财务报告--注册税务师考试辅导《财务与会计》第十七章练习
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注册税务师考试辅导《财务与会计》第十七章练习
财务报告
一、单项选择题
1、2008年1月1日，A公司与X公司签订协议，购入一台不需要安装的设备，合同约定，A公司采用分期付款方式支付价款，该价款共计2 000万元，分五年等额支付，每年年末支付400万元，假定该公司确定的折现率为10%，则2009年12月31日A公司编制的资产负债表中长期应付款项目应填列的金额为（）万元。
（计算结果保留两位小数，PVA（10%，5）＝3.7908）
A、1 516.32
B、1 200
C、994.75
D、1 267.96
2、在资产负债表日，工程物资账户若有期末余额应计入（）项目。
A、存货
B、固定资产
C、在建工程
D、工程物资
3、某企业20×8年12月31日固定资产账户余额为5 000万元，累计折旧账户余额为2 800万元，固定资产减值准备账户余额为500万元，在建工程账户余额为200万元，工程物资账户余额为400万元。
该企业20×8年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为（）万元。
A、1 700
B、2 100
C、1 650
D、1 900
4、根据现行会计准则的规定，下列交易或事项中，不影响股份有限公司利润表中营业利润金额的是（）。
A、计提存货跌价准备
B、出售原材料并结转成本
C、按产品数量支付的专利技术转让费
D、清理管理用固定资产发生的净损失
5、某企业本期主营业务收入1 000万元，主营业务成本800万元，管理费用为15万元，销售费用20万元，长期待摊费用100万元，资产减值损失35万元，投资收益为30万元，公允价值变动收益10万元，递延收益5万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。
假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）万元。
A、75
B、80
C、175
D、170
6、某公司2010年1月1日发行在外普通股20 000万股，7月1日以2009年12月31日总股本20 000万股为基数每10股送2股；11月1日回购普通股1 600万股，以备将来奖励管理层之用。
若该公司2010年度净利润19 936万元，则其2010年度基本每股收益为（）元。
A、0.74
B、0.89
C、0.84
D、0.92。
税务师考试《财务与会计》试题与参考答案(2025年)
2025年税务师考试《财务与会计》复习试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列关于会计核算的基本假设中，不属于会计基本假设的是：A、会计主体B、持续经营C、会计分期D、货币计量2、下列关于会计要素确认的条件中，不属于会计要素确认条件的是：A、与交易或事项有关的B、能够可靠地计量C、预期会给企业带来经济利益D、已发生或预期将发生3、下列关于会计科目分类的说法中，正确的是：A、会计科目按照反映经济内容的性质不同，可分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等五类B、会计科目按照提供信息的详细程度不同，可分为总分类科目和明细分类科目C、会计科目按照其用途不同，可分为反映财务状况的科目和反映经营成果的科目D、会计科目按照反映经济内容的性质和提供信息的详细程度不同，可分为五大类和两类4、下列关于复式记账法的说法中，错误的是：A、复式记账法是一种比较完善的记账方法B、复式记账法要求每一笔经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记C、复式记账法可以确保账户记录的准确性D、复式记账法适用于所有类型的经济业务5、根据我国企业会计准则，下列关于固定资产折旧方法的表述中，正确的是：A、所有固定资产只能采用直线法进行折旧B、企业可以根据固定资产的性质和预计使用年限，选择不同的折旧方法C、企业一旦选择了某种折旧方法，不得在会计期间内变更D、企业应当根据固定资产的账面价值确定折旧方法6、在编制资产负债表时，下列项目中，不属于流动资产的是：A、应收账款B、预付账款C、存货D、长期股权投资7、根据会计准则，下列哪一项不是固定资产折旧方法？A、直线法B、加速折旧法C、工作量法D、重置成本法8、假设某公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。
如果年末存货的成本为50万元，其可变现净值为45万元，则在资产负债表上应该报告的存货价值为：A、50万元B、45万元C、95万元D、5万元9、下列关于增值税专用发票的说法中，正确的是：A. 增值税专用发票只能由增值税一般纳税人开具B. 增值税专用发票不能作为企业入账的原始凭证C. 增值税专用发票的开具金额没有最低限额D. 增值税专用发票由税务机关统一印制，但企业可以自行填写 10、以下关于企业会计信息质量要求的表述中，错误的是：A. 可靠性要求企业提供的会计信息应当真实可靠B. 实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计处理C. 及时性要求企业应当及时确认、计量和报告企业的财务状况、经营成果和现金流量D. 清晰性要求企业提供的会计信息应当能够清晰地表达其含义，便于使用者理解11、某公司年末资产负债表显示，资产总额为3000万元，负债总额为1200万元，所有者权益为1800万元。
税务师《财务与会计》章节训练营(第十七章 会计调整)
税务师《财务与会计》章节训练营第十七章会计调整会计政策变更的概念和判断多项选择题正确答案：ABD答案解析：选项C，从自用房转为投资性房地产，是核算科目的变化，并不是会计政策变更，投资性房地产从成本模式计量转为公允价值模式计量，才属于会计政策变更；选项E属于会计估计变更。
多项选择题下列关于会计政策变更的说法中，正确的有（）。
正确答案：AD答案解析：选项B，会计政策变更并不意味着以前的会计政策是错误的，而是采用变更后的会计政策会使得会计信息更加具有可靠性和相关性；选项C，在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理；选项E，会计政策变更除了调整变更当年的资产负债表和利润表之外，还需要调整所有者权益变动表。
会计政策变更的会计处理-追溯调整法单项选择题由于公允价值能够持续可靠取得，20×7年年初长江公司对某栋出租办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。
该办公楼20×7年年初账面余额为1500万元，已经计提折旧20 0万元，未发生减值，变更日的公允价值为2000万元。
该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。
假定所得税税率是25%，则长江公司出租办公楼后续计量模式变更影响期正确答案：B答案解析：出租办公楼后续计量模式变更影响期初留存收益金额=[2000－（1500－200）]×（1－25%）＝525（万元）；变更日投资性房地产的账面价值=2000（万元），计税基础＝1500－200＝1300（万元），产生应纳税暂时性差异700万元，应确认递延所得税负债175万元。
本题的分录处理为：借：投资性房地产——成本1500——公允价值变动 500投资性房地产累计折旧200贷：投资性房地产1500递延所得税负债[（2000－1300）×25%]175盈余公积52.5利润分配——未分配利润472.5单项选择题下列属于会计政策变更且需要追溯调整的是（）。
注册税务师资格考试财务与会计练习题精选14-17章
第十四章所有者权益一、单项选择题1.甲、乙、丙三方各出资100万元组建A有限责任公司，A公司注册资本为300万元。
两年后A公司增加注册资本至400万元，投资者丁以银行存款投入资产160万元，占A公司注册资本的1/4，A公司收到投资者丁投入的资本时应作的会计处理是（）。
A.借：银行存款160贷：实收资本160B.借：银行存款160贷：实收资本100资本公积——资本溢价60C.借：银行存款160贷：实收资本140资本公积——资本溢价20D.借：银行存款160贷：股本100资本公积——股本溢价602.下列各项不会引起所有者权益变动的是（）。
A.增发新股B.公司发行的可转换公司债券按规定转为股本C.企业将重组债务转为资本D.企业宣告分配股票股利3.下列上市公司发生的交易或事项，会引起上市公司股东权益总额发生增减变动的是（）。
A.提取盈余公积B.用盈余公积弥补以前年度亏损C.用盈余公积转增股本D.用盈余公积派发现金股利4.股份有限公司发行股票支付的手续费或佣金等发行费用，核算时不会涉及的科目是（）。
A.资本公积B.盈余公积C.财务费用D.利润分配——未分配利润5.下列关于投资者投入资本的形式说法不正确的是（）。
A.对于非股份有限公司，投资者投入的外币，采用投资当月的平均汇率折算为记账本位币，即外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币产生外币折算差额B.对于股份有限公司，境外上市公司以及在境内发行外资股的公司，按取得的人民币股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额，作为股本入账，按交易日即期汇率折合的人民币金额与按人民币计算的股票面值总额的差额，作为资本公积处理C.对于非股份有限公司，投资者以非现金资产投入的资本，应按投资合同或协议约定的价值作为实收资本入账，但合同或协议约定价值不公允的除外D.在会计核算上，为了反映投资者投入资本的情况，对于非股份有限公司，应设置“实收资本”总账科目，核算投资者投入的资本6.关于库存股的核算，下列说法不正确的是（）。
注册税务师(财务与会计)财务报告章节练习试卷1(题后含答案及解析)
注册税务师（财务与会计）财务报告章节练习试卷1(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题单项选择题共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
1．处置固定资产的净现金流量应归为()。
A．投资活动B．筹资活动C．经营活动D．经营活动或投资活动正确答案：A 涉及知识点：财务报告2．流动资产的保险索赔，通常作为()。
A．筹资活动B．投资活动C．经营活动D．经营活动或筹资活动正确答案：C 涉及知识点：财务报告3．应在财务报表附注中单独披露的项目是()。
A．已贴现商业汇票B．已贴现商业承兑汇票C．已贴现银行汇票D．已贴现商业汇票和已贴现银行汇票正确答案：B 涉及知识点：财务报告4．如“应收账款”科目所属各明细科目期末出现贷方余额，应在()。
A．应付账款B．预付账款C．预收账款D．其他应收款正确答案：C 涉及知识点：财务报告5．在现金流量表上，处置固定资产收到现金应作为()。
A．营业活动现金流入B．筹资活动现金流入C．投资活动现金流入D．不影响现金的投资与筹资活动正确答案：C 涉及知识点：财务报告6．多提折旧将使本期资产负债表中()。
A．资产及未分配利润均无影响B．资产虚增，未分配利润虚增C．资产减少，未分配利润减少D．负债增加正确答案：C 涉及知识点：财务报告7．用直接法计算出的营业活动现金净流量与用间接法计算出的营业活动现金净流量()。
A．必然不等B．必然相等C．可能相等D．无联系正确答案：B 涉及知识点：财务报告8．某企业本期商品销售收入实际收到现金936万元，其中增值税销项税额为136万元，本年度销售退回支出现金50万元(不含增值税)，收到出口退税17万元，则该企业销售商品的现金流入为()万元。
A．936B．867C．9．7D．750正确答案：D 涉及知识点：财务报告。
例题--注册税务师辅导《财务与会计》第十七章讲义4
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《财务与会计》第十七章讲义4例题经典例题－8【单选题】甲企业本期支付离退休人员工资30万元，支付离退休人员活动费5万元，支付在建工程人员工资6万元；支付广告费200万元，支付生产车间经营租金25万元，支付本企业财产保险费60万元；支付业务招待费2万元；执行法院判决，支付购买商品的欠款500万元，支付合同违约金8万元；发生坏账10万元；支付利息56万元；支付购买股票款90万元；捐赠现金支付15万元。
上述支出中，现金流量表“支付的其他与经营活动有关的现金”项目列示的金额是（）万元。
A.330B.345C.305D.130[答疑编号6312170108]『正确答案』B『答案解析』支付的其他与经营活动有关的现金＝30＋5＋200＋25＋60＋2＋8＋15＝345（万元）。
支付的离退休人员的各项费用应计入“支付的其他与经营活动有关的现金”。
2.投资活动的现金流量①收回投资所收到的现金＝出售转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产＋处置长期股权投资收到的现金＋收回持有至到期投资本金而收到的现金。
不包括持有至到期投资收回的利息。
②取得投资收益所收到的现金（企业因股权性投资及债权性投资而取得的现金股利、利息，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润而收到的现金）。
③处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额，反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金,扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。
经典例题－9【2010年单选题】某公司对外转让一项账面净值为35万元的固定资产，取得收入50万元已存入银行，转让时以现金支付转让费3万元和税金2万元，此项业务在现金流量表中应（）。
A.在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付的各项税费”2个项目中分别填列50万元、5万元B.在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付其他与经营活动有关的现金”2个项目中分别填列50万元、5万元C.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目中填列45万元D.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目中填列10万元[答疑编号6312170109]『正确答案』C『答案解析』处置固定资产属于投资活动，由此产生的现金流量应在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目填列，填列金额为现金流入净额＝50－3－2。
《财务与会计》税务师考试2024年复习试题及解答参考
2024年税务师考试《财务与会计》复习试题及解答参考一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列关于会计估计变更的说法中，正确的是（）。
A. 会计估计变更应采用追溯调整法B. 会计估计变更应采用未来适用法C. 会计估计变更应采用追溯重述法D. 会计估计变更无需在附注中披露答案：B解析：会计估计变更是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。
对于会计估计变更，企业应采用未来适用法处理，即在会计估计变更当期及以后期间，采用新的会计估计，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果。
因此，选项A“会计估计变更应采用追溯调整法”和选项C“会计估计变更应采用追溯重述法”均错误。
选项D“会计估计变更无需在附注中披露”也错误，因为根据会计准则的规定，企业应当在附注中披露与会计估计变更有关的下列信息：（一）会计估计变更的内容和原因；（二）会计估计变更对当期和未来期间的影响数；（三）会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因。
2、企业处置以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，应当将实际收到的金额记入（）科目。
A. 营业外收入B. 其他业务收入C. 主营业务收入D. 公允价值变动损益答案：B解析：企业处置以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，应当按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目；按该项投资性房地产的账面余额，借记“其他业务成本”科目；贷记“投资性房地产——成本”科目、贷记或借记“投资性房地产——公允价值变动”科目；同时，将原记入该投资性房地产的公允价值变动转入其他业务成本，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“其他业务成本”科目。
因此，实际收到的金额应记入“其他业务收入”科目，选项B 正确。
选项A“营业外收入”是核算企业发生的各项营业外收入，包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等，与本题无关。
例题--注册税务师辅导《财务与会计》第十七章讲义5
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《财务与会计》第十七章讲义5例题经典例题－14【2012年单选题】下列关于现金流量表编制方法的说法中，错误的是（）。
A.3个月内到期的短期债券投资属于现金等价物B.企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更，如改变划分标准，应视为会计政策的变更C.我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表D.编制现金流量表的间接法是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量[答疑编号6312170204]『正确答案』D『答案解析』间接法是以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。
经典例题－15【计算题】迅华公司2011年有关报表项目如下：（单位：万元）其他有关资料如下：（1）本年企业因销售原材料形成“其他业务收入”120万元，结转材料销售成本110万元。
（2）本年销项税发生额为122.4万元，进项税发生额为85万元。
（3）本年共交纳各种税费66万元，其中耕地占用税13万元。
（4）本年“管理费用”共发生208.4万元：其中：计提行政人员工资及福利费68.4万元；支付业务招待费40万元；支付财产保险费50万元；计提行政办公楼的折旧50万元；（5）本年发生实际坏账40万元，收回以前的坏账16万元。
（6）本年共发生制造费用111.4万元，其中：生产设备的折旧100万元；车间管理人员的工资及福利费11.4万元。
（7）本年发生“生产成本”414.2万元，其中：制造费用分摊转入111.4万元，原材料耗费180万元；生产工人工资及福利费122.8万元。
（8）本年不带息票据贴现息为10万元。
（9）当年以分期付款方式购入一台设备，总价款为150万元，每年支付30万元，分五年付清，当年初支付了10万元，年末又支付了20万元。
2021年注册税务师财务与会计内部讲义第十七章
注册税务师《财务与会计》内部讲义第十七章财务报告考情分析本章近三年考试题型为单项选取题和多项选取题。
本章内容不太重要, 历年考试分值大概3分左右。
第一节资产负债表一、资产负债表格式和内容资产负债表是反映公司在某一特定日期财务状况会计报表。
(一)资产列报资产负债表中资产反映由过去交易、事项形成并由公司在某一特定日期所拥有或控制、预期会给公司带来经济利益资源。
资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示, 在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。
1.流动资产和非流动资产划分资产负债表中资产应当分别流动资产和非流动资产列报, 因而区别流动资产和非流动资产十分重要。
资产满足下列条件之一, 应当归类为流动资产:(1)预测在一种正常营业周期中变现、出售或耗用。
这重要涉及存货、应收账款等资产。
需要指出是, 变现普通针相应收账款等而言, 指将资产变为钞票；出售普通针对产品等存货而言；耗用亠般指将存货(如原材料)转变成另一种形态(如产成品)。
(２)重要为交易目而持有。
这重要是指依照《公司会计准则第22号——金融工具确认和计量》划分交易性金融资产。
(3)预测在资产负债表日起一年内(含一年)变现。
(4)自资产负债表日起一年内, 互换其她资产或清偿负债能力不受限制钞票或钞票等价物。
在实务中存在用途受到限制钞票或钞票等价物, 例如用途受到限制信用证存款、汇票存款、技改资金存款等, 此类钞票或钞票等价物如果作为流动资产列报, 也许高估了流动资产金额, 从而高估流动比率等财务指标, 影响到使用者决策。
(二)负债列报１.流动负债与非流动负债划分流动负债判断原则与流动资产判断原则相类似。
负债满足下列条件之一, 应当归类为流动负债: (1)预测在一种正常营业周期中清偿。
(2)重要为交易目而持有。
(3)自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。
(4)公司无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。
值得注意是, 有些流动负债, 如应付账款、应付职工薪酬等, 属于公司正常营业周期中使用营运资金一某些。
税务师考试《财务与会计》第十七章高频考点汇总
2020税务师考试《财务与会计》第十七章高频考点汇总第十七章所得税2020税务师《财务与会计》高频考点：资产、负债计税基础的确定和暂时性差异的类型【内容导航】1.资产、负债的计税基础2.暂时性差异的类型3.产生暂时性差异的情形【考频分析】考频：★★★复习程度：理解掌握本考点。
本考点考试必考点，在2017年度、2016年度、2014年度、2013年度和2010年度出现过单项选择题，在2018年度、2017年度、2011年度和2010年度出现过多项选择题，2017年、2014年度、2012年度考查了综合题。
【高频考点】资产、负债计税基础的确定和暂时性差异的类型1.资产、负债的计税基础资产的计税基础即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可予以税前扣除的金额。
负债的计税基础＝账面价值－未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额。
2.暂时性差异的类型应纳税暂时性差异：资产账面价值>计税基础；负债账面价值<计税基础可抵扣暂时性差异：资产账面价值<计税基础；负债账面价值>计税基础提示：这里得到的暂时性差异是指的相应资产截至某一时间点的暂时性差异余额，是在资产持有期间累计的暂时性差异金额，而发生额需要用期末余额再减去期初余额（即上期末余额）确定。
3.产生暂时性差异的情形（1）固定资产账面价值＝原值－累计折旧－固定资产减值准备；计税基础＝原值－税法规定的折旧额（2）无形资产与固定资产类似。
特殊情况：①自行研发的无形资产账面价值＝原值－累计摊销－无形资产减值准备；计税基础＝原值×175%－税法规定的摊销额②使用寿命不确定的无形资产账面价值＝原值－无形资产减值准备；计税基础＝原值－税法规定的摊销额（3）以公允价值计量的金融资产账面价值＝期末公允价值；计税基础＝初始投资成本（4）投资性房地产①成本模式：与（1）类似。
②公允价值模式：账面价值＝期末公允价值；计税基础＝原值－税法规定的累计折旧额或摊销额（5）存货账面价值＝成本－存货跌价准备；计税基础＝成本（6）预计负债①相关支出实际发生时允许税前抵扣，则计税基础＝账面价值－未来期间可税前扣除的金额，此时未来期间可税前扣除的金额＝账面价值，所以计税基础＝0②相关支出实际发生时不允许税前抵扣，则计税基础＝账面价值－未来期间可税前扣除的金额，此时未来期间可税前扣除的金额＝0，所以计税基础＝账面价值（7）交易性金融负债计税基础＝初始成本；账面价值＝公允价值2020税务师《财务与会计》高频考点：递延所得税资产和负债的确认和计量【内容导航】1.递延所得税资产的确认2.递延所得税负债的确认3.递延所得税的特殊处理【考频分析】考频：★★★复习程度：理解掌握本考点。
税务师考试《财务与会计》第17章
第十七章所得税第一节所得税会计概述一、资产负债表债务法的理论基础二、所得税会计的一般程序（一）按照相关《企业会计准则》规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。
（二）按照相关《企业会计准则》中对于资产和负债计税基础的确定方法，以相关的税收法律法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。
（三）比较资产、负债的账面价值预期计税基础，对于两者之间存在差异的，分析其产生的原因与性质，确定递延所得税资产和递延所得税负债。
（四）按照相关的税收法律、法规的规定计算确定当期应纳税所得额，计算氮气所得税。
（五）确定利润表中的所得税费用。
第二节资产、负债的计税基础及暂时性差异一、资产的计税基础：即某项资产在未来期间计税时按照税收法律、法规规定可以税前扣除的金额。
（一）计提了资产减值准备的相关资产（二）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（三）固定资产：1、折旧方法、折旧年限的差异。
2、计提固定资产减值准备产生的差异。
（四）无形资产：1、内部研究开发形成的无形资产。
2、无形资产的后续计量时，在于是否需要摊销及资产减值准备的提取。
（五）投资性房地产二、负债的计税基础：负债的账面价值减去未来期间计算应纳所得额时按照税收法律、法规规定可予税前扣除的金额（一）企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债。
账面价值=计税基础（二）预收账款：账面价值=计税基础（三）应付职工薪酬：账面价值=计税基础（四）其他负债：账面价值=计税基础三、特殊交易或事项中产生资产、负债计税基础的确定对于企业合并的税收处理，通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转出，处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳企业所得税。
合并企业接受被合并企业的有关资产，计税时可以按经评估确认的价值确定计税基础。
四、暂时性差异（一）应纳税暂时性差异：1、资产的账面价值大于计税基础。
2、负债的账面价值小于计税基础。