过征收关税，政府可以调节 国际贸易收支，增加国家财政 收入。
促进国内产业发展
政府可以通过关税政策，鼓励 或限制某些商品的进口，促进 国内相关产业的发展。
维护国家安全和利益
政府可以对某些关键商品征收 关税，以维护国家安全和利益
外贸关税知识点总结
外贸关税知识点总结一、外贸关税的基本概念外贸关税，又称为进出口关税，是指在国际贸易中，政府为了保护本国企业与国际竞争对手进行公平竞争，调节国际贸易平衡，保护国内产业，限制某些商品的进口而向进口总值的一定比例征收的税金。
外贸关税是国家贸易政策的一部分，通过制定不同的关税政策，对进口商品征收不同比例的税金，从而影响进口商品的价格，保护本国产业，调节进出口贸易。
外贸关税是通过关税制度来征收的，关税是指国家对进出口商品征收的一种特定税率，按照货品的分类和价值来确定。
在不同的国家和地区，外贸关税的征收方式和税率标准可能会有所不同，因此在进行国际贸易时，需要对各个国家和地区的关税政策进行了解和研究。
二、外贸关税的种类1. 出口关税：出口关税是指在出口商品时，国家对部分出口商品征收的关税。
出口关税的目的是为了限制出口商品的数量，保护国内市场供应，防止国内商品短缺，促进国内经济发展。
2. 进口关税：进口关税是指在进口商品时，国家对部分进口商品征收的关税。
进口关税的目的是为了保护本国产业，限制进口商品的数量，提高进口商品的价格，从而减少进口商品对本国产业的冲击。
3. 出口退税：出口退税是指在出口商品时，国家对部分或全部已征收的关税进行退还的政策。
出口退税的目的是为了鼓励出口贸易，提高本国商品在国际市场上的竞争力，促进出口经济发展。
4. 进口暂定税：进口暂定税是指在某些特定情况下，国家对进口商品征收的暂定性关税。
进口暂定税通常是因为国内市场发生了特殊变化，需要采取紧急措施来保护国内产业。
外贸关税的种类多样，针对不同情况有不同的税种，了解不同的关税种类对于企业的进出口业务决策有着重要的意义。
三、外贸关税的计算方法1. 按照货品的分类：外贸关税是按照WTO《关税和贸易总协定》规定的商品归类系统对商品进行归类，每一种商品都有相应的税则号和税率标准，通过查阅相应的关税税则，确定商品的归类范围和适用税率。
2. 按照货品的价值：外贸关税是按照商品的价值来确定征收的税金，通常是根据商品的价格乘以适用的税率来计算关税金额。
关税的会计核算
关税的会计核算目录一、关税的基本概念二、纳税人三、关税税率一、关税的计税依据二、关税的计算公式第三节、关税的会计处理一、进口关税的会计处理二、出口关税的会计处理三、外贸企业代理进出口业务关税的会计处理一、进出口关税纳税申报表填制二、关税专用缴款书的填制正文默认目录之前的一段说明性文字，可以不填。
不填或不修改此段文字则默认隐藏。
第一节，关税的基本内容一、关税的基本概念关税是指由海关对我国准许进出口的货物、进境物品征收的一种税。
我国从1985年开始征收进出口关税。
我国《进出口关税条例》于2003年lo月29日由国务院第二十六次常务会议公布，自2004年1月1日起施行。
我国从2001年12月11日起正式成为世贸组织(wTO)成员后，我国关税政策调整明显表现为“非自主性”。
国境是宁国政府以国家边界为限，全面行使主权的境域。
关境是海关征收关税的颗城。
在一般情况下，国境与关境是一致的，国境就是关境，关境就是国境。
但有时两者也会有一定的区别，如存在自由港或自由贸易区时，关境就会小于国境；如果几个国家组成关税同盟，成员国之间的贸易就不需缴纳关税，此时，关境便大于国境。
现在征收出口关税的国家已经很少，因此一般情况下的关税指进口关税。
我国的关税绝大部分是指进口关税，为更好地促进中国对外贸易．提高中国产品在国际市场竞争力，中国对大部分出口产品不征收关税，只对少数盈利高、易削价竞争、国内紧俏的商品征收出口关税。
二、纳税人进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人，是关税的纳税义务人。
其中，进境物品的纳税义务人，是指携带物品进境的入境人员、进境邮递物品的收件人以及以其他方式进口物品的收件人。
进境物品的纳税义务人可以自行办理纳税手续，也可以委托他人办理纳税手续。
接受委托的人应当遵守对纳税义务人的各项规定。
三、关税税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。
[一)进口关税税率进口关税税率设普通税率和最低税率。
进口关税税率
三、最优关税
福利
自由贸易 自给自足
O
最优关税率 禁止性关税率 关税率
图8－3 大国提高关税税率对福利的影响
18
三、最优关税
Y
Ⅰ PW
Ⅱ E
PW*
E*
Ⅱ*
O
X
当一国征收最优关税时，改善了该国的贸易条件，促 使本国的社会福利最大化。但其贸易伙伴国的贸易条
件却恶化了，福利水平将会下降。
19
第五节 关税的名义保护率和有效保护率
名义保护率＝
进口货物国内市场价－ 自国外进口价 自国外进口价
100％
名义保护率＝
进口货物国内市场价－ 国际市场价格 国际市场价格
100％
21
二、关税的有效保护率的含义与计算
关税的有效保护率（Effective Rate of Protection，ER P），又称实际保护率，是指一个国家征收关税后单位 产品产出增值量与自由贸易条件下单位产品产出增值量 相比增加的百分比
混合税额=从量税额+从价税额 • 选择税：指对某种商品同时制定从量税和从价税，但按 规定征收其中的一种。一般选择税额较高的一种税率征收 11
二、征收关税的依据－海关税则
海关税则的内容
海关税则（Customs Tariff）又称关税税则，是一国对进出口 商品计征关税的规章和对进出口应税与免税商品加以系统分类的 一览表。
出口税：是出口国海关对输往国外的商品向出口 商征收的关税。（很少有国家征收）
过境税：亦称“通过税”或“转口税”。指当他 国货物通过本国领域，由本国海关征收的过境税。
7
二、按照征收关税的目的分类
财政关税
为了达到增加财政收入的目的，对进口货物征收财政关税时，必 须具备以下三个条件：
外贸税收知识点总结
外贸税收知识点总结一、外贸税收的基本概念外贸税收是指国家针对进出口商品征收的各种税收，包括关税、增值税、消费税、进出口环节税等。
外贸税收是国家宏观经济政策的一部分，通过外贸税收的调整，可以促进进出口贸易的平衡发展，调节国际收支，保护国内产业，推动经济增长。
二、外贸税收的分类1.关税：是指对进口货物征收的税费，根据国际贸易规则和协定，关税可以分为最惠国关税、普通关税、特殊关税、反倾销税、临时关税等。
2.增值税：是指在商品生产和流通环节中，按照增值税法规定规定征收的一种税费，包括一般增值税和零税率货物的增值税。
3.消费税：是指对特定消费品（如烟酒、汽车、奢侈品等）征收的一种税费。
4.进出口环节税：是指对进口货物征收的环节税，包括进口环节增值税、进口环节消费税等。
三、外贸税收的作用和意义外贸税收在国际贸易中发挥着重要作用，具有以下几点意义：1.保护国内产业：通过设定合理的关税，可以保护国内产业免受外国商品的竞争，促进国内产业的发展。
2.调节国际收支：通过调整进出口税收，可以调节国际贸易的平衡，避免外汇逆差，保持国际收支的平衡。
3.促进进出口贸易：通过降低进口税收，可以促进进口贸易，引进先进技术和设备，促进国内产业的升级。
4.调整经济结构：外贸税收可以通过减免税收、提高关税等方式，调整经济结构，促进产业升级和转型。
四、外贸税收的政策与规定1.最惠国待遇：国际贸易规则要求各成员国对其他成员国货物征收的最低关税，不得高于最惠国关税，以保障各国之间的平等贸易。
2.特殊关税：针对某些特定的商品，可以设定特殊关税，以实现对国内产业的保护或者调节国际贸易的平衡。
3.反倾销税：是指对从事倾销活动的进口货物征收的一种特殊的关税，以保护国内产业不受倾销商品的冲击。
4.临时关税：在特定的时期，针对某些特定的商品，可以临时调整关税税率，以实现对特定产业的保护或者调节国际贸易的平衡。
5.进出口环节税：是指在商品进口和出口环节中征收的增值税、消费税等，根据法律规定，不同的商品可能享有不同的进出口环节税政策。
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• 农产品作为商品具有一些特殊的经济学性质。一 方面谈判本身已经涉及到生产等领域，另一方面 容易形成特殊的保护理由，如非贸易关注、苛刻 的技术标准等等。过大的关税减让冲击将会形成 一些负面影响
中国棉花进口滑准税
• 按照我国加入WTO的承诺，加入WTO以后我国对棉 花实行关税配额管理。配额内征收1％的进口关税，配 额外关税从加入WTO之初的74.3万吨增加到2004年的 89.4万吨
• 按照中国加入WTO的议定书，中国对超出配额以外的 棉花可以征收40％的关税，但实际上，几年来中国一 直没有对配额外进口棉花征收规定的高额关税。加入 WTO以来，我国棉花进口量飞速增长，从2002年的净 进口4.9万吨，增长到2006年净进口379万吨，年均净 进口增长速度达到455.3％
• 该模式的特点是关税削减呈直线型，不论关税税率多高， 都按统一幅度削减，税率很高的关税在削减后依然是很高 的关税
关税减让的几种模式提案
• 瑞士公式（高税多减，参数重要） • 线性减税公式 • 乌拉圭回合模式（削减总体水平，对关税高峰
、关税升级作用小） • “鸡尾酒”减让模式（针对关税差异较大，人为
控制性很强） • Harbinson模式 • 协调减税法（高税多减，减税后税率差异小） • 其他减税模式
瑞士公式
escalation ） • 关税配额 (tariff quota)
关税高峰和关税升级
• 关税高峰（tariff peaks）：是指在总体关税水 平较低的情况下少数产品维持的高关税
• 关税升级（Tariff escalation ）：设定关税的一 种方式，根据这种方式设定的关税随着一个产 品改变程度的深入而提高 。例如，适合做车身 的钢材的关税税率可能是5%，用同一种钢材 做成的车身零件的关税可能会是15%，而成品 汽车的税率则可能是30％
• 瑞士公式由瑞士于1976 年提出并用于工业品的 关税减让，其特点是：参数具有决定性；选择 的参数越大，关税的降低幅度则越小；税率越 高削减幅度越大，高税多减、低税少减
• 具体数学公式为：
• 其中T0为基础税率，T1为减让后的税率，a为参数 • 计算当参数分别为100和50时，初始税率为100％和40％
滑准税
• 滑准税，又称为可变关税，是根据不同的国际 市场价格水平制定不同税率的一种进口关税， 即按照国际市场价格由高到低而设置由低到高 的关税率，以使商品进口完税后保持在一个预 定的价格标准上，达到稳定该种进口商品国内 市场价格的目的
• 因此，滑准税也被称为“最低进口价格制”（ Minimum Price Scheme）
进口关税的基本概念
2020年4月18日星期六
8.1 进口关税的基本概念
• 进口关税：一国政府通过海关向进口商品或服 务征收的税赋
• 从价税 (ad valorem tariff)、从量税(specific tariff)、复合税(compound tariff)
• 滑准税 (sliding-scale tariff) • 关税高峰（tariff peaks）和关税升级Tariff
• 中国棉花超配额滑准税的实施抑制了中国棉花进口量 的波动，但同时也影响了中国棉花进口商（多数为中 国的棉纺织企业）的经营决策行为，使其不再根据国 内外棉花价格差额的大小决定进口量的多少，这在一 定程度上损害了中国棉花进口的经营效率
对农产品关税政策的一些思考
• 作为对外贸易最原始、最基本、最透明的措施 ，关税政策的直接效应是提高了进口品的国内 市场价格，降低了进口品的竞争力
• 中国政府试图通过滑准税这种较为灵活可变的关税制 度，锁定进口棉花的国内销售价格，避免低价格外棉 对国内棉花产业的冲击，保护国内棉农的经济利益
问题
• 中国棉花超配额进口滑准税的实施是否会影响国内外 市场价格的波动，是否会起到稳定国内外棉花市场价 格的作用
• 根据滑准税的设计目标，中国棉花超配额进口滑准税 的实施是否对棉农的经济收入具有保护作用
• 从贸易自由化角度出发，关税政策的存在与 WTO追求的终极目标有矛盾
• 从现实情况看，WTO的“关税为唯一保护原则 ”、“贸易壁垒递减原则”实质性地强化了关税 政策的作用
• 农产品是WTO谈判的新领域，根据已有的情况， 市场准入在相当长时间内仍将是主要成员国进行 谈判、解决争议的关键议题。其中关税仍将是农 产品谈判的首要问题
的削减后的税率
线性减税公式
• 线性减税公式首次应用于肯尼迪回合 • 公式为：
• 其中Tn和T0分别代表减让后的税率和初始税率 ，r为每年的协议降低率，t为减让年限
• 如果r＝0.06（每年降低6％），t＝6年，计算 100％的初始税率经过减让后的税率
乌拉圭回合模式
• 根据乌拉圭回合《农业协定》，发达国家全部农产品的关 税平均削减36%，每项农产品的关税最低削减15% ，实施 期为6年；发展中国家全部农产品的关税平均削减24% ，每 项农产品的关税最低削减10% ，实施期为10年
中国棉花进出口趋势图（2000－2006）
• 勿庸置疑，中国棉花进口量激增以及出现超配额低关 税的现象，是由于加入WTO后中国纺织品强劲的出口 态势所引致的对棉花需求迅猛增长的缘故
• 但是，国外棉花的大量进口，尤其是部分发达国家巨 额补贴下的低成本棉花的大量进口，势必在一定程度 上对中国棉花产业形成冲击，因此，为了支持国内棉 花产业的发展，中国政府于2005年5月对超配额进口棉 花实行了滑准税制度，即根据不同的国际市场价格， 征收5％－40％的关税
• 中国棉花超配额进口滑准税的实施，是否会对中国棉 花进口量的波动以及中国棉花进口商的决策行为产生 影响
研究结论
• 中国棉花超配额进口滑准税的实施不但有效地稳定了 国内棉花市场价格，而且对国际棉花市场价格的波动 也起到了一定的抑制作用
• 滑准税对国内棉花生产者收入的保护作用较弱。从有 效保护棉农收益的角度来看，滑准税也许并不是一项 好的政策措施。当然现目标