财政总预算会计报表
■财政周转金收支情况表
本表用于反映各级财政周转金收入、支出及结余情况。该 表分左右两方，左方反映时政周转金利息收入、占用费收入 情况；右方反映周转金占用费、业务费支出情况。各项收支 应按具体项目填列。本表编报要求按照财政部规定办理。
财政周转金收支情况表基本格式如图下表所示：
■财政周转金投放情况表
财政周转金投放情况表是反映年度财政周转金规模、 周转金放款、借出及回收情况的报表。财政周转金投 放情况表的格式如图表 9—12所示。
该表包括三个方面的内容： ●一级财政周转金拥有的财力，包括本级财政设置的周
转基金，向上级财政借入的周转金，其他可能发生可以用作 周转的资金，均在本表的左方列示；
●财政周转金的放款数，要求按归口部门分列； ●借给下级财政的周转金，要求按归口部门或下级财政 部门列示。
按照编报的时间，资产负债表可分为月报和年报两种，分 别反映月末和年报一级政府财政的实际财力状况。
◆月报的格式
采用了“资产＋支出=负债＋净资产＋收入”的平衡公 式
◆年报的格式
采用了“资产=负债十净资产”平衡公式
■资产负债表的编制
●财政总预算会计在编制资产负债表时，应当根据资产、 负债、净资产类账户的期末余额填列。
●“其他”项目是指由其他各方面转入的资金，其中也包 括当年核销待处理财政周转金对基金的冲减数。
●“待处理财政周转金”科目用来核算财政周转金放款逾 期仍未能归还经批准转入的科目及其收回和核销情况，引起 “待处理财政周转金”总额当年增减变动的有“本年增加数” 和“本年减少数”两方面因素。
▼其中“本年增加数”为放款逾期继续转入数，“本年减少数”
月报可分为: ● 一般预算收入月报 ●一般预算支出月报 ●基金预算收支月报 ●国有资本经营预算收支月报
●各级财政部门在收到下级财政部门上报的月报 后，应将其与本级月报进行汇总，然后将汇总后 的月报上报上级财政部门。
●月报的报送也须及时，省级财政部门一般要求 在月后5日内将一般预算收支月报报送到财政部。
三方面的数额分别来自总账“财政周转基金”、“借入财 政周转金”、“财政周转金放款”及“借出财政周转金” 各账户及其明细账。
“年初数”列示年初时上年转入数；“本期增加数”列 示贷方发生额；“本期借（放）出数”列示借方发生额； “本期减少数”列示借方发生额；“本期回收数”列示贷 方发生额。
年初数+本期增加数（或放出、借出数）－本期减少数（或回收数） =期末数。
●在编报汇总的一般预算收支决算总表时，财政总预算会 计应将本级财政的“上解收入”科目与所属下级财政的 “上解支出”科目、本级财政的“补助支出”科目与所属 下级财政的“补助收入”科目等核对无误后相互抵销，以 免重复汇总。经抵销后，在本级政府财政编报的汇总一般 预算收支决算总表中，转移性收入中不再有上解收入项目， 转移性支出中不再有补助支出项目。
基金预算支出决算明细表是反映各级财政部门管理的政 府性基金决算收入和决算支出明细情况的报表。
该表的数字应根据财政总预算会计登记的基金预算收入 明细账和基金预算支出明细账的数字填列。
该表的具体内容与编制方法，应根据财政部有关决算报 表的规定办理。
该表的一般格式可参照基金预算收支月报。
◆国有资本经营预算收支决算表
◆一般预算收入决算明细表和一般预算支出决算明细表
●一般预算收入决算明细表 一般预算收入决算明细表是反映各级财政部门决算一般预
算收入明细情况的报表。该表的数字应根据财政总预算会计 登记的一般预算收入明细账的全年预算收入数填列。在该表 中，预算科目一般需要填列到“一般预算收入”科目的“项” 级科目，对于诸如“增值税”等科目还需要填列到“一般预 算收入”科目的“目”级科目。
■财政周转基金变动情况表
财政周转基金变动情况表是反映财政周转基金年 度内增减变化情况的报表。其格式如表 9—13所 示。
该表中数字应根据总账中“财政周转基金”和“待处理财 政周转金”两个账户及其明细账填列。
●引起“财政周转基金”总额当年增减变动的项目，主要 有“本年预算安排数”、“本年占用费及利息转入”、“上 级拨入”和“其他”等几个方面。
旬报的具体内容和编制方法由财政部根据情况制定，并 逐级布置。地方政府使用的旬报的一般格式如下表所示：
在图表 9—3中:
● “一般预算收入合计”栏反映一般预算收入实现的总数。一 般预算收入得具体项目，以《政府收支分类科目》中的一般预 算收入科目为依据，大多数以款级科目来反映，也有少数以项 级科目来反映。 ● “一般预算支出合计”栏反映一般预算支出发生总数。一 般预算支出的具体项目，以《政府收支分类科目》中的一般预 算支出科目为依据，直接以一般预算支出的类级科目来反映。
国有资本经营预算收支决算表是反映各级政府财政国有资 本经营预算决算收入、决算支出以及决算结余情况的报表。
国有资本经营预算收支决算表的一般格式如下表所示。
各级财政总预算会计在编报国有资本经营预算收支 决算表时，应先编出本级财政的国有资本经营预算 收支决算表，然后将本级财政的国有资本经营预算 收支决算表与经审核无误的所属下级财政的国有资 本经营预算收支决算表进行汇总，编出本级财政汇 总的国有资本经营预算收支决算表。
▼该表中的“财政周转基金年初数”加上“本年预算安排救”、
“本年占用费及利息转入数”、“上级拨入数”和“其他增加数”减去 “本年核销（待处理周转金）数”即为财政周转基金“年末数”。填报 本表时，有关预算安排增加数和其他增加数应按实有项目列出细目。 “待处理财政周转金”的“本年核销数”是指按规定的程序报经批准核 销的数额。未经批准，不得自行核销。
按编报时间，预算执行情况表可分为旬报、月报和年报等。
■旬报
旬报是反映各级政府财政各月各旬预算收支执行情况的报表。 旬报于每月上、中、下旬各报一次。旬报项目一般只列报收支 总数及一些主要大类数。上旬旬报列报本旬发生数；中旬旬报 列报本旬发生数，需要时，同时列报上、中旬两旬的累计发生 数；下旬旬报列报本旬发生数，需要时，同时列报上、中、下 旬三旬的累计发生数。
其一般格式可参考一般预算支出月报。具体内容与编制 方法，应根据财政部有关决算报表的规定办理。
◆ 基金预算收支决算总表和基金预算收支明细表
●基金预算收支决算总表 基金预算收支决算总表是反映各级财政部门管理的政府 性基金决算收入、决算支出以及决算结余总体情况的报表。
基金预算收支决算总表的一般格式如下所示。
●如果财政周转金由专门的机构管理，财政周转金的内容也 可以单独编制资产负债表，即资产负债表中将不再有财政周 转金的相应内容。
●在编报汇总资产负债表时，财政总预算会计应将本级财政 的“与下级往来”科目与下级财政的“与上级往来”科目等 核对无误后相互抵销，以免重复汇总。
第二节 预算执行情况表
预算执行情况表是反映各级政府财政总预算收支执行情况及 其结果的定期书面报告。
第八章 财政总预算会计报表
财政总预算会计报表，是反映各级政府财 政预算收支执行情况及其结果的定期书面 报告，是各级政府、上级财政部门、各级 人民代表大会和社会公众了解情况、掌握 政策、指导和监督预算执行工作的重要资 料，也是编制下年度政府财政预算的基础。
财政总预算会计报表可以划分为不同的种类。
●按其性质分类：资产负债表、预算执行情况表、财政周 转金报表；
●月报的具体内容和编制方法由财政部根据情况 制定，并逐级布置。
■年报
财政总预算会计编制的预算执行情况表的年报是反映各级政 府财政年度预算收支执行情况的报表。
●一般预算收支决算总表 ●一般预算收入决算明细表 ●一般预算支出决算明细表 ●基金预算收支决算总表和基金预算收支决算明细表
●国有资本经营预算收支决算总表和国有资本经营预算收支决算明细表
财政总预算会计编制预算执行情况表年报，要求根据财政部届 时制定的有关规定办理。
◆一般预算收支决算总表
一般预算收支决算总表是反映各级政府一般预算预决 算收入和预决算支出总体情况的会计报表，它是各级 政府财政收支决算的主体报表。
一般预算收支决算总表的参考格式如表所示。
●各级财政总预算会计在编报一般预算收支决算总表时， 应先编出本级财政的一般预算收支决算总表，然后将本 级财政的一般预算收支决算总表与经审核无误的所属下 级财政的一般预算收支决算总表进行汇总，编出本级财 政汇总的一般预算收支决算总表。
一般预算收入决算明细表的一般格式参照一般预算收入月 报。其具体内容与编制方法，应根据财政部有关决算报表 的规定办理。
●一般预算支出决算明细表
★一般预算支出决算明细表是反映各级财政部门决算支 出明细情况的报表。
★该表的数字应根据财政总预算会计登记的一般预算支 出明细账的全年预算支出数填列。
★在该表中，预算科目一般需要填列到一般预算支出科 目的“款”级科目。
●按其编报的日期分类：旬报、月报和年报； ●按包括的内容范围分类：本级报表和汇总报表。
第一节 资产负债表 第二节 预算执行情况表 第三节 财政周转金报表
第一节 资产负债表
■资产负债表及其格式
财政总预算会计的资产负债表是反映一级政府财政在某 一特定时日实际财力状况的会计报表，是一级政府财政 在执行财政总预算后财力状况结果的反映。
为当年收回数和本年核销数之和，可见“待处理财政周转金”的减少， 与本年核销数的增加相关，而“待处理财政周转金”本年核销数的增加 又恰恰是造成当年“财政周转基金”减少的主要项目。所以“财政周转 基金”与“待处理财政周转金”两个科目的变化存在一定的联系。而 “财政局转基金”期末数减“待处理财政周转金”期末数则反映了财政 周转金的实际规模。
复习题
1．什么是财政总预算会计报表？财政总预算会计报表 主要包括哪些种类？
2．什么是财政总预算会计的资产负债表？ 3．什么是预算执行情况表？预算执行情况表的旬报、 月报和年报在编制要求上有什么主要不同？ 4．财政总预算会计应当如何编制一般预算收入月报和 一般预算支出月报？ 5．什么是一般预算收支决算总表？如何编制一般预算 收支决算总表？ 6．什么是基金预算收支决算总表？如何编制基金预算 收支决算总表？ 7．什么是国有资本经营预算收支决算表？如何编制国 有资本经营预算收支决算表？ 8．财政总预算会计应如何编制与财政周转金相关的会 计报表？
本表用于反映各级财政周转金收入、支出及结余情况。该 表分左右两方，左方反映时政周转金利息收入、占用费收入 情况；右方反映周转金占用费、业务费支出情况。各项收支 应按具体项目填列。本表编报要求按照财政部规定办理。
财政周转金收支情况表基本格式如图下表所示：
■财政周转金投放情况表
财政周转金投放情况表是反映年度财政周转金规模、 周转金放款、借出及回收情况的报表。财政周转金投 放情况表的格式如图表 9—12所示。
该表包括三个方面的内容： ●一级财政周转金拥有的财力，包括本级财政设置的周
转基金，向上级财政借入的周转金，其他可能发生可以用作 周转的资金，均在本表的左方列示；
●财政周转金的放款数，要求按归口部门分列； ●借给下级财政的周转金，要求按归口部门或下级财政 部门列示。
按照编报的时间，资产负债表可分为月报和年报两种，分 别反映月末和年报一级政府财政的实际财力状况。
◆月报的格式
采用了“资产＋支出=负债＋净资产＋收入”的平衡公 式
◆年报的格式
采用了“资产=负债十净资产”平衡公式
■资产负债表的编制
●财政总预算会计在编制资产负债表时，应当根据资产、 负债、净资产类账户的期末余额填列。
●“其他”项目是指由其他各方面转入的资金，其中也包 括当年核销待处理财政周转金对基金的冲减数。
●“待处理财政周转金”科目用来核算财政周转金放款逾 期仍未能归还经批准转入的科目及其收回和核销情况，引起 “待处理财政周转金”总额当年增减变动的有“本年增加数” 和“本年减少数”两方面因素。
▼其中“本年增加数”为放款逾期继续转入数，“本年减少数”
月报可分为: ● 一般预算收入月报 ●一般预算支出月报 ●基金预算收支月报 ●国有资本经营预算收支月报
●各级财政部门在收到下级财政部门上报的月报 后，应将其与本级月报进行汇总，然后将汇总后 的月报上报上级财政部门。
●月报的报送也须及时，省级财政部门一般要求 在月后5日内将一般预算收支月报报送到财政部。
三方面的数额分别来自总账“财政周转基金”、“借入财 政周转金”、“财政周转金放款”及“借出财政周转金” 各账户及其明细账。
“年初数”列示年初时上年转入数；“本期增加数”列 示贷方发生额；“本期借（放）出数”列示借方发生额； “本期减少数”列示借方发生额；“本期回收数”列示贷 方发生额。
年初数+本期增加数（或放出、借出数）－本期减少数（或回收数） =期末数。
●在编报汇总的一般预算收支决算总表时，财政总预算会 计应将本级财政的“上解收入”科目与所属下级财政的 “上解支出”科目、本级财政的“补助支出”科目与所属 下级财政的“补助收入”科目等核对无误后相互抵销，以 免重复汇总。经抵销后，在本级政府财政编报的汇总一般 预算收支决算总表中，转移性收入中不再有上解收入项目， 转移性支出中不再有补助支出项目。
基金预算支出决算明细表是反映各级财政部门管理的政 府性基金决算收入和决算支出明细情况的报表。
该表的数字应根据财政总预算会计登记的基金预算收入 明细账和基金预算支出明细账的数字填列。
该表的具体内容与编制方法，应根据财政部有关决算报 表的规定办理。
该表的一般格式可参照基金预算收支月报。
◆国有资本经营预算收支决算表
◆一般预算收入决算明细表和一般预算支出决算明细表
●一般预算收入决算明细表 一般预算收入决算明细表是反映各级财政部门决算一般预
算收入明细情况的报表。该表的数字应根据财政总预算会计 登记的一般预算收入明细账的全年预算收入数填列。在该表 中，预算科目一般需要填列到“一般预算收入”科目的“项” 级科目，对于诸如“增值税”等科目还需要填列到“一般预 算收入”科目的“目”级科目。
■财政周转基金变动情况表
财政周转基金变动情况表是反映财政周转基金年 度内增减变化情况的报表。其格式如表 9—13所 示。
该表中数字应根据总账中“财政周转基金”和“待处理财 政周转金”两个账户及其明细账填列。
●引起“财政周转基金”总额当年增减变动的项目，主要 有“本年预算安排数”、“本年占用费及利息转入”、“上 级拨入”和“其他”等几个方面。
旬报的具体内容和编制方法由财政部根据情况制定，并 逐级布置。地方政府使用的旬报的一般格式如下表所示：
在图表 9—3中:
● “一般预算收入合计”栏反映一般预算收入实现的总数。一 般预算收入得具体项目，以《政府收支分类科目》中的一般预 算收入科目为依据，大多数以款级科目来反映，也有少数以项 级科目来反映。 ● “一般预算支出合计”栏反映一般预算支出发生总数。一 般预算支出的具体项目，以《政府收支分类科目》中的一般预 算支出科目为依据，直接以一般预算支出的类级科目来反映。
国有资本经营预算收支决算表是反映各级政府财政国有资 本经营预算决算收入、决算支出以及决算结余情况的报表。
国有资本经营预算收支决算表的一般格式如下表所示。
各级财政总预算会计在编报国有资本经营预算收支 决算表时，应先编出本级财政的国有资本经营预算 收支决算表，然后将本级财政的国有资本经营预算 收支决算表与经审核无误的所属下级财政的国有资 本经营预算收支决算表进行汇总，编出本级财政汇 总的国有资本经营预算收支决算表。
▼该表中的“财政周转基金年初数”加上“本年预算安排救”、
“本年占用费及利息转入数”、“上级拨入数”和“其他增加数”减去 “本年核销（待处理周转金）数”即为财政周转基金“年末数”。填报 本表时，有关预算安排增加数和其他增加数应按实有项目列出细目。 “待处理财政周转金”的“本年核销数”是指按规定的程序报经批准核 销的数额。未经批准，不得自行核销。
按编报时间，预算执行情况表可分为旬报、月报和年报等。
■旬报
旬报是反映各级政府财政各月各旬预算收支执行情况的报表。 旬报于每月上、中、下旬各报一次。旬报项目一般只列报收支 总数及一些主要大类数。上旬旬报列报本旬发生数；中旬旬报 列报本旬发生数，需要时，同时列报上、中旬两旬的累计发生 数；下旬旬报列报本旬发生数，需要时，同时列报上、中、下 旬三旬的累计发生数。
其一般格式可参考一般预算支出月报。具体内容与编制 方法，应根据财政部有关决算报表的规定办理。
◆ 基金预算收支决算总表和基金预算收支明细表
●基金预算收支决算总表 基金预算收支决算总表是反映各级财政部门管理的政府 性基金决算收入、决算支出以及决算结余总体情况的报表。
基金预算收支决算总表的一般格式如下所示。
●如果财政周转金由专门的机构管理，财政周转金的内容也 可以单独编制资产负债表，即资产负债表中将不再有财政周 转金的相应内容。
●在编报汇总资产负债表时，财政总预算会计应将本级财政 的“与下级往来”科目与下级财政的“与上级往来”科目等 核对无误后相互抵销，以免重复汇总。
第二节 预算执行情况表
预算执行情况表是反映各级政府财政总预算收支执行情况及 其结果的定期书面报告。
第八章 财政总预算会计报表
财政总预算会计报表，是反映各级政府财 政预算收支执行情况及其结果的定期书面 报告，是各级政府、上级财政部门、各级 人民代表大会和社会公众了解情况、掌握 政策、指导和监督预算执行工作的重要资 料，也是编制下年度政府财政预算的基础。
财政总预算会计报表可以划分为不同的种类。
●按其性质分类：资产负债表、预算执行情况表、财政周 转金报表；
●月报的具体内容和编制方法由财政部根据情况 制定，并逐级布置。
■年报
财政总预算会计编制的预算执行情况表的年报是反映各级政 府财政年度预算收支执行情况的报表。
●一般预算收支决算总表 ●一般预算收入决算明细表 ●一般预算支出决算明细表 ●基金预算收支决算总表和基金预算收支决算明细表
●国有资本经营预算收支决算总表和国有资本经营预算收支决算明细表
财政总预算会计编制预算执行情况表年报，要求根据财政部届 时制定的有关规定办理。
◆一般预算收支决算总表
一般预算收支决算总表是反映各级政府一般预算预决 算收入和预决算支出总体情况的会计报表，它是各级 政府财政收支决算的主体报表。
一般预算收支决算总表的参考格式如表所示。
●各级财政总预算会计在编报一般预算收支决算总表时， 应先编出本级财政的一般预算收支决算总表，然后将本 级财政的一般预算收支决算总表与经审核无误的所属下 级财政的一般预算收支决算总表进行汇总，编出本级财 政汇总的一般预算收支决算总表。
一般预算收入决算明细表的一般格式参照一般预算收入月 报。其具体内容与编制方法，应根据财政部有关决算报表 的规定办理。
●一般预算支出决算明细表
★一般预算支出决算明细表是反映各级财政部门决算支 出明细情况的报表。
★该表的数字应根据财政总预算会计登记的一般预算支 出明细账的全年预算支出数填列。
★在该表中，预算科目一般需要填列到一般预算支出科 目的“款”级科目。
●按其编报的日期分类：旬报、月报和年报； ●按包括的内容范围分类：本级报表和汇总报表。
第一节 资产负债表 第二节 预算执行情况表 第三节 财政周转金报表
第一节 资产负债表
■资产负债表及其格式
财政总预算会计的资产负债表是反映一级政府财政在某 一特定时日实际财力状况的会计报表，是一级政府财政 在执行财政总预算后财力状况结果的反映。
为当年收回数和本年核销数之和，可见“待处理财政周转金”的减少， 与本年核销数的增加相关，而“待处理财政周转金”本年核销数的增加 又恰恰是造成当年“财政周转基金”减少的主要项目。所以“财政周转 基金”与“待处理财政周转金”两个科目的变化存在一定的联系。而 “财政局转基金”期末数减“待处理财政周转金”期末数则反映了财政 周转金的实际规模。
复习题
1．什么是财政总预算会计报表？财政总预算会计报表 主要包括哪些种类？
2．什么是财政总预算会计的资产负债表？ 3．什么是预算执行情况表？预算执行情况表的旬报、 月报和年报在编制要求上有什么主要不同？ 4．财政总预算会计应当如何编制一般预算收入月报和 一般预算支出月报？ 5．什么是一般预算收支决算总表？如何编制一般预算 收支决算总表？ 6．什么是基金预算收支决算总表？如何编制基金预算 收支决算总表？ 7．什么是国有资本经营预算收支决算表？如何编制国 有资本经营预算收支决算表？ 8．财政总预算会计应如何编制与财政周转金相关的会 计报表？
合集下载
第5章 财政总预算会计报表
7
第三节 收入支出表
一、收入支出表的概念和作用
收入支出表是反映政府财政在某一会计期间各类财政资金收支余情况的 报表。收入支出表可以总括反映各类政府财政资金的来源、分配使用和结转 结余的情况。
二、收入支出表的结构 具体格式参见教材［表5-2］
收入支出表根据资金性质按照收入、支出、结转结余的构成分类、分项 列示，依据“年初结转结余+收入合计-支出合计-结余转出=年末结转结余” 公式，采用矩阵形式列示相关内容。
（二）专用基金收支情况表项目的填列方法 1.“专用基金收入”项目及所属各明细项目，应当根据“专用基金收
入”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。 2.“专用基金支出”项目及所属各明细项目，应当根据“专用基金支
出”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。
15
“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际 发生数。编制年度收入支出表时，应当将本栏改为“本年数”。 （二）“本月数”栏各项目填列方法
9
第四节 收支执行情况表
收支执行情况表示反映政府各类财政资金收支执行结果的报表，包括一 般公共预算执行情况表、政府性基金预算执行情况表、国有资本经营预算执 行情况表、财政专户管理资金收支情况表和专用基金收支情况表。
以下项目需要计算、分析填列： 1.资产类项目 （1）“应收利息” （2）“与下级往来” （3）“应收地方政府债券转贷款” （4）“应收主权外债转贷款”
6
2.负债类项目 （5）“应付短期政府债券” （6）“应付利息” （7）“与上级往来” （8）“一年内到期的非流动负债” （9）“应付长期政府债券” （10）“应付地方政府债券转贷款” （11）“应付主权外债转贷款”项目 （12）“借入款项”项目 （13）“其他负债” 3.净资产类项目 （14）“待偿债净资产”
第三节 收入支出表
一、收入支出表的概念和作用
收入支出表是反映政府财政在某一会计期间各类财政资金收支余情况的 报表。收入支出表可以总括反映各类政府财政资金的来源、分配使用和结转 结余的情况。
二、收入支出表的结构 具体格式参见教材［表5-2］
收入支出表根据资金性质按照收入、支出、结转结余的构成分类、分项 列示，依据“年初结转结余+收入合计-支出合计-结余转出=年末结转结余” 公式，采用矩阵形式列示相关内容。
（二）专用基金收支情况表项目的填列方法 1.“专用基金收入”项目及所属各明细项目，应当根据“专用基金收
入”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。 2.“专用基金支出”项目及所属各明细项目，应当根据“专用基金支
出”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。
15
“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际 发生数。编制年度收入支出表时，应当将本栏改为“本年数”。 （二）“本月数”栏各项目填列方法
9
第四节 收支执行情况表
收支执行情况表示反映政府各类财政资金收支执行结果的报表，包括一 般公共预算执行情况表、政府性基金预算执行情况表、国有资本经营预算执 行情况表、财政专户管理资金收支情况表和专用基金收支情况表。
以下项目需要计算、分析填列： 1.资产类项目 （1）“应收利息” （2）“与下级往来” （3）“应收地方政府债券转贷款” （4）“应收主权外债转贷款”
6
2.负债类项目 （5）“应付短期政府债券” （6）“应付利息” （7）“与上级往来” （8）“一年内到期的非流动负债” （9）“应付长期政府债券” （10）“应付地方政府债券转贷款” （11）“应付主权外债转贷款”项目 （12）“借入款项”项目 （13）“其他负债” 3.净资产类项目 （14）“待偿债净资产”
08--财政报表
年终结账工作，一般分为三个环节： 年终转账、结清旧账、记入新账
六、会计报表的编制
（一）旬报的编制方法 旬报是反映从月初至本旬止的预算收支的主要指 标完成情况。 上旬列报本旬发生数；中旬列报上、中两旬合计科目》的规 定，收入编报到“类”和其中的几个主要“款”； 支出一般列报支出合计和其中的基建拨款、行政 事业费等几个主要“款”。
第二节 会计报表的分析
一、会计报表分析的意义 1.查明原因；
2.预算管理的经验教训；
3.肯定成绩、揭露矛盾，提出加强管理的措施和意见； 4.保证预算收支任务的圆满实现。
二、会计报表分析的方法
一般是采用比较分析法
复习思考题
1. 财政总预算会计报表分为哪几类？如何编制？ 2. 年终决算的步骤和方法如何？年终结账工作一 般有哪三个环节？ 3. 财政总预算会计报表的审核和汇总包括哪些内 容？
预算执行情况表用于反映预算收支的情况。
3．财政周转金报表
包括： 财政周转金收支情况表 财政周转金投放情况表 财政周转基金变动情况表。
表8－6
财政周转金收支情况表
单位：元
财政周转金收入 项 目 金 额 利息收入 占用费支出
财政周转金支出 项 目 金 额
占用费收 入
合 计
业务支出
其中： 合 计
按规定计算出全年应补助应上解和应返还数与年度预算执行过程中已补助已上解和已返还数进行比较结合借垫款项计算出全年最后应补或应退数额填制年终财政决算结算单经核对无误后作为年终财政结算凭证据以入账
第八章 财政会计报表
内容提示： 会计报表的概念、种类 会计报表的编报程序 年终决算的步骤和方法 会计报表的审核和汇总
一、会计报表的审核
政策性审核
六、会计报表的编制
（一）旬报的编制方法 旬报是反映从月初至本旬止的预算收支的主要指 标完成情况。 上旬列报本旬发生数；中旬列报上、中两旬合计科目》的规 定，收入编报到“类”和其中的几个主要“款”； 支出一般列报支出合计和其中的基建拨款、行政 事业费等几个主要“款”。
第二节 会计报表的分析
一、会计报表分析的意义 1.查明原因；
2.预算管理的经验教训；
3.肯定成绩、揭露矛盾，提出加强管理的措施和意见； 4.保证预算收支任务的圆满实现。
二、会计报表分析的方法
一般是采用比较分析法
复习思考题
1. 财政总预算会计报表分为哪几类？如何编制？ 2. 年终决算的步骤和方法如何？年终结账工作一 般有哪三个环节？ 3. 财政总预算会计报表的审核和汇总包括哪些内 容？
预算执行情况表用于反映预算收支的情况。
3．财政周转金报表
包括： 财政周转金收支情况表 财政周转金投放情况表 财政周转基金变动情况表。
表8－6
财政周转金收支情况表
单位：元
财政周转金收入 项 目 金 额 利息收入 占用费支出
财政周转金支出 项 目 金 额
占用费收 入
合 计
业务支出
其中： 合 计
按规定计算出全年应补助应上解和应返还数与年度预算执行过程中已补助已上解和已返还数进行比较结合借垫款项计算出全年最后应补或应退数额填制年终财政决算结算单经核对无误后作为年终财政结算凭证据以入账
第八章 财政会计报表
内容提示： 会计报表的概念、种类 会计报表的编报程序 年终决算的步骤和方法 会计报表的审核和汇总
一、会计报表的审核
政策性审核
政府与非营利组织会计(第三版)课件：财政总预算会计报表
30
23
24
25
五、专用基金收支情况表 专用基金收支情况表是反映政府财政在某一会计期间专用基金 全部收支情况的报表。该表应当按照不同类型的专用基金分别 列示。
26
27
第四节 预算执行情况说明和绩效评价
一、预算执行情况说明 预算执行情况说明也称财政收支决算说明，是对预算执行过程 及其结果或者预算与决算数据所作的简要文字解释与数字分析。 预算执行情况说明是各种财政收支决算表的有机组成部分。
12
13
14
15
16
二、政府性基金预算执行情况表 政府性基金预算执行情况表是反映政府财政在某一会计期间政 府性基金预算收支执行结果的报表。该表应当按照《政府收支 分类科目》中政府性基金预算收支科目列示。
17
18
三、国有资本经营预算执行情况表 国有资本经营预算执行情况表是反映政府财政在某一会计期间 国有资本经营预算收支执行结果的报表。该表应当按照《政府 收支分类科目》中国有资本经营预算收支科目列示。
9
第三节 预算执行情况表和资金收支情况表
一、一般公共预算执行情况表 一般公共预算执行情况表是反映政府财政在某一会计期间一般 公共预算收支执行结果的报表，它是各级财政收支决算的主体 表。该表应当按照《政府收支分类科目》中一般公共预算收支 科目列示。
10
11
实务中，各级财政通常还可以编制如表8-4所示的一般公共预 算收支决算表，以总括反映一般公共预算收支的执行情况。
5
第二节 收入支出表
一、收入支出表的概念和格式 收入支出表是反映政府财政在某一会计期间各类财政资金收支 余情况的报表。收入支出表根据资金性质按照收入、支出、结 转结余的构成分类、分项列示。
6
7
23
24
25
五、专用基金收支情况表 专用基金收支情况表是反映政府财政在某一会计期间专用基金 全部收支情况的报表。该表应当按照不同类型的专用基金分别 列示。
26
27
第四节 预算执行情况说明和绩效评价
一、预算执行情况说明 预算执行情况说明也称财政收支决算说明，是对预算执行过程 及其结果或者预算与决算数据所作的简要文字解释与数字分析。 预算执行情况说明是各种财政收支决算表的有机组成部分。
12
13
14
15
16
二、政府性基金预算执行情况表 政府性基金预算执行情况表是反映政府财政在某一会计期间政 府性基金预算收支执行结果的报表。该表应当按照《政府收支 分类科目》中政府性基金预算收支科目列示。
17
18
三、国有资本经营预算执行情况表 国有资本经营预算执行情况表是反映政府财政在某一会计期间 国有资本经营预算收支执行结果的报表。该表应当按照《政府 收支分类科目》中国有资本经营预算收支科目列示。
9
第三节 预算执行情况表和资金收支情况表
一、一般公共预算执行情况表 一般公共预算执行情况表是反映政府财政在某一会计期间一般 公共预算收支执行结果的报表，它是各级财政收支决算的主体 表。该表应当按照《政府收支分类科目》中一般公共预算收支 科目列示。
10
11
实务中，各级财政通常还可以编制如表8-4所示的一般公共预 算收支决算表，以总括反映一般公共预算收支的执行情况。
5
第二节 收入支出表
一、收入支出表的概念和格式 收入支出表是反映政府财政在某一会计期间各类财政资金收支 余情况的报表。收入支出表根据资金性质按照收入、支出、结 转结余的构成分类、分项列示。
6
7
政府总预算会计报表
预算科目
预决 算算 数数
7.资源税 8.固定资产投资 方向调节税
八、社会保障和就业 九、医疗卫生
9.城市维护建设 税
十、环境保护
10.房产税 11.印花税 12.城镇土地使用 税
十一、城乡社区事务 十二、农林水事务 十三、交通运输
23
一般预算收支决算总表（续2）
编报单位：某市财政局 年度
金额单位：元
编报单位：某市财政局 收入
年度
金额单位：元 支出
预算科目
预决 算算 数数
预算科目
预决 算算 数数
转移性收入
转移性支出
地震灾后恢复重建补 助收入
地震灾后恢复重建 补助支出
调出资金
国有资本经营预算收 入总计
国有资本经营预算 支出总计
38
第三节 财政周转金报表
财政周转金报表是反映财政总预算会计核算的财政 周转金情况的会计报表，主要包括财政周转金收支 情况表、财政周转金投放情况表、财政周转基金变 动情况表等。财政周转金报表的具体编报要求应按 财政部的规定办理。
……
8
一般预算收入月报（续3）
编报单位：某市财政局
年 月份
科目编码 类 款 项目
科目名称
本月 金额
103
非税收入
99
其他收入
单位：元
至本月止 说 本年累计 明
110 1 2
一般预算收入合计 转移性收入
返还性收入 一般性转移支付收入
…… 一般预算收入总计
9
一般预算支出月报 ➢根据一般预算支出类账户本月发生额填报
预算科目
预决 算算 数数
3.罚没收入 4.国有资本经营 收入
5.有资源（资产） 有偿使用收入
总预算会计报表
（年终结账后） 2003年12月31日
单位：万元
资 产部类
负债 部类
科目名称 资产类 国库存款 其他财政存款 有价证券 在途款 暂付款 与下级往来 预拨经费 基建拨款 资产合计
资产部类总计
年初数
期末数
6799 120 94
3524 2048
30 400 13015
13015
科目名称 负债类 暂存款 与上级往来 借入款 负债合计
某一特定日期财务状况的报表。它反映特定日（如 年末、季末、月末）资产、负债和所有者权益情况 的静态报表。 （2）报表项目：按会计要素类别 （3）表式结构：采用左右平衡式的结构。即在结 构上以“资产+支出=负债+净资产+收入”的平
衡公 式设置，将所有项目按照一定标准进行分类，并以 适当的顺序加以编排，左方表示资产，右方表示负 债和所有者权益。左方的资产部类总计与右方的负 债部类总计保持平衡。
3、说明清楚：会计报表中需要加以说明的问题，应附有简明扼要的 文字说明。
4、编报及时：我国国家预算是统一的预算。因此，反映国家预算收 支情况的预算会计报表，要以国家预算执行为中心，形成一个全国 统一的会计报表体系。具体说来，预算会计报表要有六个方面的统 一，即统一的会计科目、统一的预算科目、统一的报表指标栏目、 统一的编制口径、统一的组织体系和统一的行动时间。没有这六个 方面的统一，全国预算报表就无法在规定期间内汇总产生。为保证 全国预算会计报表的及时统一汇总，各级财政机关应在规定期限内 编报完毕，并按规定报送有关部门和有关领导。
一、 会计报表概述
（一）总预算会计报表种类
1、按编报时间分：旬报、月报、年报 2、按报送内容分（按性质分）： 财政总预算的会计报表有资产负债表、预 算执行情况表、预算执行情况说明书及其 他附表。其他附表有基本数字表、行政事 业单位收支汇总表及所附会计报表。
单位：万元
资 产部类
负债 部类
科目名称 资产类 国库存款 其他财政存款 有价证券 在途款 暂付款 与下级往来 预拨经费 基建拨款 资产合计
资产部类总计
年初数
期末数
6799 120 94
3524 2048
30 400 13015
13015
科目名称 负债类 暂存款 与上级往来 借入款 负债合计
某一特定日期财务状况的报表。它反映特定日（如 年末、季末、月末）资产、负债和所有者权益情况 的静态报表。 （2）报表项目：按会计要素类别 （3）表式结构：采用左右平衡式的结构。即在结 构上以“资产+支出=负债+净资产+收入”的平
衡公 式设置，将所有项目按照一定标准进行分类，并以 适当的顺序加以编排，左方表示资产，右方表示负 债和所有者权益。左方的资产部类总计与右方的负 债部类总计保持平衡。
3、说明清楚：会计报表中需要加以说明的问题，应附有简明扼要的 文字说明。
4、编报及时：我国国家预算是统一的预算。因此，反映国家预算收 支情况的预算会计报表，要以国家预算执行为中心，形成一个全国 统一的会计报表体系。具体说来，预算会计报表要有六个方面的统 一，即统一的会计科目、统一的预算科目、统一的报表指标栏目、 统一的编制口径、统一的组织体系和统一的行动时间。没有这六个 方面的统一，全国预算报表就无法在规定期间内汇总产生。为保证 全国预算会计报表的及时统一汇总，各级财政机关应在规定期限内 编报完毕，并按规定报送有关部门和有关领导。
一、 会计报表概述
（一）总预算会计报表种类
1、按编报时间分：旬报、月报、年报 2、按报送内容分（按性质分）： 财政总预算的会计报表有资产负债表、预 算执行情况表、预算执行情况说明书及其 他附表。其他附表有基本数字表、行政事 业单位收支汇总表及所附会计报表。
财政总预算会计报表
内容
第三节 年报的编制
一、年终清理
注意事项： 1、核对年度预算收支 2、清理本年预算收支（含基金预算收支） 3、组织征收机关和国库进行年度对账 4、清理核算对当年拨款支出 5、清理往来款项
二、年终财政结算 年终财政结算是指各级财政之间，在年终清理 的基础上，结清上下级财政总预算之间的预算 调拨（上解、补助）收支和往来款项。 三、年终结账 1、年终转账 2、结清旧账 3、记入新账
年终资产负债表
年报是反映年末一级财政所实际拥有的财力状况的报表，即 反映年末一级财政所实际拥有的资产、负债、净资产的规模及 其结构和分布情况的报表。
由于财政总预算会计在年末已将各项收支账户的余额结转至 有关的净资产账户，各项收支账户的余额已为零，一级财政的 年度预算收支平衡工作也已告一段落，因此，资产负债表年报 中也就只有资产、负债和净资产这三个会计要素，不再有收入 和支出这两个会计要素了。资产负债表年报的平衡公式为“资 产=负债十净资产”。
总预算会计报表的汇总
Βιβλιοθήκη 在编制汇总会计报表时，应将上下级之间对应 账号的数字予以冲销，以避免重复计列收支： 将本级报表中的“补助支出”与所属下级报表 中的“上级补助收入”冲销； 本级报表中的“下级上解收入”与所属下级报 表中的“上解支出”冲销； 本级报表中的“与下级往来”与所属下级报表 中的“与下级往来”冲销；
一、旬报的编制
旬报是反映各级政府财政各月从月初至本旬为止主要 预算收支完成情况的报表。旬报于每月上、中、下旬各报 一次。旬报项目一般只列报收支总数及一些主要大类数。 旬 报 上旬旬报列报本旬发生数； 及 其 中旬旬报列报本旬发生数，需要时，同时列报上、中旬两 特 旬的累计发生数； 点 下旬旬报列报本旬发生数，需要时，同时列报上、中、下 旬三旬的累计发生数。 县级财政部门的旬报一般要求在旬后1日内上报上级财政部 门，省级财政部门的旬报一般要求在旬后3日内上报财政部。
总预算会计报表
04 总预算会计报表分析
报表分析方法
趋势分析法
结构分析法
通过对连续数期的总预算会 计报表数据就时间趋势进行 比较和分析，以了解企业财
务状况的变化趋势。
通过对总预算会计报表中各 项目之间的比例关系进行分 析，以了解企业财务状况的
结构和比例。
对比分析法
因素分析法
将总预算会计报表中的数据 与历史数据、行业数据或预 期数据进行比较，以了解企 业财务状况的优劣和差异。
收入支出表
01
收入支出表是反映单位在一定会计期间内收入、支出和结余情 况的报表。
02
收入支出表展示了单位的各项收入来源、支出用途以及结余情
况，帮助报表使用者了解单位的收支状况和经营成果。
收入支出表通常按照收入、支出和结余的顺序排列，以便清晰
03
地展示各项目的金额和占比。
预算执行情况表
1
预算执行情况表是反映单位预算执行情况的报表， 它展示了单位在一定会计期间内预算执行的情况。
总预算会计报表
目录
• 总预算会计报表概述 • 总预算会计报表种类 • 总预算会计报表编制方法 • 总预算会计报表分析 • 总预算会计报表审核与报送
01 总预算会计报表概述
定义与特点
定义
总预算会计报表是反映政府预算执行 情况和结果的报表，包括资产负债表 、收入支出表等。
特点
总预算会计报表具有全面性、综合性 、规范性和法定性等特点，能够全面 反映政府的财务状况和收支情况，为 决策者提供重要参考。
编制要求
真实性
总预算会计报表必须真实反映政府财务 状况和收支情况，不得弄虚作假。
规范性
总预算会计报表的编制必须符合国家 统一的会计制度和报表格式要求，确
《政府与非营利组织会计》第6章 财政总预算会计报表与报告
（二）政府性基金预算执行情况表 政府性基金预算执行情况表是反映政府财政在某一会计 期间政府性基金预算收支执行结果的报表，按照《政府收 支分类科目》中政府性基金预算收支科目列示。 政府性基金预算执行情况表应当按旬、月度和年度编制。
22
四、会计报表附表的编制
23
四、会计报表附表的编制
（三）国有资本经营预算执行情况表 国有资本经营预算执行情况表是反映政府财政在某一会 计期间国有资本经营预算收支执行结果的报表，按照《政 府收支分类科目》中国有资本经营预算收支科目列示。 国有资本经营预算执行情况表应当按旬、月度和年度编 制。
17
三、收入支出表的编制
（二）收入支出表的编制方法 月报收入支出表包括“本月数”和“本年累计数”。 “本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，其中，年初结
转结余、年末结转结余项目栏内各项数字，应根据各结转结 余科目及所属明细科目的年初或年末的余额分别资金性质填 列。收入项目、支出项目栏内各项数字，应根据该项目所对 应的会计科目及所属明细科目的本期发生额分别资金性质填 列。 “本年累计数”反映各项目自年初起至报告期末止的累计实 际发生数，应当以本年度截止报告期月份的收入支出表中 “本月数”的合计数填列。
13
三、收入支出表的编制
2.编报项目 收入支出表根据资金性质按照收入、支出、结转结余的 构成分类、分项列示。按下式平衡： 年初结转结余+收入合计-支出合计-结余转出=年末结转 结余
14
三、收入支出表的编制
3.栏目及金额 月报的收入支出表由“本月数”和“本年累计数”两栏 组成。“其中，本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。 “本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累 计实际发生数。 年报的收入支出表由“上年数”和“本年数”两栏组成。 “上年数”栏反映上年度各项目的实际发生数，“本年数” 栏反映本年度各项目的实际发生数。
22
四、会计报表附表的编制
23
四、会计报表附表的编制
（三）国有资本经营预算执行情况表 国有资本经营预算执行情况表是反映政府财政在某一会 计期间国有资本经营预算收支执行结果的报表，按照《政 府收支分类科目》中国有资本经营预算收支科目列示。 国有资本经营预算执行情况表应当按旬、月度和年度编 制。
17
三、收入支出表的编制
（二）收入支出表的编制方法 月报收入支出表包括“本月数”和“本年累计数”。 “本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，其中，年初结
转结余、年末结转结余项目栏内各项数字，应根据各结转结 余科目及所属明细科目的年初或年末的余额分别资金性质填 列。收入项目、支出项目栏内各项数字，应根据该项目所对 应的会计科目及所属明细科目的本期发生额分别资金性质填 列。 “本年累计数”反映各项目自年初起至报告期末止的累计实 际发生数，应当以本年度截止报告期月份的收入支出表中 “本月数”的合计数填列。
13
三、收入支出表的编制
2.编报项目 收入支出表根据资金性质按照收入、支出、结转结余的 构成分类、分项列示。按下式平衡： 年初结转结余+收入合计-支出合计-结余转出=年末结转 结余
14
三、收入支出表的编制
3.栏目及金额 月报的收入支出表由“本月数”和“本年累计数”两栏 组成。“其中，本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。 “本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累 计实际发生数。 年报的收入支出表由“上年数”和“本年数”两栏组成。 “上年数”栏反映上年度各项目的实际发生数，“本年数” 栏反映本年度各项目的实际发生数。
财政总预算会计报表
资产负债表
编单位：
资 产 流动资产： 国库存款 国库现金管理存款 其他财政存款 有价证券 在途款 预拨经费 借出款项 应收股利 应收利息 与下级往来 其他应收款 流动资产合计 非流动资产： 应收地方政府债券转贷款 应收主权外债转贷款 股权投资 待发国债 非流动资产合计 年初余额 200,000,000.00
会财政01 年 月 日
期末余额 200,000,000.00 流动负债： 应付短期政府债券 应付利息 应付国库集中支付结余 与上级往来 其他应付款 应付代管资金 一年内到期的非流动负债 流动负债合计 非流动负债： 应付长期政府债券 借入款项 应付地方政府债券转贷款 应付主权外债转贷款 其他负债 非流动负债合计 负债合计 一般公共预算结转结余 政府性基金预算结转结余 国有资本经营预算结转结余 财政专户管理资金结余 专用基金结余 预算稳定调节基金 预算周转金 资产基金 减：待偿债净资产 净资产合计 资产总计 负债和净资产总计
单位：元
年初余额 220,000,000.00
资产负债表
会财政01表 单位：元
期末余额 20,000,000.00
月 日
编单位：
资 产 流动资产： 国库存款 国库现金管理存款 其他财政存款 有价证券 在途款 预拨经费 借出款项 应收股利 应收利息 与下级往来 其他应收款 流动资产合计 非流动资产： 应收地方政府债券转贷款 应收主权外债转贷款 股权投资 待发国债 非流动资产合计 年初余额 200,000,000.00
会财政01 年 月 日
期末余额 200,000,000.00 流动负债： 应付短期政府债券 应付利息 应付国库集中支付结余 与上级往来 其他应付款 应付代管资金 一年内到期的非流动负债 流动负债合计 非流动负债： 应付长期政府债券 借入款项 应付地方政府债券转贷款 应付主权外债转贷款 其他负债 非流动负债合计 负债合计 一般公共预算结转结余 政府性基金预算结转结余 国有资本经营预算结转结余 财政专户管理资金结余 专用基金结余 预算稳定调节基金 预算周转金 资产基金 减：待偿债净资产 净资产合计 资产总计 负债和净资产总计
单位：元
年初余额 220,000,000.00
资产负债表
会财政01表 单位：元
期末余额 20,000,000.00
月 日
09 第9章 财政总预算会计报表 实训答案(五版)
预算会计 高等教育出版社(2016)
第九章 财政总预算会计报表
思考题
1、简述财政总预算会计报表的概念与分类。 2、简述财政总预算会计报表的编制要求。 3、简述财政总预算会计年终报表的编制程序。 4、简述资产负债表的结构与编制方法。 5、简述收入支出表的结构与编制方法。 6、简述一般公共预算执行情况表和政府性基金预算执行情况表的编制方 法。 7、简述财政总预算会计报表附注的主要内容。 8、简述财政总预算会计决算报表的组织工作。
理。
（×）
5、收入支出表是反映政府财政在某一特定日期各类财政资金收支余情况
的报表。
（×）
预算会计 高等教育出版社(2016)
(二)实务技能训练
实务训练一
1、实训目的：练习年终清理结算与年终结账，并编制年度资产负债表。
2、实训资料：某市政府财政2016年的有关资料如下。（见教材）
（1）年终结转有关收入和支出账户。
借：一般公共预算结转结余
9 740
政府性基金预算结转结余
5 030
国有资本经营预算结转结余
1 900
财政专户管理资金结余
560
专用基金结余
370
贷：一般公共预算本级支出
7 900
政府性基金预算本级支出
4 960
国有资本经营预算本级支出
1 900
财政专户管理资金支出
560
专用基金支出
370
补助支出--一般公共预算补助支出
280
上解支出--一般公共预算上解支出
60
调出资金--政府性基金预算调出资金
70
债务还本支出--一般债务还本支出
1 050
债务转贷支出--地方政府一般债务转贷支出 450
第九章 财政总预算会计报表
思考题
1、简述财政总预算会计报表的概念与分类。 2、简述财政总预算会计报表的编制要求。 3、简述财政总预算会计年终报表的编制程序。 4、简述资产负债表的结构与编制方法。 5、简述收入支出表的结构与编制方法。 6、简述一般公共预算执行情况表和政府性基金预算执行情况表的编制方 法。 7、简述财政总预算会计报表附注的主要内容。 8、简述财政总预算会计决算报表的组织工作。
理。
（×）
5、收入支出表是反映政府财政在某一特定日期各类财政资金收支余情况
的报表。
（×）
预算会计 高等教育出版社(2016)
(二)实务技能训练
实务训练一
1、实训目的：练习年终清理结算与年终结账，并编制年度资产负债表。
2、实训资料：某市政府财政2016年的有关资料如下。（见教材）
（1）年终结转有关收入和支出账户。
借：一般公共预算结转结余
9 740
政府性基金预算结转结余
5 030
国有资本经营预算结转结余
1 900
财政专户管理资金结余
560
专用基金结余
370
贷：一般公共预算本级支出
7 900
政府性基金预算本级支出
4 960
国有资本经营预算本级支出
1 900
财政专户管理资金支出
560
专用基金支出
370
补助支出--一般公共预算补助支出
280
上解支出--一般公共预算上解支出
60
调出资金--政府性基金预算调出资金
70
债务还本支出--一般债务还本支出
1 050
债务转贷支出--地方政府一般债务转贷支出 450