合并报表编制调研表
信息化项目合并报表调研提纲
合并报表调研提纲访谈人：访谈时间：纪要人：纪要时间：1集团基本情况1.1 投资比例表参与合并的单位及相互的投资比例，合并范围外的公司不必列入。
投资公司被投资公司投资比例投资日期湖北卓越集团建设有限公司房地产公司92.7%湖北卓越集团建设有限公司劳务公司80%湖北卓越集团建设有限公司旅游公司96%湖北卓越集团建设有限公司物业公司90%湖北卓越集团建设有限公司旅行社92%1.2 合并级次除了按照投资关系合并，是否需要按照行业、产业进行合并：√是□否哪些公司有合并报表需求，请逐级列明合并范围。
示例：项目部----分公司---总公司---集团1.3 合并频次资产负债表：√月□季□半年□年利润表：√月□季□半年□年所有者权益变动表：□月√季□半年□年现金流量表：√月□季□半年□年1.4 公司亏损时的合并方法合并范围中是否有单位是亏损的：√是□否合并范围中是否有单位是超额亏损的：√是□否在有亏损的情况下，合并时少数股东是否确认损失：□是√否2. 会计政策统一的情况由于合并报表是提供给以投资关系联系在一起的、多个单位组成的企业集团使用，所以涉及到的统一会计基础信息比较多。
2.1 会计科目会计科目体系是否统一：√是□否会计科目是否允许下级公司增加会计科目：□是√否如果不允许，控制到第几级：□ 1□2 □ 3 √4 □ 5会计科目编码是否统一：√是□否会计科目的核算内容是否统一：√是□否如果不统一，请列明不同的地方。
2.2 会计期间各公司会计期间是否统一：√是，□否如果不统一请列明。
各公司每月结账日期是否统一：√是，□否如果不统一请列明。
各公司个别报表编报时点是否统一：√是，每月日□否如果不统一请列明。
为了编制合并报表，集团主管应该统一各公司的会计报表决算日和会计期间。
1.1—12.31 2.3 外币报表是否存在外币报表：√是□否如果存在，合并报表如何处理：2.4 合并报表项目个别报表样式与合并报表样式是否存在差异：√是□否如果存在，是否可以考虑取消个别报表样式，仅保留合并报表样式：√是□否请提供合并报表涉及的各表表样：《资产负债表》、《利润表》、《所有者权益变动表》、《现金流量表》各公司会计报表各项目所反映的经济内容是否统一：√是□否如果有不统一的地方，请列明并说明原因：报表项目间的勾稽关系：3. 手工编制过程5.1 合并过程基本流程图：项目部---分公司----总公司----集团5.2 抵销分录成本法转权益法的调整分录：以前年度实现的未分配利润的调整借：长期股权投资取数：√手工录入□科目取数□个别报表取数贷：未分配利润当期实现的未分配利润的调整借：长期股权投资取数：√手工录入□科目取数□个别报表取数贷：投资收益内部投资的抵销：借：实收资本（或股本）取数：√手工录入□科目取数□个别报表取数盈余公积资本公积未分配利润贷：长期股权投资取数：√手工录入□科目取数□个别报表取数少数股东权益借：投资收益少数股东损益贷：未分配利润取数：√手工录入□科目取数□个别报表取数提取盈余公积冲回借：未分配利润取数：√手工录入□科目取数□个别报表取数贷：盈余公积内部往来的抵销借：应付账款取数：√手工录入□科目取数□个别报表取数贷：应收账款借：其他应付款取数：√手工录入□科目取数□个别报表取数贷：其他应收款内部交易的抵销未实现对外销售的抵消借：营业收入取数：√手工录入□科目取数□个别报表取数贷：营业成本借：购买商品、提供劳务支付的现金取数：√手工录入□科目取数□个别报表取数贷：销售商品、接受劳务收到的现金内部资产转移的抵销其他特殊业务的抵销5.3 抵销数据的对账是需要完全匹配还是可以允许有差额存在：□是√否若允许有差额存在，取数规则如何？□取大□取小□借方金额□贷方金额□优先单位5.4 工作底稿的编制重点说明各抵销数据的登记情况。
合并报表实例编制实例
合并报表实例编制实例引言：在企业经营过程中，合并报表的编制是一项重要的财务工作。
合并报表是指将多个独立企业的单独财务报表整合到一起，形成一个整体的财务报表，以反映集团公司的整体财务状况和经营成果。
本文将以一个合并报表实例为例，介绍合并报表的编制过程和相关要点。
一、背景介绍：假设有一家控股公司A，以及两家子公司B和C。
公司A持有子公司B的80%股份，持有子公司C的60%股份。
现在我们需要编制合并报表，以反映整个集团的财务状况。
二、合并报表编制步骤：1. 获取各个子公司的单独财务报表首先，我们需要从各个子公司获取其单独财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
确保各个报表的时间范围一致。
2. 标记投资和被投资关系在资产负债表中，我们需要标记公司A对子公司B和C的投资金额，包括直接和间接的投资。
将这些金额分别列为长期股权投资。
3. 消除投资关系及内部交易为了消除合并报表中的重复计算，我们需要消除公司A与子公司B和C之间的内部交易。
这包括内部销售、内部采购和内部贷款等，确保只计算外部交易。
4. 合并资产负债表将公司A和子公司B、C的资产负债表合并，按照科目逐一对应合并，消除投资关系后的数值。
例如，将公司B和C的货币资金合并计算，并加上公司A的货币资金数额。
5. 合并利润表将公司A和子公司B、C的利润表合并，按照科目逐一对应合并，消除投资关系后的数值。
例如，将公司B和C的营业收入合并计算，并加上公司A的营业收入数额。
6. 合并现金流量表将公司A和子公司B、C的现金流量表合并，按照科目逐一对应合并，消除投资关系后的数值。
例如，将公司B和C的经营活动现金流入合并计算，并加上公司A的经营活动现金流入数额。
7. 计算合并后的指标根据合并后的资产负债表、利润表和现金流量表，计算合并后的各项指标，如资产总额、负债总额、净利润等。
8. 编制合并报表在合并报表中，按照规定的格式和要求，将合并后的资产负债表、利润表和现金流量表进行编制。
合并财务报表 母公司汇调表
306,000,000.00 加：年初未分配利润（未弥补亏损以“-”号填列） 其他转入
295,000,000.00 214,000,000.00
39 -265,426,000.00 七、可供分配的利润(亏损以"-"号填列) 306,000,000.00 减：提取法定盈余公积 40 2,130,000.00 181,000,000.00 41 提取一般风险金 42 提取职工奖励及福利基金(合并报表填列，子公司为外商投资企业的项目) 43 提取储备基金 44 提取企业发展基金 45 利润归还投资 八、可供股东分配的利润(亏损以"-"号填列) 减：应付优先股股利 5,600,000.00 提取任意盈余公积 1,800,000.00 应付普通股股利 122,000,000.00 转作股本的普通股股利 2,600,000.00 九、未分配利润(未弥补亏损以"-"号表示) 313,000,000.00 16,000,000.00 46 47 48 49 50 51 -267,556,000.00 19,170,000.00
11,800,000.00 1,180,000.00
10,620,000.00 10,620,000.00
4,900,000.00 2,300,000.00 100,000,000.00 3,500,000.00 324,700,000.00 49,705,000.00
-286,726,000.00
20,005,000.00 12,000,000.00
9,000,000.00 2,800,000.00 补充资料： 1.出售、处置部门或被投资单位所得收益 2.自然灾害发生的损失 11,800,000.00 3.会计政策变更增加（或减少）利润总额 11,800,000.00 4.会计估计变更增加（或减少）利润总额 5.债务重组损失 6.其 他 11,800,000.00 11,800,000.00 11,800,000.00
内部控制调查表——财务报表编制与披露
5、财务报告披露程序不当，可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露导致损失。
低
调查问题
一、岗位分工与授权批准 1、是否建立财务报告编制与披露的岗位责任制？
回答
描述(对相关流程进
是/否/不 适用
行描述或提供相关 制度)
是
2、是否建立投诉举报制度？是否及时向董事会及其审计委员会报告财务舞弊或造假行为？
由集团来审批
回答
调查问题
是/否/不 适用
描述(对相关流程进 行描述或提供相关 制度)
6、需要编制合并会计报表的企业集团，是否按照国家统一的会计准则制度的规定，明确合并会 是
要报集团审批
计报表的编制范围，没有随意调整合并报表的编制范围？
财会部门是否将确定合并会计报表编制范围的方法以及发生变更的情况及时提交董事会及其
2、企业总会计师和经理是否与负责审计的注册会计师就其所出具的初步审计意见进行沟通？沟 是 通的情况及意见是否经企业总会计师和经理签字确认后，及时提交审计委员会（或类似机构）及 其董事会审议？
3、是否审议会计师事务所正式出具的审计报告，评价本年度会计师事务所的审计工作情况，提 否 出下一年度会计师事务所的选聘意见，审议、评价及选聘意见应及时报送董事会审批。
3是否审议会计师事务所正式出具的审计报告评价本年度会计师事务所的审计工作情况提出下一年度会计师事务所的选聘意见审议评价及选聘意见应及时报送董事会审批
财务报表编制与披露内部控制调查表
单位名称： 项 目：
财务报表编制与披露
内部评估人 员姓名： 内部评估人 员职务：
索引号：D08 时间：
主要的风险点
根据对企业的了解 判断风险水平
1、财务报告编制与披露违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。
《合并报表编制》课件
合并报表的报出时间与格式要求
报出时间
根据相关法规和公司规定，在规定时间内完成合并报表的编制和报出。
格式要求
按照规定的格式（如PDF、PPT等）编制合并报表，确保清晰易读。
合并报表的监管与审计
监管机构
了解并遵守相关监管机构（如财政部、证监会等 ）对合并报表编制的要求和规定。
审计要求
根据审计机构的要求，提供完整的合并报表及相 关资料，确保报表的真实性和公允性。
合并利润表
反映集团整体的利润形成和分配情况。
合并现金流量表
反映集团整体的现金流入和流出情况。
合并所有者权益变动表
反映集团所有者权益的变动情况。
02
合并报表的编制方法
购买法
01
02
03
购买法定义
购买法是将企业合并视为 一个企业购买另一个企业 的净资产的行为。
购买法的会计处理
购买法要求购买方按照公 允价值记录被购买方的资 产和负债，同时确认商誉 。
在合并报表编制前，母公司需统一各 子公司的会计政策，确保各子公司采 用相同的会计处理方法，以提高合并 报表的可比性和准确性。
母公司还需统一各子公司的会计期间 ，确保各子公司的财务报表与母公司 财务报表的期间一致，以便进行合并 。
对子公司进行审计
在合并报表编制前，需要对纳入合并 范围的子公司财务报表进行审计，以 确保其财务报表的准确性和合规性。
合并报表的编制主体
母公司，负责汇总、编制整个集团的合并财务报表。
合并报表的编制范围
母公司及其子公司组成的集团，包括控制的所有子公司。
合并报并报表提供了一个集团整体的财务状况、经营成果和现金流量 信息，有助于报表使用者了解该集团的财务状况和经营成果。
合并报表编制调研表DOC
合并报表编制调研表
日期：文档号：公司：部门：科室：
填表人：
大家都来到荷塘，挖莲藕抓鱼虾，捉泥鳅捡螃蟹，人声鼎沸，笑语欢声，相互谈说着要如何弄出一顿顿可口的美味。
光是莲藕的吃法就有很多：熬汤炖肉八宝酿、清炒生吃蜜饯糖，还可以磨成藕粉，加入砂糖或蜂蜜，在温水里一泡，就是一杯清凉清甜的解暑饮料。
用鲜莲叶来熬粥，蒸饭蒸鸡，或蒸其它肉类味道都是极鲜美的，做出来的食物均带着一股淡淡的莲叶清香。
人们那么喜欢荷花，不单单是因为它的芳香美丽洁净高雅，更因为它全身是宝，每一处都可食可药可用。
我最喜欢的是生鲜莲子羹。
把剥好的莲子对半打开去芯，莲子芯很苦，可以药用，没有芯的莲子是甜的，正好用它熬糖水。
把足量的生莲子洗净，和着一小片生姜一片鲜莲叶，放进清水锅里，盖着盖子大火烧滚，转小火熬二十分钟，捞起莲叶，加入冰糖，小火慢熬，边熬边搅拌，十五分钟后，一款既清香甘美又消暑解渴的莲子羹就做成了。
这样的汤水，在炎热的夏季里，只要喝过一次都不会忘记。
合并财务报表的编制和分析
法对境外经营财务报表进行折算：
（1）资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算， 所有者权益项目除“未分配利润”外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 （2）利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率 的近似汇率折算。 （3）产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，应在合并资 产负债表中所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”项目列示。
C、母公司的投资收益与子公司利润分配的抵销 借： 投资收益【子公司调整后的净利润×母公司持股比例】
少数股东损益【子公司调整后的净利润×少数股东持股比例】
未分配利润—年初【子公司】 贷： 提取盈余公积【子公司本期计提的金额】
对所有者（或股东）的分配【子公司本期分配的股利】
未分配利润——年末【从上笔抵销分录抄过来的金额】 注意：1、底稿中借方应付股利、其他流动资产两个科目的填列； 2、贷方应收股利、应付股利—少数股东享有两个科目的填列； 上述科目金额均需要审计人员手工填写
如何理解第（N）层权益法的意思？
关键看是否多层次控股关系及多层次间交叉持股
“权益法底稿”如何实现多层次权益法的自动计算？
看SUMIF公式如何显身手！ 示例
多层级合并财务报表的考虑
合并财务报表存在多层级的分次合并和一次合并结果是否应该存在差异？ 对下层次合并内部利润抵销是否考虑少数股东权益？ 与权益法核算单位存在合并财务报表时核算基础按照合并报表数据原则上是 否存在差异？ 企业会计准则第33号—合并财务报表（修订）（201211征求意见稿） 第三十一条 母公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当 全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。 子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对 该子公司的持股比例在“归属于母公司所有者的净利润和“少数股东损益” 之间分配抵销。 子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对出售 方子公司的持股比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益” 之间分配抵销。
合并会计报表的编制
合并会计报表的编制合并会计报表的编制实质是对各单体报表信息进一步加工整理、分析研究的过程，需要培养和建立一种全新的合并报表编制理念和思维,有了集团合并报表大局观，编制合并报表才有了基础和方向。
以下从编制方法和合并工作底稿的使用两个方面讲解读合并会计报表的编制。
一、合并会计报表的编制方法在讨论合并会计报表前，先讲四张单体会计报表的关系，即资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表;实际上是二个编制基础形成的会计报表体系。
资产负债表、利润表、所有者权益变动表以权责发生制为编制基础，资产负债表为主表，利润表、所有者权益变动表为附表。
如果有了一张资产负债表，就可以看出所有者权益的大致变动情况，实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的情况通过资产负债表就能知道增减变动，只是在需要仔细看明细变动时，才需要去看所有者权益变动表.基于所有者权益变动表的特性,我们在作合并报表时,也就不需要合并单体的所有者权益变动表，只需在合并资产负债表及合并报表的基础上就能直接填列出一张准确的合并所有者权益变动表;所有者权益变动表和利润表是资产负债表的附表,甚至能将利润表归类为所有者权益变动表的附表或明细表，原因是利润表的计算结果是净利润，净利润也只是影响所有者权益变动表中的未分配利润，对所有者权益变动表中其他项目无任何影响；而未分配利润也只是资产负债表的一项报表反映而已。
综上所述，资产负债表是主表,所有者权益变动表、利润表是附表，单体报表和合并报表遵循同样原理。
所以资产负债表是合并体系中的关键报表。
资产负债表的关键与重心在资产类；资产负债表的左列反映的是实实在在的资产，执行《企业会计准则》的公司在计提八项资产减值准备后,其报表中反映的资产净值甚至可以与现金等值；而资产负债表的右列反映的是形成资产的资本来源,即公司股东投入资本形成了多少资产，包括原始股东投资（实收资本和资本公积）和后续经营中形成的留存收益(盈余公积和未分配利润）;向债权人借款形成了多少资产，包括向短期债权人和长期债权人的借款.在单体和合并资产负债表中，如果资产（左列)反映准确,负债和所有者权益（右列)总和不会出现差错，即使出现差错，也只是负债和权益的明细项目所反映的资本来源没有反映准确。