出口退税内控流程解析

国际贸易出口退税内控流程解析

1、国际贸易流程图

2、出口免抵税内部控制的必要性与目的

出口货物退税是退还报关出口货物在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。它是国际贸易中通常采用并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。《关税和贸易总协定》第六条规定：“一个缔约国领土的产品输出到另一个缔约国领土，不得因其免纳相同产品在原产国或输出国用于消费时所须完纳的税捐或因这种税捐已经退税，即对它征收反倾销税或反补贴税。”出口退税作为一项在国际贸易中通行的税收补贴政策，为鼓励出口起到了积极的作用。 2008 年金融危机爆发以来，为了鼓励出口，自2008年8月1日至2009年6月 1 日国家先后 7 次上调出口退税率，这7次出口退税率上调总计涉及产品7800多种，如果处理不当将会使企业蒙受巨大损失，外贸企业必须不断加强出口退税管理，提高出门退税管理质量，唯有如此，才能有效和充分享受出口退税政策给企业带来的效益。与此同时，2008年6月28日财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部门联合发布《企业内部控制基本规范》，已经自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，鼓肋非上市的其他大中型企业执行。因此在新的制度框架下如何规范外贸企业出口退税内部控制，发挥出内控制度的积极作用是值得我们思考的。

一、外贸企业加强出口退税内部控制的重要意义

1、效益性。出口退税作为一项税收补贴政策，能够有效的增加企业的流动资金，流动资金的周转速度加快可创造企业盈余的增加，从而促进企业的经营发展。比如，南通市的中国民营最大船舶企业江苏熔盛重工有限公司2000年累计获得出口退税 9.08亿元，有效的缓解了出口资金压力。因此外贸企业必须重视出口退税的内部控制管理，只有充分实现出口退税的有效内部控制才能及时实现出口退税政策所带来的效益。

2、安全性。企业构建内部控制制度的目的之一就是防止企业财产物资被损坏、被浪费，杜绝企业财产被贪污、娜用、浪费、偷窃或其他不合理的使用。我们知道外贸企业出口退税作为国家对于出口贸易一项重要的补贴，必须通过一系列的单证信息传递方可实现将退税款出国库退还到企业账户上，其间需要多个机关、单位的配合，外贸企业内部的部门合作也至关重要，因此唯有建设有效的出口退税内部控制制度才能及时安全的保证外贸企业出口退税款安全完整的返还。某种程度上可以说出口退税内部控制制度亦可以认为是外贸企业出口退税的安全反馈装置。

二、外贸企业出口退税内部控制中存在的若干问题

虽然，出口退税管理在外贸企业经营管理中占据着重要的地位，但是众多外贸企业在出口退税的内部控制过程中仍然存在种种不足之处，现简要分析如下：

1.外贸企业对出口退税内部控制认识不足

许多外贸企业重业务轻财务的现象，许多企业领导认为业务是“钱袋子”，而财务等后勤则是只会花钱的“败家子”，因此对于出口退税、财务等岗位的重视程度不足。加之内部控制建设成本较高，涉及到人员以及设备的配置，以及相应ERP 软件的开发和应用。以出口退税内部控制为例．出口退税所涉及的设备就牵涉到电脑、扫描仪、针式打印机、网络等多种设备的配置。而内部控制收益的显现则呈现出隐性化、短期内很难实现的特征，所以不少外贸企业认为建立出口退税内部控制的成本远大于其收益，从而忽视出口退税内部控制的建设，甚至尚未意识到构建出口退税内部控制制度的真正意义所在。

2．出口退税内部控制制度设计不合理

虽然部分外贸企业己经意识到加强出口退税内部控制的意义，但在设计自己的出口退税内部控制制度时，许多内容往往原则性较强，缺乏操作的可行性，甚至无法操作。企业在设计内控制度的时候生搬硬套其他企业的模式和做法，对自已企业的岗位设计、人员配置不加考虑，如此设计出来的出口退税内控制度无异于空中阁楼中看不中用。企业在办理出口退税币过程中，从退税单证的外部管理来看，涉及到外汇管理局、海关、供货厂、货代公司、银行、主管出口退税机关等诸多部门，其中任何一个部门出现问题，都有可能导致退税风险产

生，从退税单证在企业内部流转来说，也要涉及到财务部、单证部、业务那、储运部等众多部门，如果内控制度在设计上对部门的单证衔接考虑不周或设计不合理也必然导致出口退税风险的产生。

3．出口退税内部控制执行的片面性

目前不少外贸企业在出口退税内部控制的执行过程中存有误区，将内部控制简单的等同于内部财务控制，因此往往将内部控制的责任归责于财务部门承担，从而导致参与出口退税内部控制的人员仅限于财务人员，这种片面性的执行方式也使得不少外贸企业出口退税内部控制力量弱化，许多制度难以真正落实。

三、出口退税内部控制制度设计原则

1、政策性原则

外贸企业在进行出口退税内部控制制度建设时必须严格遵照国家有关的税收政策和退税征管制度规定进行设计。

2、有效性原则

外贸企业建设出口退税内部控制制度的根本目的在于规范出口退税管理行为，为保证企业能充分享受出口退税政策带来的实际效益，因此外贸企业的出口退税内部控制制度的设计之初就必然要考虑到该内控的有效性。尽量做到出口退税内控环节不宜过长，而又环环相扣，具有可操作性，以提高出口退税工作质量为目标。