账簿的设置与登记(基础会计实训) ppt课件
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会计学原理--设置和登记会计账簿PPT 图文
4
任务一 任务二 任务三 任务四 任务五 任务六
启用会计账簿 设置和登记现金银行存款日记账 设置和登记分类账 对账和结账 错账更正方法 更换和保管会计账簿
目录页
Contents Page
5
过渡页
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任务一 启用会计账簿
• 会计账簿的概念 • 会计账簿的种类 • 会计账簿的基本内容和启用原则 • 会计账簿的记账规则
15350000 20030000 19230000 19230000
过渡页
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任务三 设置和登记分类账
• 总分类账的格式和登记方法 • 明细分类账的格式和登记方法 • 总分类账与明细分类账的平行登记
31
情景引例
2019年6月8日，佳妍华公司（增值税一般纳税 人）行政部门张峰采购办公用品1 400元，开出转 账支票支付，相关凭证如图7-6、图7-7所示（见教 材p181）。会计人员应如何进行账务处理并登记 管理费用总账和明细账？
60000000
引例分析
（3）设置并登记明细分类账簿，以原材料为例，如表7-8和表 7-9所示。
表7-8 原材料（甲材料）明细账
材料编号 9000 材料类别 材料名称
2019 年
凭证
月 日 种类 号数
摘要
收入
原材料 明细账
发出
计量单位 存放地点 储备定额 5 000米
结存
数量 单价 百 十 万 千 百 十 元 角 分 数量 单价 百 十 万 千 百 十 元 角 分 数量 单价 百 十 万 千 百 十 元 角 分
6
情景引例
佳妍华公司（增值税一般纳税人）在2019年1月1日 启用新账簿，该公司2019年1月1日各总账账户期初余额 如表7-1所示，部分明细分类账户期初余额如表7-2所示。 请按要求设置、启用和登记有关账簿，填写账簿启用及 经管人员一览表和账户目录。
任务一 任务二 任务三 任务四 任务五 任务六
启用会计账簿 设置和登记现金银行存款日记账 设置和登记分类账 对账和结账 错账更正方法 更换和保管会计账簿
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任务一 启用会计账簿
• 会计账簿的概念 • 会计账簿的种类 • 会计账簿的基本内容和启用原则 • 会计账簿的记账规则
15350000 20030000 19230000 19230000
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任务三 设置和登记分类账
• 总分类账的格式和登记方法 • 明细分类账的格式和登记方法 • 总分类账与明细分类账的平行登记
31
情景引例
2019年6月8日，佳妍华公司（增值税一般纳税 人）行政部门张峰采购办公用品1 400元，开出转 账支票支付，相关凭证如图7-6、图7-7所示（见教 材p181）。会计人员应如何进行账务处理并登记 管理费用总账和明细账？
60000000
引例分析
（3）设置并登记明细分类账簿，以原材料为例，如表7-8和表 7-9所示。
表7-8 原材料（甲材料）明细账
材料编号 9000 材料类别 材料名称
2019 年
凭证
月 日 种类 号数
摘要
收入
原材料 明细账
发出
计量单位 存放地点 储备定额 5 000米
结存
数量 单价 百 十 万 千 百 十 元 角 分 数量 单价 百 十 万 千 百 十 元 角 分 数量 单价 百 十 万 千 百 十 元 角 分
6
情景引例
佳妍华公司（增值税一般纳税人）在2019年1月1日 启用新账簿，该公司2019年1月1日各总账账户期初余额 如表7-1所示，部分明细分类账户期初余额如表7-2所示。 请按要求设置、启用和登记有关账簿，填写账簿启用及 经管人员一览表和账户目录。
(中职)基础会计项目五设置与登记会计账簿教学课件工信版(共15张PPT)
(6)年终结账后,总账和日记账应当更换新账,明细账一般也应更换。 新年度启用新账时,应将上年度各科目的年末余额转记在新账各科目 的第一行,并在摘要栏内注明“上年结余”或“年初余额”字样。
(7)账簿记录发生错误时,严禁刮擦、挖补、涂改或用药水消除字迹, 不准重新抄写,必须按照规定的方法进行更正。
(8)实行会计电算化的单位,总账和明细账应当定期打印;发生收款和 付款业务的,在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记 账和银行存款日记账,并与库存现金核对无误。
(四)总分类账和明细分类账的关系及平行登记
总分类账是明细分类账的总括记录,明细分类账则是总分 类账的补充说明。根据这种关系,总分类账和明细分类账 的登记必须采用平行登记的方法。所谓平行登记,是指经 济业务发生后,根据同一会计凭证,一方面登记有关总分类 账户,另一方面登记该总分类账户所属各有关明细分类账 户。
面的内容: (1)在月末、季末、年末结账时,首先应将本期内所发生的经济
业务和应转账的业务全部记入有关账簿。 (2)在本期全部业务登记入账的基础上,结算现金日记账、银行
三、会计账簿的更换与保管
(一)账簿的更换
一般来说,企业的总分类账、明细分类账及现金日记账、银行 存款日记账都应每年更换一次,但固定资产明细账或固定资产 卡片可以延续使用。 一般在启用新账的时候,可以直接将各旧 账的年末余额转记到相对应的账簿中,在新账第一行的摘要栏 中注明“上年余额”,并将余额过入余额栏中。
任务二 设置与登记会计账簿
一、设置与登记会计账簿 (一)设置与登记日记账 日记账又称序时账簿,是按照经济业务发生时间的先后顺
序逐笔进行登记的账簿。 1.设置与登记现金日记账 金日记账,是由出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭
(7)账簿记录发生错误时,严禁刮擦、挖补、涂改或用药水消除字迹, 不准重新抄写,必须按照规定的方法进行更正。
(8)实行会计电算化的单位,总账和明细账应当定期打印;发生收款和 付款业务的,在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记 账和银行存款日记账,并与库存现金核对无误。
(四)总分类账和明细分类账的关系及平行登记
总分类账是明细分类账的总括记录,明细分类账则是总分 类账的补充说明。根据这种关系,总分类账和明细分类账 的登记必须采用平行登记的方法。所谓平行登记,是指经 济业务发生后,根据同一会计凭证,一方面登记有关总分类 账户,另一方面登记该总分类账户所属各有关明细分类账 户。
面的内容: (1)在月末、季末、年末结账时,首先应将本期内所发生的经济
业务和应转账的业务全部记入有关账簿。 (2)在本期全部业务登记入账的基础上,结算现金日记账、银行
三、会计账簿的更换与保管
(一)账簿的更换
一般来说,企业的总分类账、明细分类账及现金日记账、银行 存款日记账都应每年更换一次,但固定资产明细账或固定资产 卡片可以延续使用。 一般在启用新账的时候,可以直接将各旧 账的年末余额转记到相对应的账簿中,在新账第一行的摘要栏 中注明“上年余额”,并将余额过入余额栏中。
任务二 设置与登记会计账簿
一、设置与登记会计账簿 (一)设置与登记日记账 日记账又称序时账簿,是按照经济业务发生时间的先后顺
序逐笔进行登记的账簿。 1.设置与登记现金日记账 金日记账,是由出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭
会计账簿格式与登记方法PPT课件( 36页)
• 账证相符是账账相符和账实相符的基础。
⒉账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对。
（1）总账有关账户的余额核对（通过对总账编 制试算平衡表来完成）
说明：资产类账户的余额应等于权益类账户 的余额，或总账账户的借方期末余额合计数应与 贷方期末余额合计数核对相符。
注意：在填制记账凭证和登记账簿过程中可能会发生 一些并不影响平衡的错误，所以，全部总账账户的期末余 额的借贷方合计数相等并不能完全证明会计记录没有错误。 因此，还必须进行其它方面的核对。
分类账薄，又称为分类账，是全部经济业务按总分类账 第 户和明细分类账户进行分类登记的账薄。 一 节
会
计
账
簿
概
述
分类账簿按其反映指标的详细程度划分，分为
总分类账簿和明细分类账簿。
总分类账簿，又称总分类账，简称总账，它是
根据总分类科目开设的。
明细分类账簿，又称明细分类账，简称明细账，
是用以记录明细核算资料的分类账。
页次和分页次。
• 会计账簿的基本内容包括（ ）。 A.封面 B.扉页 C.账页 D.账簿名称
二、会计账簿的启用
第
1、账簿启用或交接时，必须填制“账簿启用表” ，使用的账簿，要保
二 证页号连续，不能跳页、缺页。
节
2、中途更换记账人员时，应办理交接手续。
账 簿 的 内 容 、 启 用 与 记 账 规 则
一
1、三栏式（借、贷、余）用于只需要进行金额核算
节
的账户。各种日记账、分类账和资本、债权、债务明细
会
账。
计 账 簿 概
2、多栏式，为了适应管理需要，需要反映其构成内 容。损益类账户、成本类账户和利润分配明细账多采用 这种格式。
述
⒉账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对。
（1）总账有关账户的余额核对（通过对总账编 制试算平衡表来完成）
说明：资产类账户的余额应等于权益类账户 的余额，或总账账户的借方期末余额合计数应与 贷方期末余额合计数核对相符。
注意：在填制记账凭证和登记账簿过程中可能会发生 一些并不影响平衡的错误，所以，全部总账账户的期末余 额的借贷方合计数相等并不能完全证明会计记录没有错误。 因此，还必须进行其它方面的核对。
分类账薄，又称为分类账，是全部经济业务按总分类账 第 户和明细分类账户进行分类登记的账薄。 一 节
会
计
账
簿
概
述
分类账簿按其反映指标的详细程度划分，分为
总分类账簿和明细分类账簿。
总分类账簿，又称总分类账，简称总账，它是
根据总分类科目开设的。
明细分类账簿，又称明细分类账，简称明细账，
是用以记录明细核算资料的分类账。
页次和分页次。
• 会计账簿的基本内容包括（ ）。 A.封面 B.扉页 C.账页 D.账簿名称
二、会计账簿的启用
第
1、账簿启用或交接时，必须填制“账簿启用表” ，使用的账簿，要保
二 证页号连续，不能跳页、缺页。
节
2、中途更换记账人员时，应办理交接手续。
账 簿 的 内 容 、 启 用 与 记 账 规 则
一
1、三栏式（借、贷、余）用于只需要进行金额核算
节
的账户。各种日记账、分类账和资本、债权、债务明细
会
账。
计 账 簿 概
2、多栏式，为了适应管理需要，需要反映其构成内 容。损益类账户、成本类账户和利润分配明细账多采用 这种格式。
述
账簿的设置与登记规则(ppt 53页)
日记账分为：普通日记账和特种日记账
1.普通日记账：记载一定时期全部经济业务的账 簿，通常根据原始凭证或记账凭证逐日逐笔登记
2.特种日记账：专门记载一定时期发生的某类经济业务的 账簿，有现金日记账、银行存款日记账和销售日记账等
• ㈠现金日记账的设置与登记
现金日记账的设置 任何单位必须按币种设置现金日记账， 核算各种现金的收入、付出和结存情况
逐笔进行登记，既登 记数量，又登记金额
明细账中的“凭证字号”：
账户如：材料明细账
材料入库：收字×号
领用材料：领字×号
材料明细账的登记 要结合发出材料的计价方法
发出材料的计价方法
先进先出法、月末一次加权平均法 和移动加权平均法。不同的计价方
法其明细账登记的方法是不同的
2010年
月日
92
凭证 字号
收 01
稽关系，保证账簿记录的正确性
作用 一般理解
•
提供的是总括指标 如：10月31日“应收账 款”总账账户的借方余
额为260万元
总分类账账页格式 通常采用三栏式：借、贷、余三栏 也可采用多栏式总账（可简化记账工作，定
期汇总记账凭证后登记）
在账簿的账页上分 别按规定的总账会 计科目（顺序）设 置相应的账户，称 为“××”总账账
注意 三栏式明细账格式
先做分录（编号） 根据分录（记账凭证） 登记应付账款明细账
分录（略）
•
明细科目： A公司
应付账款 明细账
2010年 凭证 月日 字号
摘要
91 4 16
月初余额
① 购货未付款 ④ 偿还货款
20
⑥ 购货未付款
28
⑦ 偿还货款
29
10
7
1.普通日记账：记载一定时期全部经济业务的账 簿，通常根据原始凭证或记账凭证逐日逐笔登记
2.特种日记账：专门记载一定时期发生的某类经济业务的 账簿，有现金日记账、银行存款日记账和销售日记账等
• ㈠现金日记账的设置与登记
现金日记账的设置 任何单位必须按币种设置现金日记账， 核算各种现金的收入、付出和结存情况
逐笔进行登记，既登 记数量，又登记金额
明细账中的“凭证字号”：
账户如：材料明细账
材料入库：收字×号
领用材料：领字×号
材料明细账的登记 要结合发出材料的计价方法
发出材料的计价方法
先进先出法、月末一次加权平均法 和移动加权平均法。不同的计价方
法其明细账登记的方法是不同的
2010年
月日
92
凭证 字号
收 01
稽关系，保证账簿记录的正确性
作用 一般理解
•
提供的是总括指标 如：10月31日“应收账 款”总账账户的借方余
额为260万元
总分类账账页格式 通常采用三栏式：借、贷、余三栏 也可采用多栏式总账（可简化记账工作，定
期汇总记账凭证后登记）
在账簿的账页上分 别按规定的总账会 计科目（顺序）设 置相应的账户，称 为“××”总账账
注意 三栏式明细账格式
先做分录（编号） 根据分录（记账凭证） 登记应付账款明细账
分录（略）
•
明细科目： A公司
应付账款 明细账
2010年 凭证 月日 字号
摘要
91 4 16
月初余额
① 购货未付款 ④ 偿还货款
20
⑥ 购货未付款
28
⑦ 偿还货款
29
10
7
会计账簿的格式与登记方法PPT课件
知识准备
2. 多栏式库存现金日记账 多栏式库存现金日记账是在三栏式库存现金日记账基础上发展起来的。这种日记账的借方 （收入）和贷方（支出）金额栏都按对方科目设专栏，也就是按收入的来源和支出的用途设专 栏。这种格式在月末结账时，可以结出各收入来源专栏和支出用途专栏的合计数，便于对现金 收支的合理性、合法性进行审核分析，便于检查财务收支计划的执行情况，其全月发生额还可 以作为登记总账的依据。 （二）银行存款日记账的格式与登记方法 银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存 款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。由出纳 员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。根据银行存 款收款凭证和有关的库存现金付款凭证登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支 出栏，每日结出存款余额。
知识准备
横线登记式 横线登记式账页是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各 个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。这种格式适用于登记材料采购、在途物资、 应收票据和一次性备用金业务。 总分类账户与明细分类账户的平行登记 总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，对所辖明细分类账户起着控制作用；明细分 类账户则是总分类账户的从属账户，对其所隶属的总分类账户起着辅助作用。总分类账户及其 所属明细分类账户的核算对象是相同的，它们所提供的核算资料互相补充，只有把二者结合起 来，才能既总括又详细地反映同一核算内容。因此，总分类账户和明细分类账户必须平行登记。
知识准备
三栏式 三栏式账页是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核 算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同。 多栏式 多栏式账页是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，即在这 种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。这种格式适用于收入、成本、费 用类科目的明细核算。 数量金额式 数量金额式账页适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、库存商品 等存货账户，其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三 个专栏。 数量金额式账页提供了企业有关财产物资数量和金额收、发、存的详细资料，从而能加强 财产物资的实物管理和使用监督，保证这些财产物资的安全、完整。
会计账簿的设置、登记与规则PPT(50张)
⑵按转账凭证汇总表和多栏式现金、银行存款日记账在月末时汇总登 记。
(二)明细分类账
明细分类账(明细账)
是按明细分类账户(子目或细目)进行分类登记的账簿。
明细账的格式
1、 三栏式明细分类账：只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设
数量栏。
2、 数量金额式明细账：
它在收入、发出、结存三栏内，再分别设置“数 量”、“单价”、“金额”等栏目
第七章
会计账簿
本章预览
【内容提示】
第一节
阐述 ：
设置和登记会计账簿的意义
设置和登记会计账簿的基 础知
和种类
识
第二节
学习要求：
会计账簿的设置和登记
⑴了解设置和登记会计账簿的意 义和种类，
⑵明确各类账簿的格式和内容， ⑶掌握和运用登记账簿的方法
第三节 会计账簿的规则
第四节
和规则及对账和结账的要求和 方法等方面的知识和技能。
会计科目 ’
年 月 日 凭证号码
明细分类账
(数量金额式账页) 第
页
收入
发出
结存
摘要 数 单 金 数 单 金 数 单 金
量价额量价额最价 额
3．多栏式明细分类账 ⑴结构：
它在一张账页上，按明细科目分设若干专栏，集中反映
1.订本账
(1)订本账：
是在启用前进行顺序编号 并固定装订成册的账簿。
⑵用途：
用于现金日记账、银行日记账 和总分类账。
⑶特点
①优点： 可以防止账页的散失和非法抽换；
② 缺点： 账页固定后，不便于分工记账，也不能根据记账需要增减账页。
2. 活页账
⑴活页账 是把账页装订在账夹内，可以随时
2．银行存款日记账
(二)明细分类账
明细分类账(明细账)
是按明细分类账户(子目或细目)进行分类登记的账簿。
明细账的格式
1、 三栏式明细分类账：只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设
数量栏。
2、 数量金额式明细账：
它在收入、发出、结存三栏内，再分别设置“数 量”、“单价”、“金额”等栏目
第七章
会计账簿
本章预览
【内容提示】
第一节
阐述 ：
设置和登记会计账簿的意义
设置和登记会计账簿的基 础知
和种类
识
第二节
学习要求：
会计账簿的设置和登记
⑴了解设置和登记会计账簿的意 义和种类，
⑵明确各类账簿的格式和内容， ⑶掌握和运用登记账簿的方法
第三节 会计账簿的规则
第四节
和规则及对账和结账的要求和 方法等方面的知识和技能。
会计科目 ’
年 月 日 凭证号码
明细分类账
(数量金额式账页) 第
页
收入
发出
结存
摘要 数 单 金 数 单 金 数 单 金
量价额量价额最价 额
3．多栏式明细分类账 ⑴结构：
它在一张账页上，按明细科目分设若干专栏，集中反映
1.订本账
(1)订本账：
是在启用前进行顺序编号 并固定装订成册的账簿。
⑵用途：
用于现金日记账、银行日记账 和总分类账。
⑶特点
①优点： 可以防止账页的散失和非法抽换；
② 缺点： 账页固定后，不便于分工记账，也不能根据记账需要增减账页。
2. 活页账
⑴活页账 是把账页装订在账夹内，可以随时
2．银行存款日记账
会计基础实务(第二版)学习情境四——设置和登记账簿简明教程PPT课件
3）在未印明余额方向的三栏式账页中，登记负数余额
4）符合规定的其他记录；
4. 按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。
5. 需要结出余额的账户——应在余额方向栏内写明“借”
或“贷”字样。
如没有余额的，应写明“平”和“0”
6. 账页记满时，应办理转页手续
【典型例题】按照经济业务发生的时间先后顺 序，逐日逐笔进行登记的账簿是明细分类账 （ ）。 （2011年判断题）
环节之一。
会计凭证 会计账簿 会计报表
会计账簿与账户的关系——形式与内容
账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户 的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在； 账簿记载经济业务，是通过对应账户完成的。 因此，账簿只是一个外在形式，账户是它的内容。
1.2 会计账簿的种类（重要考点） 序时账簿 特种日记账
2.1 会计账簿的基本内容
1. 封面；
2. 扉页；
3. 账页——包括：账户名称；登账日期栏；凭证种 类和号数栏；摘要栏；金额栏；总页次和分户页次。
2.2 会计账簿的启用
封面——账簿名称、单位和会计年度等。
扉页——账簿启用登记表
启用订本式账簿——按页码顺序登记，不得跳页、缺页
启用活页式账簿——按账户顺序编号，并定期装订成册
（日记账） 普通日记账
按 账 簿 用 途 分 类
总分类账簿
分类账簿 明细分类账簿 备查账簿
1. 序时账簿——经济业务的发生时间先后顺序 序时账簿按其记录的内容不同，分为普通日 记账和特种日记账。
现金日记账
银行存款日记账
Байду номын сангаас
转账日记账
在我国，大多数单位一般只设现金日记账和 银行日记账，而不设置转账日记账。
第七章 会计账簿 《基础会计》PPT课件
会计账簿是由具有一定格式的账页组成 的，以审核无误的会计凭证为依据，用 以全面、连续、系统地记载各种经济业 务的簿册。会计账簿简称账簿。
第一节 会计账簿概述
（1）通过账簿可以全面、连续、系 统地积累会计信息资料。 （2）账簿记录可以为企业财务报告 的编制提供基础性数据资料。 （3）通过账簿记录可以保护企业财 产的安全与完整。 （4）设置账簿可为考核企业财务状 况，评价经营者业绩等提供依据， 也是进行会计分析的重要依据。
第一节 会计账簿概述
一、会计账簿的含义 二、会计账簿的作用 三、会计账簿的种类
第五节 账簿的 更换与保管
一、账簿的更换 二、账簿的保管
第七章 会计账簿
第二节 会计账簿的
设置与登记方法
一、会计账簿设置的原则 二、会计账簿的基本内容 三、会计账簿的登记方法 四、总分类账户和明细分 类账户的平行登记
第四节 对账和结账
更换
保管
的简化汉字，不能造字或使用不规范 的汉字。
启用规则
（4）各种账簿按照页次顺序连续
登记，不准隔页跳行。
（5）需要结出余额的账户，结出
余额后，应在“借或贷”栏写明“借”
或“贷”字样。
（6）账簿记录发生错误时，应根
据具体情况，按照规定的方法进行更
改，不得撕毁账页，不准涂改、刮擦、
挖补或用褪色药水更改字迹。
二、会计账簿的作用
平行登记的要点： （1）内容相同。 （2）方向相同。 （3）金额相等。
四、总分类账户和明细 分类账户的平行登记
一、会计账簿设置的原则
第二节 会 计账簿的设 置与登记方
法
（一）日记账的格式与登记
1.库存现金日记账ห้องสมุดไป่ตู้
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实践教学目的
通过本部分的实践，使学生掌握日记账的设置 与登记方法，明细账的设置与登记方法，总账的设 置与登记方法以及结账的方法。
实践教学要求
掌握三栏式日记账的设置与登记；
掌握三栏式总账的设置与登记； 掌握三栏式、多栏式、数量金额式明细账 的设置与登记； 掌握更正错账的方法； 账簿的月结和年结。
一、账簿的设置
账户目录（科目索引）
顺序
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
编号
名称
库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款 原材料 库存商品 固定资产 累计折旧 应付账款 应付职工薪酬 应付利息 应交税费
页号
1 4 7 10 14 18 22 25 28 31 34 37
顺序
13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24
2.注明记账符号
记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账 凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划 “√”符号，表示已经登记入账。
7.3会计账簿的登记
3.书写留空
文字数字下方紧靠底线，一般应占格距的二分之 一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得 省略不写。
会计科目：生产成本
总
账
领用材料
一般情况下，每个会计单位都应设置 日记账、总分类账、明细分类账和备查账。
日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐 日逐笔顺序登记的账簿。 总分类账是按总分类账户进行分类登记的账簿。 明细分类账是按明细分类账户进行分类登记的账 簿。
备查簿是对某些在日记账和分类账中未能记载或 记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。
领用材料
千百十万千百十元角分千百十万千
10 0 0 000
书写正确 (占行高二 分之一)
1 0 0 0 00 0
书写错误 (书写占满格)
4.正常记账使用蓝黑或黑色墨水，特殊记账 使用红墨水。
按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；
在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向 的，在余额栏内登记负数余额；
在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样， 在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额 过入，然后再登记新的经济业务。
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年
凭
月日
26 15 17
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ种类
转 转
证 号数
35 36
摘
承前页 入库 出库 过次页
借
要 借 方 贷 方 或 余额
贷
200000 10000
100000
编号
名称
实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 生产成本 制造费用 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用
页号
40 45 50 53 60 65 70 75 80 85 90 95
（二）登记账簿的基本要求 1.准确完整
根据审核无误的会计凭证登记账簿 。
应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内 容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。
对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式 账簿也不得任意抽换账页。
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年 月日
凭证 种类 号数
21
7
转 30
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年 月日
凭证 种类 号数
借
摘
要 借 方 贷 方 或 余额
贷
入库 此行注销
出库
会计主管
摘
王平 要
200000
200000
王方
50000 借 250000
在账簿封面上写明单位名称和账簿名称； 在扉页填列“账簿启用及交接表” 、总账还应 填列“科目索引”。
账簿启用及交接表
单位名称 账簿名称 账簿编号 账簿页数 启用日期 经管人员 姓 名 盖章
字第 号 第
册共 册
本账簿共计
页
年 月 日至 年 月 日
接管
移交
会计负责人
年 月 日 年月 日 姓 名
盖章
印花粘贴处 单位公章
二、账簿的登记
（一）账簿的启用
账簿启用的条件
新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并 启用账簿。
持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时， 除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿 可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均 要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。
（一）账簿的启用
账簿启用规则
记账人员
借 借 方 贷方 或
贷
余额
王平
此页注销
王方
6.结出余额
结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或 “贷”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平” 字，并在余额栏（“元”位上）内用“-0-”表示。
-0-
7.过次承前
每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时：
在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样， 在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏 内结出余额；
应收账款——大华公司
只登记金额，适用于应收账款明细账、应付 账款明细账等一般的明细账。
2.数量金额式明细账
原材料——甲材料
既要反映金额，又要反映实物数量，适用于财产物资的明细 核算。如“原材料明细账”、“库存商品明细账”。
3.多栏式明细账
适用于成本类、费用类和收入类的明细核算。如“生产成本明细账”、 “制造费用明细账”、“管理费用明细账”、“销售费用明细账”、 “主营业务收入明细账”、“本年利润明细账”。
按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记 的其他会计记录，如结账、划线。
例如：在三栏式账户的余额栏前，如未印明余 额方向的，在余额栏内登记负数余额
总
账
会计科目：本年利 润
20╳╳年 凭 证
摘
要
月 日 种类 号数
2 28 转 19 转入主营收入
转 21 转入主营业务成本
转 22 转入营业费用
借方 贷方 余额
100 000 25 000
120 000 120 000 20 000 5 000
表示企业的亏损 。
7.3会计账簿的登记
5.顺序连续登记
记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续 登记，不得跳行、隔页。
如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应 在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者 注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记 账人员签名或者盖章，以示证明。
（一)现金日记账 订本式账簿,常用收、付、余三栏式账页。
第页
（二）银行存款日记账 订本式账簿,常用收、付、余三栏式账页。
（三）总分类账 订本式账簿,常用借、贷、余三栏式账页。
原材料
（四）明细分类账
活页式账簿：大多数的明细账
卡片式账簿
：固定资产明细账
卡片箱
根据经济业务特点具有多种账页格式
1.三栏式明细账
通过本部分的实践，使学生掌握日记账的设置 与登记方法，明细账的设置与登记方法，总账的设 置与登记方法以及结账的方法。
实践教学要求
掌握三栏式日记账的设置与登记；
掌握三栏式总账的设置与登记； 掌握三栏式、多栏式、数量金额式明细账 的设置与登记； 掌握更正错账的方法； 账簿的月结和年结。
一、账簿的设置
账户目录（科目索引）
顺序
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
编号
名称
库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款 原材料 库存商品 固定资产 累计折旧 应付账款 应付职工薪酬 应付利息 应交税费
页号
1 4 7 10 14 18 22 25 28 31 34 37
顺序
13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24
2.注明记账符号
记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账 凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划 “√”符号，表示已经登记入账。
7.3会计账簿的登记
3.书写留空
文字数字下方紧靠底线，一般应占格距的二分之 一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得 省略不写。
会计科目：生产成本
总
账
领用材料
一般情况下，每个会计单位都应设置 日记账、总分类账、明细分类账和备查账。
日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐 日逐笔顺序登记的账簿。 总分类账是按总分类账户进行分类登记的账簿。 明细分类账是按明细分类账户进行分类登记的账 簿。
备查簿是对某些在日记账和分类账中未能记载或 记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。
领用材料
千百十万千百十元角分千百十万千
10 0 0 000
书写正确 (占行高二 分之一)
1 0 0 0 00 0
书写错误 (书写占满格)
4.正常记账使用蓝黑或黑色墨水，特殊记账 使用红墨水。
按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；
在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向 的，在余额栏内登记负数余额；
在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样， 在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额 过入，然后再登记新的经济业务。
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年
凭
月日
26 15 17
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ种类
转 转
证 号数
35 36
摘
承前页 入库 出库 过次页
借
要 借 方 贷 方 或 余额
贷
200000 10000
100000
编号
名称
实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 生产成本 制造费用 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用
页号
40 45 50 53 60 65 70 75 80 85 90 95
（二）登记账簿的基本要求 1.准确完整
根据审核无误的会计凭证登记账簿 。
应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内 容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。
对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式 账簿也不得任意抽换账页。
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年 月日
凭证 种类 号数
21
7
转 30
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年 月日
凭证 种类 号数
借
摘
要 借 方 贷 方 或 余额
贷
入库 此行注销
出库
会计主管
摘
王平 要
200000
200000
王方
50000 借 250000
在账簿封面上写明单位名称和账簿名称； 在扉页填列“账簿启用及交接表” 、总账还应 填列“科目索引”。
账簿启用及交接表
单位名称 账簿名称 账簿编号 账簿页数 启用日期 经管人员 姓 名 盖章
字第 号 第
册共 册
本账簿共计
页
年 月 日至 年 月 日
接管
移交
会计负责人
年 月 日 年月 日 姓 名
盖章
印花粘贴处 单位公章
二、账簿的登记
（一）账簿的启用
账簿启用的条件
新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并 启用账簿。
持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时， 除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿 可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均 要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。
（一）账簿的启用
账簿启用规则
记账人员
借 借 方 贷方 或
贷
余额
王平
此页注销
王方
6.结出余额
结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或 “贷”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平” 字，并在余额栏（“元”位上）内用“-0-”表示。
-0-
7.过次承前
每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时：
在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样， 在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏 内结出余额；
应收账款——大华公司
只登记金额，适用于应收账款明细账、应付 账款明细账等一般的明细账。
2.数量金额式明细账
原材料——甲材料
既要反映金额，又要反映实物数量，适用于财产物资的明细 核算。如“原材料明细账”、“库存商品明细账”。
3.多栏式明细账
适用于成本类、费用类和收入类的明细核算。如“生产成本明细账”、 “制造费用明细账”、“管理费用明细账”、“销售费用明细账”、 “主营业务收入明细账”、“本年利润明细账”。
按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记 的其他会计记录，如结账、划线。
例如：在三栏式账户的余额栏前，如未印明余 额方向的，在余额栏内登记负数余额
总
账
会计科目：本年利 润
20╳╳年 凭 证
摘
要
月 日 种类 号数
2 28 转 19 转入主营收入
转 21 转入主营业务成本
转 22 转入营业费用
借方 贷方 余额
100 000 25 000
120 000 120 000 20 000 5 000
表示企业的亏损 。
7.3会计账簿的登记
5.顺序连续登记
记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续 登记，不得跳行、隔页。
如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应 在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者 注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记 账人员签名或者盖章，以示证明。
（一)现金日记账 订本式账簿,常用收、付、余三栏式账页。
第页
（二）银行存款日记账 订本式账簿,常用收、付、余三栏式账页。
（三）总分类账 订本式账簿,常用借、贷、余三栏式账页。
原材料
（四）明细分类账
活页式账簿：大多数的明细账
卡片式账簿
：固定资产明细账
卡片箱
根据经济业务特点具有多种账页格式
1.三栏式明细账