加拿大版中级会计学课件 (34)
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44
Types of Accounting Changes
3.Correction of an error in prior period financial statements
– Omissions from or mistakes in financial statements of prior periods caused by the misuse or failure to use reliable information that existed at the time financial statements were prepared
1. Is required by a primary source of GAAP, or 2. Results in portraying reliable and more
relevant information about effects of transactions, events or conditions (voluntary)
INTERMEDIATE ACCOUNTING
TENTH CANADIAN EDITION
Kieso • Weygandt • Warfield • Young • Wiecek • McConomy
CHAPTER Accounting Changes
and Error Analysis
Prepared by:
– Deferral of development expenditures when previously these expenses were expensed as they were immaterial
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• For example, is a change in depreciation method a change in policy or a change in estimate?
– At first glance, a change in depreciation method appears to be a change in accounting policy
statements where there have been retrospective changes to previously reported results. • Identify the differences between ASPE and IFRS related to accounting changes.
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66ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
Changes in Accounting Policies
• Under ASPE, there is a third type of policy change permitted without having to meet the reliable but more relevant test:
• Identify and differentiate among the types of accounting changes. • Identify and explain alternative methods of accounting for accounting changes. • Identify the accounting standards for each type of accounting change under ASPE and
disclosure requirements. • Apply the prospective application method for an accounting change and identify the
disclosure requirements for a change in an accounting estimate. • Identify economic motives for changing accounting methods and interpret financial
Lisa Harvey, CPA, CA
Rotman School of Management, University of Toronto
CHAPTER 21
ACCOUNTING CHANGES AND ERROR ANALYSIS
After studying this chapter, you should be able to:
– Defined benefit plans – Income taxes – Measuring equity component of certain financial
instruments
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Changes in Accounting Policies
3. Between or among allowed ASPE accounting options for:
– Investments in subsidiaries, and investments with significant influence or joint controls
– Development phase expenditures on internally generated intangible assets
10 10
Changes in Accounting Estimates
• Examples of items requiring estimates include:
– Uncollectible receivables – Inventory obsolescence – Fair value of financial assets/liabilities – Useful lives and residual values of depreciable
2. New policy that recognizes events that have occurred for the first time or that were previously immaterial
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assets – Liabilities for warranty costs
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11 11
Changes in Accounting Estimates
• Differentiating a change in policy and a change in estimate can be difficult
Analysis •Motivations for change •Interpreting accounting changes
IFRS/ASPE Comparison
•Comparison of IFRS and ASPE
•Looking ahead
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– They may be intentional or an oversight
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Changes in Accounting Policies
• Under IFRS, change in an accounting policy is permitted only when the change:
Changes in Accounting Estimates
• Future conditions and events and their effects cannot be known with certainty; therefore estimation requires exercise of judgment
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2
Accounting Changes and Error Analysis
Changes in Accounting Policies and Estimates, and Errors •Types of accounting changes •Alternative accounting methods •Accounting standards •Retrospective application – change in accounting policy •Retrospective restatement – correction of error •Prospective application
• Does not result from adoption of a:
1. Different policy necessitated by events or transactions clearly different in substance from those previously occurring
33
Types of Accounting Changes
1.Change in Accounting Policy
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中级会计学知识论述(英文版)(ppt 50页)PPT学习课件
秋日养生食谱思维导图- 早餐- 杂粮粥- 将糙米、小米、燕麦等杂粮混合煮熟- 可加入少量枸杞、葡萄干、核桃等- 蔬果汁- 榨取新鲜的蔬果汁，如胡萝卜汁、苹果汁等 - 可添加少量蜂蜜调味- 豆浆- 加热黄豆，磨成浆状- 可配合花生、黑芝麻等增加口感和营养- 午餐- 青菜炒鱼- 将鱼片炒熟，加入少许盐进行调味- 加入新鲜蔬菜，如菠菜、豆苗等翻炒- 番薯粥- 将番薯煮熟，捣成泥状- 加入适量水煮沸后加入糯米，煮成粥- 木耳炒黄豆- 将木耳泡软，切成丝，与黄豆炒熟- 加入适量盐、酱油、姜丝调味- 下午茶- 核桃糊- 将核桃仁研磨成细粉- 加入适量蜂蜜搅拌均匀- 红豆糯米糕- 将红豆煮熟，捣成泥状- 加入适量糯米粉，搅拌均匀- 蒸熟后切成小块- 红枣蜜枣- 将红枣去核，加入少量热水泡软- 沾上蜂蜜，晒干或烘烤至软糯- 晚餐- 蘑菇鸡蛋汤- 将蘑菇切片，鸡蛋打散- 将蘑菇放入开水中煮熟，加入打散的鸡蛋 - 煮开后加盐调味- 红薯炖排骨- 将红薯和排骨切块- 放入砂锅中加入适量水，炖煮至熟软- 加入少许盐、生姜提味- 蒜蓉花菇- 将花菇切片，大蒜切末- 热锅加入橄榄油，煸炒花菇和蒜末- 加入适量盐、酱油调味- 晚宵- 鲜果拼盘- 切好多种水果，如香蕉、苹果、梨等- 摆放在盘中，可选择加入蜂蜜或果酱- 紫薯糯米团- 将紫薯煮熟后，捣成泥状- 加入适量糯米粉，搅拌均匀- 蒸熟后搓成小团- 水果沙拉- 切好各种水果，如葡萄、蓝莓、草莓等 - 拌入适量蜂蜜或果酱，放入冰箱冷藏- 睡前小食- 枸杞煮蛋- 将鸡蛋煮熟，剥壳- 加入适量枸杞，加水煮沸- 将蛋放入水中继续煮一会儿- 香蕉牛奶- 将香蕉切片，加入牛奶中搅拌均匀- 可加入少量蜂蜜调味- 杏仁脆饼- 将杏仁磨碎，加入牛奶、蜂蜜、鸡蛋等 - 搅拌均匀后放入烤箱烘烤至酥脆。
中级会计实务(非货币性资产交换)
• 3．换出资产为长期股权投资、可供出售 金融资产的，换入资产公允价值和换出 资产账面价值的差额，计入投资收益。
案例
• 企业对于具有商业实质、且换入资产或换出资 产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交 换，在换出库存商品且其公允价值不含增值税 的情况下，以下会计处理中，正确的选项是 〔 〕。 A. 按库存商品的公允价值确认营业外收入 B. 按库存商品的公允价值确认主营业务收入 C. 按库存商品公允价值高于账面价值的差额 确认营业外收入 D. 按库存商品公允价值低于账面价值的差额 确认资产减值损失
• 假定以下交易除补价外，均为非货币性资产 的交换。
• 〔1〕A公司换出资产的公允价值为100万元， A公司收到补价10万元。
• 补价÷整个资产交换金额＝10/100＝10%
• 〔2〕A公司换出资产的公允价值为100万元， A公司支付补价10万元。
• 补价÷整个资产交换金额＝10/ห้องสมุดไป่ตู้100+10〕 ＝9.09%
• 答案：ABCD
二、具有商业实质且公允价值能够可靠计 量的非货币性资产交换的会计处理
• 计量原那么： • 换入资产的入账价值以换出资产的公允价值
为根底计量，换出资产公允价值与账面价值 的差额计入当期损益。 • 换入资产入账价值=换出资产公允价值+支 付的相关税费-进项税+支付的补价〔-收到 的补价〕 • 确认的损益=换出资产的公允价值-换出资产 账面价值
• 贷：库存商品
60
• 乙公司：
• 换入资产入帐价值=换出资产的公允价值-可 抵扣的增值税-收到的补价= 120-20-17=83
• 借：固定资产清理 110
• 累计折旧
50
• 贷：固定资产
案例
• 企业对于具有商业实质、且换入资产或换出资 产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交 换，在换出库存商品且其公允价值不含增值税 的情况下，以下会计处理中，正确的选项是 〔 〕。 A. 按库存商品的公允价值确认营业外收入 B. 按库存商品的公允价值确认主营业务收入 C. 按库存商品公允价值高于账面价值的差额 确认营业外收入 D. 按库存商品公允价值低于账面价值的差额 确认资产减值损失
• 假定以下交易除补价外，均为非货币性资产 的交换。
• 〔1〕A公司换出资产的公允价值为100万元， A公司收到补价10万元。
• 补价÷整个资产交换金额＝10/100＝10%
• 〔2〕A公司换出资产的公允价值为100万元， A公司支付补价10万元。
• 补价÷整个资产交换金额＝10/ห้องสมุดไป่ตู้100+10〕 ＝9.09%
• 答案：ABCD
二、具有商业实质且公允价值能够可靠计 量的非货币性资产交换的会计处理
• 计量原那么： • 换入资产的入账价值以换出资产的公允价值
为根底计量，换出资产公允价值与账面价值 的差额计入当期损益。 • 换入资产入账价值=换出资产公允价值+支 付的相关税费-进项税+支付的补价〔-收到 的补价〕 • 确认的损益=换出资产的公允价值-换出资产 账面价值
• 贷：库存商品
60
• 乙公司：
• 换入资产入帐价值=换出资产的公允价值-可 抵扣的增值税-收到的补价= 120-20-17=83
• 借：固定资产清理 110
• 累计折旧
50
• 贷：固定资产
中级财务会计学课件无形资产和其他长期资产
7.1.5 无形资产的减值 企业应当定期或者至少在每年年度终了检 查各项无形资产预计给企业带来未来经济利 益的能力,对预计可收回金额低于其账面价 值的,应当计提无形资产减值准备. 借：资产减值损失
贷：无形资产减值准备
企业不能将以前年度已确认的减值损失 予以转回.
7.2 长期待摊费用
7.2.1 长期待摊费用的性质 7.2.2 开办费 7.2.3 报表列示
7.1.2 形资产的初始计量
（一）外购无形资产的成本
外购无形资产按实际支付的价款作为入帐 价值.实际支付的价款包括买价及与其直接相 关的税费,如税金、律师费、咨询费、公证费、 鉴定费、注册登记费等.
企业购买的土地使用权通常应确认为无形 资产,但改变土地使用权用途,用于赚取租金 或资本增值的,应当将其转为投资性房地产.
第七章 无形资产和其他长期资产
本章要求掌握的主要内容有： 1、无形资产取得、摊销及转让的会 计处理
2、长期待摊费用性质
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7.1.1 无形资产概述 （一）无形资产的概念
无形资产－－是指企业拥有或者控制的 没有实物形态的可辨认非货币性资产.
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无形资产包括：
7.2.1 长期待摊费用的性质
长期待摊费用是指企业当期发生的、应在1年以上 的期间内分期摊销计入产品成本或期间费用的支 出,主要包括开办费等.
企业在确认长期待摊费用时,一般应考虑两个条件：
（1）受益期间在1年以上.在这种情况下,将支出计 入长期待摊费用,符合权责发生制原则和配比原则.
（2）未来会计期间获得的收益能够抵补分期摊销 的支出.如果预计未来会计期间获得的收益不能抵 补分摊的支出,按照稳健原则,可以将当期发生的支 出全部计入当期损益.
中级会计学英文课件 (4)
Recall this information for Baxter.
Slide 12
The Deferred Tax Liability represents the future taxes Baxter will pay in 2014. Future Taxable Amount Schedule
Slide 9
Slide 10
The Deferred Tax Liability represents the future taxes Baxter will pay in 2013 and 2014.
© 2013 The McGraw-Hill Companies, Inc.
Slide 11
Calculate income tax that is currently payable: $100 × 20% = $20 Calculate change in deferred tax liability: ($40 × 20%) = $8 Combine the two to get the income tax expense: $20 + $8 = $28
Tax laws form the set the rules for preparing tax returns.
Income taxes payable.
The objective of accounting for income taxes is to recognize a deferred tax liability or deferred tax asset for the tax consequences of amounts that will become taxable or deductible in future years as a result of transactions or events that already have occurred.
中级财务会计PPT课件
-
13
• 4） 2001年前后的会计规范变革——制度与 准则并行
• ① 修改《会计法》（99年）
• ② 发布《企业财务报告条例》（00年）
• ③ 发布统一的《企业会计制度》《金融企业 会计制度》
• ④ 修订具体会计准则
• 新发布： 《无形资产》（01年）；《借款费用》 （01 年）；《租赁》 （01年）；《中期报告》 （01年）； 《存货》 （01年）；《固定资产》 （01年）
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第一节 会计及其发展(ch1)
• 一、我国的会计发展状况
• 1.我国古代的会计
• “四柱清册” ：
•
“旧管”、“新收”、“开除”、“实在”
• “龙门账”
• 2.第一次大变革（鸦片战争至新中国成立）
• 晚晴：被迫门户开放 洋务运动；
• 民国：半封建 半殖民地 军阀割据 内战 中日战争
• 引进西方会计方法但应用范围有限（沿海地区 稍具规模
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• 成绩的构成：期末60%+平时40%
• 平时成绩：作业+小测验 • 作业 • 一讲就懂？一放就忘。一做就错。 • You see. • You forget. • You read. • You remember. • You do. • You learn.
• • 相关的英文词汇
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第一章 绪论
• 2014年起财政部会计准则委员会新发布和修订的企业会计准 则，见财政部会计司网站
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4
• 中国注册会计师协会 《会计》2015年度注会考试辅导教材 中国财政经济出版社 2015版
• 财政部会计资格考试评价中心 《中级财务会计实务》中国 财政经济出版社，2015
中级财务会计第三章课件
票据面值为600000元的带息应收票据，计算到期应收票据利息并指出 到期日。
到期利息=600000*10%/360*60=10000元 4月份天数30-15=15天 5月份天数31天 60-31-15=14天 到期日为6月14日
中级财务会计第三章
7
第二节 应收票据
（二）带息应收票据的核算： 收到票据时 借：应收票据（面值）
1、总价法：不考虑可能发生的现金折扣，将未减去现金折扣前的金额 作为应收账款的入账价值。如果顾客享受了现金折扣，视为费用的增加， 记入“财务费用”借方。
我国企业会计制度规定，现金折扣的计价方法为总价法。
2、总价法的优缺点： （1）优点：较好地反映企业销售的总过程。 （2）缺点：因客户享受现金折扣而高估应收账款和销售收入。
贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税（销项税金）
中期或年终计息时 借：应收票据 贷：财务费用（按规定计算票据利息）
到期收回时 借：银行存款（票据到期值） 贷：应收票据（帐面价值） 财务费用（票据到期值与帐面价值之差额）
到期无法收回 借：应收帐款（票据到期值） 贷：应收票据（帐面价值） 财务费用（票据到期值与帐面价值之差额）
借：资产减值损失 0.3
贷：坏账准备
0. 3
中级财务会计第三章
20
第三节 应收帐款
（3）2000年4月，发生坏账时：
借：坏账准备 2 贷：应收账款 2
2000年年末：应提坏账准备 = 55×3% = 1.65万元
计提前坏账准备余额 = 1.8 － 2 =－0.2
本期计提额 = 1.65－（－0.2）= 1.85
商业汇票。 （二）期限：不超过6个月 （三）分类
1、按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 2、按是否有利息，分为带息票据和不带息票据 （四）商业承兑汇票和银行承兑汇票的区别
到期利息=600000*10%/360*60=10000元 4月份天数30-15=15天 5月份天数31天 60-31-15=14天 到期日为6月14日
中级财务会计第三章
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第二节 应收票据
（二）带息应收票据的核算： 收到票据时 借：应收票据（面值）
1、总价法：不考虑可能发生的现金折扣，将未减去现金折扣前的金额 作为应收账款的入账价值。如果顾客享受了现金折扣，视为费用的增加， 记入“财务费用”借方。
我国企业会计制度规定，现金折扣的计价方法为总价法。
2、总价法的优缺点： （1）优点：较好地反映企业销售的总过程。 （2）缺点：因客户享受现金折扣而高估应收账款和销售收入。
贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税（销项税金）
中期或年终计息时 借：应收票据 贷：财务费用（按规定计算票据利息）
到期收回时 借：银行存款（票据到期值） 贷：应收票据（帐面价值） 财务费用（票据到期值与帐面价值之差额）
到期无法收回 借：应收帐款（票据到期值） 贷：应收票据（帐面价值） 财务费用（票据到期值与帐面价值之差额）
借：资产减值损失 0.3
贷：坏账准备
0. 3
中级财务会计第三章
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第三节 应收帐款
（3）2000年4月，发生坏账时：
借：坏账准备 2 贷：应收账款 2
2000年年末：应提坏账准备 = 55×3% = 1.65万元
计提前坏账准备余额 = 1.8 － 2 =－0.2
本期计提额 = 1.65－（－0.2）= 1.85
商业汇票。 （二）期限：不超过6个月 （三）分类
1、按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 2、按是否有利息，分为带息票据和不带息票据 （四）商业承兑汇票和银行承兑汇票的区别
中级会计实务PPT课件
计量。发生的相关交易费用应当计入初始确认金 额。
2.长期金融资产的后续计量 金融资产的后续计量主要是指资产负债表日对金
融资产的计量。不同类别的金融资产，其后续计 量采用的计量基础也不完全相同。
.
12
1.1 认知长期金融资产
五、长期金融资产减值损失的确认 企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计
投资策略和风险管理要求，将取得的金融资产在 初始确认时划分为下列四类： （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产； （2）持有至到期投资； （3）贷款和应收款项； （4）可供出售金融资产； 上述分类一经确定，不应随意变更。
.
8
1.1 认知长期金融资产
二、长期金融资产的内容及分类 （一）持有至到期投资 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定
入当期损益的金融资产以外的金融资产（含单项金融资 产或一组金融资产，下同）的账面价值进行检查，有客 观证据表明该金融资产发生减值的，应当确认减值损失， 计提减值准备。
.
13
1.2 持有至到期投资的核算
一、持有至到期投资的计量
二、持有至到期投资的会计处理
.
14
一、持有至到期投资的计量
（一）持有至到期投资初始计量 持有至到期投资初始确认时，应当按公允价值计
（2）持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融 资产三类金融资产之间，也不得随意重分类。
（3）企业因持有意图或能力的改变，使某项投资不再适 合划分为持有至到期投资的，应当将其划分为可供出售 金融资产。
.
11
1.1 认知长期金融资产
四、长期金融资产的计量
1.长期金融资产的初始计量 企业初始确认长期金融资产，应当按照公允价值
2.长期金融资产的后续计量 金融资产的后续计量主要是指资产负债表日对金
融资产的计量。不同类别的金融资产，其后续计 量采用的计量基础也不完全相同。
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1.1 认知长期金融资产
五、长期金融资产减值损失的确认 企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计
投资策略和风险管理要求，将取得的金融资产在 初始确认时划分为下列四类： （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产； （2）持有至到期投资； （3）贷款和应收款项； （4）可供出售金融资产； 上述分类一经确定，不应随意变更。
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1.1 认知长期金融资产
二、长期金融资产的内容及分类 （一）持有至到期投资 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定
入当期损益的金融资产以外的金融资产（含单项金融资 产或一组金融资产，下同）的账面价值进行检查，有客 观证据表明该金融资产发生减值的，应当确认减值损失， 计提减值准备。
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1.2 持有至到期投资的核算
一、持有至到期投资的计量
二、持有至到期投资的会计处理
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一、持有至到期投资的计量
（一）持有至到期投资初始计量 持有至到期投资初始确认时，应当按公允价值计
（2）持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融 资产三类金融资产之间，也不得随意重分类。
（3）企业因持有意图或能力的改变，使某项投资不再适 合划分为持有至到期投资的，应当将其划分为可供出售 金融资产。
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1.1 认知长期金融资产
四、长期金融资产的计量
1.长期金融资产的初始计量 企业初始确认长期金融资产，应当按照公允价值
2024年中级会计课件
2024年中级会计课件
我可以给你提供一个通用的中级会计课程的章节和主题示例，以供参考：1. 财务会计:
•资产负债表和利润表的深入理解。
•收入确认和成本核算原则。
•现金流量表的编制和分析。
2. 管理会计:
•预算编制与控制。
•费用行为和成本-收入关系的分析。
•绩效评估和绩效报告。
3. 成本会计:
•作业成本法和过程成本法的比较。
•变动成本和固定成本的分析。
•成本-体积-利润分析。
4. 财务报告分析:
•财务比率的计算与分析。
•财务报表的垂直与水平分析。
•利润能力、偿债能力和流动性分析。
5. 伦理和职业责任:
•会计职业的伦理标准和规范。
•财务报告中的诚信和透明度要求。
•财务专业人员的责任和义务。
这些是一些可能包含在中级会计课程中的章节和主题。
具体课程内容会根据学校、教材和课程设置而有所不同。
中级财务会计英文版95页PPT
Balance Sheet Format
Equity Classifications
Capital Stock
Other Contributed Capital
Owners’ Equity
Retained
Earnings
Chapter 3-14
Treasury Stock
Statement of Changes in Stockholders’ Equity
Chapter 3-18
Contingent Liabilities and Assets
No or No
Chapter 3-19
Loss
Probable (?)
Yes
and
Reasonably
estimated (?)
Yes
Reasonably possible
Disclosure
Report amount in financial statements
Balance Sheet Format
Liability Classifications
Accounts Payable
Short-term Notes Payable
Current Liabilities
Collections in advance of unearned revenue
Chapter 3-11
(Owner’s Equity)
Balance Sheet
Basic Accounting Identity
A = L + OE
Chapter 3-5
Balance Sheet
Basic Definitions - SFAC No. 6
中级会计学英文课件 (2)
2-4
LO 1 Describe the usefulness of a conceptual framework.
Conceptual Framework
Question
(true or false):
A conceptual framework underlying financial accounting is important because it can lead to consistent standards and it prescribes the nature, function, and limits of financial accounting and financial statements.
2-3
Conceptual Framework
The Need for a Conceptual Framework
u u
To develop a coherent set of standards and rules. To solve new and emerging practical problems.
PREVIEW OF CHAPTER
2
Intermediate Accounting 15th Edition Kieso Weygandt Warfield
2-2
2
1. 2. 3. 4.
Conceptual Framework for Financial Reporting
LEARNING OBJECTIVES
2-8
Development of Conceptual Framework
The FASB has issued seven Statements of Financial Accounting Concepts (SFAC) for business enterprises.